2023年注税财务与会计真题.doc

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1、本资料上传于，不代表学会计网观点。() 是会计人员网上交流学习探讨的专业网站, 欢迎访问学会计论坛 () 和加入学会计QQ群一起交流(群号见论坛首页)。一、单项选择题1.甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资500万元，建设期为3年，经营期为2023，经营期每年可产生钞票净流量130万元。若甲公司规定的年投资报酬率为9%，则该投资项目的现值指数是（）。（已知PVA（9%，13）=7.4869，PVA（9%，10）=6.4177，PVA（9%，3）=2.5313）A.0.29B.0.67C.1.29D.1.67 2.甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的

2、标准离差率，则下列表达对的的是（）。A.甲方案风险小于乙方案风险B.甲乙两方案风险相同C.甲方案风险大于乙方案风险D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定3.甲公司2023年年初产权比率为60%，所有者权益为500万元；2023年年末资产负债率为40%，所有者权益增长了20%。假如该公司2023年度实现息税前利润54万元，则2023年的基本获利率为（）。A.4%B.6%C.8%D.10%4.下列资产负债项目中，不影响速动比率计算的是（）。A.预付账款B.长期股权投资C.短期借款D.存出投资款5.与固定预算相比，弹性预算的优点是（）。A.简朴、工作量小B.不受原有项目的制约C.合用范围

3、广、可比性强D.一切从现实出发分析公司的各项支出6.与发行普通股筹集资金相比，发行债券筹集资金的优点是（）。A.资金成本较低B.没有固定的利息支出C.财务风险较低D.不需要偿还本金7.甲公司发行在外的普通股每股当前市价为40元，当期每股发放股利5元，预计股利每年增长5%，则该公司保存盈余资金成本为（）。A.12.50%B.13.13%C.17.50%D.18.13%8.甲公司2023年末处置现有的闲置设备一台（本年度的折旧已提），收到钞票20230元，无其他相关费用。该设备于2023年末以100000元购入，使用年限为2023（与税法规定相同），并按年限平均法计提折旧，预计净残值率10%。假设

4、公司其他事项的应纳税所得额大于0，合用公司所得税税率25%，则甲公司处置该项设备对2023年钞票流量的影响是（）元。A.减少2023B.减少18000C.增长20230D.增长220239.丁公司向银行借入年利率8%的短期借款100万元，银行按借款协议保存了20%的补偿金额。若该公司合用公司所得税税率为25%，不考虑其他借款费用，则该笔借款的资金成本为（）。A.6.0%B.7.5%C.8.0%D.10.0%10.有助于公司保持抱负的资金结构并使其综合资金成本降至最低的股利分派政策是（）。A.剩余股利政策B.固定股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策11.假如公司资产按照购买

5、时所付出对价的公允价值计量，负债按照平常活动中为偿还负债预期需要支付的钞票或者钞票等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为（）。A.公允价值B.历史成本C.现值D.可变现净值 12.下列各项中，公司应将其确认为一项资产的是（）。A.转入待解决财产损溢账户的存货B.以经营租赁方式租入的一项固定资产C.存放在受托加工公司的加工物资D.公司急需购买的原材料 13.公司在对下列与交易性金融资产有关的业务进行会计解决时，不应贷记投资收益科目的是（）。A.确认持有期间获得的钞票股利B.确认持有期间获得的债券利息C.期末持有的交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额D.转让交易性金融资产收到的价款大

6、于其账面价值的差额 14.公司因到外地临时采购而将款项汇往在采购地银行开立的采购专户时，应借记（）科目。A.材料采购B.在途材料C.预付账款D.其他货币资金 15.甲公司按应收款项余额的5%计提坏账准备。2023年12月31日应收款项余额为240万元。2023年发生坏账30万元，收回已核销的坏账10万元，2023年12月31日应收款项余额为220万元。则甲公司2023年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.9B.19C.29D.49 16.公司购入乙公司股票20万股，作为交易性金融资产核算，支付的价款总额为165万元，其中涉及已经宣告但尚未发放的钞票股利10万元和相关税费8万元，则该交易性金融

7、资产的入账价值为（）万元。A.147B.155C.157D.165 17.对于公司发生的汇兑损益，下列表述对的的是（）。A.在筹建期间发生的与购建长期资产无关的汇兑损益，应计入管理费用B.外币交易性金融资产业务发生的汇兑损益，应计入财务费用C.外币长期股权投资业务发生的汇兑损益，应计入投资收益D.外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入营业外支出 18.下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。A.闲置不用的厂房B.经营租赁方式租出的设备C.融资租赁方式租入的设备D.按规定单独估价作为固定资产入账的土地 19.2023年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为8年，租金总额为8800万元。

8、假定在租赁期开始日最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产的公允价值为8000万元，租赁内含利率为10%，此外以银行存款支付初始直接费用50万元。则该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。A.7000B.7050C.8050D.8800 20.2023年12月31日，甲公司计提存货跌价准备500万元、无形资产减值准备1000万元、可供出售债券投资减值准备1500万元；交易性金融资产的公允价值上升了150万元。在年末计提相关资产减值准备之前，当年已发生存货跌价准备转回100万元，可供出售债券投资减值准备转回300万元。假定不考虑其他因素，甲公司在2023年度利润表中，对上述资产价值变动列示

9、方法对的的是（）。A.资产减值损失2600万元、公允价值变动收益150万元B.管理费用1700万元、公允价值变动收益150万元、资本公积-1200万元C.管理费用400万元、资产减值损失1300万元、公允价值变动收益-1050万元D.管理费用400万元、资产减值损失1000万元、公允价值变动收益150万元、投资收益-1200万元 21.甲公司2023年1月对某生产线进行更新改造，该生产线账面原值为800万元，已计提折旧500万元、减值准备40万元。改良时被替换资产的账面价值为50万元、发生的可资本化相关支出共计210万元，2023年6月工程竣工。改良后该生产线使用寿命为5年，预计净残值为零，按

10、年数总和法计提折旧。则该公司2023年对改良后生产线应计提的折旧为（）万元。A.60B.70C.100D.140 22.同一控制下公司合并形成的长期股权投资，应在合并日接取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记长期股权投资-成本科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记或借记有关资产、负债科目，如为借方差额，依次借记的会计科目是（）。A.资本公积-资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分派-未分派利润B.利润分派-未分派利润、盈余公积、资本公积-资本溢价或股本溢价C.股本、资本公积资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分派未分派利润D.资本公积资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分派未分派利润、股本 23

11、.下列有关金融资产会计解决的表述中，对的的是（）。A.持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益B.持有至到期投资在持有期间确认利息收入时，应当选择各期期初市场利率作为实际利率C.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益D.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益 24.甲公司于2023年12月31日从证券市场购入乙公司于2023年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面利率为5%、每年付息1次，到期日归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为103167

12、万元，其中具有尚未收到的利息50万元和相关税费2万元。甲公司购入后将其作为持有至到期投资核算。该债券的实际利率为6%。2023年12月31日，甲公司因该债券应确认的投资收益是（）万元。A.41.1B.50.0C.57.7D.58.9 25.甲公司为增值税一般纳税人，合用增值税税率17%。2023年5月因火灾毁损库存原材料一批，该批原材料账面成本为150万元，市场售价160万元，保险公司补偿损失50万元。则由于毁损原材料应转出的增值税进项税额为（）万元。A.8.5B.17.0C.25.5D.27.2 26.公司缴纳的下列税费中，应记入管理费用的是（）。A.城市维护建设税B.土地增值税C.土地使用

13、税D.教育费附加 27.交易性金融负债初始确认时，应当按照（）计量。A.历史成本B.公允价值C.摊余成本D.可变现净值 28.公司缴纳上月应交未交的增值税时，应借记（）科目。A.应交税费-应交增值税（转出未交增值税）B.应交税费-未交增值税C.应交税费-应交增值税（转出多交增值税）D.应交税费-应交增值税（已交税金） 29.2023年12月10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2023年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份钞票股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，并可自2023年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得钞票。2023年、2023

14、年、2023年年末股票增值权的公允价值分别为每股14元、15元和18元。2023年有20名管理人员离开，预计2023年和2023年还将有巧名管理人员离开：2023年实际有10名管理人员离开，预计2023年还将有10名管理人员离开。则甲公司在2023年12月31日应确认的应付职工薪酬为（）元。A.77000B.83000C.84000D.10800030.公司在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日，钞票结算的股份支付的公允价值变动应计入（）。A.管理费用B.制造费用C.资本公积D.公允价值变动损益31.采用售后回购方式销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息

15、费用，借记财务费用科目，贷记（）科目。A.主营业务收入B.其他业务收入C.其他应付款D.发出商品32.甲上市公司2023年1月1日发行面值为2023万元，期限为3年、票面利率为5%、按年付息的可转换公司债券，债券发行1年后可转换为股票。甲公司实际发行价格为1920万元（不考虑发行费用），同期普通债券市场利率为8%，甲公司初始确认时负债成分的金额是（）万元。（已知PVA（8%，3）=2.5771，PV（8%，3）=0.7938）A.1920.00B.1825.31C.1845.31D.1765.3133.甲公司2023年分别销售A、B产品15万件和2万件，销售单价分别为100元和80元。甲公司向

16、购买者承诺产品售后2年内提供免费保修服务，预计保修期内发生的保修费在销售额的2%-8%之间。2023年实际发生产品保修费2万元。假定无其他或有事项，则甲公司2023年年末资产负债表预计负债项目增长的金额为（）万元。A.2.0B.4.2C.10.5D.13.534.下列会计事项中，也许会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A.收到投资者以非钞票资产投入的资本B.按照规定注销库存股C.投资者按规定将可转换债券转为股票D.为奖励本公司职工而收购本公司发行在外的股份35.2023年8月1日甲公司对外提供一项为期8个月的安装劳务，协议总收入580万元。2023年共发生劳务成本230万元，但无法可靠地估

17、计该项劳务交易结果。若预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为150万元，则甲公司2023年度因该项业务应确认的收入为（）万元。A.80B.150C.230D.29036.乙公司2023年12月投入使用一台设备，账面原价为800万元，预计可使用5年，预计净残值为50万元，按双倍余额递减法计提折旧；2023年核查该台设备，初次计提减值准备40万元，并预计其尚可使用年限为2年，预计净残值为20万元，自2023年起改用年限平均法计提折旧。则2023年该台设备应计提的折旧额为（）万元。A.53.12B.56.40C.60.80D.76.00二、多项选择题1.下列关于投资报酬率的计算公式中，对的的有（）。

18、A.投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率B.投资报酬率=无风险报酬率+违约风险补偿率C.投资报酬率=无风险报酬率+通货膨胀预期补偿率D.投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬系数标准离差率E.投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬系数经营盼望收益率 2.根据公司效绩评价操作细则（修订）的规定，下列指标中，属于评价公司效绩基本指标的有（）。A.市盈率B.资本积累率C.已获利息倍数D.净资产收益率E.流动资产周转率3.在采用每股收益无差别点分析法选择最佳资金结构融资方案时，与每股收益关系最直接的指标有（）。A.销售额B.息税前利润C.净利润D.变动成本总额E.固定成本总额4.下列各项成本中，属于公司信用政

19、策决策应予考虑的有（）。A.管理成本B.收账成本C.坏账损失D.采购成本E.生产成本5.运用存货模式拟定最佳钞票持有量时应考虑的成本因素有（）。A.交易成本B.转换成本C.短缺成本D.保管费用E.持有成本6.相对于派发钞票股利，公司发放股票股利的优点有（）。A.可以提高公司股票的价格B.可以避免公司支付能力的下降C.可以避免再筹集资本所发生的筹资费用D.当公司钞票短缺时可以维护公司的市场形象E.可以减少公司股票的发行量和流动性7.公司销售商品时，确认收入须同时满足的条件有（）。A.公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给购货方B.公司已提供与售出商品相关的劳务C.收入的金额可以可靠地计量D.

20、相关的经济利益很也许流入公司E.相关的将发生的成本可以可靠地计量8.下列各项会计解决中，可以引起公司资产和所有者权益同时变动的有（）。A.同一控制下公司合并，确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额B.财产清查中发现的固定资产盘盈C.确认可供出售金融资产的账面价值低于其计税基础产生的递延所得税资产D.购进原材料一批，并以银行承兑汇票结算E.以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款9.下列各项中，应作为应收账款初始确认金额的有（）。A.商业折扣B.增值税销项税额C.赊售商品的价款D.应收取的代垫运杂费E.实质上具有融资性质的销售商品的债权 10.一项非货币性

21、资产互换具有商业实质应当满足的条件有（）。A.换入资产的未来钞票流量在风险方面与换出资产显著不同B.换入资产的未来钞票流量在时间方面与换出资产显著不同C.换入资产的未来钞票流量在金额方面与换出资产显著不同D.换入资产与换出资产的预计未来钞票流量的现值显著不同E.换入资产与换出资产的预计未来钞票流量的终值显著不同 11.下列各项损失或损耗，应记入营业外支出科目核算的有（）。A.非货币性资产互换发生的原材料净损失B.生产过程中导致的原材料毁损净损失C.购入的原材料运送途中发生的超定额损耗D.保管过程中发生的产成品被盗净损失E.自然灾害导致的产成品毁损净损失 12.下列关子固定资产的会计解决中，对的

22、的有（）。A.公司生产车间发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用应计入管理费用B.固定资产的修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式解决C.融资租赁方式租入的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧D.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，作为长期待摊费用合理进行摊销E.自营建造的固定资产，在建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损的净损失，计入营业外支出 13.下列各项能引起无形资产账面价值发生增减变动的有（）。A.摊销无形资产B.转让无形资产所有权C.发生无形资产维护支出D.对无形资产计提减值准备E.无形资产减值迹象的消失 14.下列有关资产

23、减值的表述中，对的的有（）。A.各类资产减值损失除特别规定外，均应在利润表的资产减值损失项目中予以反映B.因公司合并形成的商誉无论是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试C.资产的可回收金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来钞票流量的现值两者之间较高者拟定D.进行资产减值测试时，难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础拟定资产组的可收回金额E.有迹象表白某项总部资产也许发生减值的，应当计算拟定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失 15.下列有关无形资产的表述中，对的的有（）。A.使用寿命有限的

24、无形资产其残值一律应视为零B.已经购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销C.无法预见为公司带来经济利益期限的无形资产不应进行摊销D.无形资产的摊销额只能计入当期损益，不可以计入相关产品或其它资产的成本E.只有很也许为公司带来经济利益且其成本可以可靠计量的无形资产才干予以确认 16.下列关于投资性房地产的后续计量的表述中，对的的有（）。A.采用公允价值模式进行后续计量的不允许再采用成本模式计量B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不应计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提减值准备D.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，按月计提的折旧或进行的摊

25、销应计入管理费用E.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值高于其账面余额的差额应计入投资收益 17.下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有（）。A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.可供出售金融资产D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E.贷款和应收款项 18.甲公司决定为部门经理每人租赁住房一套供个人免费使用，同时提供轿车一辆供个人免费使用，所有外租住房的月租金为1.5万元，所有轿车的月折旧额为1万元，则甲公司的账务解决对的的有（）。A.借：管理费用10000贷：应付职工薪酬10000B.借：应付职工薪酬10000贷：累计折旧10000C.

26、借：管理费用15000贷：应付职工薪酬15000D.借：应付职工薪酬15000贷：银行存款15000E.借：管理费用25000贷：累计折旧25000 19.甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰），该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发生的下列各项支出中，能增长收回委托加工材料实际成本的有（）。A.支付的加工费B.支付的增值税C.承担的运杂费D.支付的消费税E.支付的材料费 20.下列项目中，应通过其他应付款科目核算的有（）。A.应付包装物的租金B.应付职工工资C.存入保证金D.应付经营租人固定资产租金E.应付生育保险费 21.下列关于借

27、款费用的表述中，对的的有（）。A.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化C.购建固定资产的部分已达成预定可使用状态，且该部分可单独提供使用，则这部分资产发生的借款费用应停止资本化D.购建固定资产的部分已达成预定可使用状态，虽然该部分可独立提供使用，仍需待整体竣工后方可停止借款费用资本化E.借款费用应予资本化的范围涉及专门借款和一般借款 22.根据或有事项准则规定，表白公司承担了重组义务应同时具有的条件有（）。A.有具体、正式的重组计划B.重组义务满足或有事项确认条件C

28、.该重组计划已对外公告D.重组计划已经开始执行E.与重组有关的直接支出已经发生 23.以债务转为资本的方式进行债务重组时，以下会计解决方法对的的有（）。A.债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份的公允价值确认为股本或实收资本B.债务人应将股份公允价值总额与股本或实收资本之间的差额确认为债务重组损益C.债务人应将债务的账面价值与股权的公允价值之间的差额作为债务重组利得D.债权人应当将享有股份的公允价值与债权的账面余额的差额作为投资损失E.债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资成本 24.上市公司发生的下列事项中，会直接引起其股东权益总额发生增减变动的有（）。A.应付账款获得债权人豁免

29、B.在债务重组后收到或有应收金额C.可供出售金融资产公允价值变动形成损失D.用盈余公积填补以前年度亏损E.溢价增发普通股股票 25.下列费用中，应当作为管理费用核算的有（）。A.按营业收入计算支付的技术使用费B.为扩大商品销售发生的业务招待费C.生产工人的劳动保护费D.售后服务网点的业务费E.同一控制下公司合并发生的直接费用 26.下列有关收入确认的表述中，符合公司会计准则规定的有（）。A.采用办妥托罢手续销售商品时，应在发出商品时确认收入B.商品售价中包含的可区分售后服务费，应在提供服务的期间内确认为收入C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，应在提供的期间内确认为收入D.受托代销商品收取

30、的手续费，应在收到委托方交付的商品时确认为收入E.采用售后租回方式销售商品时，应在收到款项时确认收入 27.公司发生会计政策变更时，应在会计报表附注中披露的内容有（）。A.会计政策变更的内容B.会计政策变更的因素C.会计政策变更的性质D.无法进行追溯调整的相关说明E.会计政策变更对当期和未来期间的影响数 29.下列各项中，影响公司营业利润的有（）。A.财务费用B.所得税费用C.营业外支出D.投资收益E.公允价值变动损益30.对公司与关联方发生的关联交易，应在当期会计报表附注中作为交易要素的内容披露的有（）。A.关联方关系的性质B.交易的类型C.定价政策D.交易的金额E.未结算应收项目的坏账准备

31、的金额三、计算题1.（一）长江公司只生产和销售甲产品一种（单位：件），2023年度甲产品单位变动成本（含销售税金）为120元，边际奉献率为40%，固定成本总额为960000元，销售收入30000000元。该公司合用公司所得税税率25%，拟定的股利支付率为60%。对长江公司2023年度资产负债表与销售关系的计算分析，2023年度的敏感资产总额为2965000元，敏感负债总额为310000元。长江公司计划2023年度实现净利润比上年度增长20%。假定2023年度该公司产品售价、成本水平、公司所得税税率和股利支付率均与上年度相同。根据上述资料回答下列各题。长江公司2023年度甲产品的盈亏临界点销售量

32、为（）件。A.8000B.10000C.12023D.15000 2.长江公司为实现2023年度的利润目的，应实现销售收入（）元。A.3120230B.3202300C.3250000D.36000003.长江公司为实现2023年度的利润目的，应追加的资金需要量为（）元。A.1900B.19800C.20230D.210004.在其他条件不变时，长江公司为实现2023年度的利润目的，甲产品单位变动成本应减少为（）元。A.96.0B.108.6C.110.6D.116.85.（二）黄河股份有限公司（以下称黄河公司）与甲公司均为增值税一般纳税人，合用增值税税率17%（不考虑其他相关税费）。黄河公司

33、2023年至2023年对甲公司长期股权投资业务的有关资料如下：（1）黄河公司于2023年1月1日以1115万元（含支付的相关费用5万元）购入甲公司股票350万股，每股面值1元，占甲公司实际发行在外普通股股数的30%，对甲公司具有重大影响。（2）2023年1月1日黄河公司取得甲公司股权投资时，甲公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，该固定资产的预计使用年限为2023，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；除此以外，甲公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（3）2023年甲公司实现净利润200万元，提取盈余公积40万元。（4）2023年

34、甲公司发生亏损400万元，资本公积增长100万元。（5）2023年12月31日黄河公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为1000万元。假定除上述交易或事项外，黄河公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据上述资料回答下列各题。黄河公司2023年1月1日对甲公司长期股权投资的初始投资成本是（）万元。A.900B.1050C.1110D.11156.黄河公司2023年度因对甲公司长期股权投资应确认的投资收益是（）万元。A.0B.48C.57D.607.黄河公司2023年12月31日对甲公司长期股权投资账户的账面余额是（）万元。A.1000B.1022C.1079D

35、.10828.黄河公司2023年12月31日对甲公司长期股权投资应计提资产减值准备（）万元。A.22B.79C.82D.109四、综合分析题1.（一）长城股份有限公司（以下称长城公司）属于增值税一般纳税人，合用增值税税率17%。原材料（只有一种甲材料）采用计划成本法核算，单位计划成本0.5万元/吨。2023年8月初原材料账户余额为65万元（其中暂估入账的原材料成本5万元），材料成本差异账户为借方余额1.5万元。长城公司8月份发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量10吨，实际成本4.9万元，无其他相关费用。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为

36、30万元，增值税税额为5.1万元；发生运送费用（不考虑增值税抵扣）、装卸费用和保险费共计2.5万元。（3）5日，上述甲材料运抵公司，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运送途中发生的合理损耗。（4）10日，长城公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值50万元（双方确认的公允价值为45万元）的100吨甲材料对长城公司进行投资，长城公司以增发的20万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为7.65万元的增值税专用发票一张。（5）20日，长城公司就应收B公司货款12万元（已计提坏账准备0.6万元）与其进行债务重组。经协商，长城公司批准B公司以20吨公允价值

37、为8万元的甲材料偿还所有债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为1.36万元的增值税专用发票一张。（6）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本120万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月竣工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工50万元，制造费用65万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品竣工限度为50%。（7）31日，月末库存甲材料所有专门用于生产有协议约定的30件乙产品，协议约定每件乙产品的售价3万元，将甲材料加工成30件乙产品尚需加工成本总额50万元，估计销售每件乙产品尚需发生相关税费0.2万元。月末甲材料的市场价值为每吨0.45万元。根据上述资料

38、回答下列各题。 1.2023年8月5日长城公司验收入库甲材料的实际成本为（）万元。A.29.0B.30.0C.31.9D.32.5 2.2023年8月10日长城公司接受A公司投资时应确认的资本公积是（）万元。A.25.00B.32.65C.37.65D.38.503.2023年8月20日长城公司与B公司进行债务重组时应确认的债务重组损失为（）万元。A.2.04B.2.64C.3.40D.4.004.长城公司2023年8月份甲材料的材料成本差异率为（）。A.2.00%B.1.94%C.1.94%D.2.00%5.长城公司2023年8月份竣工甲产品的单位成本为（）万元。A.1.94B.1.96C.

39、2.11D.2.146.2023年8月31日库存甲材料的可变现净值为（）万元。A.31.5B.34.0C.40.0D.55.07.阳光公司2023年12月31日资产负债表中递延所得税资产项目的期末余额是（）万元。A.1.30B.42.50C.49.50D.52.97（二）阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，合用增值税税率17%、公司所得税税率25%，公司所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、公司所得税以外的其他相关税费。阳光公司2023年度财务报告于2023年3月31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2023年实现利润总额2023万元，2023年年初递延所得税资产和

40、递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司2023年度公司所得税汇算清缴于2023年2余额28日完毕。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：（1）2023年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行初次减值测试，测试表白其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。（2）2023年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。（3）2023年公司营业外支出中具有因违反环保规定支付的罚款100万元。（4）

41、2023年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。公司开发的无形资产于年末达成预定可使用状态，但尚未开始摊销。（5）2023年1月10日，公司发现2023年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。（6）2023年2月15日，公司收到甲公司退回的2023年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具

42、红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，相应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。8.阳光公司2023年12月31日资产负债表中递延所得税负债项目的期末余额是（）万元。A.0B.5.0C.37.5D.38.59.阳光公司2023年度应缴纳公司所得税是（）万元。A.547.93B.557.5C.560.43D.565.42 10.阳光公司2023年度利润表中“所得税费用”项目的本年金额是（）万元。A.523.2

43、3B.560C.737.9D.741.37 11.阳光公司2023年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元，则其期末余额应为（）万元。A.302.13B.312.21C.320.31D.341.85 12.阳光公司2023年12月31日资产负债表中“未分派利润”项目的年初余额为1000万元，则其期末余额应为（）万元。A.2090.62B.2096.83C.2276.62D.2320.52一、单项选择题1.C2.A3.B4.B5.C6.A7.D8.D9.B10.A11.B12.C13.C14.D15.B16.A17.A18.D19.B20.A21.B22.A23.A24.

44、D25.C26.C27.B28.B29.B30.D31.C32.C33.D34.B35.B36.B二、多项选择题1.AD2.BCDE3.AB4.ABC5.BE6.BCD7.ACDE8.AC9.BCD10.ABCD11.DE12.AD13.ABD14.ABDE15.CE16.AB17.BE18.ABCD19.ACE20.ACD21.ACE22.AC23.CE24.CE25.ABE26.BC27.ABCD29.ADE30.CDE三、计算题1.C 2.A 3.B 4.D5.D 6.C 7.C 8.B四、综合分析题1.D 2.B 3.A 4.A 5C 6.B7.B 8.AB 9.ABC 10.ABCD 11.D 12.C来源:考试大-注册税务师考试