[财务管理]企业所得税操作实务与解答128.docx

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1、企业所得税操作实务与解答纳税义务人人、征税对对象、税率率1. 企业所得税税的纳税人人包括哪几几类？答：中华华人民共和和国企业所所得税法第第一条规定定，企业和和其他取得得收入的组组织为企业业所得税的的纳税人，个个人独资企企业、合伙伙企业不适适用于本法法。中国境内成成立的企业业，包括依依照中国法法律、行政政法规在中中国境内成成立的企业业、事业单单位、社会会团体以及及其他取得得收入的组组织。个人独资企企业、合伙伙企业，指指依照中国国法律、行行政法规成成立的个人人独资企业业、合伙企企业。实行法人所所得税制后后，先前独独立核算的的分支机构构、分公司司不再具有有独立纳税税人身份，其其所得应并并入设立企企业

2、汇总缴缴纳。2. 分公司不具具有法人资资格，是否否可以成为为独立的企企业所得税税纳税人？答：根据企企业所得税税对纳税人人的规定，不不具有独立立法人主体体的分支机机构可以汇汇总缴纳所所得税，也也就是说，企企业在设立立分支机构构时设立的的分公司可可以汇总纳纳税。因此，不具具有独立法法人资格的的分公司，并并不是企业业所得税的的纳税人。3. 如何界定居居民企业和和非居民企企业？答：根据“登记注册册地标准”和“实际管理理控制地标标准”，中华华人民共和和国企业所所得税法所所称居民企企业，是指指依法在中中国境内成成立，或者者依照外国国（地区）法法律成立但但实际管理理机构在中中国境内的的企业。所称非居民民企业

3、，是是指依照外外国（地区区）法律成成立且实际际管理机构构不在中国国境内，但但在中国境境内设立机机构、场所所的，或者者在中国境境内未设立立机构、场场所，但有有来源于中中国境内所所得的企业业。4. 实际管理机机构的具体体定义如何何？答：根据中中华人民共共和国企业业所得税法法实施条例例第四条条规定，实实际管理机机构是指对对企业的生生产经营、人人员、账务务、财产等等实施实质质性全面管管理和控制制的机构。5. 在中国境内内设立的机机构、场所所包括哪几几类？答：在中国国境内设立立的机构、场场所，是指指在中国境境内从事生生产经营活活动的机构构、场所，包包括：（1）管理理机构、营营业机构、办办事机构；（2）工

4、厂厂、农场、开开采自然资资源的场所所；（3）提供供劳务的场场所；（4）从事事建筑、安安装、修理理、勘探等等工程作业业的场所；（5）其他他从事生产产经营活动动的机构、场场所。6. 受非居民企企业委托的的营业代理理人是否属属于非居民民企业在中中国境内设设立的机构构、场所？答：非居民民企业委托托营业代理理人在中国国境内从事事生产经营营活动的，包包括委托单单位或者个个人经常代代其签订合合同，或者者储存、交交付货物等等，该营业业代理人视视为非居民民企业在中中国境内设设立的机构构、场所。所谓营业代代理人，具具体是指具具有下列任任何一种受受外国企业业委托代理理，从事经经营的公司司、企业和和其他经营营组织或者

5、者个人，通通常也称之之为常设机机构：（1）经常常代表委托托人接洽采采购业务，并并签订购货货合同，代代为采购商商品；（2）与委委托人签订订代理协议议或者合同同，经常储储存属于委委托人的产产品或者商商品，并代代表委托人人向他人交交付其产品品或者商品品；（3）有权权经常代表表委托人签签订销售合合同或者接接受订货。7. 企业合并后后如何确定定其企业所所得税的纳纳税义务人人？答：被吸收收或兼并的的企业和存存续企业依依照有关规规定，符合合企业所得得税纳税人人条件的，分分别以被吸吸收或兼并并的企业为为纳税人；被吸收或或兼并的企企业已不符符合企业所所得税纳税税人条件的的，应以存存续企业为为纳税人，被被吸收或兼

6、兼并企业的的未了税务务事宜，应应由存续企企业承继。企业以新设设合并方式式合并后，新新设合并企企业符合企企业所得税税纳税人条条件的，以以新设企业业为纳税人人。合并前前企业未了了税务事宜宜，应由新新设企业承承继。8. 企业分立后后纳税人如如何认定？答：分立后后各企业符符合企业所所得税纳税税人条件的的，以各分分立企业为为纳税人。分分立前企业业的未了税税务事宜，由由分立后的的企业承继继。9. 企业被承租租经营后的的纳税人如如何认定？答：企业全全部或部分分被个人、其其他企业、单单位承租经经营，但未未改变被承承租企业的的名称，未未变更工商商登记，并并仍以被承承租企业名名义对外从从事生产经经营活动，不不论被

7、承租租企业与承承租方如何何分配经营营成果，均均以被承租租企业为企企业所得税税纳税义务务人，就其其全部所得得征收企业业所得税。企业全部或或部分被个个人、其他他企业、单单位承租经经营，承租租方承租后后重新办理理工商登记记，并以承承租方的名名义对外从从事生产经经营活动，其其承租经营营取得的所所得，应以以重新办理理工商登记记的企业、单单位为企业业所得税纳纳税义务人人，计算缴缴纳企业所所得税。企业全部被被另一企业业、单位承承租后重新新办理工商商登记的企企业不是新新办企业，不不得享受新新办企业减减免税的政政策规定。10. 连锁经营企企业如何确确定企业所所得税的纳纳税义务人人？答：连锁企企业省内跨跨区域设立

8、立的直营门门店，凡在在总部领导导下统一经经营、与总总部微机联联网并由总总部实行统统一采购配配送、统一一核算、统统一规范化化管理并且且不设银行行结算账户户、不编制制财务报表表和账簿的的，由总部部向其所在在地主管税税务机关统统一缴纳企企业所得税税。11. 居民企业和和非居民企企业分别承承担怎样的的纳税义务务？答：根据中中华人民共共和国企业业所得税法法第三条条规定，居居民企业应应当就其来来源于中国国境内、境境外的所得得缴纳企业业所得税。非居民企业业在中国境境内设立机机构、场所所的，应当当就其所设设机构、场场所取得的的来源于中中国境内的的所得，以以及发生在在中国境外外但与其所所设机构、场场所有实际际联

9、系的所所得，缴纳纳企业所得得税。非居民企业业在中国境境内未设立立机构、场场所的，或或者虽设立立机构、场场所但取得得的所得与与其所设机机构、场所所没有实际际联系的，应应当就其来来源于中国国境内的所所得缴纳企企业所得税税。12. 来源于中国国境内、境境外的所得得按什么原原则确定？答：根据中中华人民共共和国企业业所得税法法实施条例例第七条条规定，来来源于中国国境内、境境外的所得得，按以下下原则确定定：（1）销售售货物所得得，按照交交易活动发发生地确定定；（2）提供供劳务所得得，按照劳劳务发生地地确定；（3）转让让财产所得得、不动产产转让所得得按照不动动产所在地地确定，动动产转让所所得按照转转让动产的

10、的企业或者者机构、场场所所在地地确定，权权益性投资资资产转让让所得按照照被投资企企业所在地地确定；（4）股息息、红利等等权益性投投资所得，按按照分配所所得的企业业所在地确确定；（5）利息息所得、租租金所得、特特许权使用用费所得，按按照负担、支支付所得的的企业或者者机构、场场所所在地地确定，或或者按照负负担、支付付所得的个个人住所地地确定；（6）其他他所得，由由国务院财财政、税务务主管部门门确定。13. 中华人民民共和国企企业所得税税法规定定的税率是是多少？答：根据中中华人民共共和国企业业所得税法法第四条条规定，企企业所得税税的税率为为25%。非居民企业业在中国境境内未设立立机构、场场所的，或或

11、者虽设立立机构、场场所但取得得的所得与与其所设机机构、场所所没有实际际联系的，应应当就其来来源于中国国境内的所所得缴纳企企业所得税税，适用税税率为200%；根据据中华人人民共和国国企业所得得税法实施施条例第第九十一条条规定，实实际享受110%的低低税率。应纳税所得得额14. 企业的收入入总额如何何确定？答：企业以以货币形式式和非货币币形式从各各种来源取取得的收入入，为收入入总额。包包括：销售售货物收入入；提供劳劳务收入；转让财产产收入；股股息、红利利等权益性性投资收益益；利息收收入；租金金收入；特特许权使用用费收入；接受捐赠赠收入及其其他收入。上述所称货货币形式的的收入，包包括现金、存存款、应

12、收收账款、应应收票据、准准备持有至至到期的债债券投资以以及债务的的豁免等。非非货币形式式的收入，包包括固定资资产、生物物资产、无无形资产、股股权资产、存存货、不准准备持有至至到期的债债券投资、劳劳务以及有有关权益等等。15. 企业收取的的各种价内内外基金和和收费是否否应并入收收入总额？答：企业的的一切收入入，包括向向买方收取取的各种价价内外基金金（资金、附附加）和收收费，除国国务院、财财政部、国国家税务总总局明确规规定不征税税企业所得得税的项目目外，都应应并入企业业的收入总总额依法计计征企业所所得税。16. 企业销售包包装物所得得是否作为为其收入总总额？答：根据中中华人民共共和国企业业所得税法

13、法实施条例例第十四四条规定，企企业销售商商品、产品品、原材料料、包装物物、低值易易耗品以及及其他存货货取得的收收入，均作作为企业的的销售货物物所得，计计入企业收收入总额。17. 企业提供社社区服务劳劳务取得的的所得是否否应计入收收入总额？答：根据中中华人民共共和国企业业所得税法法实施条例例第十五五条规定，企企业从事建建筑安装、修修理洗牌、交交通运输、仓仓储租赁、金金融保险、邮邮电通信、咨咨询经济、文文化体育、科科学研究、技技术服务、教教育培训、餐餐饮住宿、中中介代理、卫卫生保健、社社区服务、旅旅游、娱乐乐、加工以以及其他劳劳务服务活活动取得的的收入，均均作为企业业提供劳务务所得，计计入企业收收

14、入总额。18. 企业取得的的“逾期未退退包装物押押金收入”，是否计计入企业收收入总额？答：企业收收取的包装装物押金，凡凡逾期未返返还买方的的，应确认认为企业的的收入总额额，依法计计征企业所所得税。所谓“逾期期未返还”，是指在在买卖双方方合同或书书面约定的的收回包装装物、返还还押金的期期限内尚未未返还押金金。考虑到到包装物属属于流动性性较强的存存货资产，企企业收取的的包装物押押金，从收收取之日其其计算，已已超过一年年（指122个月）仍仍未返还的的，原则上上要确认为为期满之日日所属年度度的收入。包包装物周转转期间较长长的，如有有关购销合合同明确规规定了包装装物押金的的返回期的的，经主管管税务机关关

15、核准，包包装物押金金确认为收收入的期限限可适当延延长，但最最长不得超超过三年。企企业向有长长期固定购购销关系的的客户收取取的可循环环使用包装装物的押金金，其收取取的合理的的押金在循循环使用期期间可不作作为收入。19. 债权人已破破产或倒闭闭或其他原原因，企业业确实无法法偿付的应应付款项，是是否应计入入企业收入入总额？答：企业确确实无法偿偿付的应付付款项，依依据中华华人民共和和国企业所所得税法实实施条例第第二十二条条关于企业业其他收入入的规定，应应计入企业业收入总额额，依法计计征企业所所得税。20. 企业已作坏坏账损失处处理，后又又得以收回回的应收款款项，是否否应计入企企业收入总总额？答：依据中

16、中华人民共共和国企业业所得税法法实施条例例第二十十二条关于于企业其他他收入的规规定，企业业已作坏账账损失处理理、后又收收回的应收收款项，属属于企业的的其他收入入，计入企企业收入总总额，依法法计征企业业所得税。21. 金融机构代代发行国债债取得的手手续费收入入是否应缴缴纳企业所所得税？答：根据财财政部、国国家税务总总局关于金金融机构国国债手续费费所得税问问题的通知知（财税税200000228号）规规定，金融融机构代发发行国债取取得的手续续费收入，属于企业应税收入范围，应并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。22. 城市商业银银行购买国国库券取得得的收益，是是否应缴纳纳企业所得得税？答：根据国国家税

17、务总总局关于城城市商业银银行所得税税几个业务务问题的通通知（国国税发11999227号号）的规定定，城市商商业银行直直接向国家家（一级市市场）认购购的国库券券利息收入入，可用于于抵补以前前年度的亏亏损；抵补补以前年度度亏损有结结余的部分分，免征企企业所得税税。城市商业银银行在二级级市场上买买卖国库券券所取得的的收益，应应计入当期期损益，按按规定缴纳纳企业所得得税。城市商业银银行因办理理国库券业业务而取得得的手续费费收入，应应计入当期期损益，按按规定缴纳纳企业所得得税。同时时，因办理理此项业务务而发生的的支出，可可在税前扣扣除，包括括宣传、会会议、奖励励、人员培培训费等支支出。23. 社保基金理

18、理事会及投投资管理人人管理社保保基金管理理产生的收收益，是否否应征收企企业所得税税？答：根据财财政部、国国家税务总总局关于全全国社会保保障基金有有关税收政政策问题的的通知（财财税20002775号）的的规定，对对社保基金金理事会、社社保基金投投资管理人人管理的社社保基金的的银行存款款利息收入入，社保基基金从证券券市场中取取得的收入入，包括买买卖证券投投资基金、股股票、债券券的差价收收入，证券券投资基金金红利收入入，股票的的股息、红红利收入，债债券的利息息收入及其其他收入，暂免征收企业所得税。24. 住房公积金金管理中心心用住房公公积金购买买国债以及及在指定的的委托银行行发放个人人住房贷款款取得

19、的利利息收入，是是否要缴纳纳企业所得得税？答：根据财财政部、国国家税务总总局关于住住房公积金金管理中心心有关税收收政策的通通知（财财税20000994号）的的规定，对对住房公积积金管理中中心用住房房公积金购购买国债或或者在指定定的委托银银行发放个个人住房贷贷款取得的的利息收入入，免征企企业所得税税。25. 取得社会团团体法人资资格的工会会组织开展展股票买卖卖取得的收收益，是否否应征收企业所所得税？答：根据财财政部、国国家税务总总局关于事事业单位、社社会团体征征收企业所所得税有关关问题的通通知（财财税19997775号）规规定，凡经经国家有关关部门批准准、依法注注册登记的的事业单位位和社会团团体

20、，其取取得的生产产经营所得得和其他所所得，应一一律按照税税法规定征征收企业所所得税。因此，具有有社会团体体法人资格格的工会组组织买卖股股票取得的的收益，应应计入应纳纳税所得额额计征企业业所得税。26. 企业收到的的供应商销销售返利，是是否应并入入应纳税所所得缴纳企企业所得税税？答：企业收收到的供应应商销售返返利，属于于企业的营营业外收入入，应并入入企业应纳纳税所得额额计算缴纳纳企业所得得税。27. 企业取得的的金融债券券利息是否否缴纳企业业所得税？答：对企业业购买财政政部发行的的国债利息息收入不征征收企业所所得税，但但企业购买买国家重点点建设债券券和中国人人民银行批批准发行的的金融债券券的利息

21、应应照章缴纳纳企业所得得税。28. 企业取得的的代扣代缴缴个人所得得税的手续续费，是否否要缴纳企企业所得税税？答：企业以以货币形式式和非货币币形式从各各种来源取取得的收入入，为收入入总额。企企业因代扣扣代缴个人人所得税而而取得的手手续费收入入，列入企企业收入总总额，应依依法缴纳企企业所得税税。29. 出口退还的的流转税是是否并入应应纳税所得得额？答：根据国国家税务总总局关于企企业出口退退税款税收收处理问题题的批复（国国税函发1997721号号）规定，企企业出口货货物所获得得的增值税税退税款，与与企业会计计利润没有有关系，计计入“应交税金金应交增值值税（出口口退税）”账户贷方方，不作收收入处理，

22、不不并入利润润征收企业业所得税；出口退回回的消费税税税额，应应冲减“主营业务务税金及附附加”账户，并并入企业利利润征收企企业所得税税。30. 对企业减免免或返还的的流转税，是是否应征收收企业所得得税？答：对企业业减免或返返还的流转转税（含即即征即退、先先征后退），除除国务院、财财政部、国国家税务总总局规定有有指定用途途的项目不不征税外，其其余均应并并入企业利利润，照章章征收企业业所得税；对直接减减免和即征征即退的，应应并入企业业当年利润润征收企业业所得税；对先征税税后返还和和先征后退退的，应并并入企业实实际收到退退税或返还还税款年度度的企业利利润征收企企业所得税税。31. 福利企业先先征后返的

23、的增值税是是否计征所所得税？答：先征后后返的增值值税在会计计上作补贴贴收入处理理，应当并并人当期应应纳税所得得额。但由由于福利企企业的所得得税享受免免征、减征征优惠，因因此如果该该福利企业业属于免征征企业所得得税，这部部分返还的的增值税也也属于减免免的一部分分，无需缴缴纳企业所所得税；如如果该福利利企业属于于减征企业业所得税，这这部分返还还的增值税税应并入应应纳税所得得额，计算算缴纳企业业所得税。32. 软件生产企企业取得的的增值税即即征即退税税款，是否否应计征企企业所得税税？答：根据财财政部、国国家税务总总局关于企企业所得税税若干优惠惠政策的通通知（财财税2000811号）文件件的有关规规定

24、，软件件生产企业业实行增值值税即征即即退政策所所退还的税税款，由企企业用于研研究开发软软件产品和和扩大再生生产，不作作为企业所所得税应税税收入，不不征收企业业所得税。33. 非营利性基基金会的基基金存款利利息和有价价证券收入入是否应缴缴纳企业所所得税？答：经中国国人民银行行批准成立立、向民政政部门登记记注册、并并按照有关关规定开展展社会公益益活动的非非营利性基基金会，包包括推进科科学研究的的、文化教教育事业的的、社会福福利性和其其他公益性性事业等基基金会，因因在金融机机构的基金金存款而取取得的利息息收入，不不计入应纳纳税所得额额，暂不缴缴纳企业所所得税；对对其购买股股票、债券券（国库券券除外）

25、等等有价证券券所取得的的收入和其其他收入，应应并入应纳纳税所得额额，照章缴缴纳企业所所得税。34. 烟草公司取取得的财政政部门罚没没收入返还还是否计入入应税所得得？答：烟草公公司（烟草草专卖局）收收到财政部部门返还的的罚没收入入，应并入入当期应纳纳税所得额额，征收企企业所得税税。烟草公司（烟烟草专卖局局）办案经经费支出，经经税务机关关审核确认认后，准予予在税前扣扣除。35. 电信企业的的哪些收入入需要缴纳纳企业所得得税？答：电信企企业取得的的营业收入入和其他业业务收入，均均应按照规规定计算缴缴纳企业所所得税。（1）电信信企业的营营业收入主主要包括电电话月租费费收入、入入网费收入入、通话费费收入

26、、公公用电话收收入、会议议电话收入入、装移机机收入、网网间结净算算输入、电电报收入、出出租通信设设施及代维维费收入、电电话初装基基金收入、邮邮电附加费费收入、寻寻呼收入、互互联网收入入等。（2）电信信企业的其其他业务收收入主要包包括处理固固定资产净净收益、出出售出租商商品收入、滞滞纳金收入入和其他收收入等。电信企业按按照国家有有关规定向向用户收取取的电话初初装基金、邮邮电附加费费，凡按规规定纳入财财政预算内内（或预算算外）财政政资金专户户、实行收收支两条线线管理的，其其按规定上上缴中央财财政的电话话初装基金金、邮电附附加费，不不计征企业业所得税，允允许在计算算应纳税所所得额时扣扣除。36. 电

27、信企业的的预收款如如何确认收收入？答：电信企企业在提供供产品或服服务时，收收取的预收收性质的价价款（包括括用户预存存款、预收收有价卡款款和其他预预收款）应应按照权责责发生制原原则确认销销售营业收收入的实现现时间，据据以计算缴缴纳企业所所得税，对对以前年度度已征收企企业所得税税的预收款款不再按照照权责发生生制确认为为以后年度度的应纳税税收入。对到期失效效的有价通通信卡沉淀淀金额，应应于到期日日次月全部部结转确认认收入，依依法计算缴缴纳企业所所得税。37. 保险公司的的超值赔款款是否缴纳纳企业所得得税？答：保险公公司赔款大大于损失的的部分属于于营业外收收入，计入入“营业外收收入”科目，列列入应纳税

28、税所得额计计征企业所所得税。例如：某企企业发生一一起意外事事故造成部部分财产损损失，全部部损失价值值5万元。这这些财产均均已投保。保保险公司给给予该公司司赔款7万万元，企业业赔款收入入应计入企企业应纳税税所得额(损失可相相应扣除)，因此，该该企业应列列入应纳税税所得额计计征企业所所得税的收收入为2（77-5）万万元。38. 纳税人在产产权转让过过程中发生生的产权转转让净收益益或净损失失，是否应应计入应纳纳税所得额额？答：纳税人人在产权转转让过程中中，发生的的产权转让让净收益或或净损失，计计入应纳税税所得额，依依法缴纳企企业所得税税。国有资资产产权转转让净收益益凡按国家家有关规定定全额上缴缴财政

29、的，不不计入应纳纳税所得额额。39. 企业处置落落后设备产产生的净损损益及收到到的财政支支持资金，是是否应计入入企业的应应纳税所得得额？答：根据财财政部关于于淘汰高能能耗、高污污染行业落落后生产设设备设施有有关财务问问题的通知知（财企企200071998号）的的有关规定定，企业对对落后设备备的处置净净损益，应应作为当期期损益计入入企业应纳纳税所得额额。企业如收到到各级财政政部门拨付付的支持和和鼓励淘汰汰落后设备备的有关款款项，应按按照企业业财务通则则第二十十条的规定定，作为企企业收益，计计入企业的的应纳税所所得额。40. 企业进行股股份制改造造发生的固固定资产评评估增值是是否应缴纳纳企业所得得

30、税？答：企业进进行股份制制改造发生生的资产评评估增值，应应相应调整整有关资产产账面价值值，所发生生的固定资资产评估增增值可以计计提折旧，但但在计算应应纳税所得得额时不得得扣除。企企业在计算算申报年度度应纳税所所得额时，可可按确定的的调整方法法，相应调调整当期应应纳税所得得额。例：某企业业进行股份份制改造，固固定资产增增值2000万元，无无形资产增增值50万万元，流动动资产增值值50万元元，已经相相应调整了了有关账户户。经主管管税务核定定，对资产产增值部分分通过折旧旧摊销等方方式计入成成本费用的的数额，采采用综合调调整法进行行调整，调调整期限为为10年。此此业务在此此10年间间对每一纳纳税年度的

31、的应纳税所所得额有何何影响？解析：企业业进行股份份制改造发发生的资产产评估增值值，应相应应调整有关关资产账面面价值，所所发生的固固定资产评评估增值可可以计提折折旧，但在在计算应纳纳税所得额额时不得扣扣除。因此，该企企业每年应应调整应纳纳税所得额额（2000+50+50）10=330（万元元）41. 中央企业进进行清产核核资发生的的固定资产产盘盈或损损失是否计计入应纳税税所得额？答：根据财财政部、国国家税务总总局关于中中央企业清清产核资有有关税收处处理问题的的通知（财财税20006118号）文文件的有关关规定，中中央企业清清产核资涉涉及的资产产盘盈（含含负债潜盈盈）和资产产损失（含含负债损失失）

32、，其企企业所得税税按以下原原则处理：企业清产核核资中以独独立纳税人人为单位，全全部资产盘盘盈与全部部资产损失失直接相冲冲抵，净盘盘盈可转增增国家资本本金，不计计入应纳税税所得额，同同时允许相相关资产按按重新核定定的入账价价值计提折折旧；资产产净损失，可可按规定先先逐次冲减减未分配利利润、盈余余公积、资资本公积，冲冲减不足的的，经批准准可冲减实实收资本（股股本）。42. 企业取得的的住房出售售、出租收收入是否应应计入收入入总额？答：企业按按规定取消消住房基金金和住房周周转金制度度后出售住住房（包括括出售住房房使用权和和全部或部部分产权）的的收入，减减除按规定定提取的住住宅共用部部位、公用用设施维

33、修修基金以及及住房账面面净值和有有关清理费费用后的差差额，作为为财产转让让所得或损损失并入企企业的应纳纳税所得。对于拥有部部分产权的的职工出售售、出租住住房取得的的收入，在在补交土地地使用权出出让金、按按规定缴纳纳有关税费费后，按企企业和职工工拥有的产产权比例进进行分配，企企业分得的的出售、出出租收入，以以及职工将将住房再次次出售后，企企业按规定定收到返还还的相当于于土地出让让金的价款款和所得收收益，应计计入企业的的收入总额额，依法计计算缴纳企企业所得税税。43. 赞助收入是是否要缴纳纳企业所得得税？答：企业应应当就其生生产、经营营所得和其其他所得计计算缴纳企企业所得税税。赞助收收入不同于于普

34、通的捐捐赠，应作作为企业的的经营收入入，依法缴缴纳企业所所得税。44. 公司为其子子公司贷款款提供担保保而收取的的手续费，是是否应缴纳纳企业所得得税？答：为子公公司贷款提提供担保而而收取的手手续费收入入，应列入入企业的应应纳税所得得额，依法法缴纳企业业所得税。45. 企业接受的的货币捐赠赠，应如何何处理其所所得税？答：企业接接受捐赠的的货币性资资产，应确确认捐赠收收入，直接接并入当期期的应纳税税所得额，依依法缴纳企企业所得税税。46. 企业接受的的非货币性性捐赠，应应如何处理理其所得税税？答：企业接接受捐赠的的非货币性性资产，应应按接受捐捐赠资产的的入账价值值确认捐赠赠收入，并并入当期的的应纳

35、税所所得额。企企业取得的的捐赠收入入金额较大大，并入一一个纳税年年度缴税确确有困难的的，经主管管税务机关关审核确认认，可以在在不超过55年的期间间内均匀计计入各年度度的应纳税税所得。企业接受捐捐赠的存货货、固定资资产、无形形资产等，在在经营中使使用或将来来销售处置置时，可按按税法规定定结转存货货销售成本本、投资转转让成本或或扣除固定定资产折旧旧、无形资资产摊销额额。例：某企业业接受一批批材料捐赠赠，捐赠方方无偿提供供市场价格格的增值税税发票注明明价款100万元，增增值税1.7万元；受赠方自自行支付运运费0.33万元，该该批材料入入账时应并并入应纳税税所得额多多少？解析：企业业接受捐赠赠的非货币

36、币性资产，应应按接受捐捐赠资产的的入账价值值确认捐赠赠收入，则则该批材料料入账时应应并入应纳纳税所得额额的部分为为：10+1.7=111.7（万万元）47. 机关后勤体体制改革后后机关服务务中心为机机关以外的的单位提供供服务取得得的收入是是否应缴纳纳企业所得得税？答：对机关关服务中心心为机关以以外的单位位提供各类类服务取得得的收入，应应按照国家家税法的规规定依法征征收企业所所得税。为为机关以外外的单位提提供服务取取得的收入入是指机关关服务中心心向社会提提供各种服服务取得的的货币收入入和非货币币收入。48. 豁免的债务务是否应计计入应纳税税所得额计计算缴纳企企业所得税税？答：根据企企业债务重重组

37、所得税税处理办法法（国家家税务总局局令第6号号）第六条条规定，债债务重组业业务中债权权人对债务务人的让步步，包括以以低于债务务计税成本本的现金、非非现金资产产偿还债务务等，债务务人应当将将重组债务务的计税成成本与支付付的现金资资产金额或或非现金资资产的公允允价值（包包括与转让让非现金资资产相关的的税费）的的差额，确确认为债务务重组所得得，计入企企业当期的的应纳税所所得额，依依法缴纳企企业所得税税。49. 企业哪些生生产经营业业务可以分分期确认收收入的实现现？答：企业的的下列生产产经营业务务可以分期期确认收入入的实现：（1）以分分期收款方方式销售货货物的，按按照合同约约定的收款款日期确认认收入的

38、实实现；（2）企业业受托加工工制造大型型机械设备备、船舶、飞飞机，以及及从事建筑筑、安装、装装配工程业业务或者提提供其他劳劳务等，持持续时间超超过12个个月的，按按照纳税年年度内完工工进度或者者完成的工工作量确认认收入的实实现。（3）采取取产品分成成方式取得得收入的，按按照企业分分得产品的的日期确认认收入的实实现，其收收入额应按按照产品的的公允价值值确定。50. 企业收取的的一次性入入网费、接接网费以及及有线电视视初装费、公公墓收费收收入等如何何计征企业业所得税？答：为支持持城市基础础设施建设设和公益事事业发展，对对某些提供供公共服务务的企业向向客户收取取的一次性性入网费、接接网费以及及有线电

39、视视初装费、公公墓收费等等，按如下下规定处理理：企业与客户户签订的合合同中明确确规定了未未来提供服服务期限的的，按合同同规定的期期限分别确确认收入并并计征企业业所得税；企业与客户户签订的合合同中没有有明确规定定未来提供供服务期限限的，允许许10年内内均匀确认认收入并计计征企业所所得税。51. 产品存在试试用期或者者保修期，应应如何确认认其收入的的实现？答：无论何何种情况，只只要符合会会计制度规规定的条件件就应当确确认收入，同同时结转相相应的成本本。发生的的保修费用用在会计上上可作为预预计负债处处理，预计计的保修费费不可在税税前扣除，保保修费实际际发生时可可以扣除。52. 商品交易过过程如何确确

40、认收入的的实现？答：商品交交易中收入入的实现按按以下不同同交易方式式确认：（1）交款款提货。在在交款提货货销售的情情况下，如如货款已经经收到，发发票、账单单和提货单单已交给买买方，无论论商品是否否发出，都都作为收入入的实现。（2）预收收货款。采采用预收货货款销售的的商品，在在商品发出出时作为收收入的实现现。根据有有关规定，纳纳税人以预预收货款方方式销售商商品，除国国家税收法法规另有规规定外，一一般应在商商品发出时时确认收入入的实现。（3）委托托代销。委委托其他单单位代销的的商品，收收到代销单单位的代销销清单后作作为收入的的实现。（4）托收收承付或委委托收款。在在采用托收收承付或委委托收款结结算

41、方式销销售商品的的情况下，应应当在商品品已经发出出、并已将将发票账单单提交银行行办妥托收收手续后作作为收入的的实现。（5）分期期收款。采采用分期收收款结算方方式销售商商品，按合合同约定的的收款日期期作为收入入的实现。对对于分期收收款销售商商品，规定定按合同约约定的收款款日期作为为收入实现现时间，并并按全部销销售成本与与全部销售售收入的比比率，计算算本期应结结转的销售售成本。（6）出口口销售。企企业出口销销售的商品品，陆运以以取得承运运货物收据据或铁路运运单，海运运以取得出出口装船提提单，空运运以取得空空运运单，并并向银行办办理出口交交单后作为为收入的实实现；进口口的商品，如如进口企业业与国内用

42、用户签订合合同实行货货到结算的的，在货船船到达我国国港口取得得外运公司司的船舶到到港通知并并向订货单单位开出结结算凭证时时作为收入入的实现，合合同规定对对国内实行行单到结算算的，凭国国外账单向向订货单位位开出结算算凭证时作作为收入的的实现。53. 劳务交易中中如何确认认收入的实实现？答：劳务交交易中收入入的实现按按以下方式式确认：（1）短期期劳务合同同中，在提提供了劳务务并开出发发票账单时时，确认收收入的实现现。（2）长期期劳务合同同（主要指指建筑施工工合同）中中，分别以以下情况确确认收入的的实现：实行合同完完成后一次次结算工程程价款办法法的工程合合同，应于于合同完成成、施工企企业与发包包单位

43、进行行工程合同同价款结算算时，确认认为收入实实现，实现现的收入额额为承包双双方结算的的合同价款款总额。实行月末或或月中支付付。月终结结算、竣工工后清算办办法的工程程合同，应应分期确认认合同价款款收入的实实现，即在在各月份终终了，与发发包单位进进行已完工工程价款结结算时，确确认为承包包合同已完完工部分的的工程收入入实现，本本期收入额额为月终结结算的已完完工程价款款金额。实行按工程程形象进度度划分不同同阶段、分分段结算工工程价款办办法的工程程合同，应应按合同规规定的形象象进度分次次确认已完完阶段工程程收益的实实现，即：应于完成成合同规定定的工程形形象进度或或工程阶段段，与发包包单位进行行工程价款款

44、结算时，确确认为工程程收入的实实现。本期期实现的收收入额，为为本期已结结算的阶段段工程价款款金额。54. 权益性投资资收益何时时确认收入入的实现？答：股息、红红利等权益益性投资收收益，除国国务院财政政、税务主主管部门另另有规定外外，按照被被投资方作作出利润分分配决定的的日期作为为收入实现现的确定日日期。55. 利息收入何何时确认收收入的实现现？答：利息收收入应按照照合同约定定的债务人人应付利息息的日期确确认收入的的实现。中华人民民共和国企企业所得税税法所称称利息收入入，是指企企业将资金金提供他人人使用但不不构成权益益性投资，或或者因他人人占用本企企业资金取取得的收入入，包括存存款利息、贷贷款利

45、息、债债券利息、欠欠款利息等等收入。56. 租金收入何何时确认收收入的实现现？答：租金收收入应按照照合同约定定的承租人人应付租金金的日期确确认收入的的实现。中华人民民共和国企企业所得税税法所称称租金收入入，是指企企业提供固固定资产、包包装物或者者其他有形形资产的使使用权取得得的收入。57. 特许权使用用费收入何何时确认收收入的实现现？答：特性权权使用费收收入应按照照合同约定定的特许权权使用人应应付特许权权使用费的的日期确认认收入的实实现。中华人民民共和国企企业所得税税法所称称特许权使使用费收入入，是指企企业提供专专利权、非非专利技术术、商标权权、著作权权以及其他他特许权的的使用权取取得的收入入

46、。58. 企业转让财财产所得，如如何确认计计算其应纳纳税所得额额？答：根据中中华人民共共和国企业业所得税法法第十九九条规定，企企业转让财财产所得，以以收入全额额减除财产产净值后的的余额为应应纳税所得得额。例：A国某某企业在中中国境内未未设立机构构、场所，但但在20008年度从从中国境内内取得了下下列所得：股息200万元，利利息50万万元，特许许权使用费费80万元元，同时，该该企业转让让了其在中中国境内的的财产，转转让收入为为150万万元，该财财产净值为为120万万元。计算算该企业22008年年度来源于于中国境内内的应纳税税所得额。解析：该企企业取得股股息、利息息和特许权权使用费的的应纳税所所得

47、额为：20+550+800=1500（万元）该企业取得得财产转让让所得的应应纳税所得得额为：1150-1120=330（万元元）则该企业22008年年度来源于于中国境内内的应纳税税所得额为为：1500+30=180（万万元）59. 房地产企业业开发产品品的销售收收入如何确确认收入的的实现？答：根据国国家税务总总局关于房房地产开发发业务征收收企业所得得税问题的的通知（国国税发2200631号）文文件的有关关规定，开开发产品销销售收入的的范围为销销售开发产产品过程中中取得的全全部价款，包包括现金、现现金等价物物及其经济济利益。开开发企业代代有关部门门、单位和和企业收取取的各种基基金、费用用和附加等等，凡纳入入开发产品品家内或由由开发企业业开具发票票的，应按按规定全部部确认为销销售收入；凡未纳入入开发产品品价内并由由开发企业业之外的其其他收取部部门、单位位开具发票票的，可作作为代收代代缴款项进进行管理。开发产品销销售收入应应按以下规规定确认：（1）采取取一次性全全额收款方方式销售开开发产品的的，应于实实际收讫价价款或取得得索取价款款凭据（权权利）之日日，确认收收入的实现现；（2）采取取分期收款款方式销售售开发产品品的，应按按销售合同同或协议约约定的价款款和付款日日确认收入入的实现。付付款方提前前付款的，在在实际付款款日确认收收入的实现现；（3