2023年会计基础知识点纲要.doc

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1、2023年会计基础知识点及要点第一章 总论一、 会计概念：以货币为重要计量单位的一种经济管理工作 除了货币计量外尚有实物计量或劳动计量1、 会计职能：（1） 会计的基本职能涉及进行会计核算和实行会计监督两个方面。（2） 会计核算职能是指会计以货币为重要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记帐、算帐、报帐，为各有关方面提供会计信息的功能。2、 会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。会计监督职能涉及事前、事中、事后监督。3、 会计其他职能：预测、决策、控制、评价（分析）等功能。4、 会计的对象=会计所核算和

2、监督的内容=特定主体可以以货币表现的经济活动=价值运动或资金运动。（注：签订协议和制定计划不是会计对象）公司的资金运动表现为资金投入、资金运用和资金退出的过程。资金的循环指从货币资金转化为固定资金、储备资金、生产资金、产品资金，再转化为货币资金。5、 会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，会计基本假设涉及：会计主体、连续经营、会计分期、货币计量。6、 会计主体：法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人例：一个公司是会计主体，公司内部的一个独立核算部门也是会计主体7、 连续经营：公司资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价，依据的会计核算的前提是连续经营。8、 会计分期：会计期间分为

3、年度和中期（半年度、季度和月度）均按公历拟定。会计年度为公历的1月1日12月31日。例：公司6月1日开设 第一个会计年度为6月1日12月31日公司6月1日倒闭 最后一个会计年度为1月1日6月1日 会计分期是出现权责发生制和收付实现制及预收、预付、应收、应付的因素。 会计分期以连续经营为前提。9、 货币计量：人民币为记帐本位币。可选外币，编制报表时折算为人民币。会计主体空间范围； 连续经营、会计分期时间长度； 货币计量必要手段11、权责发生制和收付实现制权责发生制以业务发生为标准来确认收入或费用，无论款项是否收付。收付实现制以资金的收付为标准确认收入或费用，无论业务是否发生。我国行政单位和事业单

4、位中的非经营业务收付实现制。公司和事业单位的经营业务权责发生制。12、会计要素和会计等式13、会计要素是对会计对象具体内容的分类会计科目是对会计要素具体内容的分类资产=负债+所有者权益静态要素特定日期（或特定期点）资产负债表反映财务状况收入-费用=利润动态要素会计期间利润表反映经营成果。14、资产：过去交易或事项形成，由公司拥有或控制，预期能给公司带来经济利益（或会给公司带来未来经济利益）的经济资源。 流动资产：一年内变现或者在超过一年的一个正常营业周期内变现。 注意：按照新准则规定：商誉不属于无形资产，属于不可辨认的非货币资产。15、负债：过去交易或事项形成，预期会导致经济利益流出公司的现时

5、业务。 注意：谈判中的事项不是负债，计划中的经济业务也不是负债。例如：公司预计官司败诉后将补偿对方100万，这不是现时义务，故不是负债。 负债清偿方式：实物资产清偿，劳务清偿，部分资产部分劳务清偿，负债转为所有者权益。16、所有者权益：是公司资产减去负债后的剩余权益，又称净资产。 来源：所有者投入的资本（实收资本），直接记入所有者权益的利得和损失（资本公积），留存收益（盈余公积和未分派利润） 特性：是一种剩余权益：除非发生减资、清算，否则公司不需要偿还所有者权益；所有者凭借所有者权益可以参与利润的分派。17、资本公积核算内容：股本或资本溢价 注：按照新准则，接受捐赠的固定资产要记入营业外收入！

6、不记入资本公积。18、利得和损失：都是在公司非平常活动产生的（平常活动的资金流入流出分别是收入费用）会导致所有者权益增长或减少，与投入资本或利润分派无关的。 直接记入损益（利润）的利得：营业外收入 损失：营业外支出 直接记入所有者权益的利得和损失：资本公积19、收入：平常活动产生的会导致所有者权益增长，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，涉及主营业务收入（销售商品）和其他业务收入（销售材料，出租包装物，固定资产，无形资产） 平常活动：销售商品，提供劳务，让渡资产使用权 收入会导致：资产增长，负债减少或两者兼有（费用会导致资产减少，负债增长或两者兼有）20、费用：平常活动产生的会导致所有者权

7、益减少，与向所有者分派利润无关的经济利益的总流出。 涉及营业成本（主营业务成本，其他业务成本）期间费用（销售费用，管理费用，财务费用）21、利润：涉及收入减费用后的净额和直接记入当期利润的利得和损失。 熟悉概念：直接记入当期损益的利得和损失 营业利润 利润总额 净利润 营业外收支净额22.、历史成本：公司购入时一般都采用历史成本计价（建立在连续经营前提下） 重置成本：多用于盘盈固定资产的计量 可变现净值：应用于存货资产减值情况下的后续计量 现值：用于非流动资产可回收金额和以摊余成本计量的金融资产价值的拟定 公允价值：交易性金融资产和可供出售金融资产的计量 公司在对会计要素进行计量时，一般应当采

8、用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所拟定的会计要素金额可以取得并可靠计量。23、资产=权益（期初和期末分派后） 资产=负债+所有者权益（期初） 资产=负债+所有者权益+收入-费用（经营过程） 资产=负债+所有者权益+利润（期末分派前） 资产与权益的桓等关系是复式记账法的理论基础，也是公司设立帐户，试算平衡，编制资产负债表的依据。 无论经济业务引起资产、负债和所有者权益发生如何的增减变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。 收入-费用=利润 例：某公司6月初资产总额为150000元，负债总额为50000元，6月份发生下列经济业务：取得收入共计60000元，发生费用共

9、计40000元，则6月份该公司的所有者权益总额为（）元。 答案：120230元 例： 某公司资产总额为100万元，负债为20万元，在以银行存款30万元购进材料，并以银行存款10万元偿还借款后，资产总额为（）元。 答案：90万第二章 会计核算的具体内容1、款项：（货币资金）库存钞票、银行存款、其他货币资金（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款） 有价证券：国库券、股票、公司债券2、财物：具有实物形态的资产，不涉及应收预付款项，无形资产等。 债权：应收预付其他应收款 债务：各项借款、应付和预收款项 资本：会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。 支出：公司所有的

10、资金流出，涉及费用和利得。 费用：平常活动产生的资金流出。 成本：对象化了的费用。3、财务成果计算和解决涉及：利润的计算、所得税的计算、利润分派或亏损填补。 赚钱或亏损都是财务成果。4、会计核算的专门方法：设立会计科目和帐户、复式记账、填制会计凭证、登记会计帐簿、进行成本计算、 财产清查和编制财务会计报告。5、会计核算的基本环节；填制会计凭证(基础)、登记会计账簿（中心）、编制财务会计报告。6、使用电子计算机进行会计核算的单位，无论使用的会计软件还是用电子计算机生成的会计资料，都必须符合国家统一的会计制度的规定。7、会计记录的文字应当使用中文。在民族自汉区，会计记录可以同时使用本地通用的一种民

11、族文字，在中华人民共和国境内的外商投资公司、外国公司和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。第三章 会计科目和帐户1、会计科目的意义（选择题） （1）会计科目是复式记帐的基础； （2）会计科目是编制记帐凭证的基础； （3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件； （4）会计科目为编制会计报表提供了方便。2、会计科目是对会计要素具体内容的分类，会计要素是对会计对象的具体分类。3、会计科目分类：按提供信息具体限度和统驭关系分为：总分类科目和明细分类科目 总分类科目统驭控制明细分类科目，明细分类科目具体说明总分类科目 总分类科目提供的是总括信息指标，明细分类科目提供的是具体具体指标。

12、4、会计科目设立原则：合法性（公司可以根据自身提点自行增减科目）；相关性（设立的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满总对外报告与对内管理的规定）；实用性（设立的会计科目要符合单位自身特点满足单位实际需要，不同行业科目设立要有区别）。5、对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细分类科目之间设立二级或多级科目。6、统一性和灵活性相结合也是公司设立科目应遵循的原则之一。7、按照所属的会计要素分资产、负债、所有者权益、成本、损益、共同类。8、注意此类题目： 例：下列会计科目中，属于负债类科目的有（ACD） A、短期借款 B、预付帐款 C、应付帐款 D、应交税费9、账户：会计账户是根

13、据会计科目设立的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设立帐户是会计核算的重要方法之一。会计帐户的分类：和科目分类一致。例：各帐户之间最本质的差别在于（B）A、反映的经济用途不同 B、反映的经济内容不同C、反映的结构不同 D、反映的格式不同10、账户的四个金额要素的关系：期末余额=期初余额+期增长发生额-本期减少发生额帐户的基本结构：帐户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、所依据记帐凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额13、账户的哪一方登记增长，哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质和结构14、账户的期初期末余额一般和增长额在同一方向。15、例：帐

14、户的基本结构是指（D）A、入帐户的具体格式 B、账户登记的方向C、账户登记的日期 D、帐户中登记增减金额等的栏次16、记住每一类账户的期初期末余额和发生额在什么方向。17、账户和科目的区别：科目无结构，账户有结构账户和科目的联系：两者口径一致，性质相同；科目是账户的名称，也是设立账户的依据，账户是根据科目设立的，在实际工作中对科目和账户不加严格区分而是互相通用。账户和帐簿的区别联系：账户是内容，账簿是形式，账簿里登记的是账户。第四章 复式记账1、记账方法涉及单式记帐法和复式记帐法两种，单式是一项业务，只记一方面，复式是业务涉及的各方面都 要登记。（单式凭证和复式凭证都是在复式记账法下用的凭证，

15、单式凭证是每一个凭证记一方面。另一方面 在另一张凭证上登记，例如：一张凭证记借方，另一张凭证记贷方。）2、复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要用相等的金额在两个或两个以上互相联系的账户中进行互相联系地登记。 分为：借贷记账法、收付记账法、增减记账法。在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法。3、复式记账法的意义：如实反映资金运动的来龙去脉，形成账户相应关系，便于检查业务员是否合理合法。可以进行试算平衡。4、借贷记账法是指以“借，贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上互相联系的账户中 以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账

16、法。5、“借”表达增长还是“贷”表达增长，则取决于账户的性质及结构。一般“借”表达资产、费用的增长和权益收入的减少；“贷”表达资产费用的减少和权益、收入的增长。6、资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 权益类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额7、记账规则：有借必有贷，借贷必相等。8、注意：收回应收账款50000元，存入银行，这一业务引起的会计要素的变动是（A） A、资产总额不变； B、资产增长，负债增长 C、资产增长，负债减少； D、资产减少，负债增长9、账户的相应关系是指：有关账户之间的互相联系的关系（应借应贷关系）10、试算平衡理论依据：

17、记账规则和资产与权益恒等关系。发生额试算平衡法：所有账户本期借方发生额合计=合部账户本期贷方发生额合计发生额试算平衡的依据：有借必有贷，借贷必相等的记账规则余额试算平衡法：所有账户的借方期初余额合计=所有账户的贷方期初余额合计 所有账户的借方期末余额合计=所有账户的贷方期末余额合计余额试算平衡的依据：资产与权益恒等关系。11、试算平衡并不能说明账户记录绝对对的。试算平衡不能发现漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒，或记错有关账户。 例：以下错误可以通过试算平衡发现的有（BD） A、漏记或重记某笔经济业务； B、借方发生额大于贷方发生额； C、借贷记账方向彼此颠倒； D、反复登记在某一账户的借方

18、发生额；例：下列账户中，不具有相应关系的是（B）A、“银行存款”账户与“应交税费”账户； B、“固定资产”账户与“销售费用”账户；C、“本年利润”账户与“利润分派”账户； D、“预收账款”账户与“主营业务收入”账户；13、会计分录的形式：简朴分录（一借一贷），复合分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷）多借多贷的会计分录，只有在某一项经济业务比较繁杂，的确需要编制时才可以编制，一般不允许将不同的经济业务合并编制多借多贷会计分录。14、会计分录编制时应遵循“先借后贷，上借下贷，左借右贷”的原则。15、总分类账户和明细分类账户的联系和区别参照会计科目。16、平行登记：（1）依据相同；（2）方向相同；（

19、3）期间相同；（4）金额相等。 平行登记规定总账与明细账在同一会计期间入账，并不是规定同一天入账。17、通过核对总分类账户和明细分类账户，假如期初余额本期发生额和期末余额的有关金额不相符，则说明记账一定有错误；假如相符，一般来说记账是对的的。18、例：某公司原材料总分类账户的本期借方发生额为25000元，贷方发生额为24000元，期所属的三个明细分类账中：甲材料本期借方发生额为8000元，贷方发生额为6000元，乙材料借方发生额为13000元，贷方发生额为16000元，则丙材料的本期借贷发生额分别为（B）。A、借方发生额为12023元，贷方发生额为2023元B、借方发生额为4000元，贷方发生

20、额为2023元C、借方发生额为4000元，贷方发生额为10000元D、借方发生额为6000元，贷方发生额为8000元第五章 会计凭证1、会计凭证是记录经济业务事项发生或完毕情况的书面证明，也是登记账簿的依据。登记账簿的依据是审核无误的会计凭证登记账簿的直接依据是审核无误的记账凭证登记账簿的原始依据是审核无误的原始凭证2、会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。例：（B）是用以调整财产物资账簿记录的重要原始凭证，也是分析产生差异的因素，明确经济责任的依据。A、 盘存单 B、实存账存对比表 C、银行对账单 D、库存钞票盘点表3、原始凭证按照来源不同分为自制原始凭证和外来原始凭证。

21、例：下列原始凭证中，既也许是外来原始凭证，也也许是自制原始凭证的是（A）。A、增值税专用发票 B、收料单 C、商品入库单 D、工资汇总表增值税专用发票假如是抵扣联和发票联则是外来凭证，假如是记账联是自制原始凭证。自制原始凭证必须由单位会计人员自行填制。（错）4、从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才干代作原始凭证。5、外来原始凭证都是一次凭证，自制凭证可以是一次凭证、累计凭证和汇总凭证。6、按照填制手续和内容分：一次凭证（收据、领料单、发货单、借款单、银行结算凭证等），累计凭

22、证（限额领料单），汇总凭证（收料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、发料凭证汇总表等）。7、一次凭证和累计凭证的重要区别：累计凭证填制的手续时多次完毕的，一次凭证填制的手续是一次完毕的。例1：职工出差的借款单，按其填制方法属于（C）。A、自制原始凭证 B、外来原始凭证 C、一次凭证 D、累计凭证例2：制造费用分派表属于（BC）。A、累计凭证 B、自制原始凭证 C、一次凭证 D、累计凭证8、按格式不同分：通用凭证（增值税发票、银行支票、银行本票、银行汇票、商业汇票等），专用凭证（单位收料单、单位出库单）。9、原始凭证基本内容：原始凭证名称；填制原始凭证的日期；接受原始凭证的单位名称；经济业

23、务内容（含数量、单价、金额等）；填制单位签章；有关人员签章；凭证附件。注意：没有会计主管人员或出纳等人的签章，没有会计科目，记账符号；余额方向。10、不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当有出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。11、原始凭证的审核内容重要涉及：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、对的性和及时性。12、记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以拟定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。13、按内容分：收款凭证，付款凭证，转账凭证。

24、对于库存钞票和银行存款之间的互相划转的收、付款业务，为避免反复记账，只填制付款凭证不填收款凭证。14、按填列方式分：复式凭证和单式凭证（填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证）。例：单式记账凭证便于分工记账，而复式记账凭证不便于分工记账。（对）15、一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法。16、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。17、除了结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证都要附有原始凭证。18、填制记账凭证时若发生

25、错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用篮子重新填制一张对的的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。假如会计科目没有错误，只是金额错误，也可将对的数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证。调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。注意：假如是尚未入账的记账凭证发现错误，只需要重新编制记账凭证就可以。19、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。20、

26、注意几个不能作为原始凭证的：银行存款余额调节表，银行对账单，保管清册，移交清册，销毁清册。21、提现填银行存款付款凭证，缴现填库存钞票付款凭证。22、在一项经济业务中，假如既涉及钞票和银行存款的收付，又涉及转账业务的，应同时编制收（付）款凭证和转账凭证。例：借：管理费用 800 库存钞票 200 贷：其他应收款 1000 这项业务应填制库存钞票收款凭证和转账凭证。23、记账凭证的基本内容，注意没有数量，单价。例：记账凭证填制以后，必须有专人审核，下列各项中属于其审核的重要内容是有（ABD）A、 是否符合原始凭证B、会计分录是否对的、相应关系是否清楚C、经济业务是否合法、合规、有无违法乱纪行为D

27、、有关项目是否填列完备、有关人员签章是否齐全24、出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记，以避免重收重付。25、会计凭证在进行传递，应当拟定：（1）定传递路线；（2）定传递时间。26、会计凭证传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。27、原始凭证遗失时应由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准，会计主管人员和保管人员应在会计凭证封面上签章。28、外单位查阅会计凭证应由本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制，还要在专设的登记薄上登记。第六章 会计账簿1、 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以

28、通过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。2、 会计账簿的记录是编制会计报表的前提和依据，也是检查、分析和控制单位经济活动的重要依据。3、会计核算基本环节：编制记账凭证（首要环节）登记账簿（中间环节）编制报表例：登记账簿的依据可以是（ABCD）A、原始凭证 B、记账凭证 C、记账凭证汇总表 D、原始凭证汇总表4、账簿与账户的关系式形式和内容的关系。5、按用途分类：序时账簿又叫日记账（我国一般只设立库存钞票和银行存款日记账）， 分类账簿（总分类账簿和明细分类账簿） 备查账簿（经营租入固定资产登记簿，应收应付票据登记簿）是一种表外账簿。注意：融资租入固定资产属于公司资产应

29、记入固定资产卡片账。 不管票据是否贴现都应当接入备查账簿。财政部关于会计基础工作规范的说明，不得用银行对账单或其他方式代替日记账。6、分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的重要依据。7、按账页格式分：两栏，三栏（设对方科目和不设对方科目）：总分类账、日记账、和债权债务明细账，多栏：本年利润、成本、收入和费用明细账。数量金额式：原材料、库存商品、产成品明细账。例1：下列明细分类账中，合用于登记材料采购业务的是（D）A、三栏式明细分类账 B、多栏式明细分类账C、数量金额式明细分类账 D、横线登记式明细分类账例2：下列明细账中，既合用于金额核算，又合用于数量核算的是（A）A、库存商品明细账B、应收账

30、款明细账C、在途物资明细账D、制造费用明细账8、按外形特性：订本式：总分类账 库存钞票和银行存款日记账；活页式：各种明细账；卡片账：固定资产明细账。例1：活页账的重要优点有（AD）A、可以根据实际需要随时插入空白账页 B、可以防止账页散失C、可以防止记账错误 D、便于分工记账例2：对各种明细账除了采用活页式，还可以采用卡片式。（对）9、注意：库存钞票和银行存款一定用订本式，一般用三栏式；总分类账一般用三栏订本式。10、会计账簿基本内容：封面、扉页、账页。11、账簿中书写的文字和数字应紧靠底线书写，上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。12、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，

31、不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。13、下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏钱，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。14、各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。假如发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员署名或者盖章。15、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”

32、栏用“0”表达。库存钞票日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。16、账页记满时，应办理转页手续。每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及金额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额，不需要结计本年累计发生额的账户，可以只讲每页末的余额结转此页。例：钞票

33、日记账和银行存款日记账，每一账页登记完毕结转下页时，结计“过次页”的本页合计数应当为（B）的发生额合计数。A、本页B、自本月初起至本页末止C、本月D、自本年初起至本页末止17、银行存款日记账应按公司在银行开立的账户和币种分别设立，每个银行账户设立一本日记账。18、总分类账登记依据：根据记账凭证逐笔登记，也可以根据通过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。 明细账的登记依据：原始凭证、汇总原始凭证（原始凭证汇总表），记账凭证。19、明细分类账格式：三栏、多栏、数量金额、平行登记（平行式）。20、横线登记式明细分类账一般合用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。21、固定资产、债权、债务

34、等明细账应逐日逐笔登记：库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。例1：无须设立明细账进行核算的是（C）A、应付账款 B、实收资本C、累计折旧D、原材料例2：记账人员登记完毕账簿后，要在记账凭证上注明已记账的符号，重要是（C）A、 便于明确记账责任B、避免错行或隔页C、避免重记或漏记D、防止凭证丢失22、对账： 账证核对：账簿和会计凭证 账账核对：总账有关账户核对（借方余额与贷方余额核对、借方发生额与贷方发生额核对），总账与明细账、日记账核对。 明细账之间核对：会计部门和财产保管部门账簿核对 账实核对：库存钞票、银行存、债权债务、财产物资核对注意：没

35、有帐表核对。23、错帐查找方法：全面检查：顺查法：原始记账账簿；逆查法：错误的地方开始记账原始局部抽查：差数法查找是否漏记重记；尾数法查找角分小数的错误；除“2”法查找数字记反的错误；除“9”法查找数字写大，数字写小，数字颠倒。例：下列记账错误中，适合用“除2法“进行查找的（C）。A、数字顺序错位B、相邻数字颠倒C、记反账D、漏记或重记24、账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除笔迹，不准重新誊录，必须按规定方法修改。划线更正法：结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。红字更正法：记账后在当年内发现所记记账凭证错误，或者科目无误而所记金额大于应记额导致的记账错误。

36、补充登记法：记账后发现科目无误，所记金额小于应记金额。凭证对账簿错 划线凭证错账簿错：科目错红字 所记金额大于应记金额红字 所记金额小于应记金额补充例：下列错账中，可以采用补充登记法更正的是（D）。A、在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。B.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误C.记账后在当年内发现记账凭证所记金额大于应记金额D.记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额25.记账程序： 将本期发生的经济业务事项所有登记入账，保证对的性 根据权责发生制，调整事项 结转损益类科目余额 结算资产负债所有者权益发生额和余额转入下期26.划线双红线方法

37、： 合计数字不满一个会计年度 下划通栏单红线 合计数字是一个会计年度 下划通栏双红线27.会计账簿的更换：总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。变动小的部分明细账如固定资产明细账或固定资产卡片及备查账簿可以连续使用，新旧账簿有关账户之间的结转余额，无须编制记账凭证。28.年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案保管部门。 注意：一般交于总账会计集中保管。29.登记库存钞票日记账依据：库存钞票付款凭证，库存钞票收款凭证，银行存款付款凭证 登记银行存款日记账依据：银行

38、存款付款凭证，银行存款收款凭证，库存钞票付款凭证第七章 账务解决程序1.概念：就是通过凭证，账簿，报表组织体系，按一定的环节或程序将三者有机结合起来，最终产生并提供有用的会计信息。包含凭证账簿报表组织体系和记账程序两个部分，其中组织体系的核心是账簿组织。 例：账务解决程序就是记账程序。（错）2.会计核算的基本环节：填制审核会计凭证、登记账簿、编制财务会计报告。中间环节是登记账簿。 例：同一公司可以采用几种不同的账务解决程序。（错）3.常用的账务解决程序有：记账凭证账务解决程序、汇总记账凭证账务解决程序和科目汇总表账务解决程序。 各种账务解决程序的区别或重要特点是：登记总账的依据不同。4.各种账

39、务解决程序的共同点： 设立专用或通用记账凭证，都采用总账明细账日记账的账簿组织。 日记账总账格式一般分为三栏订本式。日记账也可以用多栏式，明细账一般有三栏多栏数量金额式。 根据原始凭证、汇总原始凭证（原始凭证汇总表）登记明细账，等等。5.记账凭证账务解决程序：特点是定期（5、10、15天）将凭证归类编制汇总记账凭证，再根据记账凭证登记总分类账。 凭证设立：可以设立汇总记账凭证，也可以分别设立汇总收款、汇总付款、汇总转账凭证，对于转账业务不多的单位可以不汇总总转账凭证。6.汇总收款凭证是按照借方设立，并按贷方汇总的汇总记账凭证汇总付款凭证是按照贷方设立，并按借方汇总的汇总记账凭证汇总转账款凭证是

40、按照贷方设立，并按借方汇总的汇总记账凭证 为了便于汇总转账凭证，平时填制转账凭证时，应尽也许使账户的相应关系保持“一借一贷”或“一贷多借”，避免“一借多贷”或”多借多贷”。7.科目汇总表账务解决程序： 又称记账凭证汇总表账务解决程序。它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务解决程序。8.在科目汇总表账务解决程序下：平时填制转账凭证时，应尽也许使账户的相应关系保持“一借一贷”，避免“一借多贷”、“一贷多借”和“多借多贷”。9.三种账务解决程序的优缺陷： 记账凭证账务解决程序优点：简朴明了、易于理解。总分类账可以具体反映经济业务的发生情况，是最基本的账务解决程序。

41、缺陷：登记总分类账的工作量大。合用范围：规模小、经济业务少的单位。汇总记账凭证解决程序优点：a.便于了解账户之间的相应关系 b.便于核对账目 c.减轻了登记总分类账的工作量。缺陷：a.不利于会计核算的平常分工 b.转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量大，汇总记账凭证不能进行试算平衡。合用范围：规模大、业务量多的单位。科目汇总表账务解决程序优点：a.减轻了登记总分类账的工作量 b.做到试算平衡 c.简朴易懂、方便易学缺陷：a.不能反映账户相应关系 b.不能核对账目使用范围：经济业务较多的单位注意：科目汇总表和汇总记账凭证解决程序的合用范围不是完全同样的。9.科目汇总表和汇总记账凭证解决程序的

42、区别：作用类似，结构不同，填制方法不同，汇总记账凭证是以每一账户的贷方（或借方）账户分别按相应的借方（或贷方）账户汇总一定期期内的借贷发生额；科目汇总表则定期汇总每一账户的本期借贷发生额，并不按相应账户汇总。因此，汇总记账凭证可以反映各账户之间的相应关系，而科目汇总表不能反映各账户之间的相应关系。第八章 财产清查1.财产清查的概念：财产清查是指对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，拟定其实存数，查明帐存数与实存数是否相符的一种专门方法。2.财产清查的意义：（1）保证会计资料真实可靠 （2）保护财产物资的真实完整 （3）促进财产物资的有效使用 （4）保证财经纪律的贯彻执行3.按清查范围分：

43、全面清查和局部清查4.全面清查是指对所有财产物资进行盘点和核对，因此涉及各种在途物资，委托外单位加工，保管的材料。5.需要全面清查的情况：a.公司编制年度会计报告 b.单位撤消、分立、合并或改变从属关系 c.中外合资、国内联营 d.开展清产核资 e.单位重要负责人调离工作6.局部清查的规定： a. 库存钞票应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结 b.对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次 c.材料、在产品和产成品除年度清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次 d.债权债务，应在年度内至少核对一至两次7.按清查时间分:定期清查（年末、季末、月末）

44、和不定期清查。8.公司在编制年度会计报告前，应当全面清查财产，核算账务。各单位应当定期将会计账记录与实物、款项及有关资料互相核对，保证会计账记录与实物及款项的实有数相符。例：钞票出纳员发生变动时，应对其保管的库存钞票进行清查，这种财产物资属于（B） A.全面清查和定期清查 B.局部清查和不定期清查 C.全面清查和不定期清查 D.局部清查和定期清查9.实地盘存制：根据期末盘点数量倒推发出数。不会出现账实不符的情况。 本期发出数=账面期初结存数量+期账面增长合计数量-期末盘点实际结存数量 定期末财产物资的库存数量方法：实际库存数量=盘点数量+已提未销数量-已销未提数量10.实地盘存制优点：核算简朴

45、 缺陷：无法结算出平常的账面余额，不利于掌握财务进销和财产溢缺情况，手续不严密，不利于管理。 使用范围：价值低，品种杂，进出频繁的商品或材料物资。22.永续盘存制：账面期末数量=账面期初数量+期账面增长合计数量-本期账面发出数量13.无论永续盘存制还是实地盘存制均需要进行实地盘点（相同点），但两者盘点 的目的不同，前者是为了达成账实一致，后者是为了倒算出发出数。14.库存钞票的清查：实地盘点法，出纳员必须在场，不能白条抵库，与日记账核对后填制库存钞票盘点报告表，有盘点人员与出纳共同签章。15.银行存款的清查：对账单法16.公司银行存款日记账的余额与对账单的余额不一致的因素：一是由于公司与开户银行双方或其中某一方记账有错误，二是存在未达账项。1