第三章本—量—利分析ppt课件.ppt

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1、经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用第三章第三章 本本量量利分析利分析 v本本量量利分析的基本假设利分析的基本假设v本本量量利分析利分析v本本量量利分析的扩展利分析的扩展经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用第一节第一节 本本量量利分析的基本假设利分析的基本假设一、相关范围假设一、相关范围假设期间假设期间假设业务量假设业务量假设二、模型线性假设二、模型线性假设固定成本不变假设固定成本不变假设变动成本与业务量呈完

2、全线性关系假设变动成本与业务量呈完全线性关系假设销售收入与销售数量呈完全线性关系假设销售收入与销售数量呈完全线性关系假设三、产销平衡假设三、产销平衡假设四、品种结构不变假设四、品种结构不变假设经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用第二节第二节 本本量量利分析利分析一、盈亏临界点分析一、盈亏临界点分析二、实现目标利润分析二、实现目标利润分析三、本三、本量量利关系中的敏感性分析利关系中的敏感性分析一、盈亏临界点分析一、盈亏临界点分析（一）一）定义定义 盈亏临界点又称保本点或损益两平点，是指企业经营处于不盈盈

3、亏临界点又称保本点或损益两平点，是指企业经营处于不盈 不亏状况时所达到的销售量或销售额。不亏状况时所达到的销售量或销售额。（二）单一产品盈亏临界点的分析（二）单一产品盈亏临界点的分析利润利润=销售收入变动成本固定成本销售收入变动成本固定成本=销售单价销售单价业务量业务量 单位变动成本单位变动成本业务量固定成本业务量固定成本=SP VVC V FC=01.方程式法方程式法=盈亏临界盈亏临界点销售量点销售量固定成本总额固定成本总额销售单价单位变动成本销售单价单位变动成本=FCSP VC=固定成本总额固定成本总额单位贡献毛益单位贡献毛益=盈亏临界盈亏临界点销售额点销售额盈亏临界盈亏临界点销售量点销售

4、量销售销售单价单价=FCSP VCSP=固定成本总额固定成本总额贡献毛益率贡献毛益率盈亏临界盈亏临界点作业率点作业率=盈亏临界点销售量盈亏临界点销售量正常销售量正常销售量100%2.盈亏临界图盈亏临界图(1)传统式传统式确定坐标，横轴表示业务量，纵轴表示销售收入及利润等；确定坐标，横轴表示业务量，纵轴表示销售收入及利润等；0销售量金额绘制固定成本线绘制固定成本线y=a ；绘制总成本线绘制总成本线y=a+bx；y=ay=a+bx绘制销售收入线绘制销售收入线y=px。y=px盈亏临界点x0y0亏损区盈利区固定成本变动成本利润利润就是超过盈亏临界点的销售量所提供的贡献毛益。利润就是超过盈亏临界点的销

5、售量所提供的贡献毛益。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用(2)贡献毛益式贡献毛益式0销售量销售量成成本本与与销销售售收收入入y=bxy=pxy=a+bx盈亏临界点亏损区盈利区变动成本固定成本利润贡献毛益经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用(3)利量式利量式0销售量（件）销售量（件）利利润润利润线利润线盈亏临盈亏临界点界点亏损区亏损区盈利盈利区区经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿

6、其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用(4)单位式单位式0业务量业务量金金额额y=by=p单位成本线单位成本线 y=+bax盈亏临盈亏临界点界点亏损区亏损区盈利盈利区区x0单位变动成本单位变动成本单位固定成本单位固定成本单位成本单位成本(三三)多种产品盈亏临界点的分析多种产品盈亏临界点的分析(补充补充)1.分算法分算法：是将固定成本分配给各种产品，然后再按每种产品计：是将固定成本分配给各种产品，然后再按每种产品计算盈亏临界点的一种方法。算盈亏临界点的一种方法。2.分段法：是将各种产品的贡献毛益按预定次序逐步累计，逐步分段法：是将各种产品的贡献毛益按预定次序逐步累计，

7、逐步计算固定成本的补偿和利润的形成，并在利量式盈亏临界图中按各计算固定成本的补偿和利润的形成，并在利量式盈亏临界图中按各种产品不同的贡献率依次绘出不同线段的方法。种产品不同的贡献率依次绘出不同线段的方法。例例4（教材（教材p78）产品产品 销售额销售额 累计销售额累计销售额 贡献毛益率贡献毛益率 贡献毛益贡献毛益 固定成本固定成本 利润利润 累计累计 贡献毛益贡献毛益ABC100万万70万万30万万100万万170万万200万万50%43%33%50万万30万万10万万50万万80万万 90万万60万万60万万60万万10万万20万万30万万合计合计 200万万 45%90万万 60万万 收入

8、（万元）收入（万元）02040204060 50 100 150 200 利利润润万万元元()盈亏临界点盈亏临界点123.33万万A产品产品B产品产品C产品产品总利润线总利润线盈亏临界盈亏临界点销售额点销售额=点前产品点前产品累计销售额累计销售额+点上产品负担的固定成本点上产品负担的固定成本点上产品贡献毛益率点上产品贡献毛益率=100万万+10万万43%123.33万万3.加权平均贡献毛益率法加权平均贡献毛益率法 是根据各种产品的贡献毛益率计算综合的加权平均贡献毛益是根据各种产品的贡献毛益率计算综合的加权平均贡献毛益率，然后经过分析计算，求出各种产品综合的盈亏临界点销售额，率，然后经过分析计算

9、，求出各种产品综合的盈亏临界点销售额，最后再计算出各种产品的盈亏临界点的销售额。最后再计算出各种产品的盈亏临界点的销售额。加权平均加权平均贡献毛益率贡献毛益率=各种产品各种产品贡献毛益率贡献毛益率该产品销售额占该产品销售额占全部销售额比重全部销售额比重综合盈亏临综合盈亏临界点销售额界点销售额=固定成本总额固定成本总额加权平均贡献毛益率加权平均贡献毛益率某种产品盈亏某种产品盈亏临界点销售额临界点销售额=综合盈亏临综合盈亏临界点销售额界点销售额 该产品销售额占该产品销售额占全部销售额比重全部销售额比重例例7（新教材（新教材p96）（四）相关因素变动对盈亏临界点的影响（四）相关因素变动对盈亏临界点的

10、影响影响盈亏临界点的因素有影响盈亏临界点的因素有：固定成本总额固定成本总额单位变动成本单位变动成本销售单价销售单价产品品种结构产品品种结构盈亏临界盈亏临界点销售量点销售量=固定成本总额固定成本总额销售单价单位变动成本销售单价单位变动成本FCSP VC=0销售量金额y=ay=a+bxy=px盈亏临界点x0结论：FCx0SPx0 x0VC贡献毛益率大的产品比重贡献毛益率大的产品比重增加，盈亏临界点下降。增加，盈亏临界点下降。新的盈亏临界点经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 安全边际：是指正常销售量或者现

11、有销售量超安全边际：是指正常销售量或者现有销售量超过盈亏临界点销售量的差额。过盈亏临界点销售量的差额。l 这一差额表明企业的销售量在超过了保本点的销售量之这一差额表明企业的销售量在超过了保本点的销售量之后，到底走了多远或者说现有的销售量降低多少就会发生亏后，到底走了多远或者说现有的销售量降低多少就会发生亏损。损。l 只有当销售量超过盈亏临界点销售量，其超出部分（既只有当销售量超过盈亏临界点销售量，其超出部分（既安全边际）所提供的贡献毛益才能形成企业的利润。显然，安全边际）所提供的贡献毛益才能形成企业的利润。显然，超出部分越大，企业实现的利润也就越多，当然企业也就越超出部分越大，企业实现的利润也

12、就越多，当然企业也就越安全。安全。l 只有安全边际才能为企业提供利润，而盈亏临界点的销只有安全边际才能为企业提供利润，而盈亏临界点的销售量只能为企业收回成本。售量只能为企业收回成本。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用安全边际也可用安全边际率来表示安全边际也可用安全边际率来表示:例例3-2 p86利润利润=安全边际销售数量安全边际销售数量单位产品贡献毛益单位产品贡献毛益安全边际率安全边际率=安全边际安全边际现有或预计销售量现有或预计销售量100%单位产品贡献毛益单位产品贡献毛益销售单价销售单价100%

13、销售销售单价单价安全边际安全边际销售数量销售数量=安全边际销售收入安全边际销售收入贡献毛益率贡献毛益率 将上式的左右两边均除以产品销售收入，则有将上式的左右两边均除以产品销售收入，则有销售利润率销售利润率=安全边际率安全边际率贡献毛益率贡献毛益率利润：利润：Pt=(SP-VC)V-FC=（SP-VC）(V0+V1)-FV =（SP-VC）V0-FC+（SP-VC）V1 =（SP-VC）V1 =cm V1=V1=Ptcm PtSP-VC利润就是超过盈亏临界点利润就是超过盈亏临界点的销售量所提供的贡献毛益。的销售量所提供的贡献毛益。实现目标利实现目标利润的销售额润的销售额=目标利润目标利润+固定成

14、本固定成本单位贡献毛益单位贡献毛益 单价单价=目标利润目标利润+固定成本固定成本单位贡献毛益率单位贡献毛益率（一）实现税前目标利润的模型（一）实现税前目标利润的模型例例8（见教材（见教材p86）实现目标利实现目标利润的销售量润的销售量=目标利润目标利润+固定成本固定成本单位贡献毛益单位贡献毛益=Pt+FCcm=Pt+FCSP-VC（二）实现税后目标利润的模型（二）实现税后目标利润的模型税后利润税后利润=税前利润税前利润（1-所得税税率）所得税税率）税前利润税前利润=税后利润税后利润1-所得税税率所得税税率实现目标利实现目标利润的销售量润的销售量=+固定成本固定成本单位贡献毛益单位贡献毛益税后利

15、润税后利润1-所得税税率所得税税率实现目标利实现目标利润的销售额润的销售额=+固定成本固定成本单位贡献毛益率单位贡献毛益率税后利润税后利润1-所得税税率所得税税率（三）相关因素变动对实现目标利润的影响（三）相关因素变动对实现目标利润的影响（见教材（见教材P100）经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用三、本三、本量量利分析中的敏感性分析利分析中的敏感性分析（一）有关因素临界值的确定（一）有关因素临界值的确定V=SP=VC=FC=FCSP-VCFCV+VCSP-FCVV(SP-VC)例例311（P104）

16、临界值：就是求取达到临界值：就是求取达到盈亏临界点的销售量和盈亏临界点的销售量和单价的最小允许值以及单价的最小允许值以及单位变动成本和固定成单位变动成本和固定成本的最大允许值。本的最大允许值。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用（二）有关因素变化对利润变化的影响程度（二）有关因素变化对利润变化的影响程度 敏感因素敏感因素：虽然只发生了较小的变动，却导致利润发生虽然只发生了较小的变动，却导致利润发生了很大变化，即利润对这些因素的变化十分敏感的因素。了很大变化，即利润对这些因素的变化十分敏感的因素。非敏感

17、因素：非敏感因素：有些因素虽然变化并不算小，但利润的变化有些因素虽然变化并不算小，但利润的变化却不大，即利润对这些因素的变化并不敏感的因素。却不大，即利润对这些因素的变化并不敏感的因素。敏感系数敏感系数=目标值变动百分比目标值变动百分比因素值变动百分比因素值变动百分比注：注：敏感系数为正数，表明它与利润同向增减；敏感敏感系数为正数，表明它与利润同向增减；敏感系数为负数，表明它与利润反向增减。系数为负数，表明它与利润反向增减。例3-12（P105）经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用各因素的敏感系数公式

18、：各因素的敏感系数公式：固定成本的固定成本的敏敏 感感 系系 数数=-FCP单位变动成本单位变动成本的的 敏敏 感感 系系 数数=-VVCP单单 价价 的的敏敏 感系数感系数=VSPP销售量的销售量的敏感系数敏感系数=V(SP-VC)P经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用结论：结论：第一：关于敏感系数的符号。正负号只表示变化的第一：关于敏感系数的符号。正负号只表示变化的方向不表示大小。方向不表示大小。第二：关于敏感系数的大小。第二：关于敏感系数的大小。1.由于由于VSP V(SP-VC)，所以单价的敏

19、感系数肯定，所以单价的敏感系数肯定大大 于销量的敏感系数；于销量的敏感系数；2.通常情况下，通常情况下，VSP既大于既大于FC,又大于又大于VVC（VSP 大于大于FC与与VVC 之和企业才盈利），所以单价的之和企业才盈利），所以单价的敏感系数应该是最大的。也就是说涨价是企业提高盈利敏感系数应该是最大的。也就是说涨价是企业提高盈利的最直接、最有效的手段，而价格下跌才是企业最大的的最直接、最有效的手段，而价格下跌才是企业最大的威胁。威胁。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用第三节本第三节本量量利分析的扩

20、展利分析的扩展一、不完全线性关系下的本一、不完全线性关系下的本量量利分析利分析二、非线性关系下的本二、非线性关系下的本量量利分析利分析三、不确定状况下的利润预测三、不确定状况下的利润预测经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 本量利分析的扩展模型所研究本量利分析的扩展模型所研究的是在不完全满足本量利分析的基的是在不完全满足本量利分析的基本假设的复杂情况下如何运用本量本假设的复杂情况下如何运用本量利分析的基本原理和方法去解决诸如计利分析的基本原理和方法去解决诸如计算盈亏临界点和确定目标利润的问题。算盈亏临

21、界点和确定目标利润的问题。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 不完全线性关系下不完全线性关系下 的本量利分析的本量利分析 本量利分析的一个基本假设就是模型本量利分析的一个基本假设就是模型线性假设，具体地说包括三个方面的内容：固线性假设，具体地说包括三个方面的内容：固定成本不变假设；变动成本与业务量呈完全线定成本不变假设；变动成本与业务量呈完全线性关系假设；销售收入与销售数量呈完全线性性关系假设；销售收入与销售数量呈完全线性关系假设。关系假设。而而实实践践中中情情况况却却远远非非如如此此简简单单，以以

22、上上三三个个假假设设都都有有可可能能无无法法实实现现，在在不不满满足足完完全全线线性性关关系系假假设设情情况况下下的的本本量量利利分分析析变变得得复复杂杂起起来来。为为了了便便于于分分析析理理解解，我我们们可可以以先先考考察察一一种种比比较较简简单单的的情情况况，即即不不完完全全线线性性关关系系下下的的本本量量利利分析。分析。所谓不完全线性关系主要表现在以下几个方面：所谓不完全线性关系主要表现在以下几个方面：（1）固定成本并非在整个产量范围内都是恒）固定成本并非在整个产量范围内都是恒定不变的，而是呈阶梯形的变化，也就是我们在分定不变的，而是呈阶梯形的变化，也就是我们在分析成本形态时提到的半固定

23、成本（如下图）。析成本形态时提到的半固定成本（如下图）。生产能力利用率生产能力利用率 固定成本 （2）变动成本也并非在整个产量范围）变动成本也并非在整个产量范围内都与产量呈线性关系，在图形上不再是内都与产量呈线性关系，在图形上不再是从原点引出的一条射线，而是一条折线。从原点引出的一条射线，而是一条折线。（如下图）。（如下图）。变动成本生产能力利用率生产能力利用率 事实上，这也是比较符合实际情况的，因事实上，这也是比较符合实际情况的，因为在产量很低时，由于难以获取采购环节和生为在产量很低时，由于难以获取采购环节和生产环节的批量效益，所以单位变动成本会较高；产环节的批量效益，所以单位变动成本会较高

24、；当产量达到一定的水平之后，批量效益开始显当产量达到一定的水平之后，批量效益开始显现并不断提高，单位变动成本会逐渐降低；而现并不断提高，单位变动成本会逐渐降低；而当产量继续上升超过正常的生产能力之后，各当产量继续上升超过正常的生产能力之后，各种不经济的因素就会出现，单位变动成本又会种不经济的因素就会出现，单位变动成本又会逐渐升高，而且上升的幅度可能还会很大。逐渐升高，而且上升的幅度可能还会很大。生产能力利用率生产能力利用率收收入入一、不完全线性关系下的本一、不完全线性关系下的本量量利分析利分析生产能力生产能力利用率利用率（）（）产量产量（件）（件）单价单价（元）（元）销售收入销售收入（元）（元

25、）单位变动单位变动成本（元）成本（元）变动成本变动成本总额（元）总额（元）固定成本固定成本（元）（元）总成本总成本（元）（元）0 10 20 30 40 50 50 60 70 80 90100110 0 20 40 60 80 100 100 120 140 160 180 200 220 0 700 700 700 700 700 700 700 700 700 700 650 650 0 14 000 28 000 42 000 56 000 70 000 70 000 84 000 98 000 112 000 126 000 130 000 143 000 0 500 500 500

26、 430 410 410 390 380 360 360 350 430 0 10 000 20 000 30 000 34 400 41 000 41 000 46 800 53 200 57 600 64 800 70 000 94 600 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 40 000 40 000 40 000 40 000 40 000 40 000 40 000 20 000 30 000 40 000 50 000 54 400 61 000 81 000 86 800 93 200 97 600104 800110 000134

27、 6000 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 110 生产能力利用率（生产能力利用率（%）16141210 8 6 4 2成成本本、收收入入元元（）盈亏临盈亏临界点界点盈亏临盈亏临界点界点盈亏临盈亏临界点界点亏亏 损损 区区亏亏 损损 区区盈盈 利利 区区亏损区亏损区盈利区盈利区产量、收入、成本之间的非完全线性关系产量、收入、成本之间的非完全线性关系二、非线性关系下的本二、非线性关系下的本量量利分析利分析（一）非线性回归分析（一）非线性回归分析1.收入为直线而成本是曲线；收入为直线而成本是曲线；2.成本为直线而收入为曲线；成本为直线而收入为曲线；3.收入和成本都为曲

28、线。收入和成本都为曲线。（二）非线性关系下的本（二）非线性关系下的本量量利分析利分析三、不确定状况下的本三、不确定状况下的本量量利分析利分析（一）不确定状况下的盈亏临界点分析（二）不确定状况下的利润预测 通通过过具具体体的的例例子子对对上上面面的的公公式式作作进进一一步步的的说说明明。在在经经济济学学中中通通常常认认为为总总成成本本函函数数的的曲曲线如下图所示：线如下图所示：TC(x)x 根据这一曲线所描述的总成本函数的特征，即根据这一曲线所描述的总成本函数的特征，即使在产量为零时也会发生固定成本，随着产量的增使在产量为零时也会发生固定成本，随着产量的增加，边际成本在最初阶段是递减的，这种减少

29、一方加，边际成本在最初阶段是递减的，这种减少一方面是由于学习效应的作用，另一方面是由于企业在面是由于学习效应的作用，另一方面是由于企业在开始经营时是按照企业的正常生产能力投入固定资开始经营时是按照企业的正常生产能力投入固定资源和劳动力的。随着产量逐渐接近设计生产能力，源和劳动力的。随着产量逐渐接近设计生产能力，固定资源和劳动力的利用效率相应提高，当产量达固定资源和劳动力的利用效率相应提高，当产量达到一定水平后，在一段区间内，总成本随产量的增到一定水平后，在一段区间内，总成本随产量的增加作近似线性的增加，这正是我们的简单本量利模加作近似线性的增加，这正是我们的简单本量利模型最接近实际情况的区间。型最接近实际情况的区间。TR(x)产量产量 x xTC(x)TC(x)TR(x)最大利润最大利润损益平衡点损益平衡点