贫困农村社区发展项目52299.docx

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1、第11页，共195页Poor Rural Communities Development Project贫困农村社区发展项目Finannciaal MManaagemmentt Maanuaal (v5)财务管理手手册(第5稿)Januaary 16, 20005二五年年一月一十六日X:fileroot42022-102657c082cc-2ce3-4d1e-b8ea-76587f8d7629d36eb34e6c5707858f4be19bb36185a9.docx目录I.总则则1II.财财务管理机构构、人员员与分工工1III.项目支支出管理理2IV.项项目财产产管理33V.世界界银行贷贷款的

2、提提款要求求3VI.会会计核算算与会计计报表44VII.附件55贫困农村社社区发展展项目财务管理手手册I.总则则1. 手册的目的的贫困农村村社区发发展项目目是一个跨地地区、跨跨部门、跨跨行业的的综合性性扶贫项项目。本本项目中中的省级级以下的的项目管管理人员员均是第第一次实实施世界界银行贷贷款项目目，因此此，编制制本手册册有以下下三个目目的：(1) 统一与规范范本项目目的财务务管理程程序及操操作方法法；(2) 为项目中财财务人员员的培训训提供培培训教材材；(3) 为项目中财财务人员员的工作作提供参参考资料料。2. 手册的适用用范围本手手册适用用于本项项目中的的各级项项目管理理办公室室(以下下简称

3、“项目办办”)以及及管理项项目账户户的机构构。3. 手册的编制制依据本本手册根根据中中华人民民共和国国会计法法、世界界银行的的项目评评估文件件、项目目办的项项目实施施方案以以及财政政部20000年年1月制定定的世世界银行行贷款项项目会计计核算办办法(财世字字2000013号号)的规规定编制制。II.财财务管理理机构、人人员与分分工4. 省级财务管管理机构构本本项目的的省级项项目办应应设置单单独的财财务部门门，配备备合格人人员，负负责从事事本项目目的财务务管理工工作。5. 省级财务管管理机构构的负责责人省项目目办的财财务管理理部门应应设置一一名负责责人，负负责财务务管理部部门的日日常管理理工作。

4、财财务管理理部门负负责人应应具备以以下基本本条件：(1) 主管一个单单位或者者单位内内一个重重要方面面工作的的时间不不少于三三年；(2) 从事过世界界银行贷贷款项目目的财务务管理工工作时间间不少于于二年；(3) 了解国家与与扶贫有有关的法法律、法法规、政政策和操操作实践践；(4) 熟悉世界银银行贷款款项目管管理的有有关知识识；(5) 身体状况能能够适应应本职工工作的要要求。6. 省级财务管管理部门门的财务务管理人人员财务管管理部门门应配备备胜任的的工作人人员从事事具体的的财务管管理工作作。财务务管理部部门的主主要工作作人员应应具备以以下条件件：(1) 取得会计证证；(2) 从事过世界界银行贷贷

5、款项目目的财务务管理工工作时间间不少于于二年；(3) 了解国家与与扶贫有有关的法法律、法法规、政政策和操操作实践践；(4) 熟悉世界银银行贷款款项目管管理的有有关知识识；(5) 身体状况能能够适应应本职工工作的要要求。7. 省级项目办办的主要要财务管管理工作作省省级项目目办主要要负责以以下与财财务管理理有关的的工作：(1) 管理项目资资金；(2) 监督、检查查县项目目办的资资金使用用情况和和财务管管理情况况；(3) 负责审查县县项目办办的年度度提款报报帐计划划；(4) 负责审查下下级项目目办世界界银行贷贷款的提提款报帐帐申请；(5) 办理世界银银行贷款款的提款款报账手手续；(6) 汇总全省项项

6、目的年年度提款款报帐计计划；(7) 会计核算与与报表编编制；(8) 为县项目办办财务人人员提供供指导和和培训。8. 县级项目办办的财务务管理人人员县级级项目办办 包括乡项目站。应设置置专职的的财务人人员负责责本项目目的财务务管理工工作。9. 县级项目办办的财务务管理人人员应具具备以下下条件：(1) 取得会计证证；(2) 从事会计工工作的时间不不少于二二年；(3) 了解国家与与扶贫有有关的法法律、法法规、政政策和操操作实践践；(4) 了解世界银银行贷款款项目管管理的有有关知识识；(5) 身体状况能能够适应应本职工工作的要要求。10. 县级项目办办的主要要财务管管理工作作县项目目办主要要负责以以下

7、与财财务管理理有关的的工作：(1) 管理和监督督本县项项目资金金的使用用；(2) 编制本县项项目的年年度资金金使用计计划和提提款报账账计划；(3) 办理世界银银行贷款款的提款款报账手手续；(4) 会计核算与与报表编编制。11. 财务人员调调动各项目目办应保保持财务务人员的的稳定，以以保证财财务管理理工作的的连续性性。如确确需调换换财务人人员，应应按下列列程序进进行：(1) 按财政部制制定的会会计基础础工作规规范第第一章第第三节的的规定完完成工作作交接。没没有办清清交接手手续前，原原财务人人员不得得调动；(2) 原财务人员员应完成成对接替替人员的的必要培培训工作作，包括括：(i) 内部控制程程序

8、；(ii) 如何办理世世界银行行贷款的的提款报报账手续续；(iii) 如何进行项项目的会会计核算算与报表表编制。12. 货币资金控控制各级级项目办办应根据据财政部部制定的的会计计内部控控制规范范货币币资金(试行)(见见附件一)加强强对货币币资金的的控制。13. 工程控制各级级项目办办应根据据财政部部制定的的会计计内部控控制规范范工程程项目(试行)(见见附件二二)加强强对工程程及其付付款的控控制。14. 采购控制各级级项目办办应根据据财政部部制定的的会计计内部控控制规范范采购购与付款款(试行行)(见附件件三)加加强对项项目中采采购及其其付款的的控制。III.项目支支出管理理15. 本项目的发发生

9、的费费用将由由世界银银行贷款款与国内内配套资资金共同同支付。但但只有符符合“贷款协协定”和“项目协协定”规定的的合格费费用才能能使用世世界银行行贷款进进行支付付。16. 本项目中世世界银行行贷款支支付的合合格费用用符合以以下条件件的本项项目中的的费用均均为合格格费用，可可以申请请世界银银行贷款款的支付付：(1) 为实现项目目目标而而发生的的费用；(2) “贷款协定定”和“项目协协定”签字后后发生的的费用；(3) “贷款协定定”支付类类别规定定的费用用；(4) 贷款帐户关关闭前发发生的费费用；(5) 使用世界银银行同意意的采购购程序采采购的货货物、工工程和咨咨询服务务而发生生的货物物、工程程和服

10、务务支出；(6) 世界银行会会员国境境内发生生的费用用，包括括在会员员国境内内生产的的货物、从从会员国国境内提提供的劳劳务等。尽管如此，以以下费用用仍不属属于合格格费用，不不能使用用世界银银行贷款款支付：(1) 在中国发生生的关税税和其他他税款；(2) 不包括在合合同报价价中的内内陆运输输费；(3) 土地征用费费；(4) 供货商对推推迟付款款加收的的罚款；(5) 大额的预付付款；(6) 不包括在合合同报价价中的保保险费。17. 世界银行贷贷款在本本项目中中的支付付比例：世世行贷款款对各项项费用类类别的支支付比例例由项目目的贷款款协定所所确定。18. 国内配套资资金对本本项目的的支付，按按有关管

11、管理规定定办理。IV.项项目财产产管理19. 根据项目采采购中的的安排，由由受益人人自行采采购的财财产，由由受益人人自行保保管使用用；由项项目办采采购的财财产，应应及时办办理交付付使用手手续，交交付相应应的受益益人使用用，以实实现项目目效益。20. 项目办负责责采购的的财产应应按下列列程序办办理财产产交付使使用手续续：(1) 项目办应对对所采购购的财产产进行登登记造册册。登记记的内容容包括：财产名名称、制制造商名名称、主主要技术术规格、产产品序列列号、购购买价格格、购买买时间等等(参考考格式见见附件四四)。(2) 项目办根据据财产接接受对象象编制财财产交付付使用清清单，一一式两份份。(3) 项

12、目办将财财产交付付使用清清单(包包括发票票复印件件)与财财产交与与财产接接受者。(4) 财产接受者者验收财财产并与与财产交交付使用用清单核核对后，签签字盖章章。(5) 财产交付使使用者与与接受者者各持一一份财产产交付使使用清单单，并据据此记账账。21. 项目办应督督促项目目受益人人加强对对项目财财产的保保护，确确保财产产的安全全，保证证项目效效益的发发挥。每每年年终终，项目目办应对对项目财财产进行行实地检检查。V.世界界银行贷贷款的提提款要求求22. 本项目的世世界银行行贷款提提款签字字人由省省财政厅厅指定，提提款手续续按世界界银行支支付手册册的规规定办理理。世界界银行贷贷款专用用账户由由省财

13、政政厅按世世界银行行的要求求开设、管管理与使使用。地地(市)、县级级的提款款签字人人由当地地财政部部门指定定。23. 世界银行贷贷款的国国内提款款程序使用世世界银行行贷款应应由项目目办首先先提出申申请，经经同级财财政部门门确认后后，再提提交给上上级项目目办办理理相关的的确认手手续。具具体操作作程序如如下：(1) 县项目办提提出的申申请，经经县财政政局确认认后，提提交给市市项目办办。县财财政局的的确认时时间不应应超过55个工作作日。市市项目办办在申请请市财政政局进行行确认后后，再提提交给省省项目办办。市项项目办和和市财政政局各自自的确认认时间不不应超过过5个工作作日。省省项目办办在对市市项目办办

14、提交的的申请审审查后，提提请省财财政厅支支付。省省项目办办应在55个工作作日内完完成审查查工作。(2) 省项目办提提出的申申请，直直接交省省财政厅厅进行支支付。省省财政厅厅应在55个工作作日内完完成支付付工作。24. 世界银行贷贷款的国国内提款款所需文文件所有的的提款申申请，均均应提交交由债务务代表授授权提款款签字人人签字的的三份提提款申请请书原件件，一份份摘要表表或费用用报表及及有关证证明文件件。提款款申请书书应注明明详细的的付款指指示。提提款申请请书、摘摘要表及及费用报报表以中中文形式式报送。25. 省财政厅在在对提款款申请书书审核批批准后，将将一联退退还提款款人，一一联退还还省项目目办，

15、并并注明审审核意见见及实际际批准金金额。市市县财政政局可以以照此处处理市县县项目办办的提款款申请书书。26. 国内提款申申请书的的使用根据据提款目目的的不不同，提提款申请请书分为为三种：(1) 提款申请书书(一)，适用用于要求求偿还已已用自有有资金垫垫付款项项。(2) 提款申请书书(二)，适用用于要求求将款项项直接付付给供货货商、承承包商或或受益人人，或要要求开立立信用证证向供货货商支付付款项。(3) 提款申请书书(三)，适用用于出国国考察及及培训团团组的提提款。27. 费用报表限限额以上上的货物物、工程程和咨询询服务提提款除提提款申请请书外，(1) 单项合同金金额在费费用报表表限额以以上的货

16、货物提款款，应报报送一份份摘要表表(见附附件五)，同时时应附两两份合同同、发票票及一份份装运证证明和原原产地证证明的复复印件。如如申请办办理信用用证，只只需提供供两份合合同副本本及开立立信用证证申请；如申请请向世界界银行办办理特别别承诺，需需提交两两份合同同副本及及三份信信用证。(2) 单项合同金金额在费费用报表表限额以以上的土土建工程程提款，应应报送一一份摘要要表(见见附件五五)，同同时应附附两份合合同、发发票和工工程结算算单的复复印件。(3) 单项合同金金额在费费用报表表限额以以上的咨咨询服务务提款，应应报送一一份摘要要表(见见附件五五)，同同时应附附两份合合同和发发票的复复印件。28.

17、出国考察、培培训费用用的提款款，除提提款申请请书外，还还应提交交一份出出国任务务批件、出出国费用用预算表表、考察察或培训训大纲、对对方邀请请电、财财政部出出国任务务计划批批复的复复印件。29. 单项合同金金额在费费用报表表限额以以下的货货物、工工程、咨咨询和国国内培训训与考察及及其他类类别的提提款，除除提款申申请书外外，只需需报一份份费用报报表(见见附件六六)即可可。有关关单据不不需报送送，应按按世界银银行的要要求，作作为会计计档案统统一保留留在项目目办，以以备检查查。30. 社区参与采采购的提提款，除提款款申请书书外，还还应报送送一份社社区参与与采购费费用报表表(见附附件六)。有关关单据不不

18、需报送送，应按按世界银银行的要要求，作作为会计计档案统统一保留留在项目目办，以以备检查查。VI.会会计核算算与会计计报表31. 会计核算办办法本项目目的会计计核算执执行财政政部制定定的世世界银行行贷款项项目会计计核算办办法(财世字字2000013号号)(见见附件七七)。32. 各级项目办办应当为为本项目目建立独独立、完整的项项目会计计核算体体系，开开设单独独的银行行账户，负责本项目全部资金的会计核算。33. 基本核算单单位本项目目以县项项目办为为基本核核算单位位。因此此，县本本级及县县级以下下发生费费用的全全部原始始单据应应汇集县县项目办办进行核核算，并并由县项项目办作作为会计计档案进进行管理

19、理。34. 本项目常用用会计科科目根据据世界界银行贷贷款项目目会计核核算办法法的规规定，结结合本项项目的实实际情况况，附件件八之一一列出了了适用于于本项目目的主要要科目。世世界银行行贷款项项目会计计核算办办法中中的其他他科目，项项目办的的财务人人员可以以根据实实际情况况，运用用专业判判断予以以使用。35. 本项目常用用会计科科目使用用说明根据据世界界银行贷贷款项目目会计核核算办法法的规规定和本项目目的实际际情况，附件八列出了本项目常用会计科目的使用说明。36. 会计核算各级级项目办办的财务务人员应应根据财财政部制制定的会会计基础础工作规规范中中第三章章的要求求，审核核原始凭凭证、填填制记账账凭

20、证、登登记会计计账簿、编编制财务务报表。37. 各级项目办办的财务务人员应应根据原原始凭证证填制记记账凭证证。如果果因为有有关管理理规定的的原因，无无法取得得原始凭证证的，财财务人员员可按以以下程序序处理：(1) 从原始凭证证保管单单位复印印有关的的原始凭凭证。复复印前，财财务人员员应根据据财政部部制定的的会计计基础工工作规范范的要要求对原原始凭证证进行审审核。只只有经审审核无误误的原始始凭证才才能进行行复印。(2) 原始凭证复复印件上上应注明明原件保保存单位位的记账账凭证的的编号，以以便以后后检查。(3) 复印的原始始凭证至至少应包包括资金金占用类类原始凭凭证。(4) 复印的原始始凭证如如字

21、迹不不清楚时时，应根根据原始始凭证在在复印件件的空白白处用签签字注明明，但不不得在原原字迹处处进行描描写。(5) 项目办财务务人员取取得原始始凭证复复印件后后应根据据财政部部制定的的世界界银行贷贷款项目目会计核核算办法法，填制记记账凭证证、登记记会计账账簿。(6) 有关原始凭凭证的复复印工作作应定期期进行。据据此填制制记账凭凭证和登登记会计计账簿，应应根据资资金占用用数来确确定资金金来源数数。不得得将大于于资金占占用数的的资金来来源数记记入货币币资金。(7) 需要复印的的原始凭凭证数量量过多时时，可以以编制原原始凭证证清单，而而不必复复印每张张原始凭凭证。原原始凭证证清单应应包括以以下内容容：

22、凭证证的名称称；填制制凭证的的日期；填制凭凭证的单位名名称或者者填制人人姓名；经济业业务内容容；数量量、单价价和金额额等。38. 财务报表各各级项目目办需要要编制的的财务报报表包括括：(1) 资金平衡表表(见附附件九)；(2) 项目进度表表(见附附件十)。39. 项目办财务务报表的的编制说说明根据世世界银行行贷款项项目会计计核算办办法的的规定和和本项目目的实际际情况，对本项目中应由项目办编制的财务报表做如下编制说明：40. 项目办财务务报表的的报送时时间本项目目财务报报表每半半年向世世界银行行报送一一次。具具体报表表时间为为当年的的8月115日和和次年的的3月115日，因因此，各各级项目目办的

23、财财务报表表报送时时间确定定如下：第一次报送送时间第二次报送送时间说明县项目办当年7月11日前次年2月11日前编制本级财财务报表表市项目办当年7月115日前前次年2月115日前前汇总县级财财务报表表省项目办当年8月115日前前次年3月115日编制本级财财务报表表并与市级财财务报表表进行汇汇总VII.附附件附件一内部会计控控制规范范货货币资金金(试行)财会2000141号号发布日期：20001年66月222日第一章总总则第一条为为了加强强对单位位货币资资金的内内部控制制和管理理，保证证货币资资金的安安全，根根据中中华人民民共和国国会计法法和内内部会计计控制规规范基本规规范等等法律法法规，制制定本

24、规规范。第二条本本规范所所称货币币资金是是指单位位所拥有有的现金金、银行行存款和和其他货货币资金金。第三条本本规范适适用于国国家机关关、社会会团体、公公司、企企业、事事业单位位和其他他经济组组织(以以下统称称单位)。第四条国国务院有有关部门门可以根根据国家家有关法法律法规规和本规规范，制制定本部部门或本本系统的的货币资资金内部部控制规规定。各单位应当当根据国国家有关关法律法法规和本本规范，结结合部门门或系统统的货币币资金内内部控制制规定，建建立适合合本单位位业务特特点和管管理要求求的货币币资金内内部控制制制度，并并组织实实施。第五条单单位负责责人对本本单位货货币资金金内部控控制的建建立健全全和

25、有效效实施以以及货币币资金的的安全完完整负责责。第二章岗岗位分工工及授权权批准第六条单单位应当当建立货货币资金金业务的的岗位责责任制，明明确相关关部门和和岗位的的职责权权限，确确保办理理货币资资金业务务的不相相容岗位位相互分分离、制制约和监监督。出纳人员不不得兼任任稽核、会会计档案案保管和和收入、支支出、费费用、债债权债务务账目的的登记工工作。单位不得由由一人办办理货币币资金业业务的全全过程。第七条单单位办理理货币资资金业务务，应当当配备合合格的人人员，并并根据单单位具体体情况进进行岗位位轮换。办理货币资资金业务务的人员员应当具具备良好好的职业业道德，忠忠于职守守，廉洁洁奉公，遵遵纪守法法，客

26、观观公正，不不断提高高会计业业务素质质和职业业道德水水平。第八条单单位应当当对货币币资金业业务建立立严格的的授权批批准制度度，明确确审批人人对货币币资金业业务的授授权批准准方式、权权限、程程序、责责任和相相关控制制措施，规规定经办办人办理理货币资资金业务务的职责责范围和和工作要要求。第九条审审批人应应当根据据货币资资金授权权批准制制度的规规定，在在授权范范围内进进行审批批，不得得超越审审批权限限。经办人应当当在职责责范围内内，按照照审批人人的批准准意见办办理货币币资金业业务。对对于审批批人超越越授权范范围审批批的货币币资金业业务，经经办人员员有权拒拒绝办理理，并及及时向审审批人的的上级授授权部

27、门门报告。第十条单单位应当当按照规规定的程程序办理理货币资资金支付付业务。(一)支付付申请。单单位有关关部门或或个人用用款时，应应当提前前向审批批人提交交货币资资金支付付申请，注注明款项项的用途途、金额额、预算算、支付付方式等等内容，并并附有效效经济合合同或相相关证明明。(二)支付付审批。审审批人根根据其职职责、权权限和相相应程序序对支付付申请进进行审批批。对不不符合规规定的货货币资金金支付申申请，审审批人应应当拒绝绝批准。(三)支付付复核。复复核人应应当对批批准后的的货币资资金支付付申请进进行复核核，复核核货币资资金支付付申请的的批准范范围、权权限、程程序是否否正确，手手续及相相关单证证是否

28、齐齐备，金金额计算算是否准准确，支支付方式式、支付付单位是是否妥当当等。复复核无误误后，交交由出纳纳人员办办理支付付手续。(四)办理理支付。出出纳人员员应当根根据复核核无误的的支付申申请，按按规定办办理货币币资金支支付手续续，及时时登记现现金和银银行存款款日记账账。第十一条单位对对于重要要货币资资金支付付业务，应应当实行行集体决决策和审审批，并并建立责责任追究究制度，防防范贪污污、侵占占、挪用用货币资资金等行行为。第十二条严禁未未经授权权的机构构或人员员办理货货币资金金业务或或直接接接触货币币资金。第三章现现金和银银行存款款的管理理第十三条单位应应当加强强现金库库存限额额的管理理，超过过库存限

29、限额的现现金应及及时存入入银行。第十四条单位必必须根据据现金金管理暂暂行条例例的规规定，结结合本单单位的实实际情况况，确定定本单位位现金的的开支范范围。不不属于现现金开支支范围的的业务应应当通过过银行办办理转账账结算。第十五条单位现现金收入入应当及及时存入入银行，不不得用于于直接支支付单位位自身的的支出。因因特殊情情况需坐坐支现金金的，应应事先报报经开户户银行审审查批准准。单位借出款款项必须须执行严严格的授授权批准准程序，严严禁擅自自挪用、借借出货币币资金。第十六条单位取取得的货货币资金金收入必必须及时时入账，不不得私设设“小金库库”，不得得账外设设账，严严禁收款款不入账账。第十七条单位应应当

30、严格格按照支支付结算算办法等等国家有有关规定定，加强强银行账账户的管管理，严严格按照照规定开开立账户户，办理理存款、取取款和结结算。单位应当定定期检查查、清理理银行账账户的开开立及使使用情况况，发现现问题，及及时处理理。单位应当加加强对银银行结算算凭证的的填制、传传递及保保管等环环节的管管理与控控制。第十八条单位应应当严格格遵守银银行结算算纪律，不不准签发发没有资资金保证证的票据据或远期期支票，套套取银行行信用；不准签签发、取取得和转转让没有有真实交交易和债债权债务务的票据据，套取取银行和和他人资资金；不不准无理理拒绝付付款，任任意占用用他人资资金；不不准违反反规定开开立和使使用银行行账户。第

31、十九条单位应应当指定定专人定定期核对对银行账账户，每每月至少少核对一一次，编编制银行行存款余余额调节节表，使使银行存存款账面面余额与与银行对对账单调调节相符符。如调调节不符符，应查查明原因因，及时时处理。第二十条单位应应当定期期和不定定期地进进行现金金盘点，确确保现金金账面余余额与实实际库存存相符。发发现不符符，及时时查明原原因，作作出处理理。第四章票票据及有有关印章章的管理理第二十一条条单位位应当加加强与货货币资金金相关的的票据的的管理，明明确各种种票据的的购买、保保管、领领用、背背书转让让、注销销等环节节的职责责权限和和程序，并并专设登登记簿进进行记录录，防止止空白票票据的遗遗失和被被盗用

32、。第二十二条条单位位应当加加强银行行预留印印鉴的管管理。财财务专用用章应由由专人保保管，个个人名章章必须由由本人或或其授权权人员保保管。严严禁一人人保管支支付款项项所需的的全部印印章。按规定需要要有关负负责人签签字或盖盖章的经经济业务务，必须须严格履履行签字字或盖章章手续。第五章监监督检查查第二十三条条单位位应当建建立对货货币资金金业务的的监督检检查制度度，明确确监督检检查机构构或人员员的职责责权限，定定期和不不定期地地进行检检查。第二十四条条货币币资金监监督检查查的内容容主要包包括：(一)货币币资金业业务相关关岗位及及人员的的设置情情况。重重点检查查是否存存在货币币资金业业务不相相容职务务混

33、岗的的现象。(二)货币币资金授授权批准准制度的的执行情情况。重重点检查查货币资资金支出出的授权权批准手手续是否否健全，是是否存在在越权审审批行为为。(三)支付付款项印印章的保保管情况况。重点点检查是是否存在在办理付付款业务务所需的的全部印印章交由由一人保保管的现现象。(四)票据据的保管管情况。重重点检查查票据的的购买、领领用、保保管手续续是否健健全，票票据保管管是否存存在漏洞洞。第二十五条条对监监督检查查过程中中发现的的货币资资金内部部控制中中的薄弱弱环节，应应当及时时采取措措施，加加以纠正正和完善善。第六章附附则第二十六条条本规规范由财财政部负负责解释释。第二十七条条本规规范自发发布之日日起

34、施行行。X:fileroot42022-102657c082cc-2ce3-4d1e-b8ea-76587f8d7629d36eb34e6c5707858f4be19bb36185a9.docx附件二内部会计控控制规范范工程程项目(试行)发文文号：财会20003330号发文日期：20003年110月112日第一章总总则第一条为了了加强对对工程项项目的内内部控制制，防范范工程项项目管理理中的差差错与舞舞弊，提提高资金金使用效效益，根根据中中华人民民共和国国会计法法和内内部会计计控制规规范基本规规范(试试行)等等法律法法规，制制定本规规范。第二条本规规范适用用于国家家机关、社社会团体体、公司司、企

35、业业、事业业单位和和其他经经济组织织(以下下统称单单位)。国家有关法法律法规规对工程程项目另另有规定定的，从从其规定定。第三条国务务院有关关部门可可以根据据国家有有关法律律法规和和本规范范，制定定本部门门或本系系统的工工程项目目内部控控制规定定。各单位应当当根据国国家有关关法律法法规和本本规范，结结合部门门或系统统的工程程项目内内部控制制规定，建建立适合合本单位位业务特特点和管管理要求求的工程程项目内内部控制制制度，并并组织实实施。第四条单位位负责人人对本单单位工程程项目内内部控制制的建立立健全和和有效实实施负责责。第二章岗位位分工与与授权批批准第五条单位位应当建建立工程程项目业业务的岗岗位责

36、任任制，明明确相关关部门和和岗位的的职责、权权限，确确保办理理工程项项目业务务的不相相容岗位位相互分分离、制制约和监监督。工程项目业业务不相相容岗位位一般包包括：(一)项目目建议、可可行性研研究与项项目决策策；(二)概预预算编制制与审核核；(三)项目目实施与与从价款款支付；(四)竣工工决算与与竣工审审计。第六条单位位应当根根据工程程项目的的特点，配配备合格格的人员员办理工工程项目目业务。办办理工程程项目业业务的人人员应当当具备良良好的业业务素质质和职业业道德。单位应当配配备专门门的会计计人员办办理工程程项目会会计核算算业务，办办理工程程项目会会计业务务的人员员应当熟熟悉国家家法律法法规及工工程

37、项目目管理方方面的专专业知识识。第七条单位位应当对对工程项项目相关关业务建建立严格格的授权权批准制制度，明明确审批批人的授授权批准准方式、权权限、程程序、责责任及相相关控制制措施，规规定经办办人的职职责范围围和工作作要求。第八条审批批人应当当根据工工程项目目相关业业务授权权批准制制度的规规定，在在授权范范围内进进行审批批，不得得超越审审批权限限。经办人应当当在职责责范围内内，按照照审批人人的批准准意见办办理工程程项目业业务。对对于审批批人超越越权范围围审批的的工程项项目业务务，经办办人有权权拒绝办办理，并并及时向向审批人人的上级级授权部部门报告告。第九条严禁禁未经授授权的机机构或人人员办理理工

38、程项项目业务务。第十条单位位应当制制定工程程项目业业务流程程，明确确项目决决策、概概预算编编制、价价款支付付、竣工工决算等等环节的的控制要要求，并并设置相相应的记记录或凭凭证，如如实记载载各环节节业务的的开展情情况，确确保工程程项目全全过程得得到有效效控制。第三章项目目决策控控制第十一条单单位应当当建立工工程项目目决策环环节的控控制制度度，对项项目建议议书和可可行性研研究报告告的编制制、项目目决策程程序等作作出明确确规定，确确保项目目决策科科学、合合理。第十二条单单位应当当组织工工程、技技术、财财会等部部门的相相关专业业人员对对项目建建议书和和可行性性研究报报告的完完整性、客客观性进进行技术术

39、经济分分析和评评审，出出具评审审意见。第十三条单单位应当当建立工工程项目目的集体体决策制制度，决决策过程程应有完完整的书书面记录录。严禁任何个个人单独独决策工工程项目目或者擅擅自改变变集体决决策意见见。第十四条单单位应当当建立工工程项目目决策及及实施的的责任制制度，明明确相关关部门及及人员的的责任，定定期或不不定期地地进行检检查。第四章概预预算控制制第十五条单单位应当当建立工工程项目目概预算算环节的的控制制制度，对对概预算算的编制制、审核核等作出出明确规规定，确确保概预预算编制制科学、合合理。第十六条单单位应当当组织工工程、技技术、财财会等部部门的相相关专业业人员对对编制的的概预算算进行审审核

40、，重重点审查查编制依依据、项项目内容容、工程程量的计计算、定定额套用用等是否否真实、完完整、准准确。第五章价款款支付控控制第十七条单单位应当当建立工工程进度度价款支支付环节节的控制制制度，对对价款支支付的条条件、方方式以及及会计核核算程序序作出明明确规定定，确保保价款支支付及时时、正确确。第十八条单单位办理理工程项项目价款支付付业务，应应当符合合内部部会计控控制规范范货货币资金金(试行行)的的有关规规定。单位办理工工程项目目采购业业务，应应当符合合内部部会计控控制规范范采采购与付付款(试试行)的的有关规规定。第十九条单单位会计计人员应应对工程程合同约约定的价价款支付付方式、有有关部门门提交的的

41、价款支支付申请请及凭证证、审批批人的批批准意见见等进行行审查和和复核。复复核无误误后，方方可办理理价款支支付手续续。单位会计人人员在办办理价款款支付业业务过程程中发现现拟支付付的价款款与合同同约定的的价款支支付方式式及金额额不符，或或与工程程实际完完工情况况不符等等异常情情况，应应当及时时报告。第二十条单单位因工工程变更更等原因因造成价价款支付付方式及及金额发发生变动动的，应应提供完完整的书书面文件件和其他他相关资资料。单单位会计计人员应应对工程程变更价价款支付付业务进进行审核核。第二十一条条单位应应当加强强对工程程项目资资金筹集集与运用用、物资资采购与与使用、财财产清理理与变动动等业务务的会

42、计计核算，真真实、完完整地反反映工程程项目资资金流入入流出情情况及财财产物资资的增减减变动情情况。第六章竣工工决算控控制第二十二条条单位应应当建立立竣工决决算环节节的控制制制度，对对竣工清清理、竣竣工决算算、竣工工审计、竣竣工验收收等作出出明确规规定，确确保竣工工决算真真实、完完整、及及时。第二十三条条单位应应当建立立竣工清清理制度度，明确确竣工清清理的范范围、内内容和方方法，如如实填写写并妥善善保管竣竣工清理理清单。第二十四条条单位应应当依据据国家法法律法规规的规定定及时编编制竣工工决算。单位应当组组织有关关部门及及人员对对竣工决决算进行行审核，重重点审查查决算依依据是否否完备，相相关文件件

43、资料是是否齐全全，竣工工清理是是否完成成，决算算编制是是否正确确。第二十五条条单位应应当建立立竣工决决算审计计制度，及及时组织织竣工决决算审计计。未实施竣工工决算审审计的工工程项目目，不得得办理竣竣工验收收手续。第二十六条条单位应应当及时时组织工工程项目目竣工验验收，确确保工程程质量符符合设计计要求。单位应当对对竣工验验收进行行审核，重重点审查查验收人人员、验验收范围围、验收收依据、验验收程序序等是否否符合国国家有关关规定。第二十七条条验收合合格的工工程项目目，应当当及时编编制财产产清理，办办理资产产移交手手续，并并加强对对资产的的管理。第七章监督督检查第二十八条条单位应应当建立立对工程程项目

44、内内部控制制的监督督检查制制度，明明确监督督检查机机构或人人员的职职责权限限，定期期或不定定期地进进行检查查。第二十九条条工程项项目内部部控制监监督检查查的内容容主要包包括：(一)工程程项目业业务相关关岗位及及人员的的设置情情况。重重点检查查是否存存在不相相容职务务混岗的的现象。(二)工程程项目业业务授权权批准制制度的执执行情况况。重点点检查重重要业务务的授权权批准手手续是否否健全，是是否存在在越权审审批行为为。(三)工程程项目决决策责任任制的建建立及执执行情况况。重点点检查责责任制度度是否健健全，奖奖惩措施施是否落落实到位位。(四)概预预算控制制制度的的执行情情况。重重点检查查概预算算编制的

45、的依据是是否真实实，是否否按规定定对概预预算进行行审核。(五)各类类款项支支付制度度的执行行情况。重重点检查查工程款款、材料料设备款款及其他他费用的的支付是是否符合合相关法法规、制制度和合合同的要要求。(六)竣工工决算制制度的执执行情况况。重点点检查是是否按规规定办理理竣工决决算，实实施决算算审计。第三十条对对监督检检查过程程中发现现的工程程项目内内部控制制中的问问题和薄薄弱环节节，单位位应当采采取措施施，及时时加以纠纠正和完完善。第八章附则则第三十一条条本规范范由财政政部负责责解释。第三十二条条本规范范自发布布之日起起施行。附件三内部会计控控制规范范采购购与付款款(试行)发文文号：财会200

46、02221号发文时间：20002年112月223日第一章总则则第一条为了了加强对对单位采采购与付付款的内内部控制制，规范范采购与与付款行行为，防防范采购购与付款款过程中中的差错错和舞弊弊，根据据中华华人民共共和国会会计法和和内部部会计控控制规范范基本规规范(试试行)等等法律法法规，制制定本规规范。第二条本规规范适用用于国家家机关、社社会团体体、公司司、企业业、事业业单位和和其他经经济组织织(以下下统称单单位)。已已纳入政政府采购购范围的的采购与与付款业业务。还还应当执执行政府府采购方方面的有有关规定定。第三条国务务院有关关部门可可以根据据国家有有关法律律法规和和本规范范，制定定本部门门或本系系统的采采购与付付款内部部控制规规定。各单位应当当根据国国家有关关法律法法规和本本规范，结结合部门门或系统统有关采采购与付付款内部部控制的的规定，建建立适合合本单位位业务特特点和管管理要求求的采购购与付款款内部控控制制度度，并组组织实施施。第四条单位位负责人人对本单单位采购购与付款款内部控控制的建建立健全全和有效效实施以以及采购购与付款款业务的的真实性性、合法法性负责责。第二章岗位位分工与与授权批批准第五条单位位应当建建立采购购与付款款业务的的岗位责责任制，明明确相关关部门和和岗位的的职责、权权限，确确保办理理采购与与付款业业务的不不相容岗岗位相互互分离、制制约和监监督。采购与付款