征税范围和纳税人.ppt

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1、第一节第一节 概述概述第二节第二节 征税范围和纳税人征税范围和纳税人第三节第三节 计税依据、税率和计税依据、税率和减免税减免税第四节第四节 计算方法和征收管计算方法和征收管理理第十章第十章 印花税印花税xiongxiaoxiongxiao1 1一、印花税的概念一、印花税的概念印花税是对经济活动和经济印花税是对经济活动和经济交往种书立、使用、领受凭交往种书立、使用、领受凭证征收的一种税。证征收的一种税。第一节第一节 概述概述xiongxiaoxiongxiao2 2二、印花税的特点二、印花税的特点(一一)征税面广征税面广合同合同,书据书据,账簿账簿,执照执照(二二)税率低，税负轻税率低，税负轻0

2、.5/万万-4/千千(三三)纳税人自行完税纳税人自行完税三自完税三自完税xiongxiaoxiongxiao3 3(一一)为国家建设积累建设为国家建设积累建设资金资金(二二)借以了解经济活动情借以了解经济活动情况，促进社会主义市场经况，促进社会主义市场经济新秩序的建立济新秩序的建立三、开征印花税的意义三、开征印花税的意义xiongxiaoxiongxiao4 4(三三)有利于培养纳税人自觉有利于培养纳税人自觉纳税意识纳税意识xiongxiaoxiongxiao5 5 一、征税范围一、征税范围(13个个)(1)合同类合同类(10个个):购销合同；加工承揽合同；购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察

3、设计合同；建建设工程勘察设计合同；建筑安装工程承包合同；财产筑安装工程承包合同；财产租赁合同；租赁合同；第二节第二节 征税范围和纳税人征税范围和纳税人xiongxiaoxiongxiao6 6货物运输合同；仓储保管合同；货物运输合同；仓储保管合同；借款合同；财产保险合同；借款合同；财产保险合同；技术合同；技术合同；(2)产权转移书据；产权转移书据；(3)营业账簿；营业账簿；(4)权利、许可证照。权利、许可证照。xiongxiaoxiongxiao7 7 印花税纳税人是按税法规印花税纳税人是按税法规定，在我国境内书立、使用、定，在我国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。领受应税凭证的单位和

4、个人。具体包括：具体包括：立合同人；立据人；立账簿人；立合同人；立据人；立账簿人；领受人；使用人。领受人；使用人。二、纳税人二、纳税人xiongxiaoxiongxiao8 8一、计税依据一、计税依据1.购销合同：购销金额购销合同：购销金额2.加工承揽合同：加工或承加工承揽合同：加工或承揽收入金额揽收入金额3.建设工程勘察设计合同：建设工程勘察设计合同：收取的费用收取的费用第三节第三节 计税依据、税率和减免税计税依据、税率和减免税xiongxiaoxiongxiao9 94.建筑安装工程承包合同：承建筑安装工程承包合同：承包金额包金额5.财产租赁合同：租赁金额财产租赁合同：租赁金额6.货物运输

5、合同：运输费用货物运输合同：运输费用7.仓储保管合同：仓储保管费仓储保管合同：仓储保管费用用8.借款合同：借款金额借款合同：借款金额xiongxiaoxiongxiao10109.财产保险合同：保险费收入财产保险合同：保险费收入10.技术合同：合同所载金额技术合同：合同所载金额11.产权转移书据：书据所载产权转移书据：书据所载金额金额xiongxiaoxiongxiao111112.营业账簿：记载资金的账营业账簿：记载资金的账簿为簿为“实收资本实收资本”与与“资本资本公积公积”的合计金额；其他账的合计金额；其他账簿为应税凭证件数。簿为应税凭证件数。13.权利、许可证照：应税凭权利、许可证照：应

6、税凭证件数证件数xiongxiaoxiongxiao1212比例税率比例税率0.5/万万,3/万万,5/万万,1/千千,2/千千定额税率定额税率5元元/件件二、税率二、税率xiongxiaoxiongxiao1313(一一)五档比例税率五档比例税率1.万分之零点五：借款合同万分之零点五：借款合同2.万分之三：购销合同、建筑万分之三：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合安装工程承包合同、技术合同同xiongxiaoxiongxiao14143.万分之五：加工承揽合同、万分之五：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、物运输合同、产权转移书据、营业

7、账簿种记载资金账簿营业账簿种记载资金账簿xiongxiaoxiongxiao15154.千分之一：财产租赁合同、千分之一：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险仓储保管合同、财产保险合同合同5.千分之一：股权转让书据千分之一：股权转让书据(称为证券交易印花税称为证券交易印花税,4/千千-2/千千-1/千千,2005,1)xiongxiaoxiongxiao1616(二二)定额税率定额税率 权利、许可证照和营业账权利、许可证照和营业账簿种的其他账簿适用定额税簿种的其他账簿适用定额税率。率。每件五元每件五元xiongxiaoxiongxiao1717下列凭证免征印花税：下列凭证免征印花税：1.已缴纳

8、印花税的凭证副本已缴纳印花税的凭证副本或抄本。或抄本。2.财产所有人将财产赠给政财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校府、社会福利单位、学校所立的书据。所立的书据。三、印花税的减免规定三、印花税的减免规定xiongxiaoxiongxiao18183.国家指定的收购部门与村民国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。副产品收购合同。4.无息、贴息贷款合同无息、贴息贷款合同5.外国政府或国家金融组织向外国政府或国家金融组织向我国政府及国家金融机构提我国政府及国家金融机构提供优惠贷款书立的合同。供优惠贷款书立的合同。xiongxiaoxiongx

9、iao19196.房地产管理部门与个人签定房地产管理部门与个人签定的用于生活居住的租赁合同。的用于生活居住的租赁合同。7.农牧业保险合同。农牧业保险合同。xiongxiaoxiongxiao2020一一、计算方法、计算方法(一一)合同和具有合同性质的合同和具有合同性质的凭证所载金额凭证所载金额应纳税额应纳税额=计税金额计税金额适用税适用税率率例题例题P236,1第四节第四节 计算方法和征收管理计算方法和征收管理xiongxiaoxiongxiao2121(二二)资金账簿资金账簿应纳税额应纳税额=(实收资本实收资本+资本公积资本公积)适用税率适用税率例题例题P236,2(三三)权利、许可证照和其

10、他账簿权利、许可证照和其他账簿应纳税额应纳税额=应税凭证件数应税凭证件数单位税单位税额额例题例题P236,3xiongxiaoxiongxiao22221.在计算税额时，若应纳税额在计算税额时，若应纳税额在在1角以上，其税额尾数不满角以上，其税额尾数不满5分的不计，满分的不计，满5分的按分的按l角计角计算。财产租赁合同应纳税额算。财产租赁合同应纳税额在在1角以上，但不足一元的按角以上，但不足一元的按一元纳税。一元纳税。(四四)值得注意的事项值得注意的事项xiongxiaoxiongxiao23232.合同没有或暂时不能确定合同没有或暂时不能确定金额金额,先按件纳税先按件纳税,然后再补税然后再补

11、税3.换货交易换货交易,按双份合同交税按双份合同交税xiongxiaoxiongxiao2424(一一)自行贴花办法自行贴花办法 纳税人自行计算税额、纳税人自行计算税额、自行购买印花税票、自行自行购买印花税票、自行一次贴足印花数票并注销一次贴足印花数票并注销或画销。或画销。二、征收管理二、征收管理xiongxiaoxiongxiao2525 对有些凭证应纳税额较对有些凭证应纳税额较大的，纳税人可持凭证导大的，纳税人可持凭证导税务机关，采取填开缴款税务机关，采取填开缴款书缴纳印花税的办法。书缴纳印花税的办法。(二二)汇贴或汇缴办法汇贴或汇缴办法xiongxiaoxiongxiao2626 通过税

12、务机关的委托，通过税务机关的委托，经由发放或办理应税凭证经由发放或办理应税凭证的单位代征印花税款。的单位代征印花税款。(三三)委托代征办法委托代征办法xiongxiaoxiongxiao2727三、处罚规定三、处罚规定 印花税实行印花税实行“轻税重罚轻税重罚”的办法，对纳税人违反印花的办法，对纳税人违反印花税法规的行为，根据不同情税法规的行为，根据不同情况给予不同的处罚。况给予不同的处罚。xiongxiaoxiongxiao2828有下列行为之一的，由税务有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处机关根据情节轻重，予以处罚：罚：1、在应纳税凭证上未贴或者、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税

13、票的，税务机关少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额可处以应补贴印花税票金额35倍的罚款；倍的罚款；xiongxiaoxiongxiao29292、对未按规定注销或画销已、对未按规定注销或画销已贴用的印花税票的，税务机贴用的印花税票的，税务机关可处以未注销或者画销印关可处以未注销或者画销印花税票金额花税票金额3倍的罚款；倍的罚款；xiongxiaoxiongxiao30303、纳税人把已贴用的印花税、纳税人把已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额处以重用印花税票金额5倍或倍或者者2000元以上

14、元以上10000元以下元以下的罚款。的罚款。xiongxiaoxiongxiao31314、伪造印花税票的，由税务、伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究机关提请司法机关依法追究刑事责任。刑事责任。xiongxiaoxiongxiao3232小结小结印花概念印花概念印花税特点印花税特点印花税税率印花税税率印花税减免印花税减免印花税纳税办法印花税纳税办法印花税处罚规定印花税处罚规定xiongxiaoxiongxiao3333复习与思考复习与思考简述印花概念简述印花概念简述印花税特点简述印花税特点简述印花税税率简述印花税税率简述印花税减免简述印花税减免简述印花税纳税办法简述印花税纳税办法简述印花税处罚规定简述印花税处罚规定xiongxiaoxiongxiao3434