2023年4月审计学试题与答案.doc

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1、2023年4月审计学试题一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.注册会计师的审计方法的调整，重要是随着( )A.审计对象的变化B.审计环境的变化C.审计目的的变化D.审计责任的变化2.下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是( )A.对自己的能力进行广告宣传B.不以个人名义承接一切业务C.承接了重要工作由其他专家完毕的业务D.按服务成果的大小进行收费3.下列关于注册会计师过失的说法，不对的的是( )A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的规定B.注册会

2、计师一旦出现过失就要补偿损失C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本规定执行审计4.下列中国注册会计师执业准则，不涉及( )A.中国注册会计师相关服务准则B.中国注册会计师审计准则C.会计师事务所质量控制准则D.中国注册会计师职业道德准则5.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是( )A.准确性B.截止C.发生D.完整性6.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不对的的是( )A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.也许影响多项认定D.很也许

3、源于薄弱的控制环境7.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是( )A.将已发生的销售业务不登记入账B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C.将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度8.在对财务报表进行分析后，拟定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应拟定的财务报表层次的重要性水平为( )A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元9.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( )A.控制检查风险B.为了辨认和评估财务报表重大错报风险C.收集充足适当的审计证据D.为了进行风险评估程序1

4、0.下列选项中，不属于生产与存货循环内部控制的是( )A.生产过程中的存货的内部控制B.工薪的内部控制C.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制D.固定资产的内部控制11.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是( )A.在承接审计业务和续约时B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终12.在相应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当( )A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离B.审查营业费用明细账C.审查债券持有人明细账是否由专人保管D.审查应付债券业务会计解决的及时性、完整性13.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险

5、评估最相关的是( )A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位的生产成本计算过程相称复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势14.监盘库存钞票是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列钞票是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参与盘点的人员是( )A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.钞票出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员15.在拟定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是( )A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

6、C.特定的审计程序也许只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据16.下列选项中，为获取适当审计证据所实行的审计程序与审计目的最相关的是( )A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以拟定存货的计价准确性B.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至相应的发货单，以拟定销售的完整性C.实地观测被审计单位固定资产，以拟定固定资产的所有权D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以拟定银行存款余额的对的性17.下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是( )A.将未发生的销售业务入账B.将未作为抵押的

7、汽车披露C.未计提坏账准备D.将未发生的费用登记入账18.下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是( )A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的19.按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是( )A.管理当局声明书B.收料单C.银行对账单D.董事会会议记录20.实物证据通常证明( )A.实物资产的所有权B.实物资产的计价准确性C.实物资产是否存在D.有关会计记录是否对的二、多项选择题(本大题共10小题，

8、每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21.下列有关注册会计师审计的说法，对的的有( )A.注册会计师在执行审计工作时必须运用内部审计的工作成果B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实行的审计D.注册会计师审计体现为双向独立E.注册会计师审计是事前审计22.下列公司采购与付款业务的岗位，它们不相容的有( )A.请购与审批B.询价与拟定供应商C.采购协议的订立与审核D.采购、验收与相关会计记录E.付款的申请、审批与执行23.审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列

9、防范措施可以消除威胁独立性情形的有( )A.李莉审计甲公司前规定其丈夫出售持有甲公司的所有股份B.将李莉调离审计小组C.在审计报告意见段后增长强调事项段D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿E.规定李莉与其丈夫暂时分居24.专业胜任能力的基本原则，规定注册会计师做到( )A.在法规允许情况下可以进行或有收费B.不承接自己不能胜任的业务C.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，并且应经济、有效地完毕业务D.假如不能保持和提高专业胜任能力，应当积极减少收费标准E.取得会计专业硕士学位25.存货周转率的波动也许意味着被审计单位存在的情况有( )A.存货数量大幅增长或减少B.存货成本项目发生变

10、动C.存货核算方法发生变动D.存货跌价准备计提基础发生变动E.销售费用发生大幅变动26.下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货具体审计目的有( )A.期末所有存货存在B.期末所有存货均已登记入账C.当期计提的存货跌价准备对的 D.存货的入账成本对的E.被质押的存货均以附注形式披露27.审计证据的充足性是对审计证据数量的衡量，重要与( )A.具体审计程序因素有关B.审计证据的质量因素有关C.样本量因素有关D.重大错报风险因素有关E.是否使用分析程序有关28.在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( )A.公司治理层相对于管理层的独立性B.公司管理层的理念和经营

11、风格C.公司员工整体的道德价值观D.公司对控制的监督E.公司的业绩评价体系29.在拟定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有( )A.控制的执行频率B.控制的预期偏差C.在风险评估时拟信赖控制运营有效性的限度D.总体变异性E.内部控制执行者的政治面貌30.下列选项中，属于“完整性”认定的有( )A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备B.当期的所有销售交易均已登记入账C.资产负债表所列示的存货均存在D.资产负债表所列示的存货涉及了所有存货交易的结果E.应收账款的坏账准备计提充足三、名词解释题(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31.或有收费32.审阅业务四、简答题(本大

12、题共2小题，每小题5分，共10分)33.注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表达年终前已经作过盘点，并向注册会计师提供了盘点的所有记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。规定，请对注册会计师进行责任认定，并说明理由。34.注册会计师王芳在风险评估阶段实行分析程序时，根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。因此，注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，由于销售成本的上升，毛利率应相应下降。但是，注册会计师通过度析程序发现，本期与上期的毛利率变化不大。请据此分析注册会计师判断

13、也许存在重大错报风险的领域，并指犯错报的倾向。五、论述题(本大题共1小题，共10分)35.试论述审计证据的充足性与适当性之间的关系。六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36.资料：某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点公司，某注册会计师拟对该公司2023年度的财务报告实行审计，现正在了解该公司的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以辨认和评估财务报表也许存在的重大错报风险。【规定】请将下列各小题最对的的选项填入括号内，并简要说明理由。(1)该注册会计师在审计该糕点公司2023年度的财务报表时发现，因月饼市场竞争加剧，2023年年末有大量的月饼冷藏在公司的冷库

14、里，由于当时还在保质期内，注册会计师批准按加工成本列入资产负债表的“存货”项目。经进一步了解，2023年度该公司月饼的生产规模与上年相称，但销售形势并未好转。则该注册会计师针对以上信息就2023年度的财务报表审计，辨认的也许存在重大错报风险的认定是( )A.存货的“存在”认定B.存货的“计价”认定C.存货的“权利”认定D.存货的“分类”认定理由说明：(2)该注册会计师拟对该糕点公司2023年度每月份的营业收入实行分析程序，则应重点关注的月份是( )A.2023年1月份和2月份B.2023年4月份和5月份C.2023年6月份和7月份D.2023年9月份和10月份理由说明：(3)该注册会计师从食品

15、卫生监管部门了解，该糕点公司涉嫌用数年积压在冷库的陈料和月饼(经解决分解为原料)，加工面包和蛋糕。这种行为一经核算，根据惯例将会在大众媒体曝光，则注册会计师应重点关注的风险是( )A.存货的披露B.存货的计价C.公司的连续经营D.公司的市场份额理由说明：37.资料：诚信会计师事务所接受委托，承办某公司2023年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责拟定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完毕的工作：【规定】请针对上表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目的，应当实行的最常用的实质性程序(填入表中)。认 定 最

16、常用的实质性程序外购固定资产所有权认定存货存在认定原材料转让业务截止认定38.某审计师2023年1月12日开始对A公司2023年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题：(1)未使用固定资产没有计提折旧;(2)本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目;(3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。【规定】请分析上述事项会计解决是否对的，假如不对的将会给报表导致什么影响?一、单项选择题1-5CBBDD 6-10BCABD 11-15 DDABB 16-20DCCCC二、多项选择题21、BD 22、ABCDE 23、BD 24

17、、BC 25、ABCD26、CD 27、BD 28、ABCDE 29、ABC 30、BD三、名词解释题31、或有收费：收费与否或收费多少以鉴证结果或成就实现特定目的为条件。32、审阅业务是注册会计师在实行审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和钞票流量。四、简答题33 答：注册会计师由于没有完全遵循执业准则的规定而导致审计失败，注册会计师应当承担过失责任，在此种情况下，注册会计师承担普通过失责任。职业准则规定，注册会计师必须对公司的存货进行盘点，若公司已经盘点过了，注册会

18、计师应当适当的检查被审计单位的盘点表，将检查结果与被审计单位的盘点记录相核对。执行的审计程从存货盘点记录选取若干项目追查至存货实物，以测试盘底记录的准确性；从存货实物中选取若干项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。最后对存货项目发表意见。34 答：毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入。在风险评估阶段进行分析程序时发现，本期与上期的毛利率变化不大。但是，得知本期生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，而销售收入未有较大变化，可以判断出公司的生产与存货循环存在重大错报的风险，重要是生产成本存在重大错报，错报极也许发生在直接材料、直接人工、制造费用等方面。原材料成本大

19、幅上升，但生产成本却变化不大，必须对原材料实行审计；另一方面应关注应付职工薪酬和制造费用两个账户。五、论述题35答：审计证据的充足性是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计意见，即收集的审计证据数量是否足够。审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应当与审计目的相关联，并能如实反映客观事实。充足性和适当性是审计证据的两个重要特性，两者缺一不可，只有既充足又适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性影响审计证据的充足性。也就是说，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量也许就越少。尽管审计证据的充足性和适当性相关，但假如审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审

20、计证据也许无法填补其质量上的缺陷。评价审计证据的充足性和适当性时，应对以下事项予以考虑：文献记录的可靠性的考虑；使用被审计单位生成信息的考虑；证据互相矛盾时的考虑；获取审计证据时对成本的考虑。六、案例分析题36.（1）B理由说明：销售形势并未好转，2023年的存货在2023年存在减值的迹象，应计提存货跌价准备。（2）D理由说明：月饼的销售具有季节性，对营业收入9、10月份毛利率分析，分析其毛利率的变动是否满足季节性特性。（3）C理由说明公司的违法行为所发生的支出。必须在报表中披露，必然会影响公司连续经营。37.（1）检测采购发票、购货协议、发运凭证、保险单等（2）存货监盘，由存货明细账选取几笔追查至实物，可以确认存货认定。（3）抽查其他业务收入在资产负债日前后一定数量的记账凭证，追踪到发票，收据，拟定入账时间是否对的。38.（1）会计解决不对的，未使用固定资产也要计提折旧；（2）会计解决不对的，固定资产大修理费用直接计入“管理费用