某上市公司财务会计分析准则6312.docx

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1、 上市公司司财务分析 目目 录 阅读指引 会计计常识 会 计.22 会计功用.33 会计标准.55 会计准则.55 审计准则.66 会计基础.77 计价基础.77 会计计价.77 历史成本计价基基础.8 公允价值计价.9 核算基础.111 权责发生制.11 收付实现制.12 持续经营假设.13 常见问题.144 什么是会计“实实际发生”？.14 什么是“会计标标准国际化”？.115 1 上市公公司财务分析析 财务务报表 财务报告.188 财务报表.199 资产负债表.20 格 式.221 主要项目.244 资 产.244 短短期资产与长长期资产.25 短短期投资与长长期投资.28 投投资收益.

2、30 应应收款项.32 应应收票据.33 应应收股利.34 应应收帐款.34 应应付票据.37 应应付费用.37 应应付税款.37 负 债.377 流流动负债与长长期负债.39 股东权益.400 常见问题.466 22 上市公公司财务分析析 企业的流动资金金是如何营运运循环的？.46 留存收益可以作作为股息来分分配吗？.488 公司借入短、长长期负债有何何用途？.499 合并资产负债表表中的少数股股东权益与股股东权益指 什么？.50 货币资金分析的的要点有哪些些？.51 上市公司如何利利用应收帐款款进行利润操操纵的？ 552 如何判别上市公公司坏帐准备备的计提？.53 四项计提是否完完全有效堵

3、住住公司通过计计提准备来 实现利润操纵的的手法？.555 其他应收帐与大大股东占用上上市公司资金金的关系是 怎样的？.556 大股东侵占上市市公司资金有有哪些形式？.56 公司存货是否越越少越好？.58 待摊费用是指什什么？.559 什么是四项计提提？什么是八八项计提？.59 上市公司如何进进行四项计提提，中间存在在什么问题？ .663 什么是“追溯调调整”？.68 四项计提对对上市公司业业绩有什么影影响，其市场场效 应如何？.669 对上市公司公司司固定资产的的分析主要有有哪些要 3 上市公司司财务分析 点点？.71 如如何看待公司司的无形资产产？.72 怎怎样判断上市市公司借债/集资是否合

4、合理？.74 如如何对流动负负债进行分析析？.76 利润及利润分配配表.77 格 式.788 主要项目.800 收 益.880 收收益的分类. 80 费 用.882 费费用分类. 83 利润.86 常见问题.899 影影响上市公司司利润的因素素有哪些？.889 什什么是股东权权益？.93 什什么是股本？.944 什什么是公积金金？如何提取取公积金？.995 公公司提取盈余余公积有何用用途？.97 公公司发放股票票股利对股东东权益有什么么影响？.98 什什么是留存收收益？.100 现金流量表.102 格 式.1033 44 - Pagge 5- 上市公司司财务分析 分类列报.1077 常见问题.

5、1100 为为什么现金流流量表中经营营活动现金流流量净额与利利 润润表的净利润润有差距出现现？.110 是是否现金流量量表比资产负负债表、利润润表更能体现现不 含含水分的经营营成果？.1113 资产减值准备明明细表.1114 格 式.1144 股东权益增减变变动表.1116 格 式.1166 分部报表.1188 会计报表附注.119 会计政策与会计计估计.1199 会会计政策.1119 可可选择性会计计方法.120 会会计估计.1121 会计变更.1222 会会计变更.1122 会会计政策变更更.1233 会会计估计变更更.1244 合并报表范围与与变更.1244 合合并报表范围围.1244

6、55 - Pagge 6- 上市公司司财务分析 合合并报表范围围变更.126 会计报表主要项项目注释.1266 主要项目.1277 关联方披露.128 关联方的定义.128 关联方的范围.128 关联方交易.129 关联方问题.130 关联方披露事项项.1131 或有事项.1311 或有事项.1311 或有事项的披露露.1132 资产负债表日后后事项.1333 日后事项的定定义.133 日后事项的分分类.133 独立审计.1344 独立审计.1344 审计作用.1355 审计责任.1377 审计风险.1388 审计流程.1388 审计报告.1399 66 - Pagge 7- 上市公司司财务分

7、析 无无保留意见. 1339 保保留意见. 140 否否定意见. 141 拒拒绝表示意见见. 141 常见问题.1422 无无保留意见的的审计报告是是否意味着企企业的会计处处 理理准确无误？.1422 无无保留意见的的审计报告是是否意味着企企业内部无舞舞 弊弊现象，企业业的管理工作作卓有成效？.1444 保保留意见、反反对意见与拒拒绝表示意见见的审计报告告是 否否暗示企业在在经营与内部部管理上有问问题？.145 投投资者如何防防范误导的审审计报告？.1446 分分析企业的非非货币性信息息指哪些内容容？.148 财务务分析 常用分析指标.153 财务比率分析.154 盈利能力指标.155 盈盈利

8、能力.1155 营营业成本比率率与主营业务务利润率.1157 营营业利润率.1661 77 - Pagge 8- 上市公司司财务分析 投投资收益率.1663 固固定资产净值值收益率.1165 净净资产收益率率与经常性净净资产收益率率.1677 总总资产收益率率与经常性总总资产收益率率.1699 短期偿债能力指指标.1770 短短期偿债能力力.1700 流流动比率.1173 酸酸性比率与现现金比率.1175 应应收帐款周转转率.177 存存货周转率.1778 应应付帐款周转转率.179 长期偿债能力指指标.1880 长长期偿债能力力.1800 股股东权益比率率.1811 资资本负债率与与有息负债

9、率率.1833 固固定资产周转转率.185 总总资产周转率率.1866 现金保障能力指指标.1887 现现金保障能力力.1877 营营业收入现金金保障倍数.1888 利利润现金保障障倍数.189 调调整后利润现现金保障倍数数.1900 88 - Pagge 9- 上市公司司财务分析 其他指标.1911 每每股收益.1191 每每股净资产.1992 净净资产比率.1994 固固定资产净值值率.195 资资本化比率.1995 市市盈率.196 市市净率.197 股股利发放率.1997 股股利实得率.1998 趋势分析.1999 同比分析.199 环环比分析.2201 财务报表分析.202 阅阅读程

10、序.2203 注注意事项.2205 常见问题.2066 为为什么对上市市公司财务分分析需善用产产业平均值？ .2006 如如何阅读资产产负债表？.2007 如如何分析利润润及利润分配配表？.210 为为什么要重视视对会计报表表附注的分析析？.211 99 - Pagge 10- 上市公司司财务分析 什什么是会计报报表的“拓朴关系”？.213 上上市公司出现现较多的应收收帐款有哪些些风险？.2215 投投资者如何防防范上市公司司财务报表陷陷阱风险？2216 季季报、中报和和年报的财务务报表有何区区别？.218 如如何阅读季报报？.220 净净资产收益率率的高低说明明了什么？.2223 什什么是“

11、扣除非经常常性损益后的的净利润”和“每股 经经营活动产生生的现金流量量净额”？.224 “扣除非经常常性损益后的的净利润”和“每股经营活活 动动产生的现金金流量净额”对投资分析析有何作用？ .2225 财务报表典型案案例分析.2277 常见上市公司操操纵利润方法法.228 上市公司操纵利利润案例分析析.232 现现象一：虚增增主营业务收收入.232 案案 例：利用用应收帐款虚虚构销售收入入.2322 案案 例：利用用关联购销，低低买高卖.236 案案 例：打销销售收入确认认的“时间差”.2237 现现象二：调整整非主营性收收入，虚增利利润.238 案案例：调整其其他业务利润润，主业亏损损副业补

12、.2238 案案例：调整营营业外收入，堤堤内损失堤外外补.2239 现现象三：虚减减成本和费用用.2400 100 - Pagge 11- 上市公司司财务分析 案 例：利用存存货，调整销销售成本.2400 案 例：调整预预提费用，冲冲减当期成本本.241 案 例：费用“减肥”，利润“虚胖”.243 现象四：高额投投资收益，源源于关联交易易.245 案 例：资产贱贱买贵卖，获获取投资收益益.245 案 例：劣质股股权，高价甩甩卖.2246 现象五：利用潜潜亏挂帐，实实现利润增值值.248 案 例：隐瞒应应收帐款的坏坏帐风险.2499 案 例：大股东东占用资金，其其他应收款下下留隐患 .2550

13、案 例：对外担担保背“孽债”.2553 现象六：大股东东欠款.2554 案 例：实物资资产转让，以以劣抵债.2555 案 例：无形资资产转让，抵抵偿债务.2566 现象七：巧用计计提，亏往盈盈今.2258 现象八：政府“扶贫”上市公司.260 111 - Pagge 12- 上市公公司财务分析析 会计常识 会 计 会计是指记记录、分类、汇汇总、计量和和报告发生在在 企业经济活动当当中的财务数数据的行为。具具体说来指以以 下过程： 1以原始始凭证记录企企业各项经济济活动中发生生的 财务数据； 2以会计计科目对原始始凭证进行分分类和汇总； 3以会计计政策与会计计估计对一定定会计期间的的经 营成果、

14、财务状状况及现金流流量加以计量量； 4以财务务报告的形式式报告相应的的计量结果。 向投资者公公开披露财务务报告是上市市公司的法定定 义务，也是上市市公司会计工工作的一项重重要内容。 会计功用 一般功用 会计的一般般功用是指合合法、公允、一一贯地记录与与 1 - Pagge 13- 上市公公司财务分析析 反映企业各项经经济活动。其其中： 1“合法”是指依法履履行会计责任任与审计责任任； 2“公允”是指确保财财务报告的编编制与列报满满 足充分公平竞争争前提下的真真实性要求； 3“一贯”是指在企业业持续经营期期间内一个会会 计期间与下一个个会计期间保保持会计行为为的前后一致致 性。 对于上市公公司来

15、说，担担当会计责任任的是董事会会， 担当审计责任的的是证监会特特许开展上市市公司独立审审 计业务的会计师师事务所。 在证券市场的功功用 会计是证券券市场的价值值衡量工具。表表现在： 1公司股股票、债券发发行（包括股股票的首次公公开 发行和以配股、增增发新股、可可转换债券等等形式进行的的 再融资）以公开开披露财务报报告为前提条条件，发行价价格 以公司财务报告告体现的投资资价值为依据据。 2上市公公司利润分配配、股权转让让、资产及债债务 重组等重大财务务活动以财务务报告提供的的合法、公允允、 一贯的财务数据据为依据。 3二级市市场股票交易易价格以上市市公司的公允允价 值为基础，投资资者所面对的的市

16、场波动实实际上是股价价受 2 - Pagge 14- 上市公公司财务分析析 供求关系左右围围绕公允价值值展开的上下下波动。当股股价 过度背离上市公公司公允价值值的时候，无无论是过高，还还 是过低，都会向向公允价值回回归。 4价值、帐帐面价值、交交易价值、市市场价值，或或 者股票投资价值值，从会计的的角度讲，它它们的本质都都应 当是公允价值。 因此，作为为证券市场最最基本的价值值衡量工具，会会 计应当为证券发发行人与投资资者、债权人人记录与反映映上 市公司的公允价价值。 会计标准 会计标准是是从事会计工工作必须遵循循的计量标准准。 如同产品生产必必须遵循技术术标准的道理理一样，上市市公 司所提供的财务务报告，必须须遵循会计标标准，否则，就就 可能是不真实与与不公允的。 狭义的会计计标准是指会会计准则，广广义的会计标标准 包括会计准则与与审计准则，以以及会计法法和注册册 会计师法。 之所以强调调审计准则也也是会计标准准的一部分，一一 方面是因为就财财务报告而言言，独立审计计的作用十分分重 要；另一方面是是因为就会计计标准本