某公司风险管理手册7617.docx

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1、XXX国际际公司风风险管理理手册目录定义页码码1 导言-52 独立，公正正和客观观-1103 资料的保密密和安全全工作-3444 税务-4225 跨国活动-4456 广告和宣传传-4997 利用非注册册会计师师的工作作-5228 报酬和佣金金-5559 客户资金-55810 专业胜任能能力-6011 业务与委托托-66512 咨询-70013 接受和保留留客户-77414 督导-99215 法律事务-95516 出具审计报报告和查查阅工作作底稿-99817 资金-100318 技术支持-1007定义鉴证业务客客户与事务务所签定定鉴证业业务约定定书的实实体鉴证业务鉴证业业务系包包含以下下内容的的

2、项目：- 高程度上保保证约定定事项符符合相关关的既定定准则，或或者- 中等程度上上保证约约定事项项在所有有条件成成立的情情况下是是可能的的。包括按照国国际审计计和鉴证证标准委委员会（以以前的国国际审计计实务委委员会）发发布的鉴鉴证业务务国际准准则签定定的业务务约定书书，或者者按照国国际审计计和鉴证证标准委委员会颁颁布的专专项审计计准则签签定的鉴鉴证业务务书，如如按照国国际审计计准则进进行财务务报表的的审计或或审核。鉴证业务小小组系指所所有参与与鉴证业业务的专专业人员员。出于评价我我们独立立性的目目的，该该定义需需要扩展展，不仅仅包括一一般的鉴鉴证业务务小组，而而且包括括事务所所内所有有其他能能

3、直接影影响鉴证证业务结结果的人人员。具具体包括括：1. 建议补充修修改，或或者直接接进行监监督、管管理该鉴鉴证业务务的人，及及其他监监督该鉴鉴证业务务的合伙伙人。对对于一项项审计业业务来说说，包括括从项目目合伙人人到事务务所首席席领导人人的高层层管理人人员。2. 对该鉴证业业务的技技术方面面、行业业特定事事项、交交易或事事件提供供相关专专业意见见的人；3. 对业务进行行质量监监督的人人员。对于审计客客户，该该定义也也包括同同一事务务所各分分所所有有能直接接影响审审计业务务结果的的人。审计客户委托事事务所进进行审计计业务的的实体。审审计客户户是一家家上市公公司时，还还应包括括它的关关联公司司。审

4、计业务系对财财务报表表无重大大错误进进行高度度鉴证的的业务，如如是否符符合国际际审计准准则要求求的鉴证证业务。它它包括国国家法律律法规规规定的法法定审计计业务。审计手册XXXX审计手手册（220033年2月月版）审计合伙人人在一项项审计业业务中，该该合伙人人负责在在审计客客户的合合并财务务报表审审计报告告上签字字，而且且在合并并报表和和子公司司报表以以及独立立的财务务报表审审计报告告上签字字。如果果未编制制合并报报表，审审计合伙伙人就是是指负责责在审计计报告上上签字的的合伙人人。近缘亲属父母，成成年子女女或兄弟弟姐妹CPE后后续职业业教育直接权益直接权权益指的的是：- 由个人或实实体直接接拥有

5、和和控制的的（包括括那些由由其他按按照表决决权控制制的）权权益；- 通过个人或或实体控控制共同同投资的的车辆、不不动产、托托管财产产或其他他媒介而而拥有的的权益性性投资。董事和管理理层不论职职位称呼呼如何（各各个国家家不同），实实际负责责管理实实体的人人。业务合伙人人负责客客户业务务的合伙伙人间接权益在一个个实体或或实体的的其他债债券，债债权，贷贷款或其其他债务务中拥有有的权益益，包括括购置这这样的权权益及其其直接派派生权益益的权利利和义务务。事务所XXXX国国际公司司注册会会计师行行直系亲属配偶（或或类似地地位的人人）或家家属间接权益通过个个人或实实体未控控制的共共同投资资的车辆辆、不动动产

6、、托托管财产产或其他他媒介而而拥有的的权益性性投资。ISA国际审审计准则则上市公司该公司司的股票票或债务务在注册册登记的的证券交交易所上上市或按按照证券券交易所所及其他他类似机机构的规规定进行行交易。成员所XXXX国国际的成成员所包包括：- 成员所的联联系所或或分支机机构- 有代表处是是XXXX成员的的合作所所合作所由由XXXX与另一一家事务务所或者者经过了了解后最最终预计计将成为为XXXX一份子子的声誉誉良好的的实体共共同控制制，拥有有或管理理的实体体。办事处不不论是按按照地理理位置还还是业务务特点成成立的附附属机构构员工XXXX的所所有合伙伙人和提提供专业业服务的的职员关联方与与客户有有以

7、下关关系的公公司就是是关联方方：1 直接或间接接控制客客户，如如果该客客户是该该公司的的重要客客户；2 对客户有权权益性投投资，假假如该公公司对客客户有重重大影响响，且对对客户的的投资占占该公司司的比重重较大。3 客户直接或或间接控控制该公公司4 客户或与客客户控制制下的公公司（如如3所述述）对这这个公司司有直接接投资，从从而对该该公司有有重大影影响，这这种投资资对于客客户和它它的关联联公司而而言是重重大的。5 由客户共同同控制的的公司（以以下称姐姐妹公司司），如如果该姐姐妹公司司和客户户对于同同时控制制客户和和姐妹公公司的该该公司而而言是重重要的。RMM风风险管理理手册跨国审计审计的的财务报

8、报表是或或有可能能处于不不同国家家，这种种情况一一般包括括有上市市股票或或债券及及其他重重大公众众性利益益的公司司，如银银行和金金融机构构。1 导言页码导言-66XXX风险险管理方方法-6风险管理方方法的关关键要素素-66员工的职责责-77专业行为-7遵守政策、程程序-77国际注册会会计师联联合会会会计师事事务所论论坛-7一般风险管管理指南南-88摘要本章对风险管理手册和均富的风险管理方法进行了概括描述，并介绍了一般风险管理指南。导言1.1 风风险管理理手册包包括有助助于确保保我们的的工作保保持恰当当的高质质量水平平的制度度和程序序，适用用于所有有客户服服务领域域和特别别服务领领域。1.2 由

9、由于近来来诉讼案案件增加加，我们们必须尽尽量确保保我们的的工作保保持一贯贯的高质质量，并并且向公公众展示示我们工工作符合合所有相相关的专专业和法法定要求求。1.3 所所有人都都必须遵遵守本手手册的程程序，除除非事先先经过主主管负责责人的批批准或者者某些违违背是经经过明确确批准的的。1.4 由由于本手手册非常常重要，所所以要求求加入本本事务所所的员工工签署声声明书，以以表明已已经阅读读并完全全理解本本事务所所的制度度和程序序。这份加入本本事务所所的申明明表也包包含在本本手册的的文件里里。XXX风险险管理方方法1.5 风风险管理理指的是是我们为为了使在在对客户户提供服服务时产产生的专专业和商商业风

10、险险最小化化而采取取的措施施。1.6 因因为我们们会收到到、持有有，以及及在允许许的情况况下发送送有关我我们客户户的信息息，并且且向他们们提供有有关经营营运作方方面的建建议，处处理他们们的财务务事务，我我们因此此也要承承担出现现错误的的风险。例例如，如如果我们们提供了了错误的的建议，允允许不适适合的人人保管资资料或者者发表不不恰当的的观点，我我们就有有被提起起诉讼的的风险或或者我们们的声誉誉有受到到损害的的风险。1.7 处理诉讼索索赔事项项，即使使是我们们胜诉，都都会耗费费大量的的时间，比比花在大大客户上上的工作作时间要要多，因因此我们们建立风风险管理理制度应应首先确确保不会会出现导导致诉讼讼

11、的情况况。风险管理方方法的关关键要素素1.8 我们的风险险管理制制度遵循循的是稳稳健原则则，是因因为认识识到如果果我们对对自己发发表的意意见设置置过多的的告诫，则则不能指指望在咨咨询行业业中享有有领先的的声誉。我我们风险险管理方方法的关关键要素素如下：- 审慎评价风风险，以以及谨慎慎接受业业务- 雇佣具备胜胜任能力力，专业业技术能能力和值值得信赖赖的员工工- 执行专业有有效的，但但经济可可行的制制度来管管理业务务- 对我们的每每次服务务提供恰恰当的文文件、指指南及技技术支持持- 执行充分的的咨询和和复核工工作，尤尤其是对对高风险险领域。员工职责专业行为1.9 员工应以以专业方方式行事事，维护护

12、XXXX的良好好声誉，避避免任何何有损XXXX声声誉的行行为。1.10 员工和事务务所不应应从事或或担任、参参与损害害或可能能损害专专业准则则要求我我们保持持的独立立性和客客观性的的业务、职职务和活活动。作作为专业业团体成成员的员员工不能能采取损损害、或或可能损损害专业业团体声声誉的行行为。遵守规章制制度1.11 员工有责任任确定自自己已阅阅读并理理解本手手册的条条文以及及自己服服务领域域的所有有专业和和法定准准则。员员工也有有责任确确保自己己获得本本手册以以及所有有专业和和法定准准则的最最新复本本。1.12 员工入所后后将接受受有关事事务所规规章制度度方面的的培训，以以及在职职培训。1.13

13、 能否坚持事事务所的的制度和和专业标标准是评评价员工工执业和和晋升情情况的一一个因素素。XXXX要求求按照专专业准则则和XXXX标准准进行业业务操作作，不符符合专业业要求和和XXXX要求执执业的员员工将受受到处罚罚。但是是，对于于诚实守守信的员员工在咨咨询XXXX相关关员工后后采纳建建议，并并且披露露了全部部的相关关信息，即即使该执执业行为为事后被被认为与与准则不不符，我我们也不不会对该该员工进进行处罚罚。国际注册会会计师联联合会会会计师事事务所论论坛1.14 XXX是国国际注册册会计师师联合会会会计师师事务所所论坛的的临时成成员，同同意遵守守其质量量准则。尽尽管该论论坛的成成员资格格涉及XX

14、XX审审计惯例例，但是是其质量量准则的的有些要要求可以以平等地地适用于于其他服服务领域域，并因因此写入入本手册册的规定定和程序序中。对对于只适适用于具具体审计计实务的的规定，本本手册已已明确标标明。1.15 XXX质量量控制和和职业道道德制度度包含在在本手册册的附件件里，这这些附件件集中体体现了按按照国际际注册会会计师联联合会会会计师事事务所论论坛的质质量准则则要求制制定的规规章制度度。虽然然这些制制度只是是管理我我们鉴证证业务客客户，但但是有些些领域也也适用其其他服务务方式，并并且也在在本手册册中进行行了规定定。一般风险管管理制度度1.16 以下是对一一般风险险管理指指南的概概述，具具体情况

15、况在以后后的章节节中详细细解释：- 避免接受问问题客户户- 在接受业务务委托之之前对新新客户进进行调查查了解- 对现有客户户进行年年度评估估，并终终止与被被证实的的问题客客户之间间的业务务关系- 评价待接业业务- 评价待接业业务可能能导致诉诉讼的风风险- 当风险与可可实现的的收益不不配比时时，即使使要终止止与客户户的业务务关系，也也不要接接受该业业务委托托- 考虑财务报报表和我我们的审审计报告告的可能能用途- 评价持续的的业务委委托- 仔细考虑接接受该业业务委托托是否有有专业和和业务意意义- 服务收费及及其他利利益是否否与风险险相当- 对可能存在在的防碍碍独立性性的事项项进行回回避- 严格遵守

16、专专业独立立原则- 当出现疑问问时，即即使只是是形式上上不独立立，也要要回避- 当有可能对对我们的的公正客客观性产产生疑问问或者对对我们的的专业独独立性产产生疑问问时，拒拒绝接受受该业务务委托- 业务委托用用书面形形式确定定- 清楚、准确确地定义义委托的的业务范范围- 如果有必要要，用书书面的形形式告知知管理当当局，他他们的首首要责任任是编制制财务报报表，并并保证提提供的财财务报表表、纳税税申报表表等财务务资料的的真实性性和准确确性。- 如果有必要要，获取取管理当当局关于于所有重重要项目目的声明明书- 保持亲密、良良好的客客户关系系- 与客户保持持紧密的的专业关关系- 关系越紧密密，我们们就越

17、可可能获得得可能需需要关注注的领域域- 委派正确，执执行严格格的监督督- 决定委派在在专业技技能和经经验方面面恰当胜胜任的人人员执行行业务- 对员工进行行紧密监监督- 需要充分的的沟通，以以便充分分了解业业务的进进展，并并对任何何可能要要关注的的领域执执行替代代程序- 保持应有的的专业谨谨慎- 确保按照专专业标准准和事务务所制度度完成业业务- 如果出现异异常情况况，确保保执行必必要的咨咨询和格格外的谨谨慎与关关注- 使所有员工工对于潜潜在的诉诉讼风险险保持警警觉- 通过研讨和和正式培培训使所所有员工工能高度度认识到到潜在诉诉讼警报报的重要要性- 对于上市公公司和其其他高风风险业务务保持高高度的

18、谨谨慎- 对高风险审审计领域域保持特特别的关关注，严严格遵守守XXXX咨询制制度- 确保所有工工作已正正确、及及时归档档- 确定已执行行的程序序和重要要事项及及结论已已归入工工作底稿稿- 必要时应向向有关人人士请教教- 向具备相应应专业胜胜任能力力的人员员请教所所有重大大问题和和事项- 将结果存档档- 当出现导致致诉讼事事项的可可能性时时应立即即告知本本所相关关管理人人员，这这样快速速的应对对可以减减少我们们卷入其其中的风风险- 整理工作底底稿，出出具审计计报告- 确定工作底底稿的所所有信息息足够支支持我们们的观点点，不存存在相互互矛盾的的陈述- 复核程序已已完成- 复核中提出出的问题题已全部

19、部解决- 不存在未答答复的问问题- 解决办法已已正确归归档- 工作底稿包包含我们们确立的的方法，对对于复核核中提出出的所有有问题都都经过考考虑并已已正确解解决- 报告应采用用可接受受的格式式- 报告格式应应严格按按照业务务服务领领域的规规定格式式，确保保包含必必须的警警告条文文。- 避免出现向向第三方方陈述，异异常的“安慰式式”信件等等。- 对于提供限限制性建建议或陈陈述的特特别备忘忘录或建建议书的的要求，应应该保持持警觉- 报告只能送送达给委委托我们们进行业业务的委委托人- 避免与第三三方商讨讨报告- 这样可以降降低第三三方主张张修改报报告的风风险- 确保收回服服务费用用- 控制时间和和及时

20、开开票- 在金额超支支过大之之前与客客户协商商- 如有大额余余款尚未未支付，请请与客户户确认他他们会付付款。2 独立，公公正和客客观导言-122本章范围-12专业指引-12法定要求-12独立性-112威胁和防范范措施-13威胁- 14防范措施-115鉴证业务-15业务期间-16事务所独立立性有风风险时的的应对程程序-117被禁止或限限制的情情况-118导言-18对客户有投投资权益益-18贷款和担保保-20与客户有密密切的业业务关系系-20礼物-21亲属及私人人关系-221赌博-22与客户有雇雇佣关系系-22对鉴证客户户近期提提供过服服务-233担任客户的的高级管管理人员员或董事事-23长期担任

21、与与客户联联营的高高级职员员-23对鉴证客户户提供非非鉴证服服务-244收费和定价价-28实际发生的的诉讼和和潜在诉诉讼-299胁迫-30限制客户名名单-330独立性与合合法性声声明-330违反独立性性规定-31个人专业工工作-331与客户的交交易-331利益冲突-32职业谨慎-32摘要本章主要描述了职业道德标准的重要性，对保持我们的独立、诚实和客观所需遵守程序提供了指引。同时，根据独立标准的要求，规定了禁止以及/或限制行为及情况。导言2.1 对对于我们们的客户户和事务务所，员员工有义义务熟悉悉并遵守守对客户户提供服服务时必必须遵循循的职业业道德规规定和指指南。本章适用的的范围2.2 本本章的

22、独独立性要要求是针针对鉴证证客户提提出来的的，但是是，独立立原则适适用于所所有的服服务领域域；尽管管有些限限制性条条款不一一定适用用，但是是本章概概括的危危险迹象象和防卫卫措施在在针对任任何客户户和业务务时都应应是考虑虑的因素素。专业指引2.3 职职业道德德法规和和指南以以19888年11月的国国际会计计师联合合会职业业道德守守则（包包括20001年年12月月修订的的独立性性部分）为为基础制制定的。员员工至少少必须遵遵守这些些规程，但但是同时时必须遵遵守当地地职业道道德法规规和指南南超过国国际会计计师联合合会职业业道德守守则的有有关规定定。2.4 对对于直接接或间接接按照美美国证交交会要求求提

23、供报报告的客客户，即即指在美美国直接接上市或或者是母母公司在在美国上上市的客客户，员员工应知知悉美国国证交会会的独立立性规定定。如果果不知道道，则须须向美国国的合伙伙人咨询询。这些些规定在在美国XXXX简简易英文文独立要要求指南南里也已已进行概概括，可可在XXXX国际际的网站站上查询询到。法律要求2.5 根根据防防止贿赂赂法的的第9部部分的规规定，员员工未经经事务所所允许，利利用职务务之便索索取或接接受利益益属于犯犯罪，利利益提供供者也同同样触犯犯了法律律。此处处的利益益包括礼礼品，借借款，付付费，报报酬，雇雇用，合合同，提提供服务务以及其其他权利利。本所所禁止员员工向客客户、签签定合同同方、

24、供供应商以以及任何何与事务务所业务务往来的的人索取取任何利利益。若若接受利利益会影影响你的的客观性性或导致致你违反反事务所所利益，你你就必须须拒绝。类类似地，如如果接受受利益将将导致偏偏袒或不不恰当行行为产生生的问题题或投诉诉，也必必须拒绝绝。独立2.6 独独立性要要求：i. 实质上的独独立：实质上的独独立是要要从观念念上做好好独立原原则的准准备，使使意见不不受有损损于职业业判断的的因素的的任何影影响，诚诚实公正正、客观观执业并并保持应应有的职职业谨慎慎。ii. 形式上的独独立避免影响独独立的事事实和情情况的出出现，保保持独立立性非常常重要。理理性的第第三方，在在掌握所所有相关关信息，包包括采用用的防御御措施后后，可合合理推断断我们事事务所或或执业人人员的诚诚实公正正性和客客观性，或或者职业业谨慎受受损害。2.7 在在法规规规定或专专业要求求时，必必须在所所有业务务中保持持实质上上及形式式上的独独立。全全体员工工都应该该协助事事务所保保持与客客户的独独立。为为了这个个目标，要要求员工工熟悉并并遵守有有关专业业独立法法规，国国际会计计师联合合会职业业道德法法，以及及本所的的规章制制度。2.8 国国际会计计师联合合会职业业道德法法采