关于审计质量管理的实践和思考24511.docx

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1、 关于审计质量量管理的实践践和思考课题组成员名单单组 长：龚宗宗德副组长：王岳龙龙组 员：许士士杰、潘浩、王王连中、戴凌凌辉执 笔：潘浩浩摘 要审计质量管理是是指审计机关关和审计人员员根据审计质质量标准，使使各项审计管管理工作和业业务工作按照照预定目标和和规定程序运运作，以达到到规定的质量量水平，提高高审计工作的的效率。审计计质量管理是是实现审计目目标的重要手手段。本文论论述了审计质质量管理的涵涵义，分析了了审计质量管管理的现状，探探讨了审计质质量管理的内内容和重点，总总结了审计质质量管理的实实践经验，提提出了审计质质量管理和控控制的建设性性思考。关键词：审计质质量 管理理 实践和和思考审计质

2、量是审计计工作的生命命线，它关乎乎审计形象，体体现审计价值值，决定审计计工作成败，集集中反映审计计监督在社会会经济生活中中的地位和作作用。审计工工作质量的高高低，直接影影响到审计的的未来和发展展。不断提高高审计工作质质量是审计机机关追求的永永恒目标，而而加强审计质质量管理正是是实现这一目目标的有效途途径，也是各各级审计机关关极其重要的的审计管理活活动。一、审计质量管管理的涵义和和现状（一）审计质量量管理的涵义义审计质量管理是是指审计机关关和审计人员员根据审计质质量标准，使使各项审计管管理工作和业业务工作按照照预定目标和和规定程序运运作，以达到到规定的质量量水平，提高高审计工作的的效率。审计计质

3、量管理是是实现审计目目标的重要手手段。1、广义上的审审计质量管理理广义上的审计质质量管理是指指为保证每个个审计项目按按照国家审计计准则的要求求进行而制定定的总的控制制程序或政策策，包括管理理工作和业务务工作，也就就是我们通常常所说的全面面质量管理。全全面质量管理理主要包括四四方面内容：审计的独立立客观公正原原则、科学的的审计项目计计划、审计人人员的专业胜胜任能力、完完善的审计准准则等法律规规范。（1）独立客观观公正的原则则。审计人员员在实施审计计时，应当严严格按照审计计法及相关的的法律法规独独立行使审计计监督权。审审计过程中，应应当客观公正正，实事求是是。应以正直直、诚实的品品质，严谨的的态度

4、、高尚尚的职业道德德和过硬的业业务本领从事事审计工作，这这是保证审计计质量的基本本要求。（2）科学的审审计项目计划划。审计计划划应当紧紧围围绕审计工作作的总体目标标进行编制，体体现审计项目目计划的针对对性、科学性性和合理性。在在确定审计项项目计划时，应应根据年度审审计目标进行行确定，对应应当实施的项项目进行必要要的风险评估估和可行性研研究，以避免免审计风险。审审计项目计划划制定后，必必须上报有关关部门审核，最最终形成年度度审计项目计计划。同时，还还要建立审计计计划执行进进度报告制度度，对计划的的执行情况进进行监督，以以确保审计计计划真正得到到落实。（3）专业的审审计人员。应应采取多种形形式和渠

5、道来来提高审计人人员的专业素素质，保证审审计人员能够够及时获得和和掌握与审计计相关领域的的知识和技能能，不断提高高业务素质和和专业判断能能力，以满足足完成各项审审计任务的要要求。同时，要要建立审计人人员职业化管管理体系，实实行审计执业业资格制度。（4）完善的审审计准则规范范体系。审计计人员应当按按照审计准则则来开展审计计，用审计准准则来约束审审计行为，确确保全面质量量管理制度有有效落实。2、狭义上的审审计质量管理理狭义上的审计质质量管理是指指为使某一具具体审计项目目按已拟定的的总体审计计计划顺利进行行而制定的控控制程序或政政策，包括选选项、立项、准准备、实施、报报告、归档等等一系列环节节的工作

6、效果果和实现审计计目标的程度度，也就是我我们通常说的的项目审计质质量管理。项项目审计质量量是审计质量量的核心，抓抓好项目审计计质量是审计计质量的落脚脚点。项目审审计质量管理理主要包括审审计方案的制制定、审计证证据、审计工工作底稿的审审查、项目复复核、监督与与考核等控制制程序。（1）审计方案案的制定。审审计方案是实实施审计前，对对审计工作所所作的计划和和安排，分为为审计工作方方案和审计实实施方案。审审计工作方案案应当确定审审计目标、范范围、内容、重重点和组织分分工以及工作作措施，它是是整个项目审审计的指导性性文件。审计计实施方案是是审计组根据据审计工作方方案结合项目目具体特点制制定的具有可可操作

7、性的文文件，用于指指导审计人员员执行所有的的审计程序。（2）审计工作作底稿和审计计证据的审查查。审计人员员通过对审计计工作底稿和和审计证据的的审核，确保保每一审计事事项都有充分分必要的材料料支持。（3）项目复核核。复核机构构对整个审计计项目过程和和结果进行分分析复核。复复核的内容主主要包括：项项目是否按照照审计实施方方案进行实施施，对调整的的审计事项是是否按权限履履行了相应的的程序；对固固有风险和控控制风险的评评估是否准确确，对检查风风险的确定是是否满足可接接受的最低审审计风险水平平的要求；根根据符合性测测试结果对被被审计单位内内部控制制度度的描述及执执行情况的判判断是否正确确，审计人员员据此

8、所确定定的实质性测测试的性质、时时间、范围及及具体方法的的采用，能否否保证发现已已存在的重大大错误及舞弊弊，结合管理理层对已存在在的重大审计计问题的态度度、采取措施施的方式及最最终对审计结结论的影响程程度，复核审审计评价和审审计结果的表表述是否恰当当。（4）监督与考考核。加强审审计过程的监监督与考核，使使所有参与审审计项目的审审计人员所从从事的工作符符合审计准则则及质量控制制规范的要求求。这是项目目审计质量管管理的重要内内容之一。审计质量管理是是一个系统工工程，只有明明确审计质量量管理的涵义义，对影响审审计质量的各各个要素进行行全面的规划划和安排，才才能形成一个个有效的全面面质量管理和和项目质

9、量管管理体系，从从而实现确定定的审计目标标。（二）审计质量量管理的现状状审计质量管理作作为提高审计计工作质量的的关键，现今今受到各级审审计机关的重重视，特别是是审计署审审计机关审计计项目质量控控制办法（试试行）出台台以来，各级级审计机关都都在按照该办办法的具体要要求、结合本本地实际，积积极贯彻落实实，主动探索索实践，制定定了很多较为为实际的质量量管理措施，取取得了良好的的管理效果。但但从审计质量量全面管理和和控制的要求求来看，依然然存在一些薄薄弱环节，主主要表现在：1、审计质量管管理风险意识识不够强烈近年来，随着审审计监督领域域的不断拓展展，审计项目目和任务逐渐渐增多。部分分审计机关由由于人员

10、少，任任务重，把完完成审计任务务和查处大案案作为审计工工作的出发点点，影响了审审计质量。在在审计实施过过程中，往往往出现完成审审计项目数量量多，打造精精品项目少的的现象。有的的审计人员以以查处大案要要案为审计工工作的唯一目目标，忽视了了“摸清家底、全全面审计”的基本工作作思路，往往往不能反映被被审计对象的的真实情况，造造成审计监督督的死角。2、审计质量管管理制度执行行不够严格对重大审计项目目质量管理较较为注意，对对一般审计项项目的质量管管理工作做得得不够深入、细细致；对上级级审计机关规规定需要检查查验收的审计计项目或准备备参加考核评评比的审计项项目的质量管管理较为注意意，对其他审审计项目质量量

11、管理不够用用心；对审计计结论和作出出审计决定的的质量管理上上较为注意，对对审计程序的的全面质量管管理不到位；注重对审计计项目实施过过程中审计目目标的实现，而而相对忽视应应当遵循的审审计项目质量量管理操作规规程，在审计计项目质量管管理制度执行行的深度和广广度上存在差差距。3、审计质量管管理责任落实实不够到位审计质量责任制制度包括审计计复核责任制制、审计责任任考核制、审审计责任追究究制。这三部部分是一个有有机整体，环环环相扣，相相互影响。其其中，审计复复核责任制是是基础，但往往往也是执行行中最薄弱的的一环，有的的审计复核工工作流于形式式，下至审计计组组长，上上到审计机关关负责人对审审计复核仅停停留

12、在文字修修改的较低层层次，没有从从防范审计风风险的角度来来理解审计复复核的重要性性，特别是基基层审计机关关缺少现场审审计复核。审审计责任考核核制是审计质质量责任制度度的关键，但但往往缺少细细化的考核程程序及内容，致致使分不出审审计项目的质质量高低，审审计业务质量量考核简单理理解为机关公公务员工作考考核，不能使使审计责任考考核制度成为为有效提升审审计业务质量量的手段。审审计责任追究究制度是审计计质量责任制制度的核心，但但往往由于责责任主体不明明确，有的甚甚至根本没有有建立责任追追究制度，还还有的有制度度没有认真贯贯彻执行，造造成责任无法法落实到人。4、审计队伍整整体素质不够够适应从审计人员知识识

13、结构来看，具具有一定综合合分析能力的的复合型人才才比较少，知知识结构相对对陈旧、单一一，应对复杂杂审计工作和和提出宏观监监督建议的能能力比较弱，以以单纯的财务务会计知识来来查错纠弊，就就账论账的传传统财务审计计观念比较浓浓，审计工作作的质量和深深度得不到提提高；多层次次、多视角地地透视问题不不够，对政策策的分析判断断能力和宏观观综合分析能能力比较差，审审计建议往往往得不到被审审计对象的有有效采纳，审审计综合报告告得不到上级级政府的高度度重视。5、审计技术手手段利用不够够充分在信息化的环境境下，传统的的审计方式已已经受到挑战战，增加审计计的科技含量量，推进审计计技术进步已已显得尤为重重要。但计算

14、算机审计软件件和审计实施施系统（AOO系统）的运运用多数还处处于摸索和尝尝试阶段，在在审计管理经经验以及审计计模块的开发发上还需要进进一步提高，目目前还没有充充分发挥计算算机审计系统统的效能，因因此在审计效效率和审计质质量上还有待待逐步提高。二、审计质量管管理的内容和和重点（一）审计质量量管理的内容容审计质量管理分分为全面审计计质量管理和和项目审计质质量管理。全全面审计质量量管理包含审审计的独立客客观公正原则则、科学的审审计项目计划划、审计人员员的专业胜任任能力、完善善的审计准则则等四方面内内容；项目审审计质量管理理包含审计方方案的制定、审审计证据、审审计工作底稿稿的审查、项项目复核、监监督与

15、考核等等五方面内容容。从上述九九个内容看，我我们就可以归归纳出审计质质量管理的以以下内容：1、审计主体的的质量管理审计主体是审计计活动的执行行者，是影响响审计质量的的根本因素。无无论是国家审审计人员还是是社会审计人人员必须坚持持独立性原则则。对各种问问题的处理必必须依据客观观事实，而不不能带有任何何偏见。因此此审计组织应应建立保证审审计人员独立立性的法律规规定，并对审审计人员的独独立性，随时时予以监督。审审计人员应定定期汇报自己己在工作中是是否遵循独立立性原则的情情况，以及在在被审计单位位有无应予回回避的人际关关系；审计组组织应与被审审计单位保持持关系，定期期检查审计人人员有无损害害本组织独立

16、立性的情况。审审计人员必须须经过严格的的专业培训，掌掌握充分的专专业知识和技技能，并精通通所承担的工工作。审计组组织应建立严严格的专业培培训和继续教教育制度，不不断提高审计计人员的政治治与业务素质质和职业道德德，通过多种种形式的教育育、培训和锻锻炼，保证审审计人员随时时掌握与更新新履行其职责责应具备的知知识、技能并并不断提高熟熟练程度；应应建立严格的的聘用制度，保保证聘用的人人员都能胜任任工作；还应应建立科学的的、严格的、与与淘汰相结合合的晋升制度度，通过有效效的竞争上岗岗、项目招投投标、整合内内部资源降低低审计成本（即即对审计人员员实行统一指指挥，集中调调配）等方式式，优胜劣汰汰。以保证各各

17、阶层的审计计人员都能安安其位、胜其其任、展其能能、出其绩。在在对审计人员员各种素质进进行控制的同同时，审计机机关应设立咨咨询部门，为为审计人员提提供当前业务务技术发展的的信息和有关关资料，比如如会计、审计计、经济方面面国内外专家家的评论，有有关新颁布的的法规制度，指指导工作的最最新手册等。审审计人员在实实际工作中遇遇到难以解决决的技术问题题，应能得到到权威专家的的指导，从而而打造一支素素质高、能力力强、经得起起任何挑战的的审计队伍，2、审计组织工工作的质量管管理审计活动的复杂杂性，要求强强化组织工作作，搞好审前前调查，进行行审计方案编编制质量控制制；根据不同同类型的审计计项目，进行行组织方式质

18、质量控制；根根据不同审计计项目的专业业性质，进行行审计人员配配备质量控制制；根据审计计方案的要求求，对实施过过程采取各种种方式的质量量控制。3、审计业务工工作的质量管管理审计计划工作、审审计取证工作作、报告编写写工作和报告告审定工作与与审计质量密密切相关。审审计计划质量量控制，要加加强审计工作作的计划管理理，使审计计计划适应审计计工作的要求求；审计取证证质量控制，使使证明材料符符合充分性、相相关性、重要要性的原则；报告编写质质量控制，要要求提出定性性定量准确、评评价客观、处处理意见适当当、文字表达达清楚的审计计报告；报告告审定质量控控制，就是要要建立审定报报告的合理运运行机制，形形成客观公正正

19、的审计意见见和决定，把把好审计处理理关。4、审计质量管管理制度的质质量管理审计机关本身是是否建立了有有效的审计质质量管理制度度，对审计工工作质量有着着很大的影响响。要根据审审计决策目标标和质量管理理的要求，制制定有关制度度，如审计业业务工作作业业规范、审计计业务考核制制度、审计过过错责任追究究制度等，以以健全各项质质量管理制度度，并使各项项制度得到有有效执行。（二）审计质量量管理的重点点审计工作质量是是审计工作的的综合反映。审审计是一项经经济、监证和和评价活动，它它涉及各种经经济关系的协协调和处理，一一项审计结论论往往会对有有关当事人经经济乃至政治治法律产生重重要的影响。所所以，作为审审计人员

20、，我我们就要对审审计结论把好好关，掌握审审计结论的特特性，努力提提高审计工作作质量。多年年来的审计实实践，我们认认为，审计准准备阶段的质质量管理、审审计实施阶段段的质量管理理、审计报告告阶段的质量量管理，依然然是审计质量量管理的三个个重点。抓住住这三个重点点，就可以形形成审计质量量管理的链条条，环环相扣扣、节节相连连。1、审计准备阶阶段的质量管管理审计的准备阶段段是整个审计计过程的起点点。对于任何何一项审计工工作，为了如如期实现审计计目标，审计计人员都必须须在具体执行行之前，进行行科学合理的的计划。（1）对确定审审计内容，选选择审计范围围的工作过程程进行质量管管理。首先，是是接受客户之之前的调

21、查。其其内容主要有有：受审单位位的资金、人人员、业务量量、单位主要要人员的流动动率、上一次次审计时间及及审计结论等等。其次，执执行分析程序序。所谓分析析程序是指通通过对被审单单位财务信息息与前期可比比信息、预计计结果、类似似行业信息等等的比较，研研究财务信息息要素之间，财财务与非财务务信息之间可可能存在的关关系，来评价价财务信息。使使审计人员对对被审单位的的经营情况获获得更好的了了解和确认资资料间异常的的关系及意外外的波动，以以便找出存在在潜在风险的的领域。（2）审计成本本的质量管理理。审计工作作既要讲求效效率，又要讲讲求效益，所所以对成本预预算过程进行行质量管理，确确定审计方案案是否符合经经

22、济性原则。（3）对审计人人员的委派过过程进行质量量管理。在审审计实务中，组组建审计小组组去完成所规规定的审计任任务，实质上上是一个群体体决策问题，而而要想使群体体有效地达成成决策，还必必须了解影响响群体基本行行为因素，并并进行相应的的质量控制。2、审计实施阶阶段的质量管管理这一阶段的关键键点是取证。主主要工作是：（1）审计人员员要始终持一一种独立和客客观的思想，尽尽可能排除外外界环境对审审计人员的干干扰，要根据据审计计划的的要求严格控控制各项审计计实施业务的的进展。（2）对收集整整理审计证据据本身及其过过程进行控制制。这是审计计工作质量管管理的实质和和核心，我们们要注重审计计取证的充分分性和有

23、效性性。审计的过过程，实际上上就是取证判判断的过程，审审计材料的完完整、真实是是决定审计质质量的关键，一一个客观依据据为假的条件件是不可能得得出真的结论论。对于审计计证据的质量量管理主要由由以下八个方方面：A、审计证据的的相关性管理理。审计证据据的相关性就就是指证据应应有与应证事事项形成审计计意见这一目目标存在密切切的关系。B、审计证据的的重要性管理理。审计证据据的重要性包包含两层意思思：一是指证证据所反映的的性质是重要要的；二是指指证据所反映映的数额是重重要的。C、审计证据的的可靠性管理理。审计证据据可靠性即指指它的可判断断性，因为审审计证据的可可信赖程度是是审计人员对对应证事项进进行判断的

24、基基础。D、审计证据的的客观性管理理。审计证据据的客观性就就是审计人员员应对一定审审计对象的具具体内容进行行客观、真实实的描述，而而不能涉及任任何偏见。E、审计证据的的适时性管理理。审计证据据的空间范围围是应证事项项或应证项目目，与其相对对应，审计证证据也有特定定的时间范围围，某一审计计证据，只能能证实某一时时期或某一时时点的事项，超超出这时间，该该证据就失去去了其特有的的证明力，所所以，审计证证据的效力与与时间是相关关关系。F、审计证据的的充分性管理理。审计证据据必须达到一一定程度的证证明力，才能能表达公允的的审计意见，而而一定程度的的证明力的获获得又依据一一定的审计证证据数量，充充分性就是

25、指指审计人员应应获得足够数数量的审计证证据，以保证证合乎逻辑得得出审计结论论。G、审计证据的的风险性管理理。控制审计计证据的风险险性就是要在在审计证据的的可靠性、充充分性、风险险性之间进行行权衡，以寻寻求一种最佳佳均衡点。H、审计证据的的经济性管理理。控制审计计证据的经济济性就是看审审计证据的效效用及其收集集、评价的成成本之间的对对比关系。审审计人员应用用最经济、最最合理的办法法，去抉择支支持审计结论论的有效证据据。审计证据据的经济性就就要求审计人人员在审计工工作中必须时时刻运用“功能成本分析析”技术去收集集评价审计证证据的成本与与取得的收益益间的关系。需需要说明的是是在审计工作作中，不能因因

26、为证据的经经济性而省略略重要的审计计程序，更不不能借口经济济性而减少必必要的审计工工作量，以节节省审计成本本。3、审计报告阶阶段的质量管管理这一阶段的关键键点是控制审审计报告与审审计证据和工工作底稿的一一致性，审计计定性和审计计处理的合理理性，这一阶阶段的主要任任务是：（1）对审计报报告的编制过过程进行质量量控制。主要要从以下几个个方面出发加加以控制：所所引用的有关关资料是否翔翔实可靠；所所获取的审计计证据是否充充分适当；审审计判断是否否有理有据；审计结论是是否恰当。（2）对审计报报告的编制进进行质量控制制。主要包括括以下几个方方面：审计报报告内容全面面性、完整性性；责任界限限要分明，即即审计

27、人员应应负的责任同同会计人员应应负的责任严严格区分；审审计报告的三三级复核要落落实。从以上可以看出出，三个阶段段构成了审计计质量管理的的重点，我们们必须按照审审计质量管理理循环的一般般原理即计划划、执行、检检查、处理的的循环来组织织和实现审计计工作质量的的管理和控制制。三、审计质量管管理的实践和和思考（一）审计质量量管理的实践践审计是一项专业业性、知识性性、技术性、政政策性很强的的工作，担负负的责任十分分重大，它要要求审计人员员不仅要具有有一定的专业业水平、业务务能力和良好好的职业道德德，而且要有有强烈的责任任意识、法制制意识和质量量意识。所以以，审计人员员素质对审计计工作质量具具有决定性影影

28、响。同时，长长期的工作实实践告诉我们们，不断完善善各项工作制制度，改善审审计方式和技技术手段，对对规范审计行行为，加强审审计质量管理理也具有决定定性意义。22005年以以来，我们始始终坚持以人人为本，把加加强内部控制制、提高全员员现代科技知知识、改善审审计技术装备备，作为提高高审计质量、工工作效率和规规避审计风险险的重要内容容；在具体项项目质量控制制上，抓住重重点环节，严严检深究，严严格把关，并并在实践中不不断探索完善善，为推动金金山审计事业业的健康发展展起到了积极极作用。1、不断完善制制度，逐步加加强审计质量量的内部控制制没有规矩不能成成方圆，制度度建设是各项项工作有序开开展和健康运运行的基

29、础。我我们立足审计计实际，在广广泛借鉴兄弟弟区县成功做做法和成熟经经验的基础上上，在探索中中创新，制定定了一套重点点各异、互为为补充、相互互贯通的审计计质量管理制制度，为加强强审计质量控控制提供了保保证。（1）职责分明明，落实审计计执法责任制制。我们根据据审计工作职职责范围，制制定了审计执执法责任制，对对局长、副局局长和内部机机构中各个职职位的权限、职职责范围进行行了细化，责责任到人。这这样，从局长长到一般工作作人员，每个个人都明确了了各自的工作作内容、职责责范围和权限限，工作由被被动转向主动动，审计工作作步入有序轨轨道，审计质质量也就由局局长、分管局局长控制转向向了制度和程程序控制。（2）警

30、钟常鸣鸣，上好审前前“一堂课”。为了明确确工作重点，确确保审计工作作质量，有效效避免审计风风险，我们在在每一审计项项目实施前，由由局长、分管管局长和局纪纪检组给审计计组成员上好好“一堂课”，进行审前前教育。一是是点评审计工工作方案，对对有关具体业业务和重点环环节进行审前前指导；二是是强化审计执执法和查处经经济案件意识识，以减少不不必要的重复复劳动，确保保工作优质高高效；三是强强调审计廉政政纪律，做到到警钟长鸣，防防微杜渐；四四是明确审计计执法要求，严严格审计程序序，依法收集集和认定审计计证据，保证证审计证据的的客观性、充充分性和合法法性，力求对对问题定性准准确。（3）突出重点点，强化审计计组廉

31、政监督督。一是加强强廉政意识教教育。结合每每年一次职业业道德检查月月活动，开展展“增强纪律观观念，自觉接接受监督”主题教育活活动，组织学学习审计工作作“八不准”规定、审计计人员职业道道德准则，观观看警示教育育片，增强干干部职工的自自律意识，做做到警钟长鸣鸣。二落实廉廉政责任制度度。局长与科科室负责人签签订了党风廉廉政建设责任任书，科室负负责人与审计计人员签订了了廉洁自律承承诺书，建立立了廉政责任任网络。三是是实施廉政跟跟踪回访。按按照审计组组廉政责任的的若干规定要要求，在向被被审计单位送送达审计通知知书的同时，一一并发送审审计署“八不准”纪律告知书书和审计计组执行廉洁洁规定反馈单单，征求被被审

32、计单位对对审计人员在在审计期间执执行政策、廉廉政勤政、执执行审计纪律律等方面的意意见，从而使使审计机关的的廉政制度执执行情况置于于被审计单位位的监督之下下，主动接受受被审计单位位的监督。四四是推进廉政政文化建设。征征集廉政格言言和警句、张张贴廉政格言言和警句、向向审计人员赠赠送廉政日志志和廉政台历历，积极营造造廉政氛围。（4）公开透明明，推行审计计执法公示制制度。我们在在向被审计单单位下达审审计通知书的的同时，向被被审计单位全全体干部职工工公示审计组组执法人员的的姓名、职务务等情况，要要求他们对有有可能影响公公正执法的审审计组成员提提出回避，以以便及时予以以调整，确保保审计执法的的公正性、降降

33、低审计风险险。同时在审审计外网上公公布审计程序序和审计法律律法规，接受受社会监督。（5）客观公正正，践行审计计质量承诺制制。审计组工工作质量是加加强审计工作作质量控制源源头和基础。为为此，我们从从今年开始，建建立了审计组组审计质量承承诺制，规定定审计组在每每个项目实施施前，签定审审计质量承诺诺书，承诺审审计期间严格格执行审计纪纪律，没有违违纪行为；提提供的审计报报告全面、真真实地反映了了审计情况，不不截留审计信信息；客观公公正处理审计计中发现的违违纪问题，不不徇私舞弊；执行审计决决定和落实审审计意见全面面及时，不拖拖拉；审计资资料系统完整整，案结卷成成，及时归档档。（6）严格把关关，全面贯彻彻

34、三级复核制制。我们根据据审计署的审审计复核准则则，制定了三三级复核制度度，对每一个个审计项目分分别由审计组组、业务部门门、分管领导导三个层次开开展复核。对对审计程序的的合规性、取取证材料的准准确性、评价价的恰当性、处处理处罚的客客观公正性，整整改意见的可可操作性等诸诸多方面进行行严格把关，前前移审计复核核关口。对审审计项目实行行审计前、审审计中和审计计后的全程复复核，以促进进审计质量不不断提高，有有效地防范了了审计质量风风险。以上六条措施，确确保了审计质质量。20005年以来出出具的4份审审计移送处理理书和1份审审计决定书，审审计处理处罚罚均符合有关关法律法规规规定，未发生生行政诉讼和和行政复

35、议。在在今年市局组组织的审计质质量检查中获获得好评。去去年报送的AAO应用案例例获得审计署署2006年年度AO案例例应用奖，同同时获得市局局优秀审计项项目评选二等等奖。2、狠抓学习培培训，逐步完完善审计人员员的知识结构构良好的审计质量量控制制度必必须有一支高高素质的审计计干部队伍来来贯彻执行，才才能显示出其其应有的效果果。我们坚持持以人为本，加加强教育培训训，优化知识识结构，把提提高人的综合合素质作为提提高审计质量量的切入点。（1）转变认识识，树立终身身学习理念。我我们开展了创创建学习型机机关活动，努努力改变审计计人员的知识识结构，在干干中学习，边边学边干，使使学习成为我我们工作中不不可或缺的

36、事事情，树立终终身学习理念念。今年上半半年，被区委委宣传部、机机关党工委命命名为学习型型机关。（2）强力推动动，建立自学学激励机制。我我们制定了鼓鼓励在职干部部（职工）学学历进修和获获取中、高级级专业技术资资格的若干规规定，鼓励励自学成才。三三年来，审计计人员的知识识结构有了较较大改变。我我局现有研究究生学历6人人，大学本科科19人。高高级审计师11人、高级工工程师1人、审审计（会计、经经济、工程）师师15人，助助理审计（会会计、经济、工工程）师6人人。英语6级级8人。（3）突出重点点，坚持教育育培训制度。一一是局领导带带头学习审计计业务知识，发发挥学习的表表率作用，特特别是克服年年龄偏大、电

37、电脑操作不熟熟练的困难，虚虚心求教，努努力掌握审计计管理系统的的操作技能，坚坚持为全局人人员做示范。二二是邀请有关关专家和市局局业务处室的的领导讲解审审计业务知识识和操作要点点，参加市局局组织的AOO系统培训，提提高了审计人人员AO系统统操作能力，大大大增强了审审计人员学习习应用计算机机审计的主动动性，形成了了我想学、人人人学的氛围围。三是建立立了10多个个“互教互学”小组，开展展“计算机技术术以新带老、审审计业务以老老带新”的“互教互学”活动，促进进互动学习，共共同提高，审审计人员更新新了计算机辅辅助审计的理理念，06年年基本实现了了人人会用计计算机软件进进行审计,个个个项目都用用计算机软件

38、件进行审计和和在数据库里里建立了完善善的电子档案案的目标。3、注重硬件投投入，逐步提提高审计管理理的技术水平平公欲善其事，必必先利其器。全全面提高审计计工作质量，必必须加快审计计信息化建设设，逐步强化化审计质量控控制的手段和和基础。虽然然我区处于全全市经济欠发发达地区，审审计投入与其其他区县比相相对较少，但但我们在审计计信息化建设设方面始终积积极主动、舍舍得花钱。到到目前为止，我我局建立了审审计管理系统统，配备了手手提和台式电电脑61台、计计算机辅助审审计软件3个个，组建局域域网1个，初初步实现了公公文信息传输输无纸化、信信息管理自动动化，提高公公文信息传递递时效和综合合利用率。改改版后“金山

39、审计网网”也于去年111月正式开开通运行。（1）在思想认认识上，增强强审计信息化化建设的意识识。随着社会会主义市场经经济的飞速发发展，审计工工作的难度越越来越大，对对审计工作的的要求越来越越高，传统手手工审计已不不能适应现代代审计的需要要，计算机审审计将是现代代审计的重要要手段和发展展方向。在这这个历史潮流流面前，我们们表现出了应应有的事业发发展敏锐性和和审计职业判判断，清醒地地认识到：审审计工作要出出效率、出效效益、出成果果，必须大力力推进审计信信息化建设，扎扎实走好“科技强审”这步“棋”。（2）在经费安安排上，优先先考虑信息化化建设的需要要。20055年，区委、区区政府就把审审计信息化建建

40、设，作为提提高审计工作作质量和效率率，推动全区区审计工作快快速发展的重重要内容，并并在经费投入入上加以确保保，投入1335万元于年年底建成了审审计管理系统统，在全市区区县审计局中中率先实现了了现场审计实实施和审计管管理系统交互互。（3）在项目建建设上，积极极争取有关部部门的支持。我我们在建设审审计管理系统统中，得到了了市局领导、市市局信息中心心、区信息委委等有关部门门的支持。市市局吴茵蝶副副局长亲自陪陪同审计署计计算机技术中中心主任王智智玉、软件处处处长杨蕴毅毅、中软国际际有限公司高高级副总裁王王晖到我局检检查“金审”一期工程建建设情况；市市局信息中心心不仅多次上上门指导“金审”一期工程建建设

41、，还派出出技术人员专专门为我局人人员培训AOO系统；区信信息委为我局局解决了服务务器存放场所所，节约了建建设费用；区区人事局为我我局招聘了一一名系统管理理员。（4）在全面运运用上，利用用OA系统控控制项目质量量。一是利用用AO软件开开展项目审计计。20066年实施的审审计项目都在在OA中进行行项目立项、编编写审计实施施方案，审计计组在现场审审计时，从OOA下载与审审计项目相关关的法律法规规和专家经验验；审计组在在运用AO实实施审计过程程中，按照要要求编写审计计日记和审计计工作底稿，收收集审计证据据；在审计项项目实施完成成后，在OAA系统中形成成电子审计档档案，做到电电子档案与纸纸质档案一致致；

42、整个审计计过程都通过过OA系统进进行管理，既既规范了审计计业务管理的的内容和程序序，又提升了了审计质量和和审计工作效效率。去年，我我局在对某镇镇下属资产公公司审计中首首次使用AOO系统与AOO系统互动的的审计方式，充充分运用AOO系统的各个个功能模块对对该公司的电电子账目进行行分析，发现现该公司副经经理俞某伙同同他人以弄虚虚作假手段套套取集体资金金进行挪用和和贪污的违纪纪违法问题，我我局迅速将这这一重要线索索移交有关部部门处理，挽挽回集体经济济损失3000多万元。去去年，我局在在OA系统中中建立审计项项目50个，对对所有项目实实施了现场管管理，共上传传数据包3556个，累计计登陆的次数数达到1

43、54434次，共共录入和处理理公文29446份，计算算机审计面达达90%以上上。二是运用用OA系统开开展审计联系系工作 。我我们按照区政政府关于建建立与被审计计单位联系制制度的实施意意见和审审计联系制度度实施细则（试试行）的要要求，充分利利用OA系统统现代审计管管理手段，通通过大量的信信息收集和分分析，使被审审计单位在经经济运行过程程中存在的问问题做到了“早发现、早早纠正、早规规范”。仅20006年就提出出审计联系意意见282条条，提供审计计咨询服务224次，规范范了55家被被审计单位财财务管理制度度，共调整116家被审计计单位不规范范资金达80080万元。同同时，我们在在全面运用OOA系统的

44、过过程中，针对对存在的不足足，于去年底底对OA系统统进行了二个个方面小的升升级，挖掘OOA系统的潜潜能，为审计计工作服务。一一是升级审计计联系制度数数据库，有利利于积累联系系单位财务信信息资料，为为实施审计联联系制度提供供了保障，同同时也为重点点审计项目创创造了条件。二二是在OA系系统中增加了了工作计划管管理模块，要要求审计人员员在OA系统统中安排和调调整每周工作作计划，工作作计划实行二二级检查、监监督制度，局局长、分管局局长检查、监监督科室负责责人每周工作作计划的执行行，并对执行行情况在OAA系统中进行行点评；科室室负责人检查查、监督副科科长以下审计计人员每周工工作计划的执执行，并对执执行情

45、况在OOA系统中进进行点评。通通过OA系统统工作计划管管理和监督执执行，促进审审计人员按照照工作计划落落实工作措施施，推动工作作有效落实。4、突出重点环环节，逐步强强化审计工作作的质量控制制多年来，我们在在审计质量控控制方面，坚坚持从基础抓抓起，通过制制度规范，提提高审计人员员素质，改善善设备技术手手段等逐步推推进。在具体体项目实施上上，我们坚持持突出重点，严严格审计程序序，狠抓四个个重点环节。 （1）认认真制定审计计方案。审计计方案在审计计项目质量控控制体系中起起着“龙头”作用。我们们坚持在充分分开展审前调调查，积累基基础资料的基基础上，科学学确定审计目目标，做到有有的放矢，增增强可操作性性

46、，进而细化化审计内容，把把对实现目标标有重要影响响的审计事项项确定为重点点。 （2）依依法获取审计计证据。审计计证据是审计计机关和审计计人员获取的的，用以说明明审计事项真真相，形成审审计结论基础础的证明材料料，是审计质质量控制的关关键环节，也也是审计复核核的重点。因因此，我们要要求审计人员员一要明确审审计取证的范范围，有针对对性地收集与与审计事项相相关的审计证证据；二要明明确审计证据据的转化方式式，收集能够够证明审计事事项的原始资资料、有关文文件和实物等等原始证据，使使原始证据转转化为其他便便于收集的审审计证据形式式，既保证其其证明力，又又减轻审计人人员工作量，提提高审计取证证的效率。（3）加

47、强审计计过程监督。坚坚持推行审计计日记制度，加加强对审计过过程监督和现现场审计的质质量控制提供供有效途径。虽虽然目前处于于试行阶段，审审计人员还有有很多不适应应的地方，但但通过近半年年的强行入轨轨，不仅进一一步增强了审审计人员的自自律意识、职职责意识、风风险意识，而而且也进一步步提高了审计计行为的规范范性、审计程程序的严肃性性、审计过程程的效率性，进进而增强了审审计质量控制制的有效性，保保证了审计工工作的质量，降降低了潜在的的审计风险。（4）提高审计计报告质量。审审计报告质量量高低直接关关系到审计目目标实现和审审计成果的转转化，特别是是审计机关关审计项目质质量控制办法法实施以后后，审计报告告从

48、审计机关关的内部业务务文书变为对对外发布的审审计法律文书书，其作用与与以前比显得得更为重要。因因此，提高审审计报告质量量已成为提高高审计工作质质量的一个重重要方面和最最终环节。（5）强化审计计整改工作。完完成审计整改改是落实审计计成果的最终终体现，要切切实加强对党党政领导批示示意见、审计计决定、审计计查明问题的的整改、审计计意见建议的的采纳及移交交纪检司法机机关处理案件件的跟踪督办办，将其作为为巩固审计成成果、扩大审审计影响的一一项具体措施施，切实促进进有关部门、单单位建立健全全规章制度，提提高经营管理理水平，收到到标本兼治的的效果。（二）审计质量量管理的思考考我们在审计质量量管理和控制制方面

49、作了一一些有益的实实践，但随着着审计法制建建设的不断完完善和审计领领域的不断拓拓展，审计质质量管理和控控制工作必将将面临许多新新问题需要我我们不断总结结和进一步探探索。1、创新观念，提提高对实施审审计项目质量量管理制度重重要性的认识识。审计项目目质量是整个个审计工作质质量的基础。涉涉及项目质量量高低的因素素很多，审计计人员的因素素、管理制度度的优劣、审审计环境的好好坏等等，项项目质量管理理是审计体系系完善的客观观需要，是确确保审计工作作深入发展的的重要手段。一是促进审计项项目质量整体体水平的提高高。当前，影影响项目质量量的原因很多多，从整个项项目的实施过过程看，如前前期调查不充充分、内控测测评的利用率率不高、现场场审计深度难难以控制、现现场审计信息息资料不能全全面