会计基础中企业主要经济业务的核算.ppt

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1、会计基础会计基础会计基础会计基础企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算 1、资金筹集业务；、资金筹集业务；2、生产准备业务；、生产准备业务；3、产品生产业务；、产品生产业务；4、产品销售业务；、产品销售业务；5、财务成果业务。、财务成果业务。资金筹集业务核算的主要内容 企业进行生产经营活动所需要的资金，其主要来源渠道是企业所有者的投资和从银行取得的借款等。所以企业资金筹集业务的核算内容主要包括：（1）投入资本业务（2）借入资金业务资金筹集核算资金筹集核算一.筹集资金核算需要设置的主要账户是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门登记的注册资金

2、。借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方投资人收回资本实际收到投资人投入资本投资人投入企业的资本总额该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期业向银行或其他金融机构借入的期限在限在1 1年以下（年以下（含含1 1年年）的各种借款。）的各种借款。借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方归还的各种借款借入的各种借款尚未归还的各种借款该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期业向银行或其他金融机构借入的期限在限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的各种借年）的各种借款。款。借方借方 长期借款长期借款 贷方

3、贷方归还的各种借款借入的各种借款尚未归还的各种借款属于所有者权益，用来核算企业因接受捐赠等引起的投资者公共积累资本的增减变动情况。借方借方 资本公积资本公积 贷方贷方按规定转增注册资本的数额 因接受捐赠等原因而增加的资本公积数额 资本公积的结余数 主要会计分录投资者投入的货币资金，应按实际收到的款项作为投资者的投资入账。借：银行存款 贷：实收资本主要会计分录、投资者投入固定资产，按双方评估确认的价值入账。借：固定资产 贷：实收资本主要会计分录投资者一般不得抽走投资，如按规定办理减资手续。借：实收资本 贷：银行存款 短期借款与长期借款账务处理比较 主要会计事项财务处理短期借款长期借款取得借款时借

4、：银行存款 贷：短期借款借：银行存款 贷：长期借款每期计提借款利息时借：财务费用 贷：预提费用借：在建工程 （财务费用）贷：长期借款到期归还借款本息借：短期借款（本金|）预提费用（已计提的利息）财务费用（未计提的利息）贷：银行存款借：长期借款（本息）贷：银行存款（本息）资金筹集核算资金筹集核算一.筹集资金核算需要设置的主要账户二.筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算投入资金的核算例例1 1收到国家投入资本收到国家投入资本600000元元,存入银存入银行；收到兴旺工厂投入的机器设备，双行；收到兴旺工厂投入的机器设备，双方协商按设备的账面原始价值方协商按设

5、备的账面原始价值300000元元作为投入资本入账；收到作为投入资本入账；收到B公司投入的公司投入的专利权，双方协商以专利权，双方协商以250000元作为投入元作为投入资本入账。资本入账。筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算投入资金的核算 兴旺公司600000 250 000借：银行存款300000 B公司贷：实收资本国家250000 600 000300 000固定资产 无形资产 筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算投入资金的核算例例2 2收到外商捐赠的设备一台，价值收到外商捐赠的设备一台，价值20000元。元。借：固定资产20 000贷：资本公积20 000筹

6、集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算投入资金的核算例例3 3经批准将资本公积100000元转增注册资本（其中国家资本40000元，法人资本60000）借：固定资产100000 实收资本法人投资6000040000贷：实收资本国家投资筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算借入资金的核算例例4 4向银行借入期限为六个月的借款向银行借入期限为六个月的借款80000元，存入银行存款账户元，存入银行存款账户 借：银行存款80 000贷：短期借款80 000筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算借入资金的核算例例5 5向银行借入期限为三年，年利率向银行借入期限为三

7、年，年利率为为7.2%的借款的借款60000元存入银行存元存入银行存款户。款户。借：银行存款60000贷：长期借款60000筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算借入资金的核算例例6 6用银行存款偿还期限为三个月的到期用银行存款偿还期限为三个月的到期短期借款短期借款40000元。元。贷：银行存款40000借：长期借款40000某工厂6月份发生下列业务：1.接受开心公司投资58000元存入银行。2.收到电子公司投资，其中设备估计70000元交付使用，材料价值35000元验收入库。3.向银行取得期限为六个月的借款900000元存入银行。4.上述借款年利率6%,计算提取本月的借款利息。

8、5.收到外商捐赠的录像机设备一台价值4000元，交付使用。6.经有关部门批准将资本公积50000元转增资本。7.用银行业存款80000元偿还到期银行临时借款。8借入短期借款200000元直接归还已到期的长期借款。9.接受天山公司以商标权所作的投资，协议价格50万元。1.借：银行存款 58000 贷：实收资本 580002.借：固定资产 70000 原材料 35000 贷：实收资本 1050003.借：银行存款 900000 贷：短期借款 9000004.借:财务费用 4500 贷：预提费用 45005.借：固定资产 4000 贷：资本公积 40006.借：资本公积 50000 贷：实收资本 5

9、00007.借：短期借款 80000 贷：银行存款 800008.借：长期借款 200000 贷：短期借款 2000009.借：无形资产 500000 贷：实收资本 5000000生产准备业务的核算生产准备业务的核算 固定资产购入业务的核算材料采购业务核算固定资产购入业务的核算固定资产应按取得时的实际成本（即原始价值）入账。实际成本是指为购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，包括买价、税金、运杂费和安装费等。生产准备业务的核算生产准备业务的核算一.生产准备业务的核算生产准备业务的核算需要设置的主要账户该账户是资产类账户，用来核算企业固定资产原始价值的增减变动及结余情况的

10、账户。借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方登记固定资产原始价值的增加数登记固定资产原始价值的减少数 结存固定资产的原始价值 该账户是资产类账户，用来核算企业固定资产原始价值的增减变动及结余情况的账户。该账户是资产类账户，用来核算企业为进行固定资产建造工程而发生的各项支出并根据以计算该工程成本的账户。借方借方 在建工程在建工程 贷方贷方登记进行固定资产建造建造工程而发生的各项支出 结转完工交付使用的工程成本尚未完成的工程成本 该账户是资产类账户，用来核算企业为进行固定资产建造工程而发生的各项支出并根据以计算该工程成本的账户。主要会计分录以银行存款购入不需安装的固定资产。借：固定资产 贷：银行存款

11、主要会计分录以银行存款购入需安装的固定资产。借：在建工程 贷：银行存款主要会计分录以银行存款支付固定资产的安装费和建筑工程工人工资。借：在建工程 贷：银行存款 应付工资主要会计分录工程领用原材料用在建筑工程 借：在建工程 贷：原材料 应交税金应交增值税（进项税转出）主要会计分录固定资产安装完毕交付使用。借：固定资产 贷：在建工程 生产准备业务的核算生产准备业务的核算 固定资产购入业务的核算材料采购业务核算材料采购业务核算以银行存款支付材料款、运费杂费等；购买材料，货款尚未支付，发生应付账款；用银行存款偿还应付账款；材料验收入库等该账户是资产类账户，用于核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物

12、资的采购和入库情况。借方借方 在途物资在途物资 贷方贷方购入材料物资的买价和采购费用月末按实际采购成本转入“原材料”借方的数额月末一般无余额，若有借方余额，则为尚未验收入库的在途材料。该账户是资产类账户，用于核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的采购和入库情况。通过该账户的记录、计算，可以经常监督、考核采购计划的执行情况，计算材料采购成本，控制在途材料动态。按材料种类设置明细分类账户该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。借方借方 原材料原材料 贷方贷方已经验收入库的各种材料数额材料发出、减少的数

13、额库存材料的实际成本该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。按照材料的具体品种、规格设置明细分类账，具体反映每种材料的库存和增减变动情况。该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而应付供应单位的款项。借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 登记以偿还供应单位的款项登记应付供应单位的款项 尚欠供应单位的款项该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。借方借方 应付票据应付票据 贷方贷方 支付到期商业汇票及银行承兑汇

14、票手续费的数额开出或承兑商业汇票的数额企业尚未到期的应付票据数额该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。按供货单位设置明细明细分类账户该账户是负债类账户，用来核算企业应交的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。在该账户下应设“应交增值税”明细账户。借方借方 应交税金应交税金 贷方贷方 登记实际上交的各种税金 经计算应交纳的税金数 欠交的税金数 借方借方 应交税金应交税金 应交增值税应交增值税 贷方贷方 采购材料物资时向供应单位支付的进项税额 企业销售产品时向购货单位收取的

15、销项税额。企业尚未缴纳的增值税尚未抵扣的增值税主要会计分录A.购入材料，货款和运杂费用银行存款支付，材料已验收入库。借：材料 应交税金应交增值税（进项额）贷：银行存款主要会计分录B.购入材料，货款尚未支付，材料尚未验收入库。借：在途物资 应交税金应交增值税（进项税额）贷：应付账款主要会计分录C.上述材料验收入库。借：原材料 贷：在途物资 主要会计分录D.以银行存款支付应付账款。借：应付账款 贷：银行存款生产准备业务的核算生产准备业务的核算一.供应过程核算需要设置的主要账户二.供应过程中的主要经济业务核算生产准备业务的主要经济业务核算生产准备业务的主要经济业务核算例1从华夏工厂购入D材料5000

16、千克，买价20000元，增值税进项税额3400元，代垫运杂费1000元，款项用银行存款支付，材料同时验收入库。借：原材料A材料 21000 应交税金应交增值税（进项税额3400 贷：银行存款 24400生产准备业务的主要经济业务核算生产准备业务的主要经济业务核算例2 从兰花工厂购入C材料5000千克，买价10000元，增值税进项税额1700元，代垫运杂费500元，款项尚未支付，材料尚未到达。借：在途物资C材料 10500 应交税金应交增值税（进项税额）1700 贷：应付账款红光工厂 12200例3从红光工厂购入的D材料5000千克到达，并验收入库。生产准备业务的主要经济业务核算生产准备业务的主

17、要经济业务核算 借：原材料D材料 12200 贷：在途物资D材料12200。自搏智公司购入A材料300公斤，每公斤买价4.50元，金额计1350元，增值税进项税额229.50，又支付运杂费200元，以上款项共1799.50元，已用银行存款支付。材料已运达企业，但尚未验收入库。从花期公司购入B材料1000公斤，每公斤买价10元，金额计10000元，进项税额1700元，由供方代垫运杂费500元，全部款项未付，材料已验收入库。从五星厂购入的A材料已验收库。以银行存款支付欠利达工厂的材料款12200元。（5）向郁金香公司购进甲材料向郁金香公司购进甲材料800千克，千克，45元，计元，计36000元，增

18、值税额元，增值税额6120元，元，乙材料乙材料1200千克，千克，26元，计元，计31200元，元，增值税额增值税额53040元，共发生运输费元，共发生运输费2100元，元，款项尚未支付。款项尚未支付。（按重量比例）（按重量比例）6日日 上述材料验收入库上述材料验收入库1.借：在途物资借：在途物资A材料材料 1550 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）229.5 贷：银行存款贷：银行存款 1779.52.借：原材料借：原材料B材料材料 10500 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1700 贷：应付账款贷：应付账款利达工厂利达工厂 12200

19、3.借：原材料借：原材料A材料材料 1550 贷：在途物资贷：在途物资A材料材料15504.借：应付账款借：应付账款 12200 贷：银行存款贷：银行存款 12200 5.借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 36800 乙材料乙材料 31400 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）11424贷：应付账款贷：应付账款利达工厂利达工厂 807246.借：原材料借：原材料 甲材料甲材料 36800 乙材料乙材料 31400 贷：在途物资贷：在途物资甲材料甲材料 36800 乙材料乙材料 31400产品生产业务的核算产品生产业务的核算主要任务：（1）领用材料；（2）分配应付工

20、资；（3）提取现金并发放应付工资；（4）计提固定资产折旧；（5）支付各种费用；（6）分配结转制造费用；（7）计算结转完工入库产品的成本。一.产品生产业务的核算需要设置的主要账户产品生产业务的核算产品生产业务的核算该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。借方借方 生产成本生产成本 贷方贷方 月份内发生的全部生产费用 应结转的完工产品的实际生产成本生产过程中尚未完工的在产品实际生产成本该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明

21、细账户。这两个账户还可按成本核算对象进行三级明细核算。该账户是成本类账户，用来核算生用来核算生产车间为组织和管理生产而发生的产车间为组织和管理生产而发生的各项间接费用。（包括工资及福利各项间接费用。（包括工资及福利费、折旧费、修理费、办公费用、费、折旧费、修理费、办公费用、水电费、机物料消耗等）水电费、机物料消耗等）借方借方 制造费用制造费用 贷方贷方 月份内发生的各种制造费用 分配结转应由各种产品生产负担的制造费用该账户月末一般无余额该账户是资产类账户，用来核算企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。权责发生制：又称应收应付制，是指在会计权责发生制：又

22、称应收应付制，是指在会计核算中以应收应付作为计算标准来确定本期核算中以应收应付作为计算标准来确定本期收入和费用的一种账务处理方法。收入和费用的一种账务处理方法。以权责发生制的原则作为记账的基础，要以权责发生制的原则作为记账的基础，要求在生产经营活动中，凡是当期已经实现的求在生产经营活动中，凡是当期已经实现的收入和已发生或应当负担的费用，不论款项收入和已发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费经在当期收付，都不应作

23、为当期的收入和费用。用。借方借方 待摊费用待摊费用 贷方贷方 已经支付或发生的各种待摊费用应由本期和以后各期分摊的费用尚未摊销的余额该账户是负债类账户，用来核算企业按规定从成本费用中预先提取但尚未实际支出的各项费用。如预提的租金、借款利息、保险费、固定资产修理费等。借方借方 预提费用预提费用 贷方贷方 实际支付的费用按规定预先分月提存的费用实际支出大于已预提的数额已经预提而尚未实际支付的费用应当视同待摊费用，分期摊入成本。该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的实际成本，包括外购商品、自制商品等。借方借方 库存商品库存商品 贷方贷方 已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本已经出售的各

24、种产品的实际生产成本库存产成品的实际成本该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的实际成本，包括外购商品、自制商品等。按产成品的品种、规格或类别设置明细分类账户。该账户是负债类账户，用来核算企业应付职工的工资总额，包括工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都要通过该账户核算。借方借方 应付工资应付工资 贷方贷方 实际支付的职工工资数应付职工工资数应付未付的工资该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业提取的福利费。业提取的福利费。该账户是负债类账户，该账户是负债类账户，用于核算企业按国用于核算企业按国家规定按职工工资总额的一定比例家规定按职工工资总额

25、的一定比例（14%），从成本、费用中提取的职工福），从成本、费用中提取的职工福利费。（职工福利费主要用于职工的医药利费。（职工福利费主要用于职工的医药费、困难补助、医务和福利人员工资等）费、困难补助、医务和福利人员工资等）借方借方 应付福利费应付福利费 贷方贷方 支付的福利费数额提取的福利费数额福利费的结余数该账户是资产类账户，是固定资产的抵减账户，用来核算固定资产因磨损而减少的价值。借方借方 累计折旧累计折旧 贷方贷方 已提固定资产折旧累计减少或转销数固定资产累计增加数现有固定资产已提累计折旧数主要会计分录（1）领用材料，应按领料用途）领用材料，应按领料用途 借：生产成本借：生产成本 制造费

26、用制造费用 管理费用管理费用 贷：材料贷：材料主要会计分录（2）分配本月应付工资，应按工资用途）分配本月应付工资，应按工资用途 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：应付工资贷：应付工资主要会计分录（3）按规定比例计提职工福利费）按规定比例计提职工福利费 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：应付福利费贷：应付福利费主要会计分录（4）用银行存款支付生产车间办公费、）用银行存款支付生产车间办公费、水电费等管理费用水电费等管理费用 借：制造费用借：制造费用 贷：银行存款贷：银行存款主要会计分录（5）计提本月固定资产折旧费）计提本月固定资产折旧

27、费 借：制造费用（车间固定资产计提的折旧）借：制造费用（车间固定资产计提的折旧）管理费用（行政管理部门固定资产计提管理费用（行政管理部门固定资产计提的折旧）的折旧）贷：累计折旧贷：累计折旧主要会计分录（6）用银行存款支付各项待摊费用）用银行存款支付各项待摊费用 借：待摊费用借：待摊费用 贷：银行存款贷：银行存款主要会计分录（7）分摊本月应负担的待摊费用）分摊本月应负担的待摊费用 借：制造费用等借：制造费用等 贷：待摊费用贷：待摊费用主要会计分录（8）按规定比例提取应由本月负担的预）按规定比例提取应由本月负担的预提费用提费用 借：制造费用等借：制造费用等 贷：预提费用贷：预提费用主要会计分录（9

28、)用用银行存款支付各项已经预提的费用用银行存款支付各项已经预提的费用用 借：预提费用借：预提费用 贷：银行存款贷：银行存款主要会计分录(10)将本月发生的制造费用，分配计入各将本月发生的制造费用，分配计入各种产品的成本种产品的成本 借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用 分配率分配率=制造费用总额制造费用总额/生产工人工资总生产工人工资总额或生产工时总额额或生产工时总额主要会计分录（11）结转完工产品的实际生产成本）结转完工产品的实际生产成本 借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本一.产品生产业务核算需要设置的主要账户二.产品生产业务过程中主要经济业务的核算产品生产业务

29、的核算产品生产业务的核算产品生产业务中的主要经济业务核算产品生产业务中的主要经济业务核算【例1】开出现金支票从银行提取现金65000元，准备发放工资 借：现金 65000 贷：银行存款 65000。产品生产业务中的主要经济业务核算产品生产业务中的主要经济业务核算【例2】用现金65000元发放职工工资。借：应付工资 65000 贷：现金 65000。产品生产业务中的主要经济业务核算产品生产业务中的主要经济业务核算【例3】用现金购入办公用品，其中生产车间200元，管理部门800元。借：制造费用 200 管理费用 800 贷：现金 1100产品生产业务中的主要经济业务核算产品生产业务中的主要经济业务

30、核算【例4】用银行存款预付明年上半年财产保险费3000元。借：待摊费用 3000 贷：银行存款 3000产品生产业务中的主要经济业务核算产品生产业务中的主要经济业务核算【例5】采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金支付。借：其他应收款于宁 500 贷：现金 500产品生产业务中的主要经济业务核算产品生产业务中的主要经济业务核算【例6】于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金35元。借：管理费用 465 现金 35 贷：其他应收款于宁 500产品生产业务中的主要经济业务核算产品生产业务中的主要经济业务核算【例7】摊销本月应负担的财产保险费500元，其中生产车间300元，管理部门200元。借

31、：制造费用 300 管理费用 200 贷：待摊费用 500产品生产业务中的主要经济业务核算产品生产业务中的主要经济业务核算【例8】预提本月应负担的短期借款利息700元。借：财务费用 700 贷：预提费用 700产品生产业务中的主要经济业务核算产品生产业务中的主要经济业务核算【例9】用银行存款支付本季短期借款利息2100元。借：预提费用 2100 贷：银行存款 2100产品生产业务中的主要经济业务核算产品生产业务中的主要经济业务核算【例10】本月领料凭证汇总表如下：材料种类领料凭证及用途金额合计甲产品 乙产品车间耗用管理部门A材料40000 500045000B材料1800018000C材料30

32、00 1000 4000D材料11000 300014000合计 51000 26000 3000 1000产品生产业务中的主要经济业务核算产品生产业务中的主要经济业务核算借：生产成本甲产品 51000 乙产品 26000 制造费用 3000 管理费用 1000 贷：材料A材料 45000 B材料 18000 C材料 4000 D材料 14000产品生产业务中的主要经济业务核算产品生产业务中的主要经济业务核算【11】结转本月应付职工工资50000元，其中：生产甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资15000元，生产车间人员工资5000元，企业管理人员工资10000元。借：生产成本甲产品

33、20000 乙产品 15000 制造费用 5000 管理费用 10000 贷：应付工资 50000产品生产业务中的主要经济业务核算产品生产业务中的主要经济业务核算【12】计提本月固定资产折旧6000元，其中生产车间固定资产折旧4000元，企业管理部门固定资产折旧200元。借：制造费用 4000 管理费用 2000 贷：累计折旧 6000产品生产业务中的主要经济业务核算产品生产业务中的主要经济业务核算【14】用银行存款支付本月水电费25000元，其中生产车间21000元，管理费用4000元。借：制造费用 21000 管理费用 4000 贷：银行存款 25000 产品生产业务中的主要经济业务核算产

34、品生产业务中的主要经济业务核算【15】将本月发生的制造费用34100元转入生产成本，其中甲产品负担21200元，乙产品负担12900元。借：生产成本甲产品21200 乙产品 12900 贷：制造费用 3140产品生产业务中的主要经济业务核算产品生产业务中的主要经济业务核算【16】结转本月完工入库产品的生产成本。其中：甲产品500件全部完工，总成本95000元。借生产成本甲产品 贷 （10）5100（11）20000（12）2800（15）212009500 借 生产成本乙产品 贷 （10）26000（11）15000（12）2100（15）1290056000产品生产业务中的主要经济业务核算产

35、品生产业务中的主要经济业务核算 借：库存商品甲产 95000 乙产品 56000 贷：生产成本-甲产品 95000 -乙产品 56000完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本某企业4月份发生下列产品生产业务(1)开出现金支票58000元提取现金直接发放工资；(2)用银行存款3000元支付第二季度车间房租，并相应摊销应由本月负担的部分。(3)仓库发出材料，用途如下：产品耗用12000元，车间一般耗用4200元，厂部一般耗用1500元。(4)开出现金支票750元购买750元购买厂部办公用品。(5)摊销应有本月管理部门负担的保险费400元。(6)预提应由本月负担的车间设施设

36、备修理费600元(7)计提本月固定资产折旧，其中车间折旧额1100元，厂部500元。(8)月末分配工资费用，其中：生产工人工资34000元，车间管理人员工资16000元，厂部管理人员工资8000元。(9)按各自工资额的14%计提职工福利费。（10）将本月发生的制造费用转入“生产成本”账号。(11)本月生产的产品40台全部完工，验收入库，结转成本（假设没有期初期末在产品）。1.借：应付工资 58000 贷：银行存款 580002.借：制造费用1000 待摊费用2000 贷：银行存款 30003.借：生产成本 12000 制造费用 4200 管理费用1500 贷：原材料 177004.借：管理费用

37、 750 贷：银行存款 750 5.借：管理费用 400 贷：待摊费用 400 6.借：制造费用 600 贷：预提费用 6007.借：制造费用 1100 管理费用 500 贷：累计折旧 16008.借:生产成本 34000 制造费用 16000 管理费用 8000 贷：应付工资 580009.借:生产成本 4760 制造费用 2240 管理费用 1120 贷：应付工资 8120制造费用=1000+4200+600+1100+16000+224010.借：生产成本 25140 贷：制造费用 2514011.借：库存商品 75900 贷：生产成本75900企业生产过程中实际消耗的直接材料、辅助材料

38、、设备配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料和电力、蒸气等动力。企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴，以及直接从事产品生产人员的职工福利费等。指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用，如车间、分厂管理人员、技术人员的工资及福利费，车间使用的固定资产折旧费和修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费，季节性停工损失、修理期间的停工损失等。产品制造成本计算应归入的成本项目产品制造成本计算应归入的成本项目产品销售业务的核算产品销售业务的核算主要核算内容主要核算内容:1.1.销售产品并收到货币资金；销售产品并收到货币资金；2.销售产品，购买单位尚未支付贷销售

39、产品，购买单位尚未支付贷款，发生应收账款；款，发生应收账款；3.收回应收账款；收回应收账款；4.结转已销售产品的实际生产成本。结转已销售产品的实际生产成本。5.支付销售费用费用支付销售费用费用6.计算应缴纳的销售税金；计算应缴纳的销售税金；一.产品销售业务的核算设置的主要账户产品销售业务的核算产品销售业务的核算该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等。借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方 期末转入“本年利润”账户的数额已销售产品、提供劳务等的收入该账户结转后无余额该账户结转后无余额该账户是损益类账户

40、，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等。该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动而发生的成本。借方借方 主营业务成本主营业务成本 贷方贷方 已销售产品、劳务供应等的实际成本期末转入“本年利润”账户的数额该账户结转后无余额该账户结转后无余额该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动而发生的成本。该账户是损益类账户，是企业销售商品过程中发生的费用（包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费），以及为销售本企业的商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、

41、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。注意：商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在本科目核算。借方借方 营业费用营业费用 贷方贷方 月内发生的各种销售费用期末转入“本年利润”账户的数额该账户结转后无余额该账户结转后无余额是企业销售商品过程中发生的费用（包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费），以及为销售本企业的商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。注意：商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在本科目

42、核算。该账户是损益类账户，用来核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括增值税以外的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加。借方借方 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 贷方贷方 按规定税率计算应负担的各种税金及附加期末转入“本年利润”账户的数额该账户结转后无余额该账户结转后无余额该账户是损益类账户，用来核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括增值税以外的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加。该账户是资产类账户，用来核算企用来核算企业因销售产品或者提供劳务而应向业因销售产品或者提供劳务而应向购货单位收取的款项购货单位收取的款项 借方借方 应收账

43、款应收账款 贷方贷方 应向购货单位或接受劳务单位收取的销货款收回的销货款购货单位或接受劳务单位暂欠的货款用来核算企业除产品销售以外的其用来核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务，如材料销售、他销售或其他业务，如材料销售、无形资产使用劝转让、运输业务等无形资产使用劝转让、运输业务等实现的收入实现的收入借方借方 其他业务收入其他业务收入 贷方贷方 期末转入“本年利润”账户的收入实现的其他业务收入 该账户结转后无余额该账户结转后无余额用来核算企业其他销售或其他业务发生的支出，包括销售成本和发生的相关费用（含税费）等。借方借方 其他业务支出其他业务支出 贷方贷方 期末转入“本年利润”账户的支出发生

44、的其他业务支出该账户结转后无余额该账户结转后无余额主要会计分录1.销售产品，贷款尚未收到 借：应收款项 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额 主要会计分录2.通过银行转账收到应收账款 借：主营业务收入 贷：应收账款 主要会计分录3.结转已销产品的生产成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 主要会计分录4.用银行存款支付销售费用 借：营业费用 贷：银行存款5.计算结转已销产品应负担的城建税及教育费计算结转已销产品应负担的城建税及教育费附加附加 借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 贷：应交税金贷：应交税金应交城建税应交城建税 应交教育费附加应交教育费附加应交城市维护建设税应交城市

45、维护建设税=（应交增值税（应交增值税+应交应交消费税消费税+应交营业税）应交营业税）*使用税率使用税率应交教育费附加应交教育费附加=（应交增值税（应交增值税+应交消费应交消费税税+应交营业税）应交营业税）*适用税率适用税率6、已销产品退回、已销产品退回借：主营业务收入借：主营业务收入 应交税金应交税金-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）贷：银行存款贷：银行存款/应收账款等应收账款等借：库存商品借：库存商品 贷：主营业务成本贷：主营业务成本一.产品销售业务的核算设置的主要账户二.产品销售业务的核算主要经济业务核算产品销售业务的核算产品销售业务的核算产品销售业务产品销售业务产品销售业务产

46、品销售业务的主要经济业务核算的主要经济业务核算的主要经济业务核算的主要经济业务核算【例1】销售给红星工厂甲产品100件，每件售价300元，计30000元，增值税销项税额5100元，款项已收存入银行存款户。借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金应交增值税（销项税额5100产品销售业务产品销售业务产品销售业务产品销售业务的主要经济业务核算的主要经济业务核算的主要经济业务核算的主要经济业务核算【例2】用银行存款支付广告费3000元。借：营业费用 3000 贷：银行存款 3000产品销售业务产品销售业务产品销售业务产品销售业务的主要经济业务核算的主要经济业务核算的主要经济业务

47、核算的主要经济业务核算【例3】销售给兰花工厂甲产品100件，每件售价200元，计20000元，增值税额销项税额3400元，款项暂未收到。借：应收款帐兰花工厂 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税金应交增值税 3400 产品销售业务产品销售业务产品销售业务产品销售业务的主要经济业务核算的主要经济业务核算的主要经济业务核算的主要经济业务核算【例4】销售给神州公司B材料400千克,每千克售价50元,计20000元，增值税销项税额3400元，款项已收存银行 借：银行存款 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税金应交增值税（销项税额3400产品销售业务产品销售业务产品销售业务产品销

48、售业务的主要经济业务核算的主要经济业务核算的主要经济业务核算的主要经济业务核算【例5】收到兰花工厂偿还的前欠乙产品货款23400元，存入银行。借：银行存款 23400 贷：应收账款立达23400 产品销售业务产品销售业务产品销售业务产品销售业务的主要经济业务核算的主要经济业务核算的主要经济业务核算的主要经济业务核算【例6】销售给亿达公司甲产品300件，每件售件300元，计90000元，乙产品150件，每件售价200元，计30000元，增值税销项税额20400元，款项已收存银行。借：银行存款 140400 贷：主营业务收入甲产品 90000 乙产品 30000 应交税金应交增值税（销项税额）20

49、400产品销售业务产品销售业务产品销售业务产品销售业务的主要经济业务核算的主要经济业务核算的主要经济业务核算的主要经济业务核算【例7】结转本月销售甲产品400件的生产成本76000元，销售乙产品250件的生产成本30000元。借：主营业务成本甲产品 76000 乙产品 30000 贷：库存商品甲产品 76000 乙产品 30000产品销售业务产品销售业务产品销售业务产品销售业务的主要经济业务核算的主要经济业务核算的主要经济业务核算的主要经济业务核算【例8】结转本月已销B材料500千克的成本10000元。借：其他业务支出 10000 贷：材料B材料 10000产品销售业务产品销售业务产品销售业务

50、产品销售业务的主要经济业务核算的主要经济业务核算的主要经济业务核算的主要经济业务核算 借：主营业务税金及附加 935 贷：应交税金应交城建税 654.50 应交教育费附加 280.50【例9】根据本月已销产品应交的增值税9350元，计算产品销售应交纳的城市维护建设税（税率7%）和教育费附加（3%）。产品销售业务产品销售业务产品销售业务产品销售业务的主要经济业务核算的主要经济业务核算的主要经济业务核算的主要经济业务核算借：应交税金应交城建税 654.50 应交教育费附加 280.50 贷：银行存款 935【例10】用银行存款上交城建税654.5元，教育费附加280.5元。漳浦力通有限公司6月份销