企业所得税汇算清缴管理文件23876.docx

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1、2009年年度企业所所得税汇算算清缴新法文件汇汇编目 录一、总体性性文件6关于中中华人民共共和国企业业所得税法法公布后后企业适用用税收法律律问题的通通知财税税200071115号6关于20008年度度企业所得得税纳税申申报有关问问题的通知知国税函函200092886号6关于调整整新增企业业所得税征征管范围问问题的通知知国税发发200081220号7关于享受受企业所得得税优惠政政策的新办办企业认定定标准的通通知财税税200061号号9关于加强强企业所得得税管理的的意见国国税发2200888号11关于进进一步做好好房地产行行业税收专专项检查工工作的通通知稽便便函20008442号27关于开展展20

2、099年税收专专项检查工工作的通知知国税发发200099号号34关于20009年度度税收自查查有关政策策问题的函函企便函函20009333号40关于印发发企业所所得税汇算算清缴管理理办法的的通知国国税发2200979号50关于纳税税人权利与与义务的公公告国家家税务总局公告告20099年第1号57您的权利58您的义务62关于调整整核定征收收企业所得得税应税所所得率的通通知国税税发200071104号66关于印发发企业所所得税核定定征收办法法试行的通知国国税发2200830号67国家税务总总局就调整整核定征收收企业所得得税部分行行业应税所所得率答记记者问77关于企业业所得税核核定征收若若干问题的的

3、通知国国税函22009377号号83关于印发发房地产产开发经营营业务企业业所得税处处理办法的的通知国国税发2200931号84二、收入项项目99关于确认认企业所得得税收入若若干问题的的通知国国税函22008875号号99关于财政政性资金 行政事业业性收费 政府性基基金有关企企业所得税税政策问题题的通知财财税200081151号103关于专项项用途财政政性资金有有关企业所所得税处理理问题的通通知财税税20009877号105关于中国国居民企业业向全国社社会保障基基金所持HH股派发股股息不予代代扣代缴企企业所得税税的通知国国税函22009173号号106关于股权权分置改革革中上市公公司取得资资产及

4、债务务豁免对价价收入征免免所得税问问题的批复复国税函函200093775号107关于企业业取得国家家直接投资资和投资补补助财务处处理问题的的意见财财办企22009121号号108关于广西西合山煤业业有限责任任公司取得得补偿款有有关所得税税处理问题题的批复国国税函2200918号108关于企业业政策性搬搬迁收入有有关企业所所得税处理理问题的通通知财税税20007611号109关于企业业政策性搬搬迁或处置置收入有关关企业所得得税处理问问题的通知知国税函函200091118号111关于全国国社会保障障基金有关关企业所得得税问题的的通知财财税200081136号112关于期货货投资者保保障基金有有关税

5、收问问题的通知知财税2009968号号113关于企业业处置资产产所得税处处理问题的的通知国国税函22008828号号115三、扣除项项目117关于企事事业单位公公务用车制制度改革后后相关费用用税前扣除除问题的批批复国税税函200073305号117关于印发发企业支支付实习生生报酬税前前扣除管理办办法的通通知国税税发20007442号117关于企业业所得税若若干税务事事项衔接问问题的通知知国税函函20009988号120关于企业业所得税执执行中若干干税务处理理问题的通通知国税税函200092202号123关于企业业工资薪金金及职工福福利费扣除除问题的通通知国税税函2000933号125关于补充充

6、养老保险险费补充医医疗保险费费有关企业业所得税政政策问题的的通知财财税20009227号127关于企业业加强职工工福利费财财务管理的的通知财财企200092242号127关于企业业手续费及及佣金支出出税前扣除除政策的通通知财税税20009299号131关于企业业投资者投投资未到位位而发生的的利息支出出企业所得得税前扣除除问题的批批复国税税函200093312号132关于部分分行业广告告费和业务务宣传费税税前扣除政政策的通知知财税2009972号号133关于企业业资产损失失税前扣除除政策的通通知财税税20009577号135关于印发发企业资资产损失税税前扣除管管理办法的的通知国国税发220098

7、8号139云南省国国家税务局局 云南省地地方税务局局转发国家家税务总局局关于印发发企业资资产损失税税前扣除管管理办法的的通知云云国税发2009171号158关于企业业之间相互互提供贷款款担保发生生担保损失失税前扣除除问题的批批复国税税函2000711272号号169关于金融融企业贷款款损失准备备金企业所所得税税前前扣除有关关问题的通通知财税税20009644号170关于保险险公司准备备金支出企企业所得税税税前扣除除有关问题题的通知财财税20009448号172关于证券券行业准备备金支出企企业所得税税税前扣除除有关问题题的通知财财税20009333号175关于中小小企业信用用担保机构构有关准备备

8、金税前扣扣除问题的的通知财财税20007227号178关于金融融企业涉农农贷款和中中小企业贷贷款损失准准备金税前前扣除政策策的通知财财税20009999号179关于保险险公司提取取农业巨灾灾风险准备备金企业所所得税税前前扣除问题题的通知财财税200091110号180关于中小小企业信用用担保机构构有关准备备金税前扣扣除问题的的通知财财税20009662号181关于保险险公司再保保险业务赔赔款支出税税前扣除问问题的通知知国税函函200093113号182关于铁路路企业分离离办社会职职能工作有有关费用支支出税前扣扣除问题的的通知财财税200081122号183关于房地地产企业开开发产品完完工标准税

9、税务确认条条件的批复复国税函函200093442号184基层工会会经费使用用管理办法法全国总总工会总工工发19998222号文185国务院令令第5466号废止城城市房地产产税暂行条条例等国务院院令第5446号196四、资产的的税务处理理196关于开采采油气资源企业业费用和有有关固定资资产折耗摊摊销折旧税税务处理问问题的通知知财税2009949号号196关于企业业固定资产产加速折旧旧所得税处处理有关问问题的通知知国税发发20009811号199五税收优惠惠政策203（一）、新新旧衔接203关于实施施企业所得得税过渡优优惠政策的的通知国国发20007339号203关于经济济特区和上上海浦东新新区新

10、设立立高新技术术企业实行行过渡性税税收优惠的的通知国国发20007440号214关于企业业所得税若若干优惠政政策的通知知财税200881号215关于贯彻彻落实国务务院关于实实施企业所所得税过渡渡优惠政策策有关问题题的通知财财税20008221号222关于外商商投资企业业和外国企企业原有若若干税收优优惠政策取取消后有关关事项处理理的通知国国税发2200823号223关于停止止执行企业业购买国产产设备投资资抵免企业业所得税政政策问题的的通知国国税发2200852号225关于执行行企业所得得税优惠政政策若干问问题的通知知财税2009969号号226（二）、程程序性规定定229关于企业业所得税减减免税

11、管理理问题的通通知国税税发200081111号229关于企业业所得税税税收优惠管管理问题的的补充通知知国税函函200092555号230云南省国国家税务局局关于企业业所得税审审批事项管管理有关问问题的通知知云国税税发20008224号232云南省国国家税务局局 云南省地地方税务局局转发国家家税务总局局关于企业业所得税减减免税管理理问题的通通知云国国税发2200934号235（三）实体体性规定2391、普遍性性税收优惠惠（小型微微利、残疾疾人、下岗岗、非营利利组织、技技术转让）239关于小型型微利企业业所得税预预缴问题的的通知国国税函22008251号号239关于小型型微利企业业有关企业业所得税

12、政政策的通知知财税200991333号240关于促进进残疾人就就业税收优优惠政策的的通知财财税20007992号240关于安置置残疾人员员就业有关关企业所得得税优惠政政策问题的的通知财财税20009770号248关于延长长下岗失业业人员再就就业有关税税收政策的的通知财财税20009223号250非营利组织织、技术转转让251关于非营营利组织企企业所得税税免税收入入问题的通通知财税税200091222号251关于非营营利组织免免税资格认认定管理有有关问题的的通知财财税200091123号252关于技术术转让所得得减免企业业所得税有有关问题的的通知国国税函22009212号号2562、行业性性税收

13、优惠惠259（1）、农农林牧渔259关于贯彻彻落实从事事农、林、牧牧、渔业项项目企业所所得税优惠惠政策有关关事项的通通知国税税函200088850号259关于发布布享受企业业所得税优优惠政策的的农产品初初加工范围围试行的通知财财税200081149号260（2）、高高新技术266关于印发发高新技技术企业认认定管理工工作指引的的通知国国科发火200883622号266关于高新新技术企业业20088年度缴纳纳企业所得得税问题的的通知国国税函22008985号号268关于实施施高新技术术企业所得得税优惠有有关问题的的通知国国税函22009203号号269关于印发发20088年度国家家鼓励的集集成电路

14、企企业名单的的通知发发改高技2008836997号271关于发布布20088年度国家家规划布局局内重点软软件企业名名单的通知知发改高高技2000833700号号272关于技术术先进型服服务企业有有关税收政政策问题的的通知财财税20009663号273（3）、公公共基础、环环保节能、节节水、安全全生产277关于执行行公共基础础设施项目目企业所得得税优惠目目录有关问问题的通知知财税2008846号号277关于公布布公共基础础设施项目目企业所得得税优惠目目录20008年版版的通知财财税200081116号278关于实施施国家重点点扶持的公公共基础设设施项目企企业所得税税优惠问题题的通知国国税发220

15、0980号278关于执行行环境保护护专用设备备等企业所所得税优惠惠目录的通通知财税税20008488号281关于公布布节能节水水专用设备备企业所得得税优惠目目录20008年版版和环境保保护专用设设备企业所所得税优惠惠目录22008年年版的通知财财税200081115号283关于公布布安全生生产专用设设备企业所所得税优惠惠目录22008年年版的通知知财税200881188号284（4）、资资源综合利利用284关于执行行资源综合合利用企业业所得税优优惠目录有有关问题的的通知财财税20008447号284关于公布布资源综合合利用企业业所得税优优惠目录20088年版的通知财财税200081117号28

16、5关于资源源综合利用用企业所得得税优惠管管理问题的的通知国国税函22009185号号286关于资源源综合利用用有关企业业所得税优优惠问题的的批复国国税函22009567号号288（5）、创创业投资企企业、研究究开发费289关于促进进创业投资资企业发展展有关税收收政策的通通知财税税20007311号289关于实施施创业投资资企业所得得税优惠问问题的通知知国税发发20009877号291关于印发发企业研研究开发费费用税前扣扣除管理办办法试行的通知知国税发发200081116号294（6）、文文化产业301关于文化化体制改革革中经营性性文化事业业单位转制制为企业的的若干税收收优惠政策策的通知财财税2

17、0009334号301关于支持持文化企业业发展若干干税收政策策问题的通通知财税税20009311号302关于转制制文化企业业名单及认认定问题的的通知财财税200091105号306关于实施施动漫企企业认定管管理办法试行有关问问题的通知知文产发发20009188号309关于扶持持动漫产业业发展有关关税收政策策问题的通通知财税税20009655号311（7）公益益救济性捐捐赠313关于公益益救济性捐捐赠税前扣扣除政策及及相关管理理问题的通通知财税税200076号号313关于公益益性捐赠税税前扣除有有关问题的的通知财财税200081160号316关于公布布20088年度 20009年度度第一批获获得

18、公益性性捐赠税前前扣除资格格的公益性性社会团体体名单的通通知财税税20009855号321关于印发发的通知民民发200091100号3253、地区性性优惠（西西部大开发发）329关于执行行西部大开开发税收优优惠政策有有关问题的的批复国国税函22009411号号329关于西部部大开发企企业所得税税优惠政策策适用目录录问题的批批复国税税函200093399号3304、其他331关于芜湖湖瑞健投资资咨询有限限公司适用用企业所得得税政策的的批复国国税函22008959号号331关于金融融资产管理理公司从事事经营租赁赁业务有关关税收政策策问题的批批复国税税函200091190号332关于企业业固定资产产

19、加速折旧旧所得税处处理有关问问题的通知知国税发发20009811号333一、总体性性文件关于中中华人民共共和国企业业所得税法法公布后后企业适用用税收法律律问题的通通知财税税200071115号各省、自治治区、直辖辖市、计划划单列市财财政厅(局局)、国家家税务局、地地方税务局局，新疆生生产建设兵兵团财务局局：中华华人民共和和国企业所所得税法(以下称新新税法)已已经第十届届全国人民民代表大会会第五次会会议通过，22007年年3月166日以中华华人民共和和国主席令令第六十三三号公布，将将自20008年1月月1日起施施行。经国国务院批准准，现就新新税法公布布后企业如如何适用税税收法律问问题明确如如下：

20、一、新新税法第五五十七条第第一款所称称“本法公布布前已经批批准设立的的企业”，是指在在20077年3月116日前经经工商等登登记管理机机关登记成成立的企业业。二、22007年年3月177日至20007年112月311日期间经经工商等登登记管理机机关登记成成立的企业业，在20007年112月311日前，分分别依照现现行中华华人民共和和国企业所所得税暂行行条例和和中华人人民共和国国外商投资资企业和外外国企业所所得税法及及其实施细细则等相关关规定缴纳纳企业所得得税。自22008年年1月1日日起，上述述企业统一一适用新税税法及国务务院相关规规定，不享享受新税法法第五十七七条第一款款规定的过过渡性税收收

21、优惠政策策。请遵照照执行。2007/8/311关于20008年度度企业所得得税纳税申申报有关问问题的通知知国税函函200092886号各省、自治治区、直辖辖市和计划划单列市国国家税务局局、地方税税务局：为做好好20088年度企业业所得税汇汇算清缴工工作，现就就20088年度企业业所得税年年度纳税申申报有关问问题通知如如下：一、各各级税务机机关应按照照中华人人民共和国国企业所得得税法及及其实施条条例、中中华人民共共和国税收收征收管理理法及其其实施细则则和国家家税务总局局关于印发发的的通知(国税发2009979号号)的规定定，认真做做好20008年度企企业所得税税汇算清缴缴工作，按按规定程序序和时

22、间要要求及时办办理企业所所得税汇算算清缴事项项，切实提提高企业所所得税汇算算清缴质量量。二、对对于20009年5月月31日后后确定的个个别政策，如如涉及纳税税调整需要要补退企业业所得税款款的，纳税税人可以在在20099年12月月31日前前自行到税税务机关补补正申报，不不加收滞纳纳金和追究究法律责任任。三、本本通知仅适适用于20008年度度企业所得得税汇算清清缴。二九年五月月三十一日日关于调整整新增企业业所得税征征管范围问问题的通知知国税发发200081220号各省、自治治区、直辖辖市和计划划单列市国国家税务局局、地方税税务局：为深入贯彻彻落实科学学发展观，进进一步提高高企业所得得税征管质质量和

23、效率率，经国务务院同意，现现对20009年以后后新增企业业的所得税税征管范围围调整事项项通知如下下：一、基本规规定以20088年为基年年，20008年底之之前国家税税务局、地地方税务局局各自管理理的企业所所得税纳税税人不作调调整。20009年起起新增企业业所得税纳纳税人中，应应缴纳增值值税的企业业，其企业业所得税由由国家税务务局管理；应缴纳营营业税的企企业，其企企业所得税税由地方税税务局管理理。同时，20009年起起下列新增增企业的所所得税征管管范围实行行以下规定定：(一)企业业所得税全全额为中央央收入的企企业和在国国家税务局局缴纳营业业税的企业业，其企业业所得税由由国家税务务局管理。(二)银

24、行行(信用社社)、保险险公司的企企业所得税税由国家税税务局管理理，除上述述规定外的的其他各类类金融企业业的企业所所得税由地地方税务局局管理。(三)外商商投资企业业和外国企企业常驻代代表机构的的企业所得得税仍由国国家税务局局管理。二、对若干干具体问题题的规定(一)境内内单位和个个人向非居居民企业支支付中华华人民共和和国企业所所得税法第第三条第三三款规定的的所得的，该该项所得应应扣缴的企企业所得税税的征管，分分别由支付付该项所得得的境内单单位和个人人的所得税税主管国家家税务局或或地方税务务局负责。(二)20008年底底之前已成成立跨区经经营汇总纳纳税企业，22009年年起新设立立的分支机机构，其企

25、企业所得税税的征管部部门应与总总机构企业业所得税征征管部门相相一致；22009年年起新增跨跨区经营汇汇总纳税企企业，总机机构按基本本规定确定定的原则划划分征管归归属，其分分支机构企企业所得税税的管理部部门也应与与总机构企企业所得税税管理部门门相一致。(三)按税税法规定免免缴流转税税的企业，按按其免缴的的流转税税税种确定企企业所得税税征管归属属；既不缴缴纳增值税税也不缴纳纳营业税的的企业，其其企业所得得税暂由地地方税务局局管理。(四)既缴缴纳增值税税又缴纳营营业税的企企业，原则则上按照其其税务登记记时自行申申报的主营营业务应缴缴纳的流转转税税种确确定征管归归属；企业业税务登记记时无法确确定主营业

26、业务的，一一般以工商商登记注明明的第一项项业务为准准；一经确确定，原则则上不再调调整。(五)20009年起起新增企业业，是指按按照财政政部 国家家税务总局局关于享受受企业所得得税优惠政政策的新办办企业认定定标准的通通知(财财税2000611号)及有有关规定的的新办企业业认定标准准成立的企企业。三、各地国国家税务局局、地方税税务局要加加强沟通协协调，及时时研究和解解决实施过过程中出现现的新问题题，本着保保证税收收收入不流失失和不给纳纳税人增加加额外负担担的原则，确确保征管范范围调整方方案落实到到位。本通知自22009年年1月1日日起执行。二八年年十二月十十六日关于享受受企业所得得税优惠政政策的新

27、办办企业认定定标准的通通知财税税200061号号各省、自治治区、直辖辖市、计划划单列市财财政厅(局局)、国家家税务局、地地方税务局局，新疆生生产建设兵兵团财务局局，财政部部驻各省、自自治区、直直辖市、计计划单列市市财政监察察专员办事事处: 随随着社会经经济的不断断发展和企企业改革的的逐步深化化，出现了了享受企业业所得税优优惠政策的的新办企业业认定标准准不够明确确的问题。经经研究，现现对享受企企业所得税税定期减税税或免税的的新办企业业的认定标标准重新明明确如下: 一一、享受企企业所得税税定期减税税或免税的的新办企业业标准 11按照国国家法律、法法规以及有有关规定在在工商行政政主管部门门办理设立立

28、登记，新新注册成立立的企业。 22新办企企业的权益益性出资人人(股东或或其他权益益投资方)实际出资资中固定资资产、无形形资产等非非货币性资资产的累计计出资额占占新办企业业注册资金金的比例一一般不得超超过25%。 其其中，新办办企业的注注册资金为为企业在工工商行政主主管部门登登记的实收收资本或股股本。非货货币性资产产包括建筑筑物、机器器、设备等等固定资产产，以及专专利权、商商标权、非非专利技术术等无形资资产。新办办企业的权权益性投资资人以非货货币性资产产进行出资资的，经有有资质的会会计(审计计、税务)事务所进进行评估的的，以评估估后的价值值作为出资资金额；未未经评估的的，由纳税税人提供同同类资产

29、或或类似资产产当日或最最近月份的的市场价格格，由主管管税务机关关核定。 二二、新办企企业在享受受企业所得得税定期减减税或免税税优惠政策策期间，从从权益性投投资人及其其关联方累累计购置的的非货币性性资产超过过注册资金金25%的的，将不再再享受相关关企业所得得税减免税税政策优惠惠。 三三、本通知知自文发之之日起执行行。国家税税务局、地地方税务局局关于新办办企业的具具体征管范范围按本通通知规定的的新办企业业标准认定定。对文发发之前，国国家税务局局或地方税税务局实际际征管的企企业，其征征管范围不不作调整，已已批准享受受新办企业业所得税优优惠政策的的新办企业业，可按规规定执行到到期。 四四、国家家税务总

30、局局关于企业业所得税几几个具体问问题的通知知(国税税发199942229号)中，有关关“六、新办办企业的概概念”及其认定定条件同时时废止。关于加强强企业所得得税管理的的意见国国税发2200888号各省、自治治区、直辖辖市和计划划单列市国国家税务局局、地方税税务局：为深入贯彻彻科学发展展观，全面面落实中中华人民共共和国企业业所得税法法及其实实施条例，进进一步加强强新形势下下企业所得得税管理，特特提出以下下意见。一、指导思思想和主要要目标加强企业所所得税管理理的指导思思想是：以以科学发展展观为统领领，坚持依依法治税，全全面推进企企业所得税税科学化、专专业化和精精细化管理理，不断提提升企业所所得税管

31、理理和反避税税水平，充充分发挥企企业所得税税组织收入入、调节经经济、调节节收入分配配和保障国国家税收权权益的职能能作用。加强企业所所得税管理理的主要目目标是：全全面贯彻中中华人民共共和国企业业所得税法法及其实实施条例，认认真落实企企业所得税税各项政策策，进一步步完善企业业所得税管管理和反避避税制度及及手段，逐逐步提高企企业所得税税征收率和和税法遵从从度。二、总体要要求根据加强企企业所得税税管理的指指导思想和和主要目标标，加强企企业所得税税管理的总总体要求是是：分类管管理，优化化服务，核核实税基，完完善汇缴，强强化评估，防防范避税。(一)分类类管理分类管理是是企业所得得税管理的的基本方法法。各地

32、要要结合当地地情况，对对企业按行行业和规模模科学分类类，并针对对特殊企业业和事项以以及非居民民企业，合合理配置征征管力量，采采取不同管管理方法，突突出管理重重点，加强强薄弱环节节监控，实实施专业化化管理。1.分行业业管理针对企业所所处行业的的特点实施施有效管理理。全面掌掌握行业生生产经营和和财务核算算特点、税税源变化情情况等相关关信息，分分析可能出出现漏洞的的环节，确确定行业企企业所得税税管理重点点，制定分分行业的企企业所得税税管理制度度办法、纳纳税评估指指标体系。税务总局负负责编制企企业所得税税管理规范范，并在整整合各地分分行业管理理经验基础础上，编制制主要行业业的企业所所得税管理理操作指南

33、南。对税务务总局没有有编制管理理操作指南南的当地较较大行业，由由省局负责责组织编制制企业所得得税管理操操作指南。2.分规模模管理按照企业生生产经营规规模和税源源规模进行行分类，全全面了解不不同规模企企业生产经经营特点和和工艺流程程，深入掌掌握企业生生产经营、财财务会计核核算、税源源变化及税税款缴纳等等基本情况况，实行分分层级管理理。对生产经营营收入、年年应纳税所所得额或者者年应纳所所得税额较较大的企业业，要积极极探索属地地管理与专专业化管理理相结合的的征管模式式，试行在在属地管理理基础上集集中、统一一管理，充充分发挥专专业化管理理优势。科科学划分企企业所在地地主管税务务机关和上上级税务机机关管

34、理职职责，企业业所在地主主管税务机机关负责企企业税务登登记、纳税税申报、税税款征收、发发票核发等等日常管理理工作，县县市以上税税务机关负负责对企业业的税收分分析、纳税税评估、税税务检查和和反避税等等工作事项项实施分级级管理，形形成齐抓共共管的工作作格局。对生产经营营收入、年年应纳税所所得额或者者年应纳所所得税额中中等或较小小的企业，主主要由当地地税务机关关负责加强强税源、税税基、汇算算清缴和纳纳税评估等等管理工作作。根据税税务总局制制定的企企业所得税税核定征收收办法规规定的核定定征收条件件，对达不不到查账征征收条件的的企业核定定征收企业业所得税，促促使其完善善会计核算算和财务管管理；达到到查账

35、征收收条件后要要及时转为为查账征收收。3.特殊企企业和事项项管理汇总纳税企企业管理。建建立健全跨跨地区汇总总纳税企业业信息管理理系统，实实现总分机机构所在地地税务机关关信息传递递和共享。总总机构主管管税务机关关督促总机机构按规定定计算传递递分支机构构企业所得得税预缴分分配表，切切实做好汇汇算清缴工工作。分支支机构主管管税务机关关监管分支支机构企业业所得税有有关事项，查查验核对分分支机构经经营收入、职职工工资和和资产总额额等指标以以及企业所所得税分配配额，核实实分支机构构财产损失失。建立对对总分机构构联评联查查工作机制制，税务总总局和省局局分别组织织跨省、跨跨市总分机机构所在地地主管税务务机关共

36、同同开展汇总总纳税企业业所得税纳纳税评估和和检查。事业单位、社社会团体和和民办非企企业单位管管理。通过过税务登记记信息掌握握其设立、经经营范围等等情况，并并按照税法法规定要求求其正常纳纳税申报。加加强非营利利性组织资资格认定和和年审。严严格界定应应税收入、不不征税收入入和免税收收入。分别别核算应税税收入和不不征税收入入所对应的的成本费用用。减免税企业业管理。加加强企业优优惠资格认认定工作，与与相关部门门定期沟通通、通报优优惠资格认认定情况。定定期核查减减免税企业业的资格和和条件，发发现不符合合优惠资格格或者条件件的企业，及及时取消其其减免税待待遇。落实实优惠政策策适用范围围、具体标标准和条件件

37、、审批层层次、审批批环节、审审批程序等等规定，并并实行集体体审批制度度。对享受受优惠政策策需要审批批的企业实实行台账管管理，对不不需要审批批的企业实实行跟踪管管理。异常申报企企业管理。对对存在连续续三年以上上亏损、长长期微利微微亏、跳跃跃性盈亏、减减免税期满满后由盈转转亏或应纳纳税所得额额异常变动动等情况的的企业，作作为纳税评评估、税务务检查和跟跟踪分析监监控的重点点。企业特殊事事项管理。对对企业合并并、分立、改改组改制、清清算、股权权转让、债债务重组、资资产评估增增值以及接接受非货币币性资产捐捐赠等涉及及企业所得得税的特殊殊事项，制制定并实施施企业事先先报告制度度和税务机机关跟踪管管理制度。

38、要要专门研究究企业特殊殊事项的特特点和相关关企业所得得税政策，不不断提高企企业特殊事事项的所得得税管理水水平。4.非居民民企业管理理强化非居民民企业税务务登记管理理，及时掌掌握其在中中国境内投投资经营等等活动，规规范所得税税申报和相相关资料报报送制度，建建立分户档档案、管理理台账和基基础数据库库。加强外国企企业在中国国境内设立立常驻代表表机构等分分支机构管管理、非居居民企业预预提所得税税管理、非非居民企业业承包工程程和提供劳劳务的管理理、中国居居民企业对对外支付以以及国际运运输涉及企企业所得税税的管理，规规范非居民民企业适用用税收协定定的管理。(二)优化化服务优化服务是是企业所得得税管理的的基

39、本要求求。通过创创新服务理理念，突出出服务重点点，降低纳纳税成本，不不断提高企企业税法遵遵从度。1.创新服服务理念按照建设服服务型政府府的要求，牢牢固树立征征纳双方法法律地位平平等的理念念，做到依依法、公平平、文明服服务，促使使企业自觉觉依法纳税税，不断提提高税法遵遵从度。结结合企业所所得税政策策复杂、涉涉及面广和和申报要求求高等特点点，探索创创新服务方方式。根据据企业纳税税信用等级级和不同特特点，分别别提供有针针对性内容容的贴近式式、全过程程服务，不不断丰富服服务方式和和手段。2.突出服服务重点坚持依法行行政，公平平公正执法法。在出台台新税收政政策、企业业设立、预预缴申报、汇汇算清缴、境境外

40、投资、改改组改制和和合并分立立等重点环环节，及时时做好企业业所得税政政策宣传和和辅导工作作。提高“123666”纳税服务务热线工作作人员素质质，及时更更新企业所所得税知识识库，通过过在线答疑疑、建立咨咨询库等形形式，为企企业提供高高质量咨询询解答服务务。加强税税务部门网网站建设，全全面实施企企业所得税税政务公开开。通过各各种途径和和方式，及及时听取企企业对有关关政策和管管理的意见见建议。加加强国际税税收合作与与交流，制制定发布企企业境外投投资税收服服务指南，为为“走出去”企业提供供优质服务务。严格执执行保密管管理规定，依依法为企业业保守商业业秘密。3.降低纳纳税成本针对各类纳纳税人、各各类涉税

41、事事项，健全全和完善各各项工作流流程、操作作指南，方方便纳税人人办理涉税税事宜。提提高税收综综合征管信信息在企业业所得税征征管中的应应用效率，避避免重复采采集涉税信信息。减少少企业所得得税审批事事项，简化化审批手续续，提高审审批效率。逐逐步实现企企业财务数数据采集信信息化。对对纳税信用用A级的企企业，在企企业所得税税征管中给给予更多便便利。(三)核实实税基核实税基是是企业所得得税管理的的核心工作作。要加强强税源基础础管理，综综合运用审审批、备案案、综合比比对等方法法，夯实企企业所得税税税前扣除除、关联交交易和企业业清算管理理工作，确确保税基完完整和准确确。1.税源基基础管理通过企业办办理设立、

42、变变更、注销销、外出经经营等事项项的税务登登记，及时时掌握企业业总机构、境境内外分支支机构、境境内外投资资、关联关关系等相关关信息。加加强纳税人人认定工作作，正确判判定法人企企业和非法法人企业、居居民企业和和非居民企企业、独立立纳税企业业和汇总(合并)纳纳税企业、正正常纳税企企业和减免免税企业。加加强国税和和地税部门门之间、与与相关部门门之间的协协调配合，全全面掌握户户籍信息。充充分发挥税税收管理员员职能作用用，实行税税源静态信信息采集与与动态情况况调查相结结合。强化化企业所得得税收入分分析工作，及及时掌握税税源和收入入变化动态态。引导企企业建立健健全财务会会计核算制制度，实行行会计核算算制度

43、和方方法备案管管理。加强跨国税税源管理，建建立健全国国际税源信信息汇集和和日常监控控机制，对对企业跨境境交易、投投资、承包包工程、提提供劳务和和跨境支付付等业务活活动的应税税所得加强强管理，防防范侵蚀我我国税基和和延迟纳税税。建立健健全企业所所得税法与与税收协定定衔接机制制，防范跨跨国企业滥滥用税收协协定偷逃税税。2.收入管管理完善不同收收入项目的的确认原则则和标准。依依据企业有有关凭证、文文件和财务务核算软件件的电子数数据，全面面掌握企业业经济合同同、账款、资资金结算、货货物库存和和销售等情情况，核实实企业应税税收入。加加强与相关关部门的信信息交换，及及时掌握企企业股权变变动情况，保保证股权

44、转转让所得税税及时征缴缴入库。依依据财政拨拨款、行政政事业性收收费、政府府性基金专专用票据，核核实不征税税收入。依依据对外投投资协议、合合同、资金金往来凭据据和被投资资企业股东东大会、董董事会关于于税后利润润分配决议议，核实股股息、红利利等免税收收入。对分分年度确认认的非货币币性捐赠收收入和债务务重组收入入、境外所所得等特殊殊收入事项项，实行分分户分项目目台账管理理。充分利用税税控收款机机等税控设设备，逐步步减少手工工开具发票票。利用税税收综合征征管系统，比比对分析企企业所得税税收入与流流转税及其其他税种收收入数据、上上游企业大大额收入与与下游企业业对应扣除除数据等信信息，准确确核实企业业收入

45、。3.税前扣扣除管理分行业规范范成本归集集内容、扣扣除范围和和标准。利利用跨地区区汇总纳税税企业信息息交换平台台审核比对对总分机构构有关信息息。严格查查验原材料料购进、流流转、库存存等环节的的凭证。依依据行业投投入产出水水平，重点点核查与同同行业投入入产出水平平偏离较大大而又无合合理解释的的成本项目目。加强费用扣扣除项目管管理，防止止个人和家家庭费用混混同生产经经营费用扣扣除。利用用个人所得得税和社会会保险费征征管、劳动动用工合同同等信息，比比对分析工工资支出扣扣除数额。加加大大额业业务招待费费和大额会会议费支出出核实力度度。对广告告费和业务务宣传费、长长期股权投投资损失、亏亏损弥补等等跨年度扣扣除项目，实实行台账管管理。加强强发票核实实工作，不不符合规定定的发票不不得作为税税前扣除凭凭据。认真真落实不征征税收入所所对应成本本、费用不不得税前扣扣除的规定定。规范财产损损失税前扣扣除，明确确税前扣除除的条件、标标准、需报报送的证据据材料和办办理程序，并并严格按规规定审批。对对企业自行行申报扣除除的财产转转让损失、合合理损耗、清清理报废等等损失，要要严格审核