二00七年度企业所得税汇算清缴有关问题汇集19092.docx

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1、二00七年度企企业所得税汇汇算清缴有关关问题汇集为了方便做好22007年度度企业所得税税汇算清缴工工作，现将22007年度度企业所得税税汇算清缴有有关问题汇集集如下，仅供供参考：一、企业所得税税汇算清缴纳纳税申报的有有关问题1、2007年年度汇算清缴缴，实行查帐帐征收企业所所得税的纳税税人应在年度度终了4个月内，向向税务机关报报送企业所所得税年度纳纳税申报表及及有关资料，办办理结清税款款手续。未按按规定期限办办理的，按征征管法及其其实施细则有有关规定处罚罚，滞纳金从从5月1日起计算。2、纳税人因减减免税条件发发生变化以及及不可抗力等等因素按照规规定期限办理理纳税申报确确有困难，需需要延期的，应

2、应在距规定的的纳税申报期期限到达前220天内或待待不可抗力结结束后，向主主管税务机关关提出书面延延期申报申请请，经主管税税务机关核准准后，可以延延长申报期限限，但最长不不得超过一个个月。主管税税务机关在受受理纳税人延延期申报申请请之日起100日内作出核核准延期或不不予核准延期期的决定。3、纳税人在年年度中间发生生解散、破产产、撤销及其其他情形依法法终止纳税义义务的，应当当在停止生产产、经营之日日起60日内，向向当地主管税税务机关办理理当期所得税税汇算清缴。4、纳税人是企企业所得税汇汇算清缴的主主体。纳税人人应当根据税税收法律、法法规和有关税税收规定正确确计算应纳所所得税额，如如实、正确填填写企

3、业所得得税纳税申报报表及其附表表，完整报送送相关资料，并并对纳税申报报的真实性、准准确性和完整整性负法律责责任。纳税人在规定的的纳税申报期期内，发现当当年度所得税税申报有误的的，可在汇算算清缴期内重重新办理年度度所得税申报报和汇算清缴缴。5、汇算清缴期期间，税务机机关对纳税人人的有关事项项提出进一步步核实和审查查的意见，纳纳税人负有举举证责任。6、企业所得税税纳税人一般般应采用市局局公布的年报报软件申报（通通过网上申报报或大厅报盘盘导入税务系系统），同时时也应报送盖盖有企业公章章及有法定代代表人签字的的纸质报表。企企业的书面填填报数据全面面完整地输入入该申报软件件，通过软件件自动审核后后方算企

4、业申申报成功。7、年报软件操操作中须注意意的几个问题题：（1）使用该申申报软件时，应应先输入附表表中的基础数数据，再根据据情况补充主主表中的数据据。（2）对填报说说明中有勾辑辑关系的行次次，软件基本本上会实现自自动生成功能能，对此类行行次（即有颜颜色的空格），纳纳税人不必再再重复输入数数据。（3）数据输入入完整后，必必须通过系统统的审核，数数据才能导出出并申报。（4）福利企业业申报20007年度企业业所得税年报报时，企业取取得的流转税税减免收入应应办理审批手手续，在企业业所得税年报报中应填入主主表27行“减免所得税税额”、附表七433行“民政福利企企业”。福利企业残疾职职工工资加计计扣除额应填

5、填入企业所得得税年报主表表21行“加计扣除额额”。二、关于工资薪薪金支出的税税前扣除1、经有关部门门认定的软件件生产企业和和集成电路设设计企业的工工资，可按实实际发生额在在税前扣除。2、饮食服务行行业经劳动保保障部门批准准提取并发放放的提成工资资，可在税前前扣除。3、经劳动保障障部门或财政政部门批准实实行工效挂钩钩的国有及国国有控股企业业，在符合工工资总额增长长幅度低于本本企业经济效效益增长幅度度和职工平均均实际收入增增长幅度低于于本企业劳动动生产率增长长幅度（简称称“两低于”）的条件下下，其向雇员员实际支付的的工资薪金支支出经税务机机关同意备案案后，可在税税前扣除。4、除上述规定定外，工资薪

6、薪金支出实行行计税工资扣扣除办法（1）计税工资资标准：20007年度按按每人每月11600元额额度内按实予予以扣除。（2）计税工资资组成内容：工资薪金支支出是指企业业支付给在本本企业任职或或与其有雇佣佣关系的员工工的所有现金金或非现金形形式的劳动报报酬，包括基基本工资、奖奖金、津贴和和补贴、年终终加薪、加班班工资以及与与任职或者受受雇有关的其其他支出。上上款所指的津津贴、补贴包包括为了补偿偿职工特殊或或额外的劳动动消耗和因其其他特殊原因因支付给职工工的津贴、补补贴。如：地地区补贴、物物价补贴、高高空津贴、井井下津贴、误误餐补贴等均均应作为工资资薪金支出。（3）实行计税税工资人员：指在本企业业任

7、职或与其其有雇佣关系系的人员包括括正式职工、合合同制职工、使使用期限在一一个月以上的的临时工及返返聘人员。5、下列费用可可不作为工资资薪金支出，单单独在税前扣扣除：（1）20077年度企业在在职职工夏季季清凉饮料费费的发放标准准为：高温作作业工人每人人每月1600元；非高温温作业工人每每人每月1330元；一般般工作人员每每人每月1110元。发放放时间为4个月（6月、7月、8月、9月）。（2）企业发给给职工与取得得应税收入有有关的办公通通讯费用，按按确定的计税税工资人数在在每人每月3300元的标标准内按实予予以税前扣除除。（3）对企业发发放给本单位位职工的劳动动保护用品支支出，20007年度在每

8、每人600元的标标准内按实税税前扣除。（4）发放给出出差人员的伙伙食补助费按按每人每天330元的标准准在税前扣除除。6、根据关于于印发企业业支付实习生生报酬税前扣扣除管理办法法的通知（国国税发20007422号），企业业支付给在本本企业实习学学生的报酬，可可以在计算缴缴纳企业所得得税时依照本本办法的有关关规定扣除。主主要限制规定定有：（1）接收实习习生的企业与与学生所在学学校必须正式式签订期限在在三年以上（含含三年）的实实习合作协议议，明确规定定双方的权利利与义务。（2）对未与学学校签订实习习合作协议或或仅签订期限限在三年以下下实习合作协协议的企业，其其支付给实习习生的报酬，不不得列入企业业所

9、得税税前前扣除项目。（3）学校，是指在中中华人民共和和国境内依法法设立的中等等职业学校和和高等院校（包包括公办学校校与民办学校校）。其中，中中等职业学校校包括中等专专业学校、成成人中等专业业学校、职业业高中（职教教中心）和技技工学校；高高等院校包括括高等职业院院校、普通高高等院校和全全日制成人高高等院校。（4）企业可在在税前扣除的的实习生报酬酬，包括以货货币形式支付付的基本工资资、奖金、津津贴、补贴（含含地区补贴、物物价补贴和误误餐补贴）、加加班工资、年年终加薪和企企业依据实习习合同为实习习生支付的意意外伤害保险险费。企业业以非货币形形式给实习生生支付的报酬酬，不允许在在税前扣除。（5）企业或

10、学学校必须为每每个实习生独独立开设银行行账户，企业业支付给实习习生的货币性性报酬必须以以转账方式支支付。（6）企业税前前扣除的实习习生报酬，依依照税收规定定的工资税前前扣除办法进进行管理。实实际支付的实实习生报酬高高于允许税前前扣除工资标标准的，按照照允许税前扣扣除工资标准准扣除；实际际支付的实习习生报酬低于于允许税前扣扣除工资标准准的，按照实实际支付的报报酬税前扣除除。（7）企业税前前扣除实习生生报酬实行备备查制，即企企业在向主管管税务机关申申报时自行计计算扣除，但但企业日常管管理中必须备备齐以下资料料供税务机关关检查核实：（A）企业与学学校签订的实实习合作协议议书；（B）实习生名名册（必须

11、注注明实习生身身份证号、学学生证号及实实习合同号）；（C）实习生报报酬银行转账账凭证；（D）为实习生生支付意外伤伤害保险费的的缴付凭证。（8）企业因接接受学生实习习而从国家或或学校取得的的补贴收入，应应并入企业的的应税收入，缴缴纳企业所得得税。7、企业实际提提取的职工福福利费、职工工教育经费分分别在不超过过计税工资总总额14%、1.5%的标标准内税前列列支。技术创创新企业当年年提取并实际际使用的职工工教育经费，在在不超过计税税工资2.55%以内的部部分，可在企企业所得税税税前扣除。按按市政府有关关文件规定，实实际上交统筹筹 “职工教育育经费”允许按1%在税前扣扣除。8、依法建立工工会组织的企企

12、业、事业单单位以及其他他组织，每月月按照全部职职工工资总额额的2%向工会拨拨缴的工会经经费，凭工会会组织开具的的工会经费费拨缴款专用用收据在税税前扣除。工工资总额按照照国家统计局局关于工资资总额组成的的规定（11990年第第1号令）颁布布的标准执行行，工资总额额组成范围内内的各种奖金金、津贴和补补贴等均计算算在内。未建建立工会组织织的企业，发发生的职工文文体活动费可可在计税工资资的1%范围内按按实扣除。9、经批准实行行工效挂钩的的企业，其职职工福利费、职职工教育经费费按税前允许许扣除的工资资额作为基数数计算扣除。三、 关于固定定资产折旧规规定：1、除另有规定定者外，固定定资产计提折折旧的最低年

13、年限如下：（1）房屋、建建筑物为200年。（2）火车、轮轮船、机器、机机械和其他生生产设备为110年。（3）电子设备备和火车、轮轮船以外的运运输工具以及及与生产经营营有关的器具具、工具、家家具等为5年。（4）企业投资资建筑的公路路可按合同规规定的使用期期限摊销，使使用期限不确确定的比照建建筑物提取折折旧。（5）证券公司司电子类设备备为2年。（6）经认定的的集成电路生生产企业的生生产设备最短短折旧年限为为3年。（7）企业技术术改造采取融融资租赁方法法租入的机器器设备，折旧旧年限可按租租赁期限和国国家规定的折折旧年限孰短短的原则确定定，但最短折折旧年限不短短于3年。2、企业取得已已使用过的固固定资

14、产的折折旧年限，主主管税务机关关首先应当根根据已使用过过固定资产的的新旧磨损程程度、使用情情况以及是否否进行改良等等因素合理估估计新旧程度度，然后与该该固定资产的的法定折旧年年限相乘确定定。如果有关关固定资产的的新旧程度难难以准确估计计，主管税务务机关可要求求提供有关中中介机构出具具的评估报告告或采用其他他合理方法确确定折旧年限限。3、新购置的固固定资产净残残值统一确定定为5%。4、企业对符合合甬地税一2003278号和和甬地税一2004103号文文件规定条件件的固定资产产可在申报纳纳税时自主选选择采用加速速折旧的办法法，同时报主主管税务机关关备案，主管管税务机关应应加强检查，发发现不符合固固

15、定资产加速速折旧条件的的，应进行纳纳税调整。5、根据国家家税务总局关关于固定资产产折旧方法有有关问题的批批复（国税税函200064522号）文件，按按照企业会计计制度和相关关会计准则的的规定，工作作量法是根据据实际工作量量计提固定资资产折旧额的的一种方法，与与年限平均法法同属直线折折旧法。在会会计处理上按按工作量法计计提固定资产产折旧的纳税税人，可依照照企业所得得税税前扣除除办法第二二十七条的规规定进行税务务处理。四、关于借款费费用支出规定定1、企业在生产产经营期间，向向金融机构借借款的利息支支出，按照实实际发生数扣扣除；向非金金融机构及个个人借款利息息支出，20007年在不不高于年利率率8%

16、范围内凭凭合法凭证按按实扣除。2、企业为购置置、建造和生生产固定资产产、无形资产产而发生的借借款，在未交交付使用前，应应作为资本性性支出计入有有关资产的成成本；交付使使用后发生的的借款费用，可可在发生当期期扣除。3、企业借款未未指明用途的的，其借款费费用应按经营营性活动和资资本性支出占占用资金的比比例，合理计计算应计入有有关资产成本本的借款费用用和可直接扣扣除的借款费费用。4、企业从关联联方取得的借借款金额总额额超过其注册册资本50%的，超过部部分的利息支支出不得在税税前扣除。对于集团公司所所属的企业从从集团公司取取得使用的金金融机构借款款所支付的利利息不受上述述规定的限制制，凡集团公公司能够

17、出具具从金融机构构取得贷款的的文件，其所所属的企业使使用集团公司司转贷的金融融机构借款支支付的利息，不不高于金融机机构同类同期期贷款利率的的部分，允许许在税前全额额扣除。5、纳税人为对对外投资而发发生的借款费费用，符合上上述第1点和第4点规定的，可可以直接扣除除，不需要资资本化计入有有关投资成本本。五、关于广告费费的扣除规定定1、从事软件开开发、集成电电路制造及其其他业务的高高新技术企业业（含市认定定的高新技术术企业），互互联网站，从从事高新技术术创业投资的的风险投资企企业，自登记记成立之日起起5个纳税年度度内，经主管管税务机关审审核，广告支支出可据实扣扣除。2、食品（保健健品、饮料）、日日化

18、、家电、通通信、软件开开发、集成电电路、房地产产开发、服装装生产企业、体体育文化和家家具建材商城城等行业的企企业，每一纳纳税年度可在在销售（营业业）收入8%的比例内据据实扣除广告告支出，超过过比例部分的的广告支出可可无限期向以以后纳税年度度结转。3、根据国家税税务总局国税税发2000521号号文件，自22005年度度起，制药企企业每一纳税税年度可在销销售（营业）收收入25%的比例例内据实扣除除广告费支出出，超过比例例部分的广告告支出可无限限期向以后年年度结转。4、其他企业每每一纳税年度度发生的广告告费支出不超超过当年销售售（营业）收收入2%的部分，可可据实扣除；超过部分可可无限期向以以后纳税年

19、度度结转。5、粮食类白酒酒广告费不得得在税前扣除除。6、企业申报扣扣除的广告费费支出，必须须符合以下三三个条件：（1）广告是通通过经工商部部门批准的专专门机构制作作的。（2）已实际支支付费用，并并已取得相应应发票。（3）通过一定定的媒体传播播。六、关于业务宣宣传费支出的的规定1、企业每一纳纳税年度发生生的业务宣传传费（包括未未通过媒体的的广告性支出出），在不超超过销售营业业收入净额00.5%范围内内，可据实扣扣除。2、根据国家有有关法律、法法规或行业管管理规定不得得进行广告宣宣传的企业或或产品，企业业以公益宣传传或者公益广广告的形式发发生的费用，应应视为业务宣宣传费，按规规定的比例据据实扣除。

20、七、关于业务招招待费支出规规定1、企业每一纳纳税年度发生生的与其生产产经营业直接接相关的业务务招待费，在在以下规定比比例范围内，可可据实扣除：全年销售（营营业）收入净净额在15000万元及其其以下的，不不超过销售（营营业）收入净净额的0.55%；全年销销售（营业）收收入净额超过过1500万元元的，不超过过该部分的00.3%。2、代理进出口口业务的代购购代销收入可可按不超过22%的比例在在税前列支业业务招待费。八、关于企业提提取准备金的的税务处理1、国家税收法法规规定可提提取的准备金金之外的任何何形式的准备备金，在计算算应纳税所得得额时不得扣扣除。2、企业已提取取减值、跌价价或坏帐准备备的资产，

21、如如果申报纳税税时已调增应应纳税所得，因因价值恢复或或转让处置有有关资产而冲冲销的准备应应允许企业做做相反的纳税税调整；上述述资产中的固固定资产、无无形资产，可可按提取准备备前的帐面价价值确定可扣扣除的折旧或或摊销金额。3、企业已提并并作纳税调整整的各项准备备，如因确凿凿证据表明属属于不恰当地地运用了谨慎慎原则，并已已作为重大会会计差错进行行了更正的，可可作相反纳税税调整。九、企业财产损损失税前扣除除问题1、企业财产损损失税前扣除除按照国家税税务总局20005年13号令企企业财产损失失税前扣除管管理办法执执行。2、采用备抵法法核销坏帐的的企业，税前前提取坏帐准准备金的比例例不得超过55；允许计

22、计提坏帐准备备金的范围按按企业会计计制度执行行，具体包括括：（1）应收帐款款。（2）其他应收收款。（3）有确凿证证据证明其不不符合预付帐帐款性质或者者因供货单位位破产、撤销销等原因已无无望再收到所所购货物的预预付帐款（转转入其他应收收款后按规定定计提）。（4）有确凿证证据证明不能能够收回或收收回的可能不不大的未到期期应收票据和和到期未收回回的应收票据据（转入应收收帐款后按规规定计提）。十、预提费用税税前扣除问题题纳税人按照权责责发生制原则则预提的属于于某一纳税年年度的租金、利利息、保险费费等费用即使使当年并未支支付，在不违违背税前扣除除其他原则的的前提下，可可按实际发生生数扣除。纳纳税人预提的

23、的与当年度取取得的应税收收入无关的费费用，不得在在所得税前扣扣除。十一、暂估入帐帐材料的税前前扣除问题对企业已经验收收入库但发票票帐单尚未到到达的材料物物资应按计划划成本、合同同价格或其他他合理价格暂暂估入帐，年年度按规定已已计入当前损损益部分允许许所得税前扣扣除。税务机机关应对暂估估入帐的真实实性、合法性性、合理性进进行审核，发发现长期未取取得发票帐单单，估价明显显不合理等情情况且无合理理理由的有权权予以调整。十二、关于销售售货物的佣金金的税务处理理问题企业支付给代理理者或中介人人的佣金可计计入销售费用用给予税前扣扣除。可扣除除的佣金必须须取得合法凭凭证，支付给给个人的佣金金除另有规定定外，

24、不得超超过服务金额额的，以以佣金名义支支付给雇员的的全部支出视视为工资薪金金。十三、关于跨年年度租费收入入税务处理问问题企业一次收取跨跨年度的租赁赁费，出租方方应按合同约约定的租赁期期分摊计算收收入，承租方方按合同约定定的租赁期摊摊销租赁费。十四、关于防伪伪税控设备扣扣除问题企业购置的防伪伪税控系统，达达到固定资产产标准的，应应作为固定资资产提取折旧旧；不构成固固定资产的，允允许一次性计计入当期损益益，在税前扣扣除。十五、关于建筑筑安装企业预预收款征收企企业所得税的的问题由于建筑安装企企业向客户收收取的预收款款不反映合同同的实际完工工进度，因此此，按照预收收款征收的营营业税金，在在计算企业所所

25、得税时按相相应的配比原原则确定税金金。十六、关于为他他人提供担保保发生的损失失问题企业（除专业从从事担保业务务的担保公司司外）为其他他独立企业提提供的担保，因因被担保方无无力偿还而由由该担保人承承担的本息，不不得在担保企企业税前扣除除。十七、关于少提提、少摊、少少列费用扣除除问题企业某一纳税年年度应申报的的可扣除费用用不得提前或或滞后扣除。十八、关于行业业会费税前扣扣除问题企业按市级民政政、物价、财财政部门批准准的标准，向向依法成立的的协会、学会会等社会团体体缴纳的会费费，允许税前前扣除。十九、关于住房房补贴的扣除除规定企业按当地县（市市）人民政府府规定的标准准和办法发给给停止实物分分房以前参

26、加加工作的未享享受福利分房房待遇的老职职工的一次性性住房补贴资资金，根据国国家税务总局局国税发22001339号文件的的有关规定，经经主管税务机机关审核后，在在不少于3年的期间均均匀扣除。二十、捐赠的税税前扣除问题题1、企业将自产产、委托加工工和外购的原原材料、固定定资产、无形形资产和有价价证券（商业业企业包括外外购商品）用用于捐赠，应应分解为按公公允价格视同同对外销售和和捐赠两项业业务进行所得得税处理。2、企业对外捐捐赠，除符合合税收法律法法规规定的公公益救济性捐捐赠外，一律律不得在税前前扣除。3、下列捐赠准准予在缴纳所所得税前的所所得额中全额额扣除：（1）纳税人通通过非营利的的社会团体和和

27、国家机关向向农村义务教教育的捐赠。（2）纳税人通通过非营利的的社会团体和和国家机关向向红十字事业业的捐赠。（3）纳税人通通过非营利的的社会团体和和国家机关向向公益性青少少年活动场所所的捐赠。（4）纳税人通通过非营利的的社会团体和和国家机关向向福利性、非非营利性的老老年服务机构构的捐赠。（5）向中华健健康快车基金金会的公益救救济性捐赠。（6）向中国法法律援助基金金会的公益救救济性捐赠。（7）向孙冶方方经济科学基基金会的公益益救济性捐赠赠。（8）向中华慈慈善总会的公公益救济性捐捐赠。（9）向中华见见义勇为基金金会的公益救救济性捐赠。（10）向各级级民政部门卫卫生部门捐赠赠用于防治“非典”的现金和实

28、实物，以及通通过中国红十十字会、中国国慈善总会向向防治“非典”事业的捐赠赠。（11）纳税人人通过宋庆龄龄基金会、中中国福利会、中中国残疾人福福利基金会、中中国扶贫基金金会、中国煤煤矿尘肺病治治疗基金会、中中华环境保护护基金会用于于公益救济性性的捐赠。（12）向第229届奥运会会的有关捐赠赠和赞助。（13）根据财财税200051377号文件规定定，对企业以以提供免费服服务的形式，通通过非赢利性性的社会团体体和国家机关关向“农村寄宿制制学校建设工工程”进行的捐赠赠，准予在缴缴纳企业所得得税前全额扣扣除。（14）自20006年1月1日起，对企企业、事业单单位、社会团团体和个人等等社会力量，通通过中国

29、医药药卫生事业发发展基金会、中中国医药卫生生事业发展基基金会、中国国教育发展基基金会、中国国老龄事业发发展基金会、中中国华文教育育基金会、中中国绿化基金金会、中国妇妇女发展基金金会、中国关关心下一代健健康体育基金金会、中国生生物多样性保保护基金会、中中国儿童少年年基金会、中中国光彩事业业基金会用于于公益救济性性捐赠，准予予在缴纳企业业所得税税前前全额扣除。（15）根据关关于印发的通知（甬甬地税一22005113号）规规定，在本市市行政区域内内，纳税人自自愿无偿地向向各级各类学学校的教育事事业（包括教教育基础设施施；教育专用用设备；教育育科研资助；奖教、奖学学基金；贫困困学生就学资资助金等）进进

30、行捐赠，并并取得“浙江省公益益事业捐赠票票据”，符合下列列条件的可以以全额在税前前扣除：捐赠人应当与受受赠人就捐赠赠款物的种类类、质量、数数量和用途等等内容订立捐捐赠协议，并并按照捐赠协协议约定的期期限和方式将将捐赠财产通通过县级以上上（含县级）人人民政府教育育部门、非营营利性社会团团体（教育）转转交给各级各各类学校，但但不得以教育育行政部门、非非营利性社会会团体（教育育）为受益对对象。非营利性社会团团体（教育）指指经民政部门门批准依法成成立的，以发发展教育事业业为宗旨，不不以营利为目目的教育基金金会、教育慈慈善组织、教教育协会等社社会团体。4、自20066年1月1日起至20110年12月31

31、日，对企企事业单位、社社会团体等社社会力量通过过国家批准成成立的非营利利性的公益组组织或国家机机关对宣传文文化事业的公公益性捐赠，经经税务机关审审核后，纳税税人缴纳企业业所得税时，在在其年度应纳纳税所得额110以内的的部分，可在在计算应纳税税所得额时予予以扣除。所所述宣传文化化事业的公益益性捐赠，其其范围为：（1）对国家重重点交响乐团团、芭蕾舞团团、歌剧团、京京剧团和其他他民族艺术表表演团体的捐捐赠。（2）对公益性性的图书馆、博博物馆、科技技馆、美术馆馆、革命历史史纪念馆的捐捐赠。（3）对重点文文物保护单位位的捐赠。（4）对文化行行政管理部门门所属的非生生产经营性的的文化馆或群群众艺术馆接接受

32、的社会公公益性活动、项项目和文化设设施等方面的的捐赠。（5）对企事业业单位、社会会团体按照捐捐赠法的规规定，通过中中国境内非营营利性的社会会团体、国家家机关向科普普单位的捐赠赠，符合中中华人民共和和国企业所得得税暂行条例例实施细则(财法字19943号)第十二条规定的，在年度应纳税所得额的10以内的部分，准予扣除。（科普单位，是指按照科技部 财政部国家税务总局 海关总署 新闻出版总署关于印发的通知(国科发改字2003416号)的有关规定认定的科技馆，自然博物馆，对公众开放的天文馆(台、站)、气象台(站)、地震台(站)，以及高等院校和科研机构对公众开放的科普基地等。）5、纳税人通过过非营利性社社会

33、团体和国国家机关用于于公益性、救救济性的捐赠赠按纳税调整整前所得额的的3%按实扣除除。（1）自20006年1月1日起，对企企业、事业单单位、社会团团体和个人等等社会力量通通过中国金融融教育发展基基金会、中国国国际民间组组织合作促进进会、中国社社会工作协会会孤残儿童救救助基金管理理委员会、中中国发展研究究基金会、陈陈嘉庚科学奖奖基金会、中中国友好和平平发展基金会会、中华文学学基金会、中中华农业科教教基金会、中中国少年儿童童文化艺术基基金会、中国国公安英烈基基金会、中国国华侨经济文文化基金会、中中国少数民族族文化艺术基基金会、中国国文物保护基基金会和北京京大学教育基基金会、中国国国际问题研研究和学

34、术交交流基金会、中中国经济改革革研究基金会会、中国禁毒毒基金会的公公益、救济性性捐赠，在年年度企业所得得税应纳税所所得额3以内的部部分，准予在在缴纳企业所所得税前据实实扣除。（2）自20006年1月1日起，对企企事业单位、社社会团体和个个人等社会力力量通过非营营利的社会团团体和国家机机关用于艾滋滋病防治事业业的公益救济济性捐赠，企企业在年度企企业所得税应应纳税所得额额3以内的部部分，准予在在税前扣除。（艾艾滋病防治事事业，是指政政府和社会力力量举办的非非营利的以下下活动：开展展艾滋病监测测检测和实验验室建设等工工作、开展艾艾滋病防治宣宣传和健康教教育等工作；落实国家艾艾滋病防治干干预措施的活活

35、动、开展对对艾滋病毒感感染者及艾滋滋病人的医疗疗救治和对他他们及其家庭庭的关怀救助助活动以及其其他在遵守法法律法规、不不损害公共利利益和公民合合法权益的基基础上开展的的促进艾滋病病预防控制工工作的社会公公共活动。）（3）自20007年1月1日起，对企企业、事业单单位、社会团团体和个人等等社会力量通通过中国青少少年社会教育育基金会、中中国职工发展展基金会、中中国西部人才才开发基金会会、中远慈善善基金会、张张学良基金会会、周培源基基金会、中国国孔子基金会会、中华思源源工程扶贫基基金会、中国国交响乐发展展基金会、中中国肝炎防治治基金会、中中国电影基金金会、中华环环保联合会、中中国社会工作作协会、中国

36、国麻风防治协协会、中国扶扶贫开发协会会和中国国际际战略研究基基金会等166家单位用于于公益救济性性的捐赠，企企业在年度应应纳税所得额额3以内的部部分，准予在在计算缴纳企企业所得税前前扣除。（4）根据甬地地税一20007788号、甬地税税一20007121号、甬甬地税一22007200号文件件确认，浙江江千手慈善基基金会、宁波波市抗癌健康康基金会、浙浙江亚德客慈慈善基金会具具有公益性、救救济性的捐赠赠税前扣除资资格。纳税人人通过该3家基金会公公益性、救济济性的捐赠按按纳税调整前前所得额的33%按实扣除除。6、纳税人直接接向受赠人的的捐赠不允许许扣除。7、符合条件的的捐赠应在捐捐赠发生的当当年扣除

37、，跨跨年底的捐赠赠不得扣除。8经市民政局批批准的非营利利性的公益性性社会团体和和经省民政厅厅批准成立的的在甬基金会会，均可申请请公益救济性性捐赠税前扣扣除资格。具具体按照关关于公益救济济性捐赠税前前扣除资格的的通知（甬甬地税一22007187号）文文件执行。二十一、关于自自产产品用非非应税项目的的税务处理问问题纳税人将自己生生产的产品用用于在建工程程、管理部门门、非生产性性机构、捐赠赠、赞助、集集资、广告、样样品、职工福福利奖励等方方面，应视同同对外销售处处理。其产品品的销售价格格，应参照同同期同类产品品的市场销售售价格，没有有参照价格的的，应按成本本加合理的利利润的方法组组成销售价格格。二十

38、二、各类保保险金的扣除除问题1、企业为全体体雇员按规定定比例向税务务机关、劳动动社会保障部部门或其指定定机构缴纳的的基本养老保保险费、基本本医疗保险费费、基本失业业保险费、残残疾人就业保保障金和按规规定缴纳的工工伤保险、生生育保险可以以在税前扣除除。2、企业按省政政府关于建建立统一的企企业职工基本本养老保险制制度的通知（浙浙政1999715号号）规定为全全体雇员缴纳纳的补充养老老保险在不超超过本企业工工资总额的55%范围内，据据实在税前扣扣除。上述工工资总额的计计算应与基本本养老保险计计算基数一致致。3、根据宁波波市城镇职工工基本医疗保保险暂行规定定企业缴纳纳的11%基本医医疗保险费和和大病救

39、助金金可在所得税税前扣除。4、企业为全体体雇员缴纳的的补充医疗保保险，在工资资总额的4%范围内按实实税前扣除。二十三、商标使使用费的扣除除问题纳税人发生的与与取得应税收收入有关的商商标使用费在在符合税前的的扣除确认原原则的前提下下可在费用发发生时确认扣扣除。二十四、关于企企业销售折扣扣的所得税处处理问题纳税人销售货物物给购货方的的销售折扣，如如果销售额和和折扣额在同同一张销售发发票上注明的的，可按折扣扣后的销售额额计算征收所所得税；如果果将折扣额另另开发票，则则不得从销售售额中减除折折扣额。纳税人销售货物物给购货方的的回扣，其支支出不得在所所得税前列支支。二十五、关于销销售退回的税税务处理企业

40、发生的销售售退回，只要要购货方提供供的退货的适适当证明，可可冲销退货当当期的销售收收入。适当证明指的是是原始发票尚尚未入帐的，应应收回原始发发票；无法收收回原始发票票的，应取得得购货方主管管税务机关的的证明后，开开具红字发票票。二十六、企业接接受捐赠的有有关问题（1）企业接受受捐赠的货币币性资产，需需并入当期的的应纳税所得得，依法计算算缴纳企业所所得税。（2）企业接受受捐赠的非货货币性资产，需需按接受捐赠赠时资产的入入帐价值确认认捐赠收入，并并入当期应纳纳税所得，依依法计算缴纳纳企业所得税税。企业取得得的捐赠收入入较大，并入入一个纳税年年度缴税确有有困难的，经经主管税务机机关确认，可可以在不超

41、过过5年的期限内内均匀计入各各年度的应纳纳税所得。二十七、企业技技术开发费加加计扣除的有有关规定 1、企业技术术开发费是指指纳税人在一一个纳税年度度生产经营中中发生的用于于研究开发新新产品、新技技术、新工艺艺的各项费用用，具体包括括：新产品设计费，工工艺规程制定定费，设备调调整费，原材材料和半成品品的试制费，技技术图书资料料费，未纳入入国家计划的的中间实验费费，研究机构构直接从事研研发活动人员员的工资费用用，用于研究究开发的仪器器、设备折旧旧，与新产品品的试制和技技术研究有关关的其他经费费，委托其他他单位进行科科研试制的费费用。2、企业发生技技术开发费应应当与技术开开发项目相对对应。技术开发项

42、目是是指企业自行行或委托研发发的新产品、新新技术、新工工艺等项目。3、企业技术开开发费可以享享受的主要税税收政策：（1）企业当年年实际发生的的技术开发费费用在按规定定实行1000%扣除基础础上，允许再再按当年实际际发生额的550%抵扣企企业应纳税所所得额（但不不得使加计扣扣除后的余额额为负）。（2）企业20006年1月1日以后新购购入的用于研研究开发的仪仪器和设备，单单位价值在330万以下的的，可一次或或分次计入成成本费用，在在企业所得税税税前扣除，其其中达到固定定资产标准的的应单独管理理，不再提取取折旧；单位位价值在300万元以上的的，允许其采采用双倍余额额递减法或年年数总和法实实行加速折旧

43、旧（加速折旧旧不允许采用用缩短折旧年年限法），具具体折旧方法法一经确定，不不得随意变更更。4、企业享受技技术开发费加加计扣除政策策必须帐证健健全，对应每每项技术开发发项目分别列列出技术开发发费的明细帐帐。5、享受技术开开发费加计扣扣除政策的企企业，必须把把技术项目开开发计划（立立项书）和技技术开发费预预算报告及技技术研发专门门机构的编制制情况和专业业人员名单事事先报主管税税务机关备案案。立项前所所发生的技术术开发费不得得计算加计扣扣除。6、其他事项参参照印发关于贯彻落落实企业技术术开发费有关关财务税收政政策的实施意意见的通知知（甬地税税一200062077号）进行。二十八、根据财财政部、国家家

44、税务总局财财税2000533号号文件规定：铸锻、模具具和数控机床床企业按照国国家有关规定定取得的增值值税返还收入入，计入“补补贴收入”。在在计算缴纳企企业所得税时时，暂不计入入企业当年应应纳税所得额额，免征企业业所得税。铸锻、模具和数数控机床企业业取得的增值值税返还资金金应纳入专户户管理，专项项用于企业技技术研究与开开发。凡改变变用途的，则则应补缴企业业所得税。二十九、根据关关于宣传文化化所得税优惠惠政策的通知知（财税 20077 24号号）文件，对对宣传文化企企事业单位按按照财政部部 国家税务务总局关于宣宣传文化增值值税和营业税税优惠政策的的通知(财财税200061533号)有关规规定取得的

45、增增值税先征后后退收入和免免征增值税、营营业税收入，不不计入其应纳纳税所得额，并并实行专户管管理，专项用用于新技术、新新兴媒体和重重点出版物的的引进和开发发以及发行网网点和信息系系统建设。三十、根据甬地地税一200072112号文件规规定，企业为为本单位中国国共产党组织织活动提供必必要条件的支支出，允许在在发生年度据据实税前扣除除。三十一、房地产产企业的有关关政策，应按按照宁波市市国家税务局局宁波市地方方税务局关于于房地产开发发业务征收企企业所得税问问题的补充通通知（甬地地税一200061882号）文件件规定，未尽尽事宜按国家家税务总局关关于房地产开开发业务征收收企业所得税税问题的通知知（国税

46、发发2006631号）文文件规定。三十二、创业投投资企业有关关税收政策按按照财政部部 国家税务务总局关于促促进创业投资资企业发展有有关税收政策策的通知（财财税 20007 331号）进行行。 20007年12月关于明确企业所所得税汇算清清缴工作有关关问题的通知知甬地税一200052224号各县（市）区地地方税务局（分分局），市局局各直属分局局：为了加强企业所所得税的征收收管理，做好好2005年度度企业所得税税的汇算清缴缴工作，现把把有关问题明明确如下：一、企业所得税税汇算清缴纳纳税申报的有有关问题：1、从20055年度汇算清清缴起，实行行查帐征收企企业所得税的的纳税人应在在年度终了44个月内，

47、向向税务机关报报送企业所所得税年度纳纳税申报表及及有关资料，办办理结清税款款手续。未按按规定期限办办理的，按征征管法及其其实施细则有有关规定处罚罚，滞纳金从从5月1日起计算。2、纳税人因减减免税条件发发生变化以及及不可抗力等等因素按照规规定期限办理理纳税申报确确有困难，需需要延期的，应应在距规定的的纳税申报期期限到达前220天内或待待不可抗力结结束后，向主主管税务机关关提出书面延延期申报申请请，经主管税税务机关核准准后，可以延延长申报期限限，但最长不不得超过一个个月。主管税税务机关在受受理纳税人延延期申报申请请之日起100日内作出核核准延期或不不予核准延期期的决定。3、纳税人在年年度中间发生生解散、破产产、撤销及其其他情形依法法终止纳税义义务的，应当当在停止生产产、经营之日日起60日内，向向当地主管税税务机关办理理当期所得税税汇算清缴。4、纳税人是企企业所得税汇汇算清缴的主主体。纳税人人应当根据税税收法律、法法规和有关税税收规定正确确计算应纳所所得税额，如如实、正确填填写企业所得得税纳税申报报表及其附表表，完整报送送相关资料，并并对纳税申报报的真实性、准准确性和完整整性负法律责责任。纳税人在规定的的纳税申报期期