办税手册jgl.docx
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1、地方税收办税手册 地方税收办税手手册第一章 纳税人人的权利和义义务一、纳税人、扣扣缴义务人法律、行政法规规规定负有纳纳税义务的单单位和个人为为纳税人。法律、行政法规规规定负有代代扣代缴、代代收代缴税款款义务的单位位和个人为扣扣缴义务人。二、纳税人的权权利根据中华人民民共和国税收收征收管理法及其实施施细则的规定定,纳税人享享有下列权利利:1、知情权2、要求保密权权3、申请减税权权4、申请免税权权5、申请退税权权6、陈述、申辩辩权7、复议和诉讼讼权8、请求国家赔赔偿权9、控告、检举举权10、请求回避避权11、举报权12、申请延期期申报权13、取得代扣扣、代收手续续费权14、申请延期期缴纳税款权权1
2、5、索取完税税凭证权16、索取扣押押财产收据权权17、索取查封封财产清单权权18、委托税务务代理权税务机关及其人人员非法侵害害纳税人权利利,承担相应应法律责任。三、纳税人的义义务根据中华人民民共和国税收收征收管理法及其实施施细则的规定定,纳税人应应当履行以下下义务:1、按时缴纳或或解缴税款的的义务2、代扣、代收收税款的义务务3、依法办理税税务登记的义义务4、按照规定使使用税务登记记证件的义务务5、依法设置账账簿、进行核核算并保管账账簿和有关资资料的义务6、财务会计制制度或办法、会会计核算软件件备案的义务务7、按规定开具具、使用、取取得发票的义义务8、按照规定安安装、使用税税控装置的义义务9、办
3、理纳税申申报和报送纳纳税资料的义义务10、延期申报报必须预缴税税款的义务11、不得拒绝绝扣缴义务人人代扣、代收收税款的义务务12、依法计价价核算与关联联企业之间的的业务往来的的义务13、结清税款款或提供担保保的义务14、欠税人应应当向抵押权权人、质权人人说明欠税情情况的义务15、合并、分分立企业应继继续承担纳税税的义务16、向税务机机关提供税务务信息的义务务17、接受税务务检查的义务务18、发生纳税税争议先缴纳纳税款或提供供担保的义务务,纳税人不不履行法定义义务,将承担担相应法律责责任第二章 税务登登记一、开业登记纳税人自领取工工商营业执照照之日起300日内,持有有关证件向生生产、经营地地或纳
4、税义务务发生地的地地方税务机关关办税服务厅厅税务登记窗窗口申报办理理地方税务登登记:办理税税务登记需持持下列证件。(证证件复印件需需加盖公章及及注明“影印件与原原件一致”)1、企业、事业业单位(1) 工商营业执照或或其他核准执执业证件,其其中包括申请请营业执照开开业申请书;(2) 有关部门批准成成立的文件,包包括许可证照照、合同、章章程、协议、项项目建议书和和机构设立的的批复、通知知、函等;(3) 组织机构统一代代码证书;(4) 法定代表人或负负责人的居民民身份证、护护照或者其他他合法证件;(5) 财会人员(包括括办税人员)的的资格资料;(6) 生产经营、办公公场所房屋、土土地证明(房房屋产权
5、证书书、租房协议议);(7) 银行帐号证明或或存款账户户报告书;(8) 税务机关要求报报送的其它资资料。2、个体工商户户(1) 工商营业执照或或其他核准执执业证件,其其中包括申请请营业执照开开业申请书;(2) 个体工商户业主主居民身份证证、户籍证明明;(3) 生产经营、办公公场所房屋、土土地证明(房房屋产权证书书或租房协议议);(4) 如果有再就业业优惠证,可可持此证享受受免费办证和和国家有关税税收优惠政策策;(5) 税务机关要求报报送的其它资资料。二、变更登记纳税人税务登记记内容发生变变化的,应在在工商变更登登记之日起330日内,持持下列资料向向原地方税务务机关办税服服务厅申报办办理变更登记
6、记:1、工商变更登登记表及工商商营业执照或或变更内容的的决议及有关关证明资料;2、税务登记变变更登记表;3、交回原税务务登记正、副副本;4、开业登记所所列项目;5、税务机关要要求提供的其其他有关资料料。三、注销登记纳税人发生解散散、破产、撤撤销以及其他他情形,依法法终止纳税义义务的,应当当在向工商行行政管理机关关或者其他机机关办理注销销登记前,持持有关证件向向原税务登记记机关申报办办理注销税务务登记;按照照规定不需要要在工商行政政管理机关或或者其他机关关办理注册登登记的,应当当自有关机关关批准或者宣宣告终止之日日起日内内,持有关证证件向原税务务登记机关申申报办理注销销税务登记。办理注销登记手手
7、续时,纳税税人应填写注销销税务登记申申请表持以以下资料办理理清缴税款、滞纳金金、罚款和发票缴销手续续后,经税务务机关审核符符合条件的,办理注销税务登记。原税务登记证证正、副本;发票购印证证;主管部门或或董事会的决决议及有关证证明文件夹、资资料;税务机关规规定的其他应应报送的证明明文件。四、税务登记验验证和换证税务机关对税务务登记证件实实行定期验证证和换证制度度。纳税人应应当在规定的的期限内持有有关证件到主主管税务机关关办理验证或或者换证手续续。五、税务登记证证的使用纳税人应当将税税务登记证件件正本在其生生产、经营场场所或者办公公场所公开悬悬挂,接受税税务机关检查查。除按照规定不不需要发给税税务
8、登记证件件的外,纳税税人办理下列列事项时,必必须持税务登登记证件:1、开立银行账账户;2、申请减税、免免税、退税;3、申请办理延延期申报、延延期缴纳税款款;4、领购发票;5、申请开具外外出经营活动动税收管理证证明;6、办理停业、歇歇业。六、外出经营活活动的管理从事生产经营的的纳税人需到到外县(市)进进行生产经营营活动的,可可持税务登记记证副本和有有关的外出经经营合同(如如建安企业需需提供中标通通知书、施工工合同、施工工许可证或开开工报告等)到到主管税务机机关事先取得得有关税收管管理凭证,即即外出经营营税收管理证证明。外外出经营税收收管理证明有有效期限一般般为180日;到到外县(市)从从事建筑安
9、装装工程的,外外出经营税收收管理证明单单有效期最最长为1年,因因工程需要延延长的应重新新申请核发。纳纳税人人凭外外出经营税收收管理证明单单和税务登登记证(副本本)向营业地地税务机关报报验登记,购购买或填开发发票,缴纳税税款,接受税税务管理。外出经营纳税人人在外出经经营税收管理理证明有效效期满,但经经营活动尚未未结束,需继继续经营的,应应回原主管税税务机关缴销销原证明,同同时重新申请请延长经营时时间。外出经经营纳税人在在其经营活动动结束后,应应在外出经经营税收管理理证明单有有效期届满110日内持经经营地主管税税务机关注明明经营情况并并加盖印章的的外出经营营税收管理证证明单返回回主管税务机机关缴销
10、。七、税务登记的的违章处理根据中华人民民共和国税收收征收管理法法第六十条条规定纳税人人未按照规定定的期限申报报办理税务登登记、变更或或者注销登记记的由税务机机关责令限期期改正,可以以处二千元以以下的罚款;情节严重的的,处二千元元以上一万元元以下的罚款款。纳税人未未按照规定使使用税务登记记证件,或者者转借、涂改改、损毁、买买卖、伪造税税务登记证件件的,处二千千元以上一万万元以下的罚罚款;情节严严重的,处一一万元以上五五万元以下的的罚款。根据中华人民民共和国税收收征收管理法法实施细则第九十条规定纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节
11、严重的,处二千元以上一万元以下的罚款。第三章 领取税税务登记后应应办理事项一、设置账簿、制制定财务、会会计核算制度度纳税人、扣缴义义务人按照有有关法律、行行政法规和国国务院财政、税税务主管部门门的规定设置置账簿,根据据合法、有效效凭证记账,进进行核算。从事生产、经经营的纳税人人应当自领取取营业执照或或者发生纳税税义务之日起起15日内,按按照国家有关关规定设置账账簿,制定财财务、会计核核算制度。扣缴义务人应当当自税收法律律、行政法规规规定的扣缴缴义务发生之之日起10日日内,按照所所代扣、代收收的税种,分分别设置代扣扣代缴、代收收代缴税款账账簿。账簿、记账凭证证、报表、完完税凭证、发发票、出口凭凭
12、证以及其他他有关涉税资资料应当保存存10年;法法律、行政法法规另有规定定的除外。财务、会计核算算制度制定要要求:从事生产、经营营的纳税人制制定财务、会会计核算制度度要明确以下下内容:1、实行的工资资形式;2、存货(包括括原材料、产产成品)的计计价方法;3、固定资产的的折旧方法;4、低值易耗品品的摊销方法法;5、无形资产的的摊销方法;6、长期待摊费费用的推销方方法;7、发生坏账、财财产损失采用用的核算方法法。二、报送财务、会会计核算制度度从事生产、经营营的纳税人应应当自领取税税务登记证件件之日起155日内,将其其财务、会计计制度或者财财务、会计处处理办法报送送主管税务机机关备案。纳纳税人使用计计
13、算机记账的的,应当在使使用前将会计计电算化系统统的会计核算算软件、使用用说明书及有有关资料报送送主管税务机机关备案。提提供上述资料料如为复印件件需加盖公章章及注明“影印件与原原件一致”。三、银行存款账账户的报送从事生产、经营营的纳税人应应当自开立基基本存款账户户或者其他存存款账户之日日起15日内内,向主管税税务机关书面面报告其全部部账号;发生生变化的,应应当自变化之之日起15日日内,向主管管税务机关书书面报告。如如为复印件需需加盖公章及及注明“影印件与原原件一致”。四、税款征收方方式的确定新开业纳税人在在其办理税务务登记后155日内,应当当到主管税务务机关进行税税款征收方式式的确定。税税款征收
14、方式式分为查账征征收、查验征征收、查定征征收和定期定定额征收。1、查账征收纳税人如进行查查账征收方式式缴纳税款的的应当符合以以下条件:(1) 总账、明细账、日日记账和其他他辅助性账簿簿设置符合规规定;(2) 账簿的启用规范范;(3) 财务制度健全;(4) 报送全部银行账账户;(5) 账簿、凭证资料料保存完整;(6) 按期进行纳税申申报。2、定期定额征征收生产经营规模较较小,确无建建帐能力或者者账证不健全,不不能提供准确确纳税资料的的固定业户,根据提供的雇员工资发放情况表,房租水暖电费用凭据等按照税务机关核定的营业(销售)额和征收率确定应纳税额,按规定期限向主管税务机关申报缴纳税款。定额征收的纳
15、税税人在核定定定额时应当向向税务机关提提供:雇员工工资发放情况况表;房租水水暖电费用凭凭据等。如为为复印件需加加盖公章及注注明“影印件与原原件一致”。对纳税人连续三三个月实际营营业(销售)额额升降在200%以上的,经经调查核实后后,按规定调调整增加、减减少税收定额额。3、核定征收方方式核定征收方式又又称定率征收收或应税所得得率征收;是是指对纳税财财务核算中收收入或成本费费用有一项合合格另一项不不合格的,税税务机关将采采取核定征收收方式征收企企业所得税(或或个人所得税税)。五、房产税初始始申报纳税人应当在领领取税务登记记后30日内内根据本单位位(个人)生生产、经营车车间、办公场场所房屋证明明材料
16、,到主主管税务机关关填写房产税税册籍表。六、城镇土地使使用税初始申申报纳税人应当在领领取税务登记记后30日内内根据本单位位(个人)生生产、经营车车间、办公场场所场地证明明材料,到主主管税务机关关填写城镇土土地使用税册册籍表。七、车船使用税税初始申报纳税人应当在领领取税务登记记后30日内内根据本单位位(个人)车车辆的拥有和和使用情况,到到主管税务机机关填写车船船使用税册籍籍表。八、违反以上规规定的处理根据中华人民民共和国税收收征收管理法法第六十条条规定纳税人人有如下行为为的,由税务务机关责令限限期改正,可可以处二千元元以下的罚款款;情节严重重的,处二千千元以上一万万元以下的罚罚款。未按照规定设设
17、置、保管账账簿或者保管管记账凭证和和有关资料的的;未按照规定定将财务、会会计制度或者者财务、会计计处理办法和和会计核算软软件报送税务务机关备查的的;未按照规定定将其全部银银行账号向税税务机关报告告的。根据中华人民民共和国税收收征收管理法法第六十一一条规定扣缴缴义务人未按按照规定设置置、保管代扣扣代缴、代收收代缴税款账账簿或者保管管代扣代缴、代代收代缴税款款记账凭证及及有关资料的的,由税务机机关责令限期期改正,可以以处二千元以以下的罚款;情节严重的的,处二千元元以上五千元元以下的罚款款。第四章 纳税申申报的基本要要求纳税人必须依照照法律、行政政法规规定或或者税务机关关依照法律、行行政法规的规规定
18、确定的申申报期限、申申报内容如实实办理纳税申申报,报送纳纳税申报表、财财务会计报表表以及税务机机关根据实际际需要要求纳纳税人报送的的其他纳税资资料。扣缴义务人必须须依照法律、行行政法规规定定或者税务机机关依照法律律、行政法规规的规定确定定的申报期限限、申报内容容如实报送代代扣代缴、代代收代缴税款款报告表以及及税务机关根根据实际需要要要求扣缴义义务人报送的的其他有关资资料。纳税人办理纳税税申报时,应应当如实填写写纳税申报表表,并根据不不同的情况相相应报送下列列有关证件、资资料:1、财务会计报报表及其说明明材料。包括括:企业财财务指标报告告表、利利润表(即即损益表)、利润分分配表、资资产负债表、现
19、现金流量表、仓仓库盘点表。2、与纳税有关关的合同、协协议书及凭证证;3、税控装置的的电子报税资资料;4、外出经营活活动税收管理理证明和异地地完税凭证;5、境内或者境境外公证机构构出具的有关关证明文件;6、税务机关规规定应当报送送的其他有关关证件、资料料。一、纳税申报表表的填写1、纳税人在填填写纳税申报报表注意事项项:(1) 反映内容要真实实;(2) 计算数据要准确确;(3) 填写项目要完整整;(4) 递交手续要完备备;(5) 填写报送要按时时。2、纳税申报表表中各税税目目的填写(1) 营业税:交通运运输,装卸搬搬运,建筑安安装,金融、保险,邮政政电信,文化化体育,娱乐乐业,代理业业,饮食,旅旅
20、店,租赁,广广告,旅游,仓仓储业,其他他服务,转让让无形资产,转转让土地使用用权,销售不不动产。(2) 个人所得税:工工资、薪金所所得,个体工工商户生产、经营营所得,企事事业单位的承承包、承租经经营所得,劳劳务报酬所得得,稿酬所得得,特许权使使用费所得,利利息、股息、红红利所得,财财产租赁所得得,财产转让让所得,偶然然所得,其他他所得。(3) 城市维护建设税税:营业税,增增值税,消费费税。(4) 印花税:按应税税合同性质填填写。购销合同、加工承揽合合同、建筑工程勘勘察设计合同同、建筑工程承承包合同、财产租赁合合同、货物运输合合同、仓储保管合合同、借款合同、财产保险合合同、技术合同、产权转移书书
21、据、营业账簿、权利许可证证照。(5) 城镇土地使用税税:按一等至三等二级填写写。(6) 房产税:按从价价计征、从租租计征填写。3、纳税申报表表填写表样见附表(一)4、晋中市地地方税(费)综综合申报表填填表说明:(1)本表适用用于缴纳地方方税费的所有有纳税(费)人。(2)对于当月月无经营收入入或经批准享享受减免税的的,也必须用用此表向主管管税务机关按按纳税期限进进行零申报或或填报减免税税额。对于同同一税款所属属期而纳税人人多次申报的的,实行差额额申报,即该该次申报不包包含上次申报报信息。(3)表头说明明:“纳税人税务登登记号”是指地方税税务登记证号号。“纳税人名称”是指纳税人人税务登记的的全称。
22、“纳税人地址”是指纳税人人的工商登记记的地址。“邮政编码”是是指纳税人所所在区县邮政政编码。“行业”是指注注册税务登记记所属的行业业。“经济性质”是是指纳税人的的工商登记的的经济类型。“电话”是指用用于联系办税税人员电话。“开户银行”是是指纳税人用用于缴纳税款款账号所在的的银行。“账号” 是指指纳税人用于于缴纳税款的的账号。“管理所”是指指负责纳税人人地方税费日日常管理的税税务所。“专管员”是指指负责纳税人人地方税费日日常管理的税税务所的税收收管理员。(4)主表说明明: “税(费)种种”是指纳税人人应申报的由由地税机关征征收的税费。具具体为表下的的“税费种登记记情况表”中的各税费费种。“税目”
23、是指应应纳税行为所所对应的明细细税目或子目目。 “税费款所属属时间” 是指申报报税款所属的的时段。 “计税费依据据或课税费数数量”指本期的全全部营业收入入、应税产品品数量,以及及应纳的增值值税、消费税税、营业总额额据此计算应应缴的城建税税、教育费附附加的税(费费)额。 “税费率或单位位税费额”是指税目所所对应的适用用税率或单位位税额。“本期应纳税费费额” 是指计税税金额或数量量税(征收)率率(单位税额额)。“累计欠缴或已已缴税费额”是指累计欠欠缴税(费)金金额或已经缴缴纳税(费)金金额。“减免税(费)额额”=经税务机机关批准的减减免税和按税税法规定予以以减免的税额额。“本期应纳税(费费)额合计
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