[财务管理]企业所得税操作实务与解答mz.docx

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1、企业所得税操作实务与解答纳税义务人、征税对象、税率1. 企业所得税税的纳税税人包括括哪几类类？答：中华华人民共共和国企企业所得得税法第第一条规规定，企企业和其其他取得得收入的的组织为为企业所所得税的的纳税人人，个人人独资企企业、合合伙企业业不适用用于本法法。中国境内成成立的企企业，包包括依照照中国法法律、行行政法规规在中国国境内成成立的企企业、事事业单位位、社会会团体以以及其他他取得收收入的组组织。个人独资企企业、合合伙企业业，指依依照中国国法律、行行政法规规成立的的个人独独资企业业、合伙伙企业。实行法人所所得税制制后，先先前独立立核算的的分支机机构、分分公司不不再具有有独立纳纳税人身身份，其

2、其所得应应并入设设立企业业汇总缴缴纳。2. 分公司不具具有法人人资格，是是否可以以成为独独立的企企业所得得税纳税税人？答：根据企企业所得得税对纳纳税人的的规定，不不具有独独立法人人主体的的分支机机构可以以汇总缴缴纳所得得税，也也就是说说，企业业在设立立分支机机构时设设立的分分公司可可以汇总总纳税。因此，不具具有独立立法人资资格的分分公司，并并不是企企业所得得税的纳纳税人。3. 如何界定居居民企业业和非居居民企业业？答：根据“登记注注册地标标准”和“实际管管理控制制地标准准”，中中华人民民共和国国企业所所得税法法所称称居民企企业，是是指依法法在中国国境内成成立，或或者依照照外国（地地区）法法律成

3、立立但实际际管理机机构在中中国境内内的企业业。所称非居民民企业，是是指依照照外国（地地区）法法律成立立且实际际管理机机构不在在中国境境内，但但在中国国境内设设立机构构、场所所的，或或者在中中国境内内未设立立机构、场场所，但但有来源源于中国国境内所所得的企企业。4. 实际管理机机构的具具体定义义如何？答：根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例第第四条规规定，实实际管理理机构是是指对企企业的生生产经营营、人员员、账务务、财产产等实施施实质性性全面管管理和控控制的机机构。5. 在中国境内内设立的的机构、场场所包括括哪几类类？答：在中国国境内设设立的机机构、场场所，是是指在中中国境内内从事

4、生生产经营营活动的的机构、场场所，包包括：（1）管理理机构、营营业机构构、办事事机构；（2）工厂厂、农场场、开采采自然资资源的场场所；（3）提供供劳务的的场所；（4）从事事建筑、安安装、修修理、勘勘探等工工程作业业的场所所；（5）其他他从事生生产经营营活动的的机构、场场所。6. 受非居民企企业委托托的营业业代理人人是否属属于非居居民企业业在中国国境内设设立的机机构、场场所？答：非居民民企业委委托营业业代理人人在中国国境内从从事生产产经营活活动的，包包括委托托单位或或者个人人经常代代其签订订合同，或或者储存存、交付付货物等等，该营营业代理理人视为为非居民民企业在在中国境境内设立立的机构构、场所所

5、。所谓营业代代理人，具具体是指指具有下下列任何何一种受受外国企企业委托托代理，从从事经营营的公司司、企业业和其他他经营组组织或者者个人，通通常也称称之为常常设机构构：（1）经常常代表委委托人接接洽采购购业务，并并签订购购货合同同，代为为采购商商品；（2）与委委托人签签订代理理协议或或者合同同，经常常储存属属于委托托人的产产品或者者商品，并并代表委委托人向向他人交交付其产产品或者者商品；（3）有权权经常代代表委托托人签订订销售合合同或者者接受订订货。7. 企业合并后后如何确确定其企企业所得得税的纳纳税义务务人？答：被吸收收或兼并并的企业业和存续续企业依依照有关关规定，符符合企业业所得税税纳税人人

6、条件的的，分别别以被吸吸收或兼兼并的企企业为纳纳税人；被吸收收或兼并并的企业业已不符符合企业业所得税税纳税人人条件的的，应以以存续企企业为纳纳税人，被被吸收或或兼并企企业的未未了税务务事宜，应应由存续续企业承承继。企业以新设设合并方方式合并并后，新新设合并并企业符符合企业业所得税税纳税人人条件的的，以新新设企业业为纳税税人。合合并前企企业未了了税务事事宜，应应由新设设企业承承继。8. 企业分立后后纳税人人如何认认定？答：分立后后各企业业符合企企业所得得税纳税税人条件件的，以以各分立立企业为为纳税人人。分立立前企业业的未了了税务事事宜，由由分立后后的企业业承继。9. 企业被承租租经营后后的纳税税

7、人如何何认定？答：企业全全部或部部分被个个人、其其他企业业、单位位承租经经营，但但未改变变被承租租企业的的名称，未未变更工工商登记记，并仍仍以被承承租企业业名义对对外从事事生产经经营活动动，不论论被承租租企业与与承租方方如何分分配经营营成果，均均以被承承租企业业为企业业所得税税纳税义义务人，就就其全部部所得征征收企业业所得税税。企业全部或或部分被被个人、其其他企业业、单位位承租经经营，承承租方承承租后重重新办理理工商登登记，并并以承租租方的名名义对外外从事生生产经营营活动，其其承租经经营取得得的所得得，应以以重新办办理工商商登记的的企业、单单位为企企业所得得税纳税税义务人人，计算算缴纳企企业所

8、得得税。企业全部被被另一企企业、单单位承租租后重新新办理工工商登记记的企业业不是新新办企业业，不得得享受新新办企业业减免税税的政策策规定。10. 连锁经营企企业如何何确定企企业所得得税的纳纳税义务务人？答：连锁企企业省内内跨区域域设立的的直营门门店，凡凡在总部部领导下下统一经经营、与与总部微微机联网网并由总总部实行行统一采采购配送送、统一一核算、统统一规范范化管理理并且不不设银行行结算账账户、不不编制财财务报表表和账簿簿的，由由总部向向其所在在地主管管税务机机关统一一缴纳企企业所得得税。11. 居民企业和和非居民民企业分分别承担担怎样的的纳税义义务？答：根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法

9、第三三条规定定，居民民企业应应当就其其来源于于中国境境内、境境外的所所得缴纳纳企业所所得税。非居民企业业在中国国境内设设立机构构、场所所的，应应当就其其所设机机构、场场所取得得的来源源于中国国境内的的所得，以以及发生生在中国国境外但但与其所所设机构构、场所所有实际际联系的的所得，缴缴纳企业业所得税税。非居民企业业在中国国境内未未设立机机构、场场所的，或或者虽设设立机构构、场所所但取得得的所得得与其所所设机构构、场所所没有实实际联系系的，应应当就其其来源于于中国境境内的所所得缴纳纳企业所所得税。12. 来源于中国国境内、境境外的所所得按什什么原则则确定？答：根据中中华人民民共和国国企业所所得税法

10、法实施条条例第第七条规规定，来来源于中中国境内内、境外外的所得得，按以以下原则则确定：（1）销售售货物所所得，按按照交易易活动发发生地确确定；（2）提供供劳务所所得，按按照劳务务发生地地确定；（3）转让让财产所所得、不不动产转转让所得得按照不不动产所所在地确确定，动动产转让让所得按按照转让让动产的的企业或或者机构构、场所所所在地地确定，权权益性投投资资产产转让所所得按照照被投资资企业所所在地确确定；（4）股息息、红利利等权益益性投资资所得，按按照分配配所得的的企业所所在地确确定；（5）利息息所得、租租金所得得、特许许权使用用费所得得，按照照负担、支支付所得得的企业业或者机机构、场场所所在在地确

11、定定，或者者按照负负担、支支付所得得的个人人住所地地确定；（6）其他他所得，由由国务院院财政、税税务主管管部门确确定。13. 中华人民民共和国国企业所所得税法法规定定的税率率是多少少？答：根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法第四四条规定定，企业业所得税税的税率率为255%。非居民企业业在中国国境内未未设立机机构、场场所的，或或者虽设设立机构构、场所所但取得得的所得得与其所所设机构构、场所所没有实实际联系系的，应应当就其其来源于于中国境境内的所所得缴纳纳企业所所得税，适适用税率率为200%；根根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例第第九十一一条规定定，实际际享受110%的的低税率

12、率。应纳税所得得额14. 企业的收入入总额如如何确定定？答：企业以以货币形形式和非非货币形形式从各各种来源源取得的的收入，为为收入总总额。包包括：销销售货物物收入；提供劳劳务收入入；转让让财产收收入；股股息、红红利等权权益性投投资收益益；利息息收入；租金收收入；特特许权使使用费收收入；接接受捐赠赠收入及及其他收收入。上述所称货货币形式式的收入入，包括括现金、存存款、应应收账款款、应收收票据、准准备持有有至到期期的债券券投资以以及债务务的豁免免等。非非货币形形式的收收入，包包括固定定资产、生生物资产产、无形形资产、股股权资产产、存货货、不准准备持有有至到期期的债券券投资、劳劳务以及及有关权权益等

13、。15. 企业收取的的各种价价内外基基金和收收费是否否应并入入收入总总额？答：企业的的一切收收入，包包括向买买方收取取的各种种价内外外基金（资资金、附附加）和和收费，除除国务院院、财政政部、国国家税务务总局明明确规定定不征税税企业所所得税的的项目外外，都应应并入企企业的收收入总额额依法计计征企业业所得税税。16. 企业销售包包装物所所得是否否作为其其收入总总额？答：根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例第第十四条条规定，企企业销售售商品、产产品、原原材料、包包装物、低低值易耗耗品以及及其他存存货取得得的收入入，均作作为企业业的销售售货物所所得，计计入企业业收入总总额。17. 企业提

14、供社社区服务务劳务取取得的所所得是否否应计入入收入总总额？答：根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例第第十五条条规定，企企业从事事建筑安安装、修修理洗牌牌、交通通运输、仓仓储租赁赁、金融融保险、邮邮电通信信、咨询询经济、文文化体育育、科学学研究、技技术服务务、教育育培训、餐餐饮住宿宿、中介介代理、卫卫生保健健、社区区服务、旅旅游、娱娱乐、加加工以及及其他劳劳务服务务活动取取得的收收入，均均作为企企业提供供劳务所所得，计计入企业业收入总总额。18. 企业取得的的“逾期未未退包装装物押金金收入”，是否否计入企企业收入入总额？答：企业收收取的包包装物押押金，凡凡逾期未未返还买买方的，应应

15、确认为为企业的的收入总总额，依依法计征征企业所所得税。所谓“逾期期未返还还”，是指指在买卖卖双方合合同或书书面约定定的收回回包装物物、返还还押金的的期限内内尚未返返还押金金。考虑虑到包装装物属于于流动性性较强的的存货资资产，企企业收取取的包装装物押金金，从收收取之日日其计算算，已超超过一年年（指112个月月）仍未未返还的的，原则则上要确确认为期期满之日日所属年年度的收收入。包包装物周周转期间间较长的的，如有有关购销销合同明明确规定定了包装装物押金金的返回回期的，经经主管税税务机关关核准，包包装物押押金确认认为收入入的期限限可适当当延长，但最长不得超过三年。企业向有长期固定购销关系的客户收取的可

16、循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环使用期间可不作为收入。19. 债权人已破破产或倒倒闭或其其他原因因，企业业确实无无法偿付付的应付付款项，是是否应计计入企业业收入总总额？答：企业确确实无法法偿付的的应付款款项，依依据中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例第第二十二二条关于于企业其其他收入入的规定定，应计计入企业业收入总总额，依依法计征征企业所所得税。20. 企业已作坏坏账损失失处理，后后又得以以收回的的应收款款项，是是否应计计入企业业收入总总额？答：依据中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例第第二十二二条关于于企业其其他收入入的规定定，企业业已作坏坏账损失失处理、后

17、后又收回回的应收收款项，属于企业的其他收入，计入企业收入总额，依法计征企业所得税。21. 金融机构代代发行国国债取得得的手续续费收入入是否应应缴纳企企业所得得税？答：根据财财政部、国国家税务务总局关关于金融融机构国国债手续续费所得得税问题题的通知知（财财税2200000228号）规规定，金金融机构构代发行行国债取取得的手手续费收收入，属属于企业业应税收收入范围围，应并并入应纳纳税所得得额计算算缴纳企企业所得得税。22. 城市商业银银行购买买国库券券取得的的收益，是是否应缴缴纳企业业所得税税？答：根据国国家税务务总局关关于城市市商业银银行所得得税几个个业务问问题的通通知（国国税发19999222

18、7号号）的规规定，城城市商业业银行直直接向国国家（一一级市场场）认购购的国库库券利息息收入，可可用于抵抵补以前前年度的的亏损；抵补以以前年度度亏损有有结余的的部分，免免征企业业所得税税。城市商业银银行在二二级市场场上买卖卖国库券券所取得得的收益益，应计计入当期期损益，按按规定缴缴纳企业业所得税税。城市商业银银行因办办理国库库券业务务而取得得的手续续费收入入，应计计入当期期损益，按按规定缴缴纳企业业所得税税。同时时，因办办理此项项业务而而发生的的支出，可可在税前前扣除，包包括宣传传、会议议、奖励励、人员员培训费费等支出出。23. 社保基金理理事会及及投资管管理人管管理社保保基金管管理产生生的收益

19、益，是否否应征收收企业所所得税？答：根据财财政部、国国家税务务总局关关于全国国社会保保障基金金有关税税收政策策问题的的通知（财财税220022755号）的的规定，对对社保基基金理事事会、社社保基金金投资管管理人管管理的社社保基金金的银行行存款利利息收入入，社保保基金从从证券市市场中取取得的收收入，包包括买卖卖证券投投资基金金、股票票、债券券的差价价收入，证证券投资资基金红红利收入入，股票票的股息息、红利利收入，债债券的利利息收入入及其他他收入，暂免征收企业所得税。24. 住房公积金金管理中中心用住住房公积积金购买买国债以以及在指指定的委委托银行行发放个个人住房房贷款取取得的利利息收入入，是否否

20、要缴纳纳企业所所得税？答：根据财财政部、国国家税务务总局关关于住房房公积金金管理中中心有关关税收政政策的通通知（财财税220000944号）的的规定，对住房公积金管理中心用住房公积金购买国债或者在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的利息收入，免征企业所得税。25. 取得社会团团体法人人资格的的工会组组织开展展股票买买卖取得得的收益益，是否否应征收企业业所得税税？答：根据财财政部、国国家税务务总局关关于事业业单位、社社会团体体征收企企业所得得税有关关问题的的通知（财财税119977755号）规规定，凡凡经国家家有关部部门批准准、依法法注册登登记的事事业单位位和社会会团体，其其取得的的生产经经营所

21、得得和其他他所得，应应一律按按照税法法规定征征收企业业所得税税。因此，具有有社会团团体法人人资格的的工会组组织买卖卖股票取取得的收收益，应应计入应应纳税所所得额计计征企业业所得税税。26. 企业收到的的供应商商销售返返利，是是否应并并入应纳纳税所得得缴纳企企业所得得税？答：企业收收到的供供应商销销售返利利，属于于企业的的营业外外收入，应应并入企企业应纳纳税所得得额计算算缴纳企企业所得得税。27. 企业取得的的金融债债券利息息是否缴缴纳企业业所得税税？答：对企业业购买财财政部发发行的国国债利息息收入不不征收企企业所得得税，但但企业购购买国家家重点建建设债券券和中国国人民银银行批准准发行的的金融债

22、债券的利利息应照照章缴纳纳企业所所得税。28. 企业取得的的代扣代代缴个人人所得税税的手续续费，是是否要缴缴纳企业业所得税税？答：企业以以货币形形式和非非货币形形式从各各种来源源取得的的收入，为为收入总总额。企企业因代代扣代缴缴个人所所得税而而取得的的手续费费收入，列列入企业业收入总总额，应应依法缴缴纳企业业所得税税。29. 出口退还的的流转税税是否并并入应纳纳税所得得额？答：根据国国家税务务总局关关于企业业出口退退税款税税收处理理问题的的批复（国国税函发发1999721号号）规定定，企业业出口货货物所获获得的增增值税退退税款，与与企业会会计利润润没有关关系，计计入“应交税税金应交增增值税（出

23、出口退税税）”账户贷贷方，不不作收入入处理，不不并入利利润征收收企业所所得税；出口退退回的消消费税税税额，应应冲减“主营业业务税金金及附加加”账户，并并入企业业利润征征收企业业所得税税。30. 对企业减免免或返还还的流转转税，是是否应征征收企业业所得税税？答：对企业业减免或或返还的的流转税税（含即即征即退退、先征征后退），除除国务院院、财政政部、国国家税务务总局规规定有指指定用途途的项目目不征税税外，其其余均应应并入企企业利润润，照章章征收企企业所得得税；对对直接减减免和即即征即退退的，应应并入企企业当年年利润征征收企业业所得税税；对先先征税后后返还和和先征后后退的，应应并入企企业实际际收到退

24、退税或返返还税款款年度的的企业利利润征收收企业所所得税。31. 福利企业先先征后返返的增值值税是否否计征所所得税？答：先征后后返的增增值税在在会计上上作补贴贴收入处处理，应应当并人人当期应应纳税所所得额。但但由于福福利企业业的所得得税享受受免征、减减征优惠惠，因此此如果该该福利企企业属于于免征企企业所得得税，这这部分返返还的增增值税也也属于减减免的一一部分，无无需缴纳纳企业所所得税；如果该该福利企企业属于于减征企企业所得得税，这这部分返返还的增增值税应应并入应应纳税所所得额，计计算缴纳纳企业所所得税。32. 软件生产企企业取得得的增值值税即征征即退税税款，是是否应计计征企业业所得税税？答：根据

25、财财政部、国国家税务务总局关关于企业业所得税税若干优优惠政策策的通知知（财财税2200881号号）文件件的有关关规定，软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不征收企业所得税。33. 非营利性基基金会的的基金存存款利息息和有价价证券收收入是否否应缴纳纳企业所所得税？答：经中国国人民银银行批准准成立、向向民政部部门登记记注册、并并按照有有关规定定开展社社会公益益活动的的非营利利性基金金会，包包括推进进科学研研究的、文文化教育育事业的的、社会会福利性性和其他他公益性性事业等等基金会会，因在在金融机机构的基基金存款款而取得得的

26、利息息收入，不不计入应应纳税所所得额，暂暂不缴纳纳企业所所得税；对其购购买股票票、债券券（国库库券除外外）等有有价证券券所取得得的收入入和其他他收入，应应并入应应纳税所所得额，照照章缴纳纳企业所所得税。34. 烟草公司取取得的财财政部门门罚没收收入返还还是否计计入应税税所得？答：烟草公公司（烟烟草专卖卖局）收收到财政政部门返返还的罚罚没收入入，应并并入当期期应纳税税所得额额，征收收企业所所得税。烟草公司（烟烟草专卖卖局）办办案经费费支出，经经税务机机关审核核确认后后，准予予在税前前扣除。35. 电信企业的的哪些收收入需要要缴纳企企业所得得税？答：电信企企业取得得的营业业收入和和其他业业务收入入

27、，均应应按照规规定计算算缴纳企企业所得得税。（1）电信信企业的的营业收收入主要要包括电电话月租租费收入入、入网网费收入入、通话话费收入入、公用用电话收收入、会会议电话话收入、装装移机收收入、网网间结净净算输入入、电报报收入、出出租通信信设施及及代维费费收入、电电话初装装基金收收入、邮邮电附加加费收入入、寻呼呼收入、互互联网收收入等。（2）电信信企业的的其他业业务收入入主要包包括处理理固定资资产净收收益、出出售出租租商品收收入、滞滞纳金收收入和其其他收入入等。电信企业按按照国家家有关规规定向用用户收取取的电话话初装基基金、邮邮电附加加费，凡凡按规定定纳入财财政预算算内（或或预算外外）财政政资金专

28、专户、实实行收支支两条线线管理的的，其按按规定上上缴中央央财政的的电话初初装基金金、邮电电附加费费，不计计征企业业所得税税，允许许在计算算应纳税税所得额额时扣除除。36. 电信企业的的预收款款如何确确认收入入？答：电信企企业在提提供产品品或服务务时，收收取的预预收性质质的价款款（包括括用户预预存款、预预收有价价卡款和和其他预预收款）应应按照权权责发生生制原则则确认销销售营业业收入的的实现时时间，据据以计算算缴纳企企业所得得税，对对以前年年度已征征收企业业所得税税的预收收款不再再按照权权责发生生制确认认为以后后年度的的应纳税税收入。对到期失效效的有价价通信卡卡沉淀金金额，应应于到期期日次月月全部

29、结结转确认认收入，依依法计算算缴纳企企业所得得税。37. 保险公司的的超值赔赔款是否否缴纳企企业所得得税？答：保险公公司赔款款大于损损失的部部分属于于营业外外收入，计计入“营业外外收入”科目，列列入应纳纳税所得得额计征征企业所所得税。例如：某企企业发生生一起意意外事故故造成部部分财产产损失，全全部损失失价值55万元。这这些财产产均已投投保。保保险公司司给予该该公司赔赔款7万万元，企企业赔款款收入应应计入企企业应纳纳税所得得额(损损失可相相应扣除除)，因因此，该该企业应应列入应应纳税所所得额计计征企业业所得税税的收入入为2（77-5）万万元。38. 纳税人在产产权转让让过程中中发生的的产权转转让

30、净收收益或净净损失，是是否应计计入应纳纳税所得得额？答：纳税人人在产权权转让过过程中，发发生的产产权转让让净收益益或净损损失，计计入应纳纳税所得得额，依依法缴纳纳企业所所得税。国国有资产产产权转转让净收收益凡按按国家有有关规定定全额上上缴财政政的，不不计入应应纳税所所得额。39. 企业处置落落后设备备产生的的净损益益及收到到的财政政支持资资金，是是否应计计入企业业的应纳纳税所得得额？答：根据财财政部关关于淘汰汰高能耗耗、高污污染行业业落后生生产设备备设施有有关财务务问题的的通知（财财企2200771998号）的的有关规规定，企企业对落落后设备备的处置置净损益益，应作作为当期期损益计计入企业业应

31、纳税税所得额额。企业如收到到各级财财政部门门拨付的的支持和和鼓励淘淘汰落后后设备的的有关款款项，应应按照企企业财务务通则第第二十条条的规定定，作为为企业收收益，计计入企业业的应纳纳税所得得额。40. 企业进行股股份制改改造发生生的固定定资产评评估增值值是否应应缴纳企企业所得得税？答：企业进进行股份份制改造造发生的的资产评评估增值值，应相相应调整整有关资资产账面面价值，所所发生的的固定资资产评估估增值可可以计提提折旧，但但在计算算应纳税税所得额额时不得得扣除。企企业在计计算申报报年度应应纳税所所得额时时，可按按确定的的调整方方法，相相应调整整当期应应纳税所所得额。例：某企业业进行股股份制改改造，

32、固固定资产产增值2200万万元，无无形资产产增值550万元元，流动动资产增增值500万元，已已经相应应调整了了有关账账户。经经主管税税务核定定，对资资产增值值部分通通过折旧旧摊销等等方式计计入成本本费用的的数额，采采用综合合调整法法进行调调整，调调整期限限为100年。此此业务在在此100年间对对每一纳纳税年度度的应纳纳税所得得额有何何影响？解析：企业业进行股股份制改改造发生生的资产产评估增增值，应应相应调调整有关关资产账账面价值值，所发发生的固固定资产产评估增增值可以以计提折折旧，但但在计算算应纳税税所得额额时不得得扣除。因此，该企企业每年年应调整整应纳税税所得额额（2000+550+550）

33、10=30（万万元）41. 中央企业进进行清产产核资发发生的固固定资产产盘盈或或损失是是否计入入应纳税税所得额额？答：根据财财政部、国国家税务务总局关关于中央央企业清清产核资资有关税税收处理理问题的的通知（财财税220066188号）文文件的有有关规定定，中央央企业清清产核资资涉及的的资产盘盘盈（含含负债潜潜盈）和和资产损损失（含含负债损损失），其其企业所所得税按按以下原原则处理理：企业清产核核资中以以独立纳纳税人为为单位，全全部资产产盘盈与与全部资资产损失失直接相相冲抵，净净盘盈可可转增国国家资本本金，不不计入应应纳税所所得额，同同时允许许相关资资产按重重新核定定的入账账价值计计提折旧旧；资

34、产产净损失失，可按按规定先先逐次冲冲减未分分配利润润、盈余余公积、资资本公积积，冲减减不足的的，经批批准可冲冲减实收收资本（股股本）。42. 企业取得的的住房出出售、出出租收入入是否应应计入收收入总额额？答：企业按按规定取取消住房房基金和和住房周周转金制制度后出出售住房房（包括括出售住住房使用用权和全全部或部部分产权权）的收收入，减减除按规规定提取取的住宅宅共用部部位、公公用设施施维修基基金以及及住房账账面净值值和有关关清理费费用后的的差额，作作为财产产转让所所得或损损失并入入企业的的应纳税税所得。对于拥有部部分产权权的职工工出售、出出租住房房取得的的收入，在在补交土土地使用用权出让让金、按按

35、规定缴缴纳有关关税费后后，按企企业和职职工拥有有的产权权比例进进行分配配，企业业分得的的出售、出出租收入入，以及及职工将将住房再再次出售售后，企企业按规规定收到到返还的的相当于于土地出出让金的的价款和和所得收收益，应应计入企企业的收收入总额额，依法法计算缴缴纳企业业所得税税。43. 赞助收入是是否要缴缴纳企业业所得税税？答：企业应应当就其其生产、经经营所得得和其他他所得计计算缴纳纳企业所所得税。赞赞助收入入不同于于普通的的捐赠，应应作为企企业的经经营收入入，依法法缴纳企企业所得得税。44. 公司为其子子公司贷贷款提供供担保而而收取的的手续费费，是否否应缴纳纳企业所所得税？答：为子公公司贷款款提

36、供担担保而收收取的手手续费收收入，应应列入企企业的应应纳税所所得额，依依法缴纳纳企业所所得税。45. 企业接受的的货币捐捐赠，应应如何处处理其所所得税？答：企业接接受捐赠赠的货币币性资产产，应确确认捐赠赠收入，直直接并入入当期的的应纳税税所得额额，依法法缴纳企企业所得得税。46. 企业接受的的非货币币性捐赠赠，应如如何处理理其所得得税？答：企业接接受捐赠赠的非货货币性资资产，应应按接受受捐赠资资产的入入账价值值确认捐捐赠收入入，并入入当期的的应纳税税所得额额。企业业取得的的捐赠收收入金额额较大，并并入一个个纳税年年度缴税税确有困困难的，经经主管税税务机关关审核确确认，可可以在不不超过55年的期

37、期间内均均匀计入入各年度度的应纳纳税所得得。企业接受捐捐赠的存存货、固固定资产产、无形形资产等等，在经经营中使使用或将将来销售售处置时时，可按按税法规规定结转转存货销销售成本本、投资资转让成成本或扣扣除固定定资产折折旧、无无形资产产摊销额额。例：某企业业接受一一批材料料捐赠，捐捐赠方无无偿提供供市场价价格的增增值税发发票注明明价款110万元元，增值值税1.7万元元；受赠赠方自行行支付运运费0.3万元元，该批批材料入入账时应应并入应应纳税所所得额多多少？解析：企业业接受捐捐赠的非非货币性性资产，应应按接受受捐赠资资产的入入账价值值确认捐捐赠收入入，则该该批材料料入账时时应并入入应纳税税所得额额的

38、部分分为：10+1.7=111.77（万元元）47. 机关后勤体体制改革革后机关关服务中中心为机机关以外外的单位位提供服服务取得得的收入入是否应应缴纳企企业所得得税？答：对机关关服务中中心为机机关以外外的单位位提供各各类服务务取得的的收入，应应按照国国家税法法的规定定依法征征收企业业所得税税。为机机关以外外的单位位提供服服务取得得的收入入是指机机关服务务中心向向社会提提供各种种服务取取得的货货币收入入和非货货币收入入。48. 豁免的债务务是否应应计入应应纳税所所得额计计算缴纳纳企业所所得税？答：根据企企业债务务重组所所得税处处理办法法（国国家税务务总局令令第6号号）第六六条规定定，债务务重组业

39、业务中债债权人对对债务人人的让步步，包括括以低于于债务计计税成本本的现金金、非现现金资产产偿还债债务等，债债务人应应当将重重组债务务的计税税成本与与支付的的现金资资产金额额或非现现金资产产的公允允价值（包包括与转转让非现现金资产产相关的的税费）的的差额，确确认为债债务重组组所得，计计入企业业当期的的应纳税税所得额额，依法法缴纳企企业所得得税。49. 企业哪些生生产经营营业务可可以分期期确认收收入的实实现？答：企业的的下列生生产经营营业务可可以分期期确认收收入的实实现：（1）以分分期收款款方式销销售货物物的，按按照合同同约定的的收款日日期确认认收入的的实现；（2）企业业受托加加工制造造大型机机械

40、设备备、船舶舶、飞机机，以及及从事建建筑、安安装、装装配工程程业务或或者提供供其他劳劳务等，持持续时间间超过112个月月的，按按照纳税税年度内内完工进进度或者者完成的的工作量量确认收收入的实实现。（3）采取取产品分分成方式式取得收收入的，按按照企业业分得产产品的日日期确认认收入的的实现，其其收入额额应按照照产品的的公允价价值确定定。50. 企业收取的的一次性性入网费费、接网网费以及及有线电电视初装装费、公公墓收费费收入等等如何计计征企业业所得税税？答：为支持持城市基基础设施施建设和和公益事事业发展展，对某某些提供供公共服服务的企企业向客客户收取取的一次次性入网网费、接接网费以以及有线线电视初初

41、装费、公公墓收费费等，按按如下规规定处理理：企业与客户户签订的的合同中中明确规规定了未未来提供供服务期期限的，按按合同规规定的期期限分别别确认收收入并计计征企业业所得税税；企业与客户户签订的的合同中中没有明明确规定定未来提提供服务务期限的的，允许许10年年内均匀匀确认收收入并计计征企业业所得税税。51. 产品存在试试用期或或者保修修期，应应如何确确认其收收入的实实现？答：无论何何种情况况，只要要符合会会计制度度规定的的条件就就应当确确认收入入，同时时结转相相应的成成本。发发生的保保修费用用在会计计上可作作为预计计负债处处理，预预计的保保修费不不可在税税前扣除除，保修修费实际际发生时时可以扣扣除

42、。52. 商品交易过过程如何何确认收收入的实实现？答：商品交交易中收收入的实实现按以以下不同同交易方方式确认认：（1）交款款提货。在在交款提提货销售售的情况况下，如如货款已已经收到到，发票票、账单单和提货货单已交交给买方方，无论论商品是是否发出出，都作作为收入入的实现现。（2）预收收货款。采采用预收收货款销销售的商商品，在在商品发发出时作作为收入入的实现现。根据据有关规规定，纳纳税人以以预收货货款方式式销售商商品，除除国家税税收法规规另有规规定外，一一般应在在商品发发出时确确认收入入的实现现。（3）委托托代销。委委托其他他单位代代销的商商品，收收到代销销单位的的代销清清单后作作为收入入的实现现

43、。（4）托收收承付或或委托收收款。在在采用托托收承付付或委托托收款结结算方式式销售商商品的情情况下，应应当在商商品已经经发出、并并已将发发票账单单提交银银行办妥妥托收手手续后作作为收入入的实现现。（5）分期期收款。采采用分期期收款结结算方式式销售商商品，按按合同约约定的收收款日期期作为收收入的实实现。对对于分期期收款销销售商品品，规定定按合同同约定的的收款日日期作为为收入实实现时间间，并按按全部销销售成本本与全部部销售收收入的比比率，计计算本期期应结转转的销售售成本。（6）出口口销售。企企业出口口销售的的商品，陆陆运以取取得承运运货物收收据或铁铁路运单单，海运运以取得得出口装装船提单单，空运运

44、以取得得空运运运单，并并向银行行办理出出口交单单后作为为收入的的实现；进口的的商品，如如进口企企业与国国内用户户签订合合同实行行货到结结算的，在在货船到到达我国国港口取取得外运运公司的的船舶到到港通知知并向订订货单位位开出结结算凭证证时作为为收入的的实现，合合同规定定对国内内实行单单到结算算的，凭凭国外账账单向订订货单位位开出结结算凭证证时作为为收入的的实现。53. 劳务交易中中如何确确认收入入的实现现？答：劳务交交易中收收入的实实现按以以下方式式确认：（1）短期期劳务合合同中，在在提供了了劳务并并开出发发票账单单时，确确认收入入的实现现。（2）长期期劳务合合同（主主要指建建筑施工工合同）中中

45、，分别别以下情情况确认认收入的的实现：实行合同完完成后一一次结算算工程价价款办法法的工程程合同，应应于合同同完成、施施工企业业与发包包单位进进行工程程合同价价款结算算时，确确认为收收入实现现，实现现的收入入额为承承包双方方结算的的合同价价款总额额。实行月末或或月中支支付。月月终结算算、竣工工后清算算办法的的工程合合同，应应分期确确认合同同价款收收入的实实现，即即在各月月份终了了，与发发包单位位进行已已完工程程价款结结算时，确确认为承承包合同同已完工工部分的的工程收收入实现现，本期期收入额额为月终终结算的的已完工工程价款款金额。实行按工程程形象进进度划分分不同阶阶段、分分段结算算工程价价款办法法

46、的工程程合同，应应按合同同规定的的形象进进度分次次确认已已完阶段段工程收收益的实实现，即即：应于于完成合合同规定定的工程程形象进进度或工工程阶段段，与发发包单位位进行工工程价款款结算时时，确认认为工程程收入的的实现。本本期实现现的收入入额，为为本期已已结算的的阶段工工程价款款金额。54. 权益性投资资收益何何时确认认收入的的实现？答：股息、红红利等权权益性投投资收益益，除国国务院财财政、税税务主管管部门另另有规定定外，按按照被投投资方作作出利润润分配决决定的日日期作为为收入实实现的确确定日期期。55. 利息收入何何时确认认收入的的实现？答：利息收收入应按按照合同同约定的的债务人人应付利利息的日

47、日期确认认收入的的实现。中华人民民共和国国企业所所得税法法所称称利息收收入，是是指企业业将资金金提供他他人使用用但不构构成权益益性投资资，或者者因他人人占用本本企业资资金取得得的收入入，包括括存款利利息、贷贷款利息息、债券券利息、欠欠款利息息等收入入。56. 租金收入何何时确认认收入的的实现？答：租金收收入应按按照合同同约定的的承租人人应付租租金的日日期确认认收入的的实现。中华人民民共和国国企业所所得税法法所称称租金收收入，是是指企业业提供固固定资产产、包装装物或者者其他有有形资产产的使用用权取得得的收入入。57. 特许权使用用费收入入何时确确认收入入的实现现？答：特性权权使用费费收入应应按照合合同约定定的特许许权使用用人应付付特许权权使用费费的日期期确认收收入的实实现。中华人民民共和国国企业所所得税法法所称称特许权权使用费费收入，是是指企业业提供专专利权、非非专利技技术、商商标权、著著作权以以及其他他特许权权的使用用权取得得的收入入。58. 企业转让财财产所得得，如何何确认计计算其应应纳税所所得额？答：根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法第十十九条规规定，企企业转让让财产所所得，以以收入全全额减除除财产净净值后的的余额为为应纳税税所得额额。例：A国某某企业在在中国境境内未设设立机构构、场所所，但在在20008年度度从中国国境内取取得了下下列所得得：股息息20万万元，利利息5