企业所得税汇算清缴纳税策略28102.docx

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1、 20009年年度企业业所得税税汇算清清缴 辅导资资料 北北京市朝朝阳区国国家税务务局编印印 220100年1月月 目 录一、查查账征收收纳税人人20009年度度企业所得得税汇算清清缴纳税税指南-（33）二、核核定征收收纳税人人20009年度度企业所所得税汇算清清缴纳税指指南-（111）三、企企业所得得税年度度纳税申申报表（AA类）填报说说明-（177）四、新新企业所所得税法法主要政策目录- （688）五、附附表三纳纳税调整整项目明明细表的填报要点-（774）六、企企业所得得税税收收优惠事项相关规定-（880）七、企企业所得得税资产产损失事事项相关规定定-（1104） 第一部分查查账征收收纳税

2、人人20009年度度企业所所得税汇汇算清缴缴纳税指指南根据国家家税务总总局关于于印发企业所所得税汇汇算清缴缴管理办办法的通通知（国国税发20009779号）的的有关规规定，我我局对于于20009年度度企业所所得税汇汇算清缴缴工作做做如下提提示：一、实行汇汇算清缴缴的纳税税人范围围凡在纳税年年度内从从事生产产、经营营（包括括试生产产、试经经营），或或在纳税税年度中中间终止止经营活活动的纳纳税人，无无论是否否在减税税、免税税期间，也也无论盈盈利或亏亏损，均均应按照照企业所所得税法法及其实实施条例例和企企业所得得税汇算算清缴管管理办法法的有有关规定定进行企企业所得得税汇算算清缴。根据跨地地区经营营汇

3、总纳纳税企业业所得税税征收管管理暂行行办法（国国税发20008228号）第第二十二二条的规规定，总总机构在在年度终终了5个个月内，应应依照法法律、法法规和其其他有关关规定进进行汇总总纳税企企业的所所得税年年度汇算算清缴，各各分支机机构不进进行企业业所得税税年度汇汇算清缴缴。 二、汇算清清缴期限限（一）1.纳税人人于20010年年1月220日之之前进行行20009年度度四季度度（或112月份份）预缴缴。（二）纳税税人20009年度的的企业所所得税年年度汇算算清缴申申报期限限为20010年1月月21日至20010年5月31日。税法要求纳纳税人必必须进行行第四季季度预缴缴申报，因因此纳税税人一个个纳

4、税年年度内至至少需要要完成五五次纳税税申报，实实行核定定征收的的纳税人人也应进进行年度度汇算清清缴。中华人民民共和国国税收征征收管理理法规规定：纳纳税人未未按照规规定的期期限办理理纳税申申报和报报送纳税税资料的的，由税税务机关关责令限限期改正正，可以以处二千千元以下下的罚款款；情节节严重的的，可以以处二千千元以上上一万元元以下的的罚款。 三三、汇算算清缴具具体申报报程序 纳纳税人进进行企业业所得税税年度申申报前，应应首先到到其所属属管理所所（第五五、六、七七、九、十十、十一一税务所所）将汇汇算清缴缴全部资资料交由由主管税税收管理理员进行行申报前前的审核核，主管管税收管管理员审审核确认认后方可可

5、到申报报大厅进进行申报报。 四四、关于于审批、审审核、备备案事项项 纳纳税人需需要报经经税务机机关审批批、审核核或备案案的事项项，应按按有关程程序、时时限和要要求报送送材料等等相关规规定，在在办理企企业所得得税年度度纳税申申报前办办理。纳纳税人在在20110年55月底汇汇算清缴缴结束前前未取得得税务机机关关于于审批、审审核或备备案书面面答复的的，均应应按照不不予审批批、审核核或备案案的情况况进行申申报纳税税。在取取得审批批、审核核或备案案的书面面答复后后，对通通过审批批、审核核或备案案的，纳纳税人可可在重新新进行年年度申报报后办理理退税。 需需要办理理审批、审审核或备备案的具具体事项项及流程程

6、，详见见具体报报送要求求可参见见本光盘盘第六、七七部分。五、汇算清清缴需要要报送的的资料纳税人办理理企业所所得税年年度纳税税申报时时，应如如实填写写和报送送下列有有关资料料：（一） 企业所得税税年度纳纳税申报报表及其其附表 纳纳税人申申报年度度所得税税时要成成套报送送年度申申报表，且且要全面面填写纳纳税申报报表各栏栏次内容容，对没没有发生生相关业业务的，要要填写“0”，不能能空项或或空表。特特别注意意对于附附表三纳纳税调整整明细表表，无无论是否否发生纳纳税调整整事项，均均应如实实填报相相应栏目目，未发发生纳税税调整事事项的，应应如实填填报第11列“账载金金额”和第22列“税收金金额”。（附附表

7、三填填报要点点参见本本光盘第第五部分分）对于网上申申报及IIC卡申申报的纳纳税人，通通过电子子形式获获取申报报表进行行填报，同同时应在在20009年5月31日前前将上传传成功后后的一份份纸质申申报表报报送税务务机关征征收窗口口。对于手工申申报的纳纳税人，可可见本光光盘附件件一、二二或自行行登录北北京市国国家税务务局网站站htttp:/bjjsatt.goov.ccn下载载一式两两份，申申报时税税务机关关留存一一份，一一份给纳纳税人留留存。 （二二）财务务报表 （三三）备案案事项相相关资料料 （四）总总机构及及分支机机构基本本情况、分分支机构构征税方方式、分分支机构构的预缴缴税情况况 （五）委委

8、托中介介机构代代理纳税税申报的的，应出出具双方方签订的的代理合合同，并并附送中中介机构构出具的的包括纳纳税调整整的项目目、原因因、依据据、计算算过程、调调整金额额等内容容的报告告（六六）涉及及关联方方业务往往来的，同同时报送送中华华人民共共和国企企业年度度关联业业务往来来报告表表（七）主主管税务务机关要要求报送送的其他他有关资资料： 1.须须经税务务机关审审批的事事项，报报送税务务机关正正式批复复复印件件； 须向税税务机关关报备的的事项，报报送企企业所得得税报备备项目申申请表及及相关报报备资料料。 22.减免免税企业业：凡220099年度享享受企业业所得税税各类税税收优惠惠（即填填报了年年度申

9、报报表附表表五税税收优惠惠明细表表相关关项目）的的企业，应应随同年年度申报报表报送送减免税税项目相相关证明明材料。3.退税企企业：年年终汇算算清缴发发生多缴缴企业所所得税税税款需要要退税的的企业，应应随同年年度申报报表报送送北京京市朝阳阳区国家家税务局局退税申申请书及及退税相相关资料料。 44.零申申报企业业：实行行查账征征收企业业所得税税的纳税税人进行行年度纳纳税申报报时，其其纳税申申报主表表中利润润总额的的计算（第第1-112行）金金额均为为零或通通过第11-122行的运运算后第第13行行“利润总总额”金额为为零的或或纳税调调整后所所得（第第23行行）均为为零、实实行核定定征收企企业所得得

10、税的纳纳税人应应纳税所所得（第第23行行）为零零的，应应对其零零申报的的原因进进行书面面详细说说明，由由法人签签字、加加盖公章章后随同同年度纳纳税申报报表一并并向主管管税务管管理所进进行报送送。 55.亏损损企业：应对亏亏损的原原因进行行书面详详细说明明，由法法人签字字、加盖盖公章后后随同年年度纳税税申报表表一并向向主管税税务管理理所进行行报送。 66.高新新技术企企业： 纳纳税年度度终了后后至报送送年度纳纳税申报报表以前前，已办办理减免免税手续续的企业业应向主主管税务务机关备备案以下下资料： （11）产品品（服务务）属于于国家家重点支支持的高高新技术术领域规规定的范范围的说说明； （22）企

11、业业年度研研究开发发费用结结构明细细表（见见附件）； （33）企业业当年高高新技术术产品（服服务）收收入占企企业总收收入的比比例说明明； （44）企业业具有大大学专科科以上学学历的科科技人员员占企业业当年职职工总数数的比例例说明、研研发人员员占企业业当年职职工总数数的比例例说明。以上资料的的计算、填填报口径径参照高高新技术术企业认认定管理理工作指指引的的有关规规定执行行。7.符合条条件的小小型微利利企业：在办理企业业所得税税年度纳纳税申报报时应同同时报送送以下资资料： （11）企业业当年从从业人员员人数声声明； （22）财务务会计报报表； （33）主管管税务机机关要求求报送的的其他资资料。 符

12、符合条件件的小型型微利企企业，是是指从事事国家非非限制和和禁止行行业，并并符合下下列条件件的企业业： （11）工业业企业，年年度应纳纳税所得得额不超超过300万元，从从业人数数不超过过1000人，资资产总额额不超过过30000万元元； （22）其他他企业，年年度应纳纳税所得得额不超超过300万元，从从业人数数不超过过80人人，资产产总额不不超过110000万元。8.取得国国债利息息收入的的企业： 在在办理企企业所得得税年度度纳税申申报时应应同时报报送以下下资料： （11）国债债利息收收入证明明； （22）主管管税务机机关要求求报送的的其他资资料。 99.取得得符合条条件的居居民企业业之间的的股

13、息、红红利等权权益性投投资收益益的企业业： 居居民企业业直接投投资于其其他居民民企业取取得的投投资收益益为免税税收入。但但不包括括连续持持有居民民企业公公开发行行并上市市流通的的股票不不足122个月取取得的投投资收益益。 符符合上述述条件的的企业在在办理企企业所得得税年度度纳税申申报时应应同时报报送以下下资料： （1）投投资合同同、协议议；（2）被投投资方作作出利润润分配决决定的有有关证明明；（3）主管管税务机机关要求求报送的的其他资资料。10.取得得符合条条件不征征税收入入的企业业不征税收入入的确认认依据企企业所得得税法及及其实施施条例、财财税220088151号和财财税22009987号等

14、文文件的相相关规定定。符合上述条条件的企企业在办办理企业业所得税税年度纳纳税申报报时应同同时报送送以下资资料： （1）提提供资金金拨付文文件，且且文件中中规定该该资金的的专项用用途； （2）财财政部门门或其他他拨付资资金的政政府部门门对该资资金有专专门的资资金管理理办法或或具体管管理要求求； （3）企企业对该该资金以以及以该该资金发发生的支支出单独独进行核核算的相相关材料料。 六六、 需报送送中介鉴鉴证报告告的企业业范围 根根据北北京市国国家税务务局 北京市市地方税税务局关关于20008年年度企业业所得税税纳税人涉税事事项附送送中介机机构鉴证证报告的的通知(京国税税发2200883339号)规

15、定：实行查查帐征收收方式的的企业所所得税纳纳税人，凡凡发生下下列事项项，应附附送中介介机构出出具的涉涉税鉴证证报告。 （一一）企业业财产损损失。纳纳税人向向税务机机关提出出企业财财产损失失或金融融企业呆呆帐损失失税前扣扣除申请请时，应应附送中中介机构构关于企企业财产产损失或或金融呆呆帐损失失的鉴证证报告。对对未按规规定附送送鉴证报报告的纳纳税人，主主管税务务机关不不予受理理。 （二二）房地地产开发发企业年年度纳税税申报。房房地产开开发企业业在开发发产品完完工后，应应在进行行年度纳纳税申报报时，附附送中介介机构对对该项开开发产品品实际销销售收入入毛利额额与预售售收入毛毛利额之之间差异异情况的的鉴

16、证报报告。对对于未按按规定附附送涉税税鉴证报报告的纳纳税人，应应按中中华人民民共和国国税收征征收管理理法的的有关规规定对其其进行处处理并实实行专项项检查。 （三三）当年年亏损超超过100万元（含含）的纳纳税人，附附送年度度亏损额额的鉴证证报告； （四四）当年年弥补亏亏损的纳纳税人，附附送所弥弥补亏损损年度亏亏损额的的鉴证报报告，以以前年度度已就亏亏损额附附送过鉴鉴证报告告的不再再重复附附送； （五五）本年年度实现现销售（营营业）收收入在330000万元(含)以以上的纳纳税人，附附送当年年所得税税汇算清清缴的鉴鉴证报告告。 七七、资产产损失纳纳税人须须知： （一一）申请请时间 11.需审审批扣除

17、除的资产产损失：纳税人人应在年年度终了了45日日内，向向主管税税务机关关报送相相关资料料。 22.自行行申报扣扣除的资资产损失失：纳税税人应在在进行年年度申报报前，向向主管税税务机关关说明有有关情况况。国税税发220099888号文件件第十条条的规定定“企业发发生属于于由企业业自行计计算扣除除的资产产损失，应应按照企企业内部部管理控控制的要要求，做做好资产产损失的的确认工工作，并并保留好好有关资资产会计计核算资资料和原原始凭证证及内部部审批证证明等证证据，以以备税务务机关日日常检查查。” (二)审审批扣除除需报送送的资料料（一式式两份） 11.书面面申请； 22.企业业法人、企企业负责责人、企

18、企业财务务负责人人对特定定事项真真实性承承担法律律责任的的声明； 33.具有有法定资资质的中中介机构构（事务务所）出出具的鉴鉴证报告告； 44.企业业资产损损失申请请表（本本项一式式三份，请请按填报报说明进进行填写写）； 55.存货货、固定定资产损损失按888号文文件第221、223、224 条条规定，确确认为“损失金金额较小小的”，请报报送书面面说明； 66.其他他应按国国税发20009888号文文件相关关条款规规定的资资料。 八八、跨省省市总分分机构的的汇算清清缴实行跨地区区经营汇汇总缴纳纳企业所所得税的的纳税人人，除按按一般企企业进行行申报外外，还应应按如下下规定进进行汇算算清缴：（一）

19、总机机构应统统一计算算应纳税税所得额额和应纳纳所得税税额，按按上述相相关规定定，在纳纳税年度度终了之之日起55个月内内向我局局办理企企业所得得税年度度纳税申申报，进进行汇算算清缴。同同时，总总机构应应将分支支机构及及其所属属机构的的营业收收支纳入入总机构构汇算清清缴等情情况报送送各分支支机构所所在地主主管税务务机关。（二）提交交总机构构及分支支机构基基本情况况、分支支机构征征税方式式、分支支机构的的预缴税税情况；（三）提供供总、分分机构220099年度所所有所得得税预缴缴入库的的税票复复印件和和季度中中华人民民共和国国企业所所得税汇汇总纳税税分支机机构分配配表复复印件。（四）总机机构汇算算清缴

20、时时，需要要弥补分分支机构构以前年年度亏损损的，报报送各分分支机构构亏损弥弥补期内内的经主主管机关关确认的的年度申申报表和和企业业所得税税弥补亏亏损明细细表复复印件，并并报送220099年度总总、分机机构尚未未弥补亏亏损明细细情况书书面说明明。纳税税人将所所有资料料报送到到其主管管税务所所后，经经主管管管理所审审核确认认后，由由主管征征收所进进行弥补补亏损信信息维护护后方可可进行申申报。（五）根据据国发20007339号和和财税20009669号的的相关规规定，分分支机构构可以单单独享受受所得税税过渡优优惠政策策的，总总机构需需要提供供分支机机构所在在地主管管税务机机关的批批准文件件到主管管税

21、务所所进行备备案。（六）总机机构年度度申报时时，对其其税前扣扣除的分分支机构构的资产产损失，应应提供分分支机构构所在地地主管税税务机关关的证明明文件。（七）总机机构办理理汇算清清缴退税税时，需需持分支支机构预预缴税票票的原件件到主管管税务所所办理退退税手续续。（八）分支支机构不不进行汇汇算清缴缴，但应应将分支支机构的的营业收收支等情情况在报报总机构构统一汇汇算清缴缴前报送送分支机机构所在在地主管管税务机机关。总总机构应应将分支支机构及及其所属属机构的的营业收收支纳入入总机构构汇算清清缴等情情况报送送各分支支机构所所在地主主管税务务机关。九、申报有有误的处处理纳税人在汇汇算清缴缴期内发发现当年年

22、企业所所得税申申报有误误的，可可在汇算算清缴期期内重新新办理企企业所得得税年度度纳税申申报。对对于实行行网上申申报的纳纳税人，2010年5月31日前年度申报征期内发现有误的：请务必在上传数据当月内，携带单位公章到主管征收大厅的申请删除上传的错误申报数据。申请成功后，纳税人于次日可重新进行网上申报；2010年5月31日后发现有误的，需持正确的申报表在申报大厅进行修改申报，并按照正确的申报重新报送纸质资料。十、延期纳纳税申报报及延期期缴纳税税款纳税人按照照规定的的期限办办理纳税税申报确确有困难难，需要要延期申申报的，应应当按照照税收征征管法及及其实施施细则的的有关规规定，在在规定的的期限内内向税务

23、务机关提提出书面面延期申申请，经经税务机机关核准准，在核核准的期期限内办办理申报报。纳税人因有有特殊困困难，不不能在汇汇算清缴缴期内补补缴企业业所得税税款的，应应按照税税收征管管法及其其实施细细则的有有关规定定，办理理申请延延期缴纳纳税款手手续。十一、纳税税人的责责任纳税人应当当按照企企业所得得税法及及其实施施条例和和企业所所得税的的有关规规定，正正确计算算应纳税税所得额额和应纳纳所得税税额，如如实、正正确填写写企业所所得税年年度纳税税申报表表及其附附表，完完整、及及时报送送相关资资料，并并对纳税税申报的的真实性性、准确确性和完完整性负负法律责责任。特别提示：一般情情况下，纳纳税人申申报的企企

24、业所得得税的应应税收入入额应大大于营业业税营业业额及增增值税销销售额之之和，根根据这种种情况，我我局将对对纳税人人在国、地地税申报报的收入入额、营营业额、销销售额等等相关数数据进行行比对。纳税人要准准确申报报其应税税收入额额，对于于经比对对与申报报不符的的以及年年度申报报时应税税收入额额为零的的核定征征收企业业，我局局将结合合具体情情况加强强评估和和稽查，对对申报的的应税收收入与实实际情况况不符造造成少缴缴税款的的，由税税务机关关按中中华人民民共和国国税收征征收管理理法规规定进行行处理。 十十二、朝朝阳区国国家税务务局企业业所得税税汇算清清缴咨询询电话 （一一）负责责征收职职能的税税务所： 朝

25、朝阳区国国家税务务局第一一税务所所：84451660366 朝朝阳区国国家税务务局第二二税务所所：64432331788 6433660090 朝朝阳区国国家税务务局第三三税务所所：65576557011 朝朝阳区国国家税务务局第四四税务所所：67776448788 8777137713 朝朝阳区国国家税务务局第八八税务所所：67734445477 6733437755 （二二）负责责管理职职能的税税务所： 朝朝阳区国国家税务务局第六六税务所所： 1022室：香香河园、麦麦子店、和和平街、大大屯、小小关、太太阳宫、无无所属 6466605524、6466404474 2022室：左左家庄、安安

26、贞、亚亚运村、奥奥运村、三三里屯 8455160035、8455510092 朝朝阳区国国家税务务局第十十税务所所： 2011室: 望京科科技园、崔崔各庄 8455679908 2022室: 来广营营 84456779088 2044室：将将台街道道、金盏盏乡 64438778933 2077室：外外资 6433198821 2088室：望望京街道道 64436333788 2099室：机机场、重重点户 6433231189 2100室：东东风乡、孙孙河乡 64431776055 2133室：酒酒仙桥 6433198877 朝朝阳区国国家税务务局第七七税务所所： 3088室：（内内） 高高碑店

27、乡乡 66579932771 东坝坝乡 6577627702 豆各各庄乡、常常营乡 6577627702 3088室：（外外） 平平房乡 65576227099 管庄庄乡 6577657706 3066室： 黑黑庄户乡乡 6577657707 三间间房乡 66576699440 涉外外企业 66576699440 朝朝阳区国国家税务务局第五五税务所所： 服务组组窗口 8777161176 8777161178 3066-3007室：双井街街道 67770665077 66776648880 南南磨房乡乡 66770065003 4077室：朝朝外街道道 6777181163 外资资企业、无无归

28、属 6777065514 潘家家园街道道 87771661777 3088室： 税源大大户组 朝朝外、南南磨房 6777648877 双双井、潘潘家园、无无归属 67770665022 朝阳区区国家税税务局第第九税务务所： 1088室：十十八里店店乡 88737719115 六里里屯、垡垡头街道道 67734337277 团结结湖街道道 87737339188 八里里庄街道道 87737118677 1100室：外外资、重重点税源源 6733228876 小红红门乡 8733717782 王四四营乡 8733718827 劲松松街道 8733718827 朝朝阳区国国家税务务局第十十一税务务所

29、： 3003室：申报组组 55869979440 3002室：大户组组 呼家家楼街道道 55869985994 3004室：管理组组 建外外街道 5866935548 在在汇算清清缴期间间，我们们还会陆陆续将相相关政策策、通知知通过政政府网站站发布，欢欢迎广大大纳税人人登陆查查询，登登陆网址址： htttp：/(北京市市国家税税务局网网址) htttp：/chhaoyyangg.bjjsatt.goov.ccn(北北京市朝朝阳区国国家税务务局网址址) 第二部分核核定征收收纳税人人20009年度度企业所所得税汇汇算清缴缴纳税指指南一、汇算清清缴申报报期限（一）核定定征收纳纳税人于于20110年1

30、1月200日之前前进行220099年度四四季度预预缴。（二）核定定征收企企业纳税税人20009年度的的企业所所得税年年度汇算算清缴申申报期限限为20010年1月月21日至20010年5月31日。建议实行核核定征收收的纳税税人尽量量争取在在20110年22月底前前完成年年度汇算算清缴申申报，以以避免征征收大厅厅人员拥拥堵，耽耽误您的的宝贵时时间。税法要求纳纳税人必必须进行行第四季季度预缴缴申报，因因此纳税税人一个个纳税年年度内至至少需要要完成五五次纳税税申报，实实行核定定征收的的纳税人人也应进进行年度度汇算清清缴。中华人民民共和国国税收征征收管理理法规规定：纳纳税人未未按照规规定的期期限办理理纳

31、税申申报和报报送纳税税资料的的，由税税务机关关责令限限期改正正，可以以处二千千元以下下的罚款款；情节节严重的的，可以以处二千千元以上上一万元元以下的的罚款。二、汇算清清缴应报报送的资资料（一）中中华人民民共和国国企业所所得税月月（季）度度预缴纳纳税申报报表（BB类）；（二）核核定应税税所得率率征收方方式企业业年度收收入总额额申报表表。对于网上申申报及IIC卡申申报的纳纳税人，通通过电子子形式获获取申报报表进行行填报，同同时应在在20009年5月31日前前将上传传成功后后的一份份纸质申申报表报报送税务务机关征征收窗口口。对于手工申申报的纳纳税人，可可见本光光盘附件件一、二二或自行行登录北北京市国

32、国家税务务局网站站htttp:/bjjsatt.goov.ccn下载载一式两两份，申申报时税税务机关关留存一一份，一一份给纳纳税人留留存。 （三三）取得得国债利利息收入入的企业业： 在在办理企企业所得得税年度度纳税申申报时应应同时报报送以下下资料： 11.国债债利息收收入证明明； 22.主管管税务机机关要求求报送的的其他资资料。 （四四）取得得符合条条件的居居民企业业之间的的股息、红红利等权权益性投投资收益益的企业业： 居居民企业业直接投投资于其其他居民民企业取取得的投投资收益益为免税税收入。但但不包括括连续持持有居民民企业公公开发行行并上市市流通的的股票不不足122个月取取得的投投资收益益。

33、 符合上上述条件件的企业业在办理理企业所所得税年年度纳税税申报时时应同时时报送以以下资料料：1.投资合合同、协协议；2.被投资资方作出出利润分分配决定定的有关关证明；3.主管税税务机关关要求报报送的其其他资料料。（五）取得得符合条条件不征征税收入入的企业业不征税收入入的确认认依据企企业所得得税法及及其实施施条例、财财税220088151号和财财税22009987号等文文件的相相关规定定。符合上述条条件的企企业在办办理企业业所得税税年度纳纳税申报报时应同同时报送送以下资资料： 1.提供供资金拨拨付文件件，且文文件中规规定该资资金的专专项用途途； 2.财财政部门门或其他他拨付资资金的政政府部门门对

34、该资资金有专专门的资资金管理理办法或或具体管管理要求求； 3.企企业对该该资金以以及以该该资金发发生的支支出单独独进行核核算的相相关材料料。 三三、汇算算清缴具具体申报报程序纳税人进行行企业所所得税年年度申报报前，应应首先到到其所属属管理所所（第五五、六、七七、九、十十、十一一税务所所）将汇汇算清缴缴全部资资料交由由主管税税收管理理员进行行申报前前的审核核，主管管税收管管理员审审核确认认后方可可到申报报大厅进进行申报报。 四、应税收收入额的的确认按应税收入入额核定定应纳税税所得额额的核定定征收企企业，在在填报申申报表第第1行“收入总总额”时，应应填写企企业本年年度收入入总额扣扣除税法法规定的的

35、不征税税收入和和免税收收入后的的数额。应应税收入入额的确确认依据据企业所所得税法法及其实实施条例例、国税税函2200888775号和和国税函函200088288号等文文件的相相关规定定。 收入总额包包括企业业以货币币形式和和非货币币形式从从各种来来源取得得的收入入，主要要分为：（一）一般般收入1.销售货货物收入入；2.提供劳劳务收入入；3.转让财财产收入入；4.股息、红红利等权权益性投投资收益益；5.利息收收入；6.租金收收入；7.特许权权使用费费收入；8.接受捐捐赠收入入；9.其他收收入。（二）视同同销售收收入企业发生非非货币性性资产交交换，以以及将货货物、财财产、劳劳务用于于捐赠、偿偿债、

36、赞赞助、集集资、广广告、样样品、职职工福利利或者利利润分配配等用途途的，应应当视同同销售货货物、转转让财产产或者提提供劳务务，但国国务院财财政、税税务主管管部门另另有规定定的除外外。企业将资产产移送他他人的下下列情形形，因资资产所有有权属已已发生改改变而不不属于内内部处置置资产，应应按规定定视同销销售确定定收入：1.用于市市场推广广或销售售；2.用于交交际应酬酬；3.用于职职工奖励励或福利利；4.用于股股息分配配；5.用于对对外捐赠赠；6.其他改改变资产产所有权权属的用用途。企业发生上上述情形形时，属属于企业业自制的的资产，应应按企业业同类资资产同期期对外销销售价格格确定销销售收入入；属于于外

37、购的的资产，可可按购入入时的价价格确定定销售收收入。（三）不征征税收入入不征税收入入的确认认依据企企业所得得税法及及其实施施条例、财财税220088151号和财财税22009987号等文文件的相相关规定定。 1.财政拨拨款；2.依法收收取并纳纳入财政政管理的的行政事事业性收收费、政政府性基基金；3.国务院院规定的的其他不不征税收收入。（四）免税税收入1.国债利利息收入入；2.符合条条件的居居民企业业之间的的股息、红红利等权权益性投投资收益益；3.在中国国境内设设立机构构、场所所的非居居民企业业从居民民企业取取得与该该机构、场场所有实实际联系系的股息息、红利利等权益益性投资资收益；4.符合条条件

38、的非非营利组组织的收收入。五、特别提提示： （一一）采取取按应税税收入额额核定应应纳税所所得额的的核定征征收企业业，应税税收入额额中应包包含纳税税人银行行存款的的利息收收入、纳纳税人的的视同销销售收入入。实行核定征征收企业业所得税税的纳税税人应纳纳税所得得为零的的，应对对其零申申报的原原因进行行书面详详细说明明，由法法人签字字、加盖盖公章后后随同年年度纳税税申报表表一并向向主管税税务管理理所进行行报送。 （二二）按照照财政政部国家家税务总总局关于于执行企企业所得得税优惠惠政策若若干问题题的通知知(财财税220099699号)的的规定，核核定征收收企业暂暂不适用用小型微微利企业业优惠税税率，一一

39、律执行行25%的法定定税率。 （三三）按照照国家家税务总总局关于于印发企业所所得税核核定征收收办法（试行行）的通通知(国税发发2000830号号)的规规定，税税务机关关应积极极督促核核定征收收企业所所得税纳纳税人建建账建制制，改善善经营管管理，引引导纳税税人向查查账征收收方式过过渡。对对符合查查账征收收条件的的纳税人人，要及及时调整整征收方方式，实实行查账账征收。（四）实行行核定征征收方式式的纳税税人，应应根据中中华人民民共和国国发票管管理办法法第二二十二条条和中中华人民民共和国国税收征征收管理理法实施施细则第第二十九九条规定定，按规规定取得得和保管管发票。六、申报有有误的处处理（一）20010年5月31日前前年度申申报征期期内发现现有误网上申报的的纳税人人网上申申报成功功后发现现申报数数据有误误，请务务必在上上传数据据当月内内，携带带单位公公章到主主管征收收大厅的的申请删删除上传传的错误误申报数数据。申申请成功功后，纳纳税人于于次日可可重新进进行网上上申报。（二）20010年5月31日后后发现有有误网上申报的的纳税人人网上申申报成功功后发现现申报数数据有误误，需持持正确的的申报表表在申报报大厅进进行修改改申报。七、申报不不实的处处理一般情况下下，纳税税人申报报的企业业所得税税的应税税收入额额应大于于营业税税营业额额及