从厚变薄CPA考试教材2003版-税法15978.docx

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1、从厚变薄CPPA考试教材材系列20003版税 法写在前面 自我介介绍：石现璋璋（网名帮帮主），石石家庄人，11975年出出生，20002年开始参参加CPA考考试，当年全全军覆没，22003年计计划还报考这这三科 从厚厚变薄CPAA考试教材22003版系系列是我的学学习笔记，它它是在仔细钻钻研教材的前前提下，以从从厚变薄CPPA考试教材材2002版版为基础，参参考了诸多资资料及网上资资料，当然还还有数不尽的的网友的热心心帮助。今年年此系列笔记记包括会计、税税法、财务成成本管理这三三科的，其它它科的因为没没有参加考试试未做，网友友们不要再来来信、发消息息索取了。三三科的笔记整整理完成后，将将放在中

2、国会会计视野下载载中心（htttp:/）供供免费下载。 提醒大大家，学习要要首先树立一一种独立学习习意识，不要要对某些资料料和某些人过过分偏执（包包括我的从厚厚变薄系列），学学习要以教材材为主，在理理解的基础上上适当的做做做总结，然后后再找一些题题，特别要找找一些与考试试难度相当的的题来检测学学习的效果，切切记不要以会会做题为目的的，而要以掌掌握教材内容容为根本，不不可本末倒置置。正确处理理好教材与辅辅导书、习题题的关系非常常重要。 另外要要避免漫无目目的的学习，做做好学习计划划，按计划进进度学习是一一种很好的学学习方法。 这是我我的学习计划划，供参考： 第1-11周(004.14-06.29

3、9):研读教教材,参加视视野远程教育育,做做章节节性的习题.总结学习笔笔记-从厚厚变薄CPAA考试教材22003版-会计、税法法、财管。 第122-18周(06.300-08.117): 多做有有相当于考试试难度的习题题(历年考题题、北注轻松松过关1、远远程教育题)。 重点问题，重重点攻关，总总结典型题目目。 第199-22周(08.188-09.115):做模模拟题，查漏漏补缺，细读读从厚变薄薄笔记。 还有一一条，不要依依赖电脑，它它的学习效果果远不及纸介介质效率高。因因为我的注意意力常常会被被电脑大大分分散掉，比如如看看新闻、整整理磁盘、优优化系统什么么的。而传统统纸介质学习习则能做到专专

4、心至致、心心无旁鹜。 我的个个人网页地址址是httpp:/shhixz.1126.coom，放了一一些学习资料料在上面，大大家有时间就就去看看。联联系邮箱：bbangzhhum 近年及及以后考试难难度将逐年加加大，主观题题比重达到550%800%的目标，这这是一种出题题趋势，还体体现在题目的的综合性上，一一是跨章章节节，二是跨学学科，与税税法最有可可能结合出题题是会计，目目的是要考综综合考核考生生的执业水平平和执业能力力，避免高分分低能现象。 CPAA考试还有一一个特点：就就是教材本年年新增的内容容，99%必必考第一章 税法法概论本章考试分值不不大，一般22分左右，但但肯定考，出出客观性题。一

5、、定义 1、税税收的实质：国家为了行行使其职能，取取得财政收入入的一种方式式。（判断题题） 2、特特征：强制性性；无偿性；固定性（掌掌握）二、税收法律关关系（小重点点） 1、构构成 、权利主体（双双主体） A、征税主主体：各级税税务机关、海海关、财政 B、纳税主主体：法人、自自然人、其它它组织（确认认原则：属地地兼属人） C、税法的的重要特征：征、纳双方方法律地位平平等，但它们们是管理者与与被管理者的的关系，权利利和义务并不不对等。 、客体：就就是征税对象象。 、内容：就就是权利主体体所享有权利利和应承担的的义务，税法法中最实质的的东西、灵魂魂 *纳税义义务人的权利利和义务主要要有：(多选选题

6、)理解意意思即可，不不需要背 权利：多多缴税款申请请退还权(VVAT，营业业税，消费税税可以自结算算缴纳之日起起3年内申请请退还，所得得税只能抵缴缴！)；延延期纳税权；依法申请请减免权；申请复议和和提起诉讼等等。（“低声下气”的权利） 义义务：按税税法规定办理理税务登记；进行纳税税申报；接接受税务检查查； 约约法缴纳税款款等。 2、产产生、变更、和和消灭 注意：由由税收法律事事实来决定，税税法只是前提提条件，它不不产生具体的的税收法律关关系三、主要构成要要素 1、纳纳税义务人。即即纳税主体，是是指一切履行行纳税义务的的单位和个人人。不对负税税人作具体规规定(纳税义义务人，不一一定是负税人人，e

7、g.VVAT最终消消费者为负税税人。) 2、征征税对象。即即纳税客体，是是区分不同税税种的主要标标志 我国现行行税收法律、法法规都有自己己特定的征税税对象，egg.企业所得得税的征税对对象是应税所所得；VATT的征税对象象就是商品劳劳务在生产和和流通过程中中的增值额。 3、税税目：征税对对象的具体化化 4、税税率： 、比例税率率：VAT（增增值税英文缩缩写）、营业业税、城建税税、企业所得得税 、定额税率率：资源税、城城镇土地使用用税、车船使使用税 、超额累进进税率：个人人所得税（注注意区别：8800是免征征额，不是起起征点） 、超率累进进税率（按相相对数划分）：土地增值税税 5、纳纳税环节 6

8、、纳纳税期限：注注意区分几个个概念：计算算期限、申报报期限、缴款款期限（纳纳税期限）。 7、纳纳税地点： 8、减减免税四、分类（注意意！各种分分类方法的交交叉出题） 1、按按照税法的基基本内容和效效力的不同，可可分为： 税收基本本法：我国目前还还没有统一制制定。 税收普通法法：个人所得得税法、税收收征收管理法法等 2、按按照税法的职职能作用的不不同，可分为为 、实体法。确定定税种的立法法，主要是规规定8大要素素。如中华华人民共和国国外商投资企企业和外国企企业所得税法法、中华华人民共和国国个人所得税税法。 、程序法，指指税务管理方方面的法律。税税收征管法、纳纳税程序法、发发票管理法、税税务机关组

9、织织法、税务争争议处理法。 3、按按税法征收对对象的不同，可可分为 、对流转额额课税的税法法。包括VAAT、营业税税、消费税、关关税等。 、对所得额额课税的税法法。企业所得得税、涉外企企业所得税、个个人所得税 、对财产、行行为课税的税税法：房产税税、印花税等等 、对自然资资源课税的税税法。资源税税、城镇土地地使用税 4、按按税收收入归归属和征管权权限不同： 、中央税：消费税、关关税 、地方税：城建税、城城镇土地使用用税 、中央与地地方共享税：增值税、企企业所得税、个个人所得税。五、税法与其他他法律的关系系 1、税税法与宪法法的关系：税法是国家家法律的组成成部分，依据据宪法原原则制定。 *公民依

10、依法纳税最直接的法律律依据是宪宪法。（宪宪法56条规规定：判断！） 2、税税法与民法的的关系： 、民法调整整方法的主要要特点是平等等、等价和有有偿； 、税法的调调整方法要采采用命令和服服从的方法。（本本质区别） 、联系：当当税法某些规规范和民法相相同时，税法法一般引用民民法的条款。 3、税税法与刑法法的关系：违反税法，并并不一定就是是犯罪。区别别在于：情节节是否严重六、我国税法的的制定与实施施。(按层次次由高到低排排列) 1、全全国人大和人人大常委会制制定的税收法法律。如外外商投资企业业和外国企业业所得税法、个个人所得税法法、税收收征收管理法法、关于于涉外企业适适用-、-、-等暂行条例例的决定

11、。 2、全全国人大或人人大常委会授授权立法。 授权国务院院制定某些具具有法律效力力的暂行规定定或条例。与与税收行政法法规不同（判判断） eeg.94.01.011起实施的增增值税、营业业税、消费税税、资源税、土土地增值税、企企业所得税等等六个暂行条条例。 3、国国务院制定的的税收行政法法规。外商商投资企业和和外国企业所所得税法实施施细则、税税收征收管理理法实施细则则。(税收收行政法规，由由国务院审议议通过后，以以国务院总理理名义发布实实施) 4、地地方人民代表表大会及其常常委会制定的的税收地方性性法规(仅海南省、各自治区区有此权力) 5、国国务院税务主主管部门制定定的税收部门门规章。增增值税暂

12、行条条例实施细则则(财政部部颁发)、税税务代理试行行办法(国国家税务总局局颁发)。 6、地地方政府制定定的税收地方方规章。 前提提：A、都必必须在税收法法律、法规明明确授权下进进行； BB、不得与税税收法律、行行政法规相抵抵触。七、税法的实施施 1、执执法：税务机机关和税务人人员正确运用用法律、对违违法者进行制制裁 2、守守法：征、纳纳双方都要严严格守法八、税法实施原原则 1、层层次高的法律律优于层次低低的法律 2、同同一层次的法法律中，特别别法优于普通通法 3、国国际法优于国国内法 4、实实体法从旧，程程序法从新。（不不具追溯力）九、税收法律体体系的构成 1、税税收实体法 、流转税类类：增值

13、税、消消费税、营业业税 、资源税类类：资源税、城镇镇土地使用税税 、所得税类类：企业所得得税、涉外所所得税、个人人所得税 、特定目的的税类：城建建、车辆购置置税、土地增增值税、耕地地占用税 、财产行为为税类：房产产税、城市房房地产税、车车船税、牌照照税、印花税、契契税 、农业税类类：农业税、牧牧业税 、关税：海关负负责征收（不不是代征！） *注：斜斜体12个为为涉外、个人人适用税种 *除涉涉外所得税个个人所得税是是法律形式外外，其它都是是以条例形式式发布 2、税税收征收管理理法：包括征征管法、海关关法、进出口口关税条例。十、税收管理体体制 1、税税收管理体制制是在各级国国家机构之间间划分税权的

14、的制度。（单单选） 2、税税收管理权限限，包括税收收立法权、税税收法律法规规的解释权、税税种的开征或或停征权、税税目和税率的的调整权、税税收的加征和和减免权等。(了解即可) 立法权的的划分、执法法权的划分：太专业了，不不必细看。 十一、税务机构构的设置 1、国家家税务总局对对国税系统实实行垂直管理理，协同省级级政府对省级级地税系统双双重领导。 2、省以以下地税局实实行上级税务务机关和同级级政府双重领领导，以上级级税务机关垂垂直领导为主主十二、税收征收收管理范围划划分（重点掌掌握：交叉的的！） 1、国国税：VATT；消费税；车辆辆购置税；铁铁道部、银行行总行、保险险总公司集中中交纳的VAAT、消

15、费税税、城建税、；储蓄存款利息；中央税的滞、补、罚。（多看两遍书，会做多选） 2、地地税：营业税税、城建税、地地方企业(国国、集、私)所得税、个个人所得税(不包括银行行储蓄利息所所得)，地方税税的滞、补、罚罚。（多看两遍遍书，会做多多选就行） *新增的的乱七八糟的的规定，没一一点章法，早早晚还得改，我我看不会考吧吧 3、海海关：关税，此此外代征进出口环环节的VATT和消费税。十三、中央与地地方税收收入入的划分 1、中中央固定收入入：国内消费费税、车辆购购置税、关税税、海关代征征VAT和消消费税。 2、地地方固定收入入：城镇土地地使用税、耕耕地占用税、土土地增值税、房房产税、城市市房地产税、车车

16、船税、牌照照税、契税、屠屠宰税、筵席席税、农业税税、牧业税及及其它地方附附加。 3、中中央与地方共共享收入 、国内增值值税：中央政政府分享755%、地方225% 、营业税：铁道部、银银行总行、保保险总公司集集中交纳的部部分，归中央央政府，其它它归地方政府府。 、企业所得得税和涉外企企业所得税：（铁道部、银银行总行、保保险总公司海海洋石油企业业集中交纳的的归中央，其其它的再共享享）20022年比例为55:5，20003年为66:4，以后后另订。 、个人所得得税：（除存存款利息所得得）20022年比例为55:5，20003为6:4，以后另另订 、资源税：海洋石油企企业交纳的归归中央政府、其其它归地

17、方 、城建税：铁道部、银银行总行、保保险总公司集集中交纳的归归中央政府、其其它归地方 、印花税：证券交易印印花税的944%归中央、66%归地方，其其它印花税都都归地方。第二章 增值值税法 本章是是税法的重点点中的重点，考考分一般占有有15分左右右，多出计算算、综合题，客客观性题更不不在话下，并并且常常与消消费税、所得得税等综合出出题，更加大大了难度。一、增值税的定定义 从计税税原理而言，是是对商品生产产和流通中各各环节的新增增价值或商品品附加值进行行征税。二、征税范围 1、销销售或进口（判判断标准：有有报关手续）的的货物，指有有形动产(注注意：房产就就不是)，包包括电力、气气体、和热力力。 2

18、、提提供加工(严严格限制在委托方提供供原料及主要要材料)、修修理修配劳务务(使货物恢恢复原状和功功能的业务。注注意：是修理理动产，不是改改良和制造不不动产) 3、特特殊项目。(客观题) 、货物期货货交VAT，在在实物交割环环节纳税。(非货物期货货(买卖合约约)交营业税税) 、银行销售售金银业务，交交VAT。(银行也交营营业税！) 、典当业的的死当销售业业务和寄售业业代委托人销销售物品，交交VAT。988年以后按44征收。 、集邮商品品的生产、调调拔以及邮政政部门以外的的单位个人销销售，交VAAT。(邮局局卖，则交营营业税) 4、特特殊行为 、视同销售售（各种题型型都可能考到到，熟练掌握握）。

19、A、将货物物交付他人代代销 两两种形式：a.支付手续续费方式、 b.返还一一定金额。一定要在在得到代销清清单后开出VVAT专用发发票。 B、销售代代销货物 特例：收取手续费费方式双重征征税：既对销销售额征VAAT，又按手手续费交营业业税 C、设有两两个以上机构构并统一核算算的纳税人，将将货物从一个个机构移送至至其他机构用用于销售（用用于生产就不不算）,但相相关机构设在在同一县(市市)的除外。 D、自产或或委托加工的的货物：无论作何用途途，一律视同同销售 E、外购的的货物：对外外使用（包括括投资、分配配和无偿赠送送）时，作销销售计算销项项；对内使用用（非应税项项目、免税项项目和福利等等），作进项

20、项税额转出(请注意各章章中提到的所所谓“非应税税项目”；在VAT章章中，指的是是交营业税的的项目和在建建工程；而在在营业税章中中，“非应税税项目”就是是指交VATT的项目。) Eg.购进进货物2000万元，付VVAT进项334万，其中中50%作为为投资，视同同销售，可以以抵扣VATT；50%用用于福利，进进项VAT要要转出。 、混合销售售：从事生产产批发零售的的，视为销售售货物。(后后面再说) 、兼营非应应税劳务：不不能准确核算算销售额和非非应税劳务的的营业额的，一一律征收增值值税。(后面面再说) 5、其他征征免税的有关关规定(有变化！) A、校办办企业生产应应税货物，凡凡用于本校教教学、科研

21、方方面的，经审审核，免VAAT。 B、一般般纳税人销售售自开发软件件产品，先按17%征，对实际际税负超3%的部分即征征即退（NEEW！退税税款不再规定定时限和用途途了）变化！ 算法：实实纳VAT年销售收入入-3%，不一一定是退144%，因为实实纳税额不定定 C、一般般纳税人销售售自产的集成成产品，20002.011.01-22010.112.31，先先按17%征征，对实际税税负超过3%的部分即征征即退，用于于研发产品和和扩大生产（这这个有时间限限制和用途限限制）变化！ D、经营营融资租赁业业务的单位 aa、未经央行批准的（税务务不承认为融融资租赁，按按经营租租凭凭或销售对待待） 转移所有权权的

22、，(出租租方)要交VAT； 收回融资设设备的，交营营业税。 bb经中国人人民银行批准准的不交VAAT ，（按按金融业征营营业税） E、转让企企业内部产权权涉及的应税税货物的转让让，不征收增增值税。 F、教材其其它5、6、77、9条是新新的，看两遍遍吧，有点印印象就行了。三、一般纳税人人 & 小规规模纳税人的的认定 1、从从事批发零售售的纳税人，年年应税销售额额180万万，一律不认认定为一般纳纳税人(硬指指标) 2、而而生产性企业业和提供劳务务企业，或兼兼营批发零售售的，年销售售额1000万元，但30万元，有有会计、有账账、能正确计计算进项、销销项和应纳税税额，可认定定为一般纳税税人。 3、个个

23、人、非企业业单位、不经经常发生应税税行为的企业业，无论销售售额，视同小小规模纳税人人。 4、从从2002.001.01起，对从事成品品油销售的加加油站，一律按一般般纳税人征税税。（新增！） 5、销销售免税货物物纳税人不办办理一般纳税税人认定手续续四、税率的确定定（考试时，如如果没给税率率，但给出具具体商品名称称，这时需自自己判断税率率） 1、两两档税率： 基本税率率17% 低税率113% (掌掌握27页基本的的六项。对农产产品按13%征收是指初初级产品。EEg.水果征征13%，而而水果罐头要要按17%征征。金属矿/非金属矿采采选产品、煤煤炭为13%)农业生产产者销售自产产农产品免征征增值税。

24、2、两两档征收率： 小规模商商业企业4% 小规模非商业业企业6% 注注意：一般纳纳税人特殊行行为采用简易易征收办法时时，也会采用用征收率。五、销售额重中之重 1、价价外费用(即即销售方的价价外收入)是是指价外向购购买方收取的的手续费、补补贴、基金、包装物租金及其他他各种性质的的价外收费。但但下列不包括括在内： 、向购买方方收取的销项项税额； 、受托加工工应征消费税税的产品所代代收的消费税税； 、同时符合合以下条件的的代垫运费： A、承运者者的运费发票票开具给购货货方的； B、纳税人人将该项发票票转交给购货货方的。 *换算：以以上价外费用用（和逾期包包装物押金）视视同价税合计计，需要换算算。换算

25、时依依相对应的货货物征税税率率计算VATT。之后再并并入销售额。 2、在在做计算题的的时候，判断断销售额是含含税还是不含含税的方法 、一般纳税人人：除非特别别指明，其销销售额均为不不含税销售额额。但按规定定采用简易征征税办法的一一般纳税人除除外 、小规模纳税税人：除非特特别指明，其其销售额是不不含税的六、几种特殊销销售行为 1、折折扣方式销售售： 、折扣销售售销售、折折扣同时发生生。(购买多多件，价格优优惠) A、销售额额和折扣额在在同一张发票票上，才可按按折扣后的余余额计算VAAT。 *实物折扣扣按捐赠处理理（视同销售售）。 B、另开发发票的，不得得从销售额中中减除折扣额。（有有对方税务机机

26、关证明时，就就称作“销售折让”了。） 、销售折扣扣折扣在在销售之后。(现金折扣) 是一一种融资性质质的理财费用用，所以不得得从销售额中中减除，即按按总价法计算算销售额 、回扣不许从销售售额中减除。 、销售折让让手续完完备（退货证证明），才可可从销售额中中减除折让。 2、以以旧换新（考考试时，一般般给出的是新新旧差价） 、不得扣减减旧货物的收收购价格，应应按新货物的的同期销售价价格确定。 、旧货不计计算进项税，（因因为消费者不不能开具VAAT专用发票票）。 特殊：对金金银首饰以旧旧换新业务，按销售方实实际收取的不不含增值税的的全部价款征征收增值税。 3、还还本销售：销销售额不得扣扣除还本支出出

27、4、以以物易物（即即使价值不相相等，也视作作等价交易） 、双方同作作购进和销售售处理，（视视同购销两份份合同，要按按双份合同交交印花税） 、销项税由计算算而得，进项项税必须凭VVAT专用发发票抵扣。 5、有有关包装物押押金 、（区别于于租金，租金金属于价外费费用），单独独记账的押金金，1年以内内且未逾期，不不并入销售额额征税。 、逾期未收收回包装物不不再退还的押押金，应按所所包装货物的的税率计算销销售额征税。 逾期，指按合同规规定实际逾期期或一年(对对月的年，不不是会计年度度)以上 公式：(比照价外费用用) 销项项税过过期押金(1+17%)销售售额177% 、销售啤酒酒、黄酒而收收取的包装物物

28、押金，按上上述方法处理理。(其它酒类收取取的包装物押押金，无论是是否返还或会会计如何核算算，均并入当当期销售额征征税) 6、旧旧货、旧机动动车的销售（变化！） 变化一：废旧物资经经营单位不免免税了，变化化二：征收率率变化和减半半征收 、适用：销销售已使用过过的固定资产产、旧货经营营单位销售旧旧货两种，计计算公式：售价(11+4%)4%2。不能抵扣进进项。 、纳税人销销售已使用过过的属于应征征消费税的机机动车、摩托托车、游艇，售售价超过原值值的，按“售价(11+4%)4%2”征税，未超超过原值的，免免税 、旧机动车车经营单位，无无论售价是否否超过原值，都都按“售价/(1+4%)4%2”征 7、视

29、视同销售点行行为的销售额额按以下顺序序确定 、按当月同同类货物的平平均销售价格格 、按最近同同类货物的平平均销售价格格 、按组成计计税价： 组成计计税价=成本本（1100%），（11消费税税税率） 注意：当应税消费费品为从价加加从量的复合合税时，此公公式不考虑从从量税部分。七、进项税额的的四个知识点点 1、VVAT的扣税税凭证 、从销售方方取得的VAAT专用发票票； 、从海关取取得的完税凭凭证 、一般纳税税人向农业生生产者或小规规模纳税人购购买免税农产产品， 进项项税额（买买价农业特特产税）13% 注意：该处处指的是农业业生产者自产产自销的初级级农业产品。买买价仅限于税税务机关批准准使用的收购

30、购凭证上注明明的价款。 、外购货物物或销售货物物所支付的运运费，可扣： （运运费金额建建设基金）7% （装卸费、保保险费等杂费费不能扣） 运输发票开开给哪一方，哪哪一方可以进进行抵扣。 以下几项不不可以抵扣运运费：购买固固定资产运费费；购买或销销售免税货物物（但不包括免免税农产品）。免税农产产品：支付的的运费还可以以抵扣n77%，其他免免税的就不成成了！ *注意：发发票的要求，还还不包括定额额运输货票 、生产企业业一般纳税人人购入废旧物物资回收经营营单位销售的的免税（还谈谈免税吗？教教材疏漏的地地方）废旧物资，可可按10%计算抵扣扣进项税。 *注意：购购销双方的资资格确定！ 2、不不得从销项税

31、税中抵扣的进进项税（原则则：不能产生生销项的，不不抵扣） 、购进固定资资产。无论是是从国内购入入还是进口的的或是捐赠的的，即使取得得了扣税凭证证，进项税也也不得从销项项税中抵扣。 、用于非应应税项目的购购进货物或应应税劳务 *注意：购进的货物物用于投资、分分配给投资者者、无偿赠送送他人的，视视同销售，计计算销项税，所所以进项税可可以抵扣。用用于非应税、免免税、福利等等，不产生销销项税，不得得抵扣 、用于免税税项目的购进进货物或应税税劳务（指自自产的农业产产品，避孕、古古旧图书、用用地科研的进进口仪器、外外国无偿援助助的进口设备备、符合国家家产业政策的的在投资总额额以内的进口口设备、进口口的残疾

32、人用用品、销售自自己用过物品品、边销茶等等） 、用于集体福福利或者个人人消费的购进进货物或者应应税劳务。对对比：将自产产、委托加工工的货物用于于集体福利或或个人消费，视视同销售。(购买的货物物用于福利，要要付进项VAAT) 注注意：购买劳劳保用品、办办公用品可以以抵进项税金金。 、非正常损损失的购进货货物 如果常损损失的原材料料是免税农产产品，进项转转出=原材料成本本（1-13%）13% 、非正常损损失的在产品品、产成品所所耗用的购进进货物或应税税劳务 再产品、产产成品耗用的的货物的进项项转出，是产产品所用的材材料费的进项项税 进项转出的的方法：如知知道原进项，直直接转出。如如不知道，要要计算

33、，注意意运费（以下下算法认为运运费发票所列列金额全部是是运费+建设设基金，估计计考试时也不不会在这里再再设卡了） A、材料损损失：应转出出进项(材材料成本包包含的运费)17% B、运费损损失：应转出出进项材料料所包含的运运费（1-7%）7% 、取得的增增值税专用发发票未按规定定开具的。八、应纳税额的的计算的几个个规定 1、计计算应纳税额额的时间限定定 *一个原则则：进项税不不得提前抵扣扣，销项不能能拖后抵扣。 、工业生产产企业：在验验收入库后才才能申报抵扣扣。 、商业企业业：付款后才才能申报抵扣扣。分期付款款的，全部款款项支付完毕毕后才能抵扣扣。接收投资资、受赠、分分配来的以收收到VAT专专用

34、发票的时时间为准，申申报时要提供供相关证明材材料。 以上两项项的运货费用用，随其货物物的抵扣而计计算进项税，而而不论其它原原因。 、购进应税税劳务，付款款就能抵扣，而而不用区分工工、商业企业业。 2、进进项税不足抵抵扣时，结转转下期继续抵抵扣。 3、扣扣减发生期进进项税额的规规定 购进货货物改变用途途的，其进项项税应从本期期进项税额中中扣减，如果果无法准确确确定进项税的的，按实际成成本和当期适适用税率计算算应扣减的进进项税（别忘忘了运费！）。 实际成成本=（买价价+运费+保保险费+其他他费用） 4、销销货退回或折折让：无论何何时发生，购购销双方均在在当期处理九、特定货物销销售： 1、寄寄售商店

35、代销销寄售商品； 2、典典当业销售死死当物品； 3、经经有权机关批批注的免税商商店零售免税税货物。 （有权机机关特指国务务院6部委下下属公司）它它们在批发调调拔时免税，零零售就不免了了 以上无论销销售者是谁，一一律按征收率率为4%，公式：应纳税额=销售额/（1+4%）4% 4、自自来水公司销销售自来水（新新增！） 无论VAAT专用发票票还是普通发发票，销售按按6%征收率率征税、购进进自来水按66%征收率进进行抵扣。公公式：不含税税销售额发发票金额（1+6%）十、混合销售行行为（重点！） 1、概概念：一项销销售行为如果果既涉及VAAT应税货物物，又涉及非非应税劳务 2、区区分混合销售售与兼营的标

36、标准。 两项行为密密不可分，有有从属关系，判判定为混合销销售，依主营营业务交一种种税。 两项行为可可以分，为兼兼营。分别核算的的，分别交税税； 未分别核算算的，交VAAT，不交营营业税。(从从高原则) 3、以货物为为主（指年货物物销售额超过过50）并并兼营非应税税劳务的，视为销货，交VATT；一般以劳劳务为主的企企业等发生的的混合销售，交交营业税。十一、兼营非应应税劳务 主营营和兼营分别别核算分别交交税，不分别别核算交VAAT (从高高交税)。十二、进口货物物征税（结合合增值税、消消费税：必然然出题） 1、征征税范围：有有报关进口手手续 2、减减免税： 、“来料加工”、“进料加工”复出口的，减

37、减或免，不能能出口的要补补税 、是否减免免税，仅由国国务院统一规规定 2、适适用税率：同同国内货物。 3、应应纳税额的计计算： 组成计税税价格关税税完税价格关税消费费税 应纳税额额组成计税税价格税率 4、进进口货物增值值税纳税义务务发生时间及及期限 纳税税义务发生时时间为报关进进口当天；纳纳税地点为进进口货物报关关地海关；纳纳税期限为海海关填发税款款缴纳证之日日起7日内十三、出口货物物的退（免）税税基本政策（难难点，重点） 1、可可退免税的出出口货物应同时具具备四个前提提条件： 、必须是属属于增值税、消消费税的征税税范围的货物物 、报关、离离境 、在财务怍怍作销售处理理 、出口收汇汇已核销 2

38、、又又免又退的货货物 出口免税税是指对货物物在出口环节节不征收增值值税、消费税税（城建、教教育附加就不不退了）；出出口退税是指指对货物在出出口前实际承承担的税收负负担，按规定定的退税率计计算后予以退退还。适用这这个政策的主主要有： 、生产企业自自营出口或委委托外贸企业业代理出口的的自产货物。 、外贸企业收收购后直接出出口或委托其其他外贸企业业代理出口的的货物 、特定出口口货物：书上上45页列的的比较多，估估计考不着，看看一遍有印象象就行了。 3、只只免不退的企业业： 、 属于生产产企业的小规规模纳税人出出口自产货物物。 、外贸企业业从小规模纳纳税人处购进进并持普通发发票的货物出出口，只免不不退

39、。但对占占出口比重较较大的12种种货物（如抽抽纱、工艺品品等）特准退退税。 、外贸企业直直接购进国家家规定的免税税货物（包括括免税农产品品）出口。 4、只只免不退的货货物：免货物物不含税，就就谈不上退税税了 适用这个个政策的出口口货物(属于免税货货物)主要有有：来料加工工复出口的货货物、列入免免税项目的避避孕药品和工工具、古旧图图书、免税农农产品、国家家计划内出口口的卷烟及军军品等。 5、不不免不退的货货物：国家对对限制或禁止止出口的货物物，出口环节节照常征税 适用这这个政策的主主要是：如计计划外出口的的原油，援外外出口的货物物，禁止出口口的天然牛黄黄、麝香、铜铜及铜基合金金、白银等。十四、五档出口口退税率 1、117%适用四四大类机电产产