某公司风险管理手册15290.docx

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1、XXX国际际公司风险险管理手册册目录定义页码码1 导言-52 独立，公正正和客观-1103 资料的保密密和安全工工作-3344 税务-4225 跨国活动-456 广告和宣传传-4497 利用非注册册会计师的的工作-5228 报酬和佣金金-5559 客户资金-5810 专业胜任能能力-60011 业务与委托托-6512 咨询-77013 接受和保留留客户-74414 督导-92215 法律事务-99516 出具审计报报告和查阅阅工作底稿稿-98817 资金-110318 技术支持-107定义鉴证业务客客户与事务所所签定鉴证证业务约定定书的实体体鉴证业务鉴证业务务系包含以以下内容的的项目：- 高程

2、度上保保证约定事事项符合相相关的既定定准则，或或者- 中等程度上上保证约定定事项在所所有条件成成立的情况况下是可能能的。包括按照国国际审计和和鉴证标准准委员会（以以前的国际际审计实务务委员会）发发布的鉴证证业务国际际准则签定定的业务约约定书，或或者按照国国际审计和和鉴证标准准委员会颁颁布的专项项审计准则则签定的鉴鉴证业务书书，如按照照国际审计计准则进行行财务报表表的审计或或审核。鉴证业务小小组系指所有有参与鉴证证业务的专专业人员。出于评价我我们独立性性的目的，该该定义需要要扩展，不不仅包括一一般的鉴证证业务小组组，而且包包括事务所所内所有其其他能直接接影响鉴证证业务结果果的人员。具具体包括：1

3、. 建议补充修修改，或者者直接进行行监督、管管理该鉴证证业务的人人，及其他他监督该鉴鉴证业务的的合伙人。对对于一项审审计业务来来说，包括括从项目合合伙人到事事务所首席席领导人的的高层管理理人员。2. 对该鉴证业业务的技术术方面、行行业特定事事项、交易易或事件提提供相关专专业意见的的人；3. 对业务进行行质量监督督的人员。对于审计客客户，该定定义也包括括同一事务务所各分所所所有能直直接影响审审计业务结结果的人。审计客户委托事务务所进行审审计业务的的实体。审审计客户是是一家上市市公司时，还还应包括它它的关联公公司。审计业务系对财务务报表无重重大错误进进行高度鉴鉴证的业务务，如是否否符合国际际审计准

4、则则要求的鉴鉴证业务。它它包括国家家法律法规规规定的法法定审计业业务。审计手册XXX审计计手册（22003年年2月版）审计合伙人人在一项审审计业务中中，该合伙伙人负责在在审计客户户的合并财财务报表审审计报告上上签字，而而且在合并并报表和子子公司报表表以及独立立的财务报报表审计报报告上签字字。如果未未编制合并并报表，审审计合伙人人就是指负负责在审计计报告上签签字的合伙伙人。近缘亲属父母，成成年子女或或兄弟姐妹妹CPE后后续职业教教育直接权益直接权益益指的是：- 由个人或实实体直接拥拥有和控制制的（包括括那些由其其他按照表表决权控制制的）权益益；- 通过个人或或实体控制制共同投资资的车辆、不不动产

5、、托托管财产或或其他媒介介而拥有的的权益性投投资。董事和管理理层不论职位位称呼如何何（各个国国家不同），实实际负责管管理实体的的人。业务合伙人人负责客户户业务的合合伙人间接权益在一个实实体或实体体的其他债债券，债权权，贷款或或其他债务务中拥有的的权益，包包括购置这这样的权益益及其直接接派生权益益的权利和和义务。事务所XXXX国际际公司注册册会计师行行直系亲属配偶（或或类似地位位的人）或或家属间接权益通过个人人或实体未未控制的共共同投资的的车辆、不不动产、托托管财产或或其他媒介介而拥有的的权益性投投资。ISA国际审计计准则上市公司该公司的的股票或债债务在注册册登记的证证券交易所所上市或按按照证券

6、交交易所及其其他类似机机构的规定定进行交易易。成员所XXXX国际际的成员所所包括：- 成员所的联联系所或分分支机构- 有代表处是是XXX成员员的合作所所合作所由由XXX与另另一家事务务所或者经经过了解后后最终预计计将成为XXXX一份份子的声誉誉良好的实实体共同控控制，拥有有或管理的的实体。办事处不不论是按照照地理位置置还是业务务特点成立立的附属机机构员工XXXX的所有有合伙人和和提供专业业服务的职职员关联方与与客户有以以下关系的的公司就是是关联方：1 直接或间接接控制客户户，如果该该客户是该该公司的重重要客户；2 对客户有权权益性投资资，假如该该公司对客客户有重大大影响，且且对客户的的投资占该

7、该公司的比比重较大。3 客户直接或或间接控制制该公司4 客户或与客客户控制下下的公司（如如3所述）对对这个公司司有直接投投资，从而而对该公司司有重大影影响，这种种投资对于于客户和它它的关联公公司而言是是重大的。5 由客户共同同控制的公公司（以下下称姐妹公公司），如如果该姐妹妹公司和客客户对于同同时控制客客户和姐妹妹公司的该该公司而言言是重要的的。RMM风风险管理手手册跨国审计审计的财财务报表是是或有可能能处于不同同国家，这这种情况一一般包括有有上市股票票或债券及及其他重大大公众性利利益的公司司，如银行行和金融机机构。1 导言页码导言-66XXX风险险管理方法法-6风险管理方方法的关键键要素-6

8、员工的职责责-7专业行为-7遵守政策、程程序-77国际注册会会计师联合合会会计师师事务所论论坛-77一般风险管管理指南-88摘要本章对风险管理手册和均富的风险管理方法进行了概括描述，并介绍了一般风险管理指南。导言1.1 风风险管理手手册包括有有助于确保保我们的工工作保持恰恰当的高质质量水平的的制度和程程序，适用用于所有客客户服务领领域和特别别服务领域域。1.2 由由于近来诉诉讼案件增增加，我们们必须尽量量确保我们们的工作保保持一贯的的高质量，并并且向公众众展示我们们工作符合合所有相关关的专业和和法定要求求。1.3 所所有人都必必须遵守本本手册的程程序，除非非事先经过过主管负责责人的批准准或者某

9、些些违背是经经过明确批批准的。1.4 由由于本手册册非常重要要，所以要要求加入本本事务所的的员工签署署声明书，以以表明已经经阅读并完完全理解本本事务所的的制度和程程序。这份加入本本事务所的的申明表也也包含在本本手册的文文件里。XXX风险险管理方法法1.5 风风险管理指指的是我们们为了使在在对客户提提供服务时时产生的专专业和商业业风险最小小化而采取取的措施。1.6 因因为我们会会收到、持持有，以及及在允许的的情况下发发送有关我我们客户的的信息，并并且向他们们提供有关关经营运作作方面的建建议，处理理他们的财财务事务，我我们因此也也要承担出出现错误的的风险。例例如，如果果我们提供供了错误的的建议，允

10、允许不适合合的人保管管资料或者者发表不恰恰当的观点点，我们就就有被提起起诉讼的风风险或者我我们的声誉誉有受到损损害的风险险。1.7 处理诉讼索索赔事项，即即使是我们们胜诉，都都会耗费大大量的时间间，比花在在大客户上上的工作时时间要多，因因此我们建建立风险管管理制度应应首先确保保不会出现现导致诉讼讼的情况。风险管理方方法的关键键要素1.8 我们的风险险管理制度度遵循的是是稳健原则则，是因为为认识到如如果我们对对自己发表表的意见设设置过多的的告诫，则则不能指望望在咨询行行业中享有有领先的声声誉。我们们风险管理理方法的关关键要素如如下：- 审慎评价风风险，以及及谨慎接受受业务- 雇佣具备胜胜任能力，

11、专专业技术能能力和值得得信赖的员员工- 执行专业有有效的，但但经济可行行的制度来来管理业务务- 对我们的每每次服务提提供恰当的的文件、指指南及技术术支持- 执行充分的的咨询和复复核工作，尤尤其是对高高风险领域域。员工职责专业行为1.9 员工应以以专业方式式行事，维维护XXXX的良好声声誉，避免免任何有损损XXX声誉誉的行为。1.10 员工和事务务所不应从从事或担任任、参与损损害或可能能损害专业业准则要求求我们保持持的独立性性和客观性性的业务、职职务和活动动。作为专专业团体成成员的员工工不能采取取损害、或或可能损害害专业团体体声誉的行行为。遵守规章制制度1.11 员工有责任任确定自己己已阅读并并

12、理解本手手册的条文文以及自己己服务领域域的所有专专业和法定定准则。员员工也有责责任确保自自己获得本本手册以及及所有专业业和法定准准则的最新新复本。1.12 员工入所后后将接受有有关事务所所规章制度度方面的培培训，以及及在职培训训。1.13 能否坚持事事务所的制制度和专业业标准是评评价员工执执业和晋升升情况的一一个因素。XXX要求按照专业准则和XXX标准进行业务操作，不符合专业要求和XXX要求执业的员工将受到处罚。但是，对于诚实守信的员工在咨询XXX相关员工后采纳建议，并且披露了全部的相关信息，即使该执业行为事后被认为与准则不符，我们也不会对该员工进行处罚。国际注册会会计师联合合会会计师师事务所

13、论论坛1.14 XXX是国国际注册会会计师联合合会会计师师事务所论论坛的临时时成员，同同意遵守其其质量准则则。尽管该该论坛的成成员资格涉涉及XXXX审计惯例例，但是其其质量准则则的有些要要求可以平平等地适用用于其他服服务领域，并并因此写入入本手册的的规定和程程序中。对对于只适用用于具体审审计实务的的规定，本本手册已明明确标明。1.15 XXX质量量控制和职职业道德制制度包含在在本手册的的附件里，这这些附件集集中体现了了按照国际际注册会计计师联合会会会计师事事务所论坛坛的质量准准则要求制制定的规章章制度。虽虽然这些制制度只是管管理我们鉴鉴证业务客客户，但是是有些领域域也适用其其他服务方方式，并且

14、且也在本手手册中进行行了规定。一般风险管管理制度1.16 以下是对一一般风险管管理指南的的概述，具具体情况在在以后的章章节中详细细解释：- 避免接受问问题客户- 在接受业务务委托之前前对新客户户进行调查查了解- 对现有客户户进行年度度评估，并并终止与被被证实的问问题客户之之间的业务务关系- 评价待接业业务- 评价待接业业务可能导导致诉讼的的风险- 当风险与可可实现的收收益不配比比时，即使使要终止与与客户的业业务关系，也也不要接受受该业务委委托- 考虑财务报报表和我们们的审计报报告的可能能用途- 评价持续的的业务委托托- 仔细考虑接接受该业务务委托是否否有专业和和业务意义义- 服务收费及及其他利

15、益益是否与风风险相当- 对可能存在在的防碍独独立性的事事项进行回回避- 严格遵守专专业独立原原则- 当出现疑问问时，即使使只是形式式上不独立立，也要回回避- 当有可能对对我们的公公正客观性性产生疑问问或者对我我们的专业业独立性产产生疑问时时，拒绝接接受该业务务委托- 业务委托用用书面形式式确定- 清楚、准确确地定义委委托的业务务范围- 如果有必要要，用书面面的形式告告知管理当当局，他们们的首要责责任是编制制财务报表表，并保证证提供的财财务报表、纳纳税申报表表等财务资资料的真实实性和准确确性。- 如果有必要要，获取管管理当局关关于所有重重要项目的的声明书- 保持亲密、良良好的客户户关系- 与客户

16、保持持紧密的专专业关系- 关系越紧密密，我们就就越可能获获得可能需需要关注的的领域- 委派正确，执执行严格的的监督- 决定委派在在专业技能能和经验方方面恰当胜胜任的人员员执行业务务- 对员工进行行紧密监督督- 需要充分的的沟通，以以便充分了了解业务的的进展，并并对任何可可能要关注注的领域执执行替代程程序- 保持应有的的专业谨慎慎- 确保按照专专业标准和和事务所制制度完成业业务- 如果出现异异常情况，确确保执行必必要的咨询询和格外的的谨慎与关关注- 使所有员工工对于潜在在的诉讼风风险保持警警觉- 通过研讨和和正式培训训使所有员员工能高度度认识到潜潜在诉讼警警报的重要要性- 对于上市公公司和其他他

17、高风险业业务保持高高度的谨慎慎- 对高风险审审计领域保保持特别的的关注，严严格遵守XXXX咨询询制度- 确保所有工工作已正确确、及时归归档- 确定已执行行的程序和和重要事项项及结论已已归入工作作底稿- 必要时应向向有关人士士请教- 向具备相应应专业胜任任能力的人人员请教所所有重大问问题和事项项- 将结果存档档- 当出现导致致诉讼事项项的可能性性时应立即即告知本所所相关管理理人员，这这样快速的的应对可以以减少我们们卷入其中中的风险- 整理工作底底稿，出具具审计报告告- 确定工作底底稿的所有有信息足够够支持我们们的观点，不不存在相互互矛盾的陈陈述- 复核程序已已完成- 复核中提出出的问题已已全部解

18、决决- 不存在未答答复的问题题- 解决办法已已正确归档档- 工作底稿包包含我们确确立的方法法，对于复复核中提出出的所有问问题都经过过考虑并已已正确解决决- 报告应采用用可接受的的格式- 报告格式应应严格按照照业务服务务领域的规规定格式，确确保包含必必须的警告告条文。- 避免出现向向第三方陈陈述，异常常的“安慰式”信件等。- 对于提供限限制性建议议或陈述的的特别备忘忘录或建议议书的要求求，应该保保持警觉- 报告只能送送达给委托托我们进行行业务的委委托人- 避免与第三三方商讨报报告- 这样可以降降低第三方方主张修改改报告的风风险- 确保收回服服务费用- 控制时间和和及时开票票- 在金额超支支过大之

19、前前与客户协协商- 如有大额余余款尚未支支付，请与与客户确认认他们会付付款。2 独立，公公正和客观观导言-122本章范围-122专业指引-122法定要求-122独立性-12威胁和防范范措施-13威胁- 114防范措施-115鉴证业务-155业务期间-166事务所独立立性有风险险时的应对对程序-17被禁止或限限制的情况况-18导言-118对客户有投投资权益-118贷款和担保保-20与客户有密密切的业务务关系-20礼物-221亲属及私人人关系-21赌博-222与客户有雇雇佣关系-222对鉴证客户户近期提供供过服务-223担任客户的的高级管理理人员或董董事-223长期担任与与客户联营营的高级职职员-

20、223对鉴证客户户提供非鉴鉴证服务-224收费和定价价-28实际发生的的诉讼和潜潜在诉讼-229胁迫-330限制客户名名单-300独立性与合合法性声明明-30违反独立性性规定-31个人专业工工作-311与客户的交交易-311利益冲突-322职业谨慎-322摘要本章主要描述了职业道德标准的重要性，对保持我们的独立、诚实和客观所需遵守程序提供了指引。同时，根据独立标准的要求，规定了禁止以及/或限制行为及情况。导言2.1 对对于我们的的客户和事事务所，员员工有义务务熟悉并遵遵守对客户户提供服务务时必须遵遵循的职业业道德规定定和指南。本章适用的的范围2.2 本本章的独立立性要求是是针对鉴证证客户提出出

21、来的，但但是，独立立原则适用用于所有的的服务领域域；尽管有有些限制性性条款不一一定适用，但但是本章概概括的危险险迹象和防防卫措施在在针对任何何客户和业业务时都应应是考虑的的因素。专业指引2.3 职职业道德法法规和指南南以19888年1月月的国际会会计师联合合会职业道道德守则（包包括20001年122月修订的的独立性部部分）为基基础制定的的。员工至至少必须遵遵守这些规规程，但是是同时必须须遵守当地地职业道德德法规和指指南超过国国际会计师师联合会职职业道德守守则的有关关规定。2.4 对对于直接或或间接按照照美国证交交会要求提提供报告的的客户，即即指在美国国直接上市市或者是母母公司在美美国上市的的客

22、户，员员工应知悉悉美国证交交会的独立立性规定。如如果不知道道，则须向向美国的合合伙人咨询询。这些规规定在美国国XXX简易易英文独立立要求指南南里也已进进行概括，可可在XXXX国际的网网站上查询询到。法律要求2.5 根根据防止止贿赂法的的第9部分分的规定，员员工未经事事务所允许许，利用职职务之便索索取或接受受利益属于于犯罪，利利益提供者者也同样触触犯了法律律。此处的的利益包括括礼品，借借款，付费费，报酬，雇雇用，合同同，提供服服务以及其其他权利。本本所禁止员员工向客户户、签定合合同方、供供应商以及及任何与事事务所业务务往来的人人索取任何何利益。若若接受利益益会影响你你的客观性性或导致你你违反事务

23、务所利益，你你就必须拒拒绝。类似似地，如果果接受利益益将导致偏偏袒或不恰恰当行为产产生的问题题或投诉，也也必须拒绝绝。独立2.6 独独立性要求求：i. 实质上的独独立：实质上的独独立是要从从观念上做做好独立原原则的准备备，使意见见不受有损损于职业判判断的因素素的任何影影响，诚实实公正、客客观执业并并保持应有有的职业谨谨慎。ii. 形式上的独独立避免影响独独立的事实实和情况的的出现，保保持独立性性非常重要要。理性的的第三方，在在掌握所有有相关信息息，包括采采用的防御御措施后，可可合理推断断我们事务务所或执业业人员的诚诚实公正性性和客观性性，或者职职业谨慎受受损害。2.7 在在法规规定定或专业要要

24、求时，必必须在所有有业务中保保持实质上上及形式上上的独立。全全体员工都都应该协助助事务所保保持与客户户的独立。为为了这个目目标，要求求员工熟悉悉并遵守有有关专业独独立法规，国国际会计师师联合会职职业道德法法，以及本本所的规章章制度。2.8 国国际会计师师联合会职职业道德法法采用原则则性的方式式，定义、评评价以及对对危及独立立性的事项项的对策。本本所的制度度建立在这这种方式上上，要求鉴鉴证业务团团队、本所所及分所的的成员将在在实际业务务中运用这这些原则和和制度，而而不仅仅是是简单地遵遵守本章所所列举的范范例。2.9 由由于事务所所保持独立立主要是通通过其员工工的独立性性来实现的的，所以所所内全体

25、员员工必须详详细地阅读读以下内容容，如有不不一定能遵遵循的条款款，请向有有关人员寻寻求建议。这这是非常严严肃的事情情，每年我我们都会要要求员工书书面声明保保证自己的的独立性。2.10 我们必须须告诫员工工，要避免免采取引起起误解的行行动，损害害员工或事事务所的独独立性。事事务所在本本手册本章章制订了规规章制度，使使员工保持持实质和形形式上的独独立。2.11 总之，我我们希望员员工：- 避免从事投投资、借款款、商务关关系或其他他有可能损损害本所独独立性的活活动- 避免从事可可能对本所所独立性产产生疑问的的活动- 及时采取本本所要求的的行动来矫矫正或减轻轻任何有损损独立性事事项的影响响威胁和防范范

26、措施2.12 独立性可可能受到自自身利益，自自我复核，倡倡导，亲密密关系和胁胁迫威胁的的潜在影响响。威胁自身利益的的威胁2.13 当事务所所或鉴证小小组成员能能够受益于于鉴证客户户内的权益益或受益于于与鉴证客客户发生冲冲突的其他他自身利益益时，就可可能产生自自身利益威威胁独立性性的现象。2.14 以下为可可能产生这这种威胁的的情况，但但不仅限于于这些情况况：- 在鉴证客户户拥有直接接权益或间间接重大权权益；- 向鉴证客户户或其董事事/高级管管理人员提提供贷款或或担保，或或从他们获获得贷款或或担保；- 过分依赖于于向某一鉴鉴证客户收收取全部费费用；- 担心可能失失去业务；- 与鉴证客户户存在密切切的经营关关系；- 可能与鉴证证客户发生生