办税指南-发票管理bizr.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.办税指南-发票管管理发票管理一、发发票的购领领 （一一）已办理理税务登记记的单位和和个人，可可以按下列列规定向主主管国家税税务机关申申请购领发发票。11、提出购购票申请。单位或个个人在申请请购票时，必必须提出购购票申请报报告，在报报告中载明明单位和个个人的名称称，所属行行业、经济济类型、需需要发票的的种类、名名称、数量量等内容，并并加盖单位公章和经经办人印章章。22、提供有有关证件。购领发票票的单位或或者个人必必须提供税税务登记证证件，购买买专用发票票的，应

2、当当提供盖有有“增值税税一般纳税税人”确认认专章的税税务登记证证件，经办办人身份证证明和其他他有关证明，提供供财务印章章或发票专专用章的印印模。3、持簿簿购买发票票。购票申申请报告经经有权国家家税务机关关审查批准准后，购票票者应当领领取国家税税务机关核核发的发发票领购簿簿或者增值税专专用发票购购领簿，根根据核定的的发票种类类、数量以以及购票方方式，到指指定的国家家税务机关关购领发票票。单位或或个人购买买专用发票票的，还应应当场在发发票联和抵抵扣联上加加盖发票专专用章或财财务印章等等章戳。有有固定生产产经营场所所、财务和和发票管理理制度健全全，发票使使用量较大大的单位，可可以申请印印有本单位位名

3、称的普普通发票；如普通发发票式样不不能满足业业务需要，也也可以自行行设计本单单位的普通通发票样式式，报省辖辖市国家税税务局批准准，按规定定数量、时时间到指定定印刷厂印印制。自行行印制的发发票应当交交主管国家家税务机关关保管，并按前款规规定办理领领购手续。（二二）固定业业户到外县县（市）销销售货物的的应当凭机机构所在地地国家税务务机关填发发的外出出经营活动动税收管理理证明向向经营地国国家税务机机关申请购购领或者填填开经营地地的普通发发票。申请请购领发票票时，应当当提供保证证人或者根根据所领购购发票的票票面限额及及数量交纳纳不超过一一万元的发发票保证金金，并限期期缴销发票票。按期缴缴销发票的的，解

4、除保保证人的担担保义务或或者退还保保证金，未未按期缴销发发票的，由由保证人承承担法律责责任或者收收缴保证金金。（三）依依法不需要要办理税务务登记的纳纳税人以及及其他未领领取税务登登记证的纳纳税人不得得领购发票票，需用发发票时，可可向经营地地主管国家家税务机关关申请填开开。申请填填开时，应应提供足以以证明发生生购销业务务或者提供供劳务服务务以及其他他经营业务务活动方面面的证明，对对税法规定定应当缴纳纳税款的，应当当先缴税后后开票。 二、发票票的填开（一）发发票填开的的基本规定定1、发票只只限于用票票单位和个个人自己填填开使用，不不得转借、转让、代代开发票；未经国家家税务机关批批准不提拆拆本使用发

5、发票。2、单位位和个人只只能按照国国家税务机机关批准印印制或购买买的发票使使用，不得得用“白条条”和其他票据代代替发票使使用，也不不得自行扩扩大专业发发票的使用用范围。3、发票票只准在购购领发票所所在地填开开，不准携携带到外县县（市）使使用。到外外县（市）从从事经营活活动，需要要填开普通通发票，按按规定可到到经营地国国家税务机机关申请购购买发票或或者申请填填开。4、凡销销售商品，提提供服务以以及从事其其他经营业业务活动的的单位和个个人，对外外发生经营营业务收取取款项，收收款方应如如实向付款款方填开发发票；但对对收购单位位和扣缴义义务人支付付个人款项项时，可按按规定由付付款单位向向收款个人人填开

6、发票票；对向消消费者个人人零售小额额商品或提提供零星劳劳务服务，可以免免予逐笔填填开发票，但但应逐日记记帐。55、使用发发票的单位位和个人必必须在实现现经营收入入或者发生生纳税义务务时填开发发票，未发发生经营业务一一律不准填填开发票。6、单位位和个人填填开发票时时，必须按按照规定的的时限、号号码顺序填填开，填写写时必须项项目齐全、内容真实实、字迹清清楚，全份份一次复写写，各联内内容完全一一致，并加加盖单位财财务印章或或者发票专专用章。填填开发票应应使用中文文，也可以以使用中外外两种文字字。对于填填开发票后后，发生销销货退回或或者折价的的，在收回回原发票或或取得对方方国家税务务机关的有有效证明后

7、后，方可填填开红字发发票，用票票单位和个个人填错发发票，应书书写或加盖盖“作废”字样，完完整保存各各联备查。用票单位位和个人丢丢失发票应应及时报告告主管国家家税务机关关，并在报报刊、电视视等新闻媒媒介上公开开声明作废废，同时接受国家家税务机关关的处理。（二二）增值税税一般纳税税人填开专专用发票，除除按上述规规定填开外外，还应执执行下列规规定：1、一般纳税税人销售货货物、应税税劳务必须须向购买方方开具专用用发票，但但下列情况况不得开具具专用发票票：向消费费者销售应应税项目；销售免税税项目；销销售报关出出口的货物物、在境外外销售应税税劳务；将将货物用于于非应税项项目；将货货物用于集集体福利或或个人

8、消费费；将货物物无偿赠送送他人；提提供应税劳劳务（应当当征收增值值税的除外外）、转让让无形资产产或销售不不动产；商商业企业零零售的烟、食品、服服装、鞋帽帽（不包括括劳保福利利用品）、化妆品等等消费品，生生产、经营营机电、机机车、汽车车、轮船等等大型机械械、电子设设备的工商商企业，凡凡直接销售售给使用单单位的；向向小规模纳纳税人销售应税项目目可以不开开具专用发发票。2、一般纳税税人必须按按规定的时时限开具专专用发票。采用预收收货款、托托收承付、委托银行行收款结算算方式的，为为货物发出出的当天。采用交款款提货结算算方式的，为为收到货款款的当天。采用赊销销、分期付付款结算方方式的，为为合同约定定的收

9、款日日期的当天天。设有两两个以上机机构并实行行统一核算算的纳税人人，将货物物从一个机机构移送其其他机构用用于销售，按按规定应当当征收增值值税的，为为货物移送送的当天。将货物交交付他人代代销的，为为收到受托托人送交的的代销清单单的当天。将货物作作为投资提提供给其他他单位或个个体经营者者，为货物物移送的当当天。将货货物分配给给股东，为为货物移送送的当天。3、一般纳纳税人经国国家税务机机关批准采采用汇总方方式填开增增值税专用用发票的，应应当附有国国家税务机关关统一印制制的销货清清单。4、销售售货物并向向购买方开开具专用发发票后，如如发生退货货或销售折折让，应视视不同情况况分别按以以下规定办办理：购买

10、买方在未付付货款并且且未作帐务务处理的情情况下，须须将原专用用发票的发发票联和抵抵扣联主动动退还销售售方。销售售方收到后后，应在该该发票联和和抵扣联及及有关的存存根联、记记帐联上注注明“作废废”字样，整整套保存，并并重新填开开退货后或或销售折让让后所需的的专用发票票。在购买买方已付货货款，或者者货款未付付但已作帐帐务处理，专专用发票发发票联及抵抵扣联无法法退还的情情况下，购购买方必须须取得当地地主管国家家税务机关关开具的进进货退出或或索取折让让证明单（以以下简称证证明单）送送交销售方方，作为销销售方开具具红字专用用发票的合合法依据。销售方在在未收到证证明以前，不不得开具红红字专用发发票；收到到

11、证明单后后，根据退退回货物的的数量、价价款或折让让金额向购购买方开具具红字专用用发票。红红字专用发发票的存根根联、记帐帐联作为销销售方扣减减当期销项项税额的凭凭证，其发发票联和抵抵扣联作为为购买方扣扣减进项税税额的凭证证。购买方方收到红字字专用发票票后，应将将红字专用用发票所注注明的增值值税额从当当期进项税税额中扣减减。如不扣扣减，造成成不纳税或或少纳税的的，属于偷偷税行为。55、凡具备备使用电子子计算机开开具专用发发票条件的的一般纳税税人，可以以向主管国国家税务机机关提交申申请报告以以及按照专专用发票（机机外发票）格格式用电子子计算机制制作的模拟拟样张，根根据会计操操作程序用用电子计算算机制

12、作的的最近月份份的进货、销货及库库存清单及及电子计算算机设备的的配置情况况，有关专专用发票电电子计算机机技术人员员、操作人人员的情况况等，经主主管国家税税务机关批批准，购领由国家税税务机关监监制的机外外发票填开开使用。（三）小规规模纳税人人申请代开开专用发票票的规定；1、向主管管国家税务务机关提出出书面申请请，报县（市市）国家税税务机关批批准后，领领取江苏苏省国家税务务局代开增增值税专用用发票许可可证；2、持许许可证、供货合同同、进货凭凭证等向主主管国家税税务机关提提出申请，填填写填开开增值税专用用发票申请请单，经经审核无误误后，才能能开具专用用发票。三三、发票的的保管（一）单单位和个人人应当

13、建立立发票使用用登记制度度，设置发发票登记簿簿，并定期期向主管国国家税务机关报告告发票使用用情况。（二二）单位和和个人应当当在办理变变更或者注注销税务登登记的同时时，办理发发票和发票票领购簿的的变更、缴销销手续。 （三三）使用发发票的单位位和个人应应当妥善保保管发票，不不得丢失。发票丢失失，应当于于丢失当日日书面报告告主管国家家税务机关关，并在报报刊和电视视等传播媒媒介上公开开声明作废废，并接受受国家税务机关的处处罚。（四四）开具发发票的单位位和个人应应当按照国国家税务机机关的规定定存放和保保管发票，不不得擅自损损毁。已经经开具的发发票存根联联和发票登登记簿，应应当保存五五年。保存存期满，报报

14、经主管国国家税务机关查验后后销毁。 四、违反反发票管理理的法律责责任 （一）违违反发票管管理法规的的具体行为为：1、未按按规定印制制发票：（1）未经经省国家税税务局批准准，而私自自印制发票票； （2）伪造造、私刻发发票监制章章，伪造、变造发票票防伪专用用品；（33）印制发发票的企业业未按发发票印制通通知书印印制发票，转转借、转让让发票监制制章和发票防伪专专用品；（4）印制制发票的企企业未按规规定保管发发票成品、发票防伪伪专用品、发票监制制章，以及及未按规定销毁废品品而造成流流失；（5）用票票单位私自自印制发票票；（6）未按按国家税务务机关的规规定制定印印制发票管管理制度；（7）其他他未按规定定

15、印制发票票的行为。2、未按规规定购领发发票：（1）向国国家税务机机关或国家家税务机关关委托单位位以外的单单位和个人人取得发票票；（2）私售售、倒买倒倒卖发票；（3）贩卖卖、窝藏假假发票；（4）借用用他人发票票；（5）盗取取（用）发发票；（6）私自自向未经国国家税务机机关批准的的单位和个个人提供发发票；（7）其他他未按规定定取得发票票的行为。3、未按按规定填开开发票：（1）单联联填开或上上下联金额额、内容不不一致；（2）填写写项目不齐齐全；（3）涂改改、伪造、变造发票票；（4）转借借、转让、代开发票票；（5）未经经批准拆本本使用发票票；（6）虚构构经济业务务活动，虚虚填发票；（7）填开开票物不符

16、符发票；（8）填开开作废发票票；（9）未经经批准，跨跨县（市）填填开发票；（10）以以其他票据据或白条代代替发票填填开； （11）扩扩大专用发发票填开范范围；（12）未未按规定填填报发票票购领用存存申报表；（13）未未按规定设设置发票购购领用存登登记簿；（14）其其他未按规规定填开发发票的行为为。4、未按按规定取得得发票：（1）应取取得而未取取得发票；（2）取得得不符合规规定的发票票；（3）专用用发票只取取得记帐联联或只取得得抵扣联的的；（4）取得得发票时，要要求开票方方或自行变变更品名、金额或增增值税税款款； （55）擅自填填开发票入入帐；（6）其他他未按规定定取得发票票的行为。5、未按按规

17、定保管管发票：（1）丢失失发票；（2）损（撕撕）毁发票票； （3）丢失失或擅自销销毁发票存存根联；（4）未按按规定缴销销发票；（5）印制制发票的企企业丢失发发票或发票票监制章及及发票防伪伪专用品等等；（6）未按按规定建立立发票管理理制度；（7）未按按国家税务务机关规定定设专人保保管专用发发票；（8）未按按国家税务务机关规定定设置专门门存放专用用发票的场场所；（10）未未经国家税税务机关查查验擅自销销毁专用发发票的基本本联次；（11）其其他未按规规定保管发发票的行为为。 6、未接接受税务机机关检查（1）拒绝绝检查、隐隐瞒真实情情况；（2）刁难难，阻挠税税务人员进进行检查；（3）拒拒绝接受发票换票

18、票证；（4）其他他未按规定定接受国家家税务机关关检查的行行为。（二）有有上述所列列行为之一一的单位和和个人，由由国家税务务机关责令令限期改正正，没收非非法所得，并处一一万元以下下的罚款。有所列两两种或者两两种以上行行为的，可可以分别处处罚。（三）非法法携带、邮邮寄、运输输或者存放放空白发票票的，由国国家税务机机关收缴发发票，没收收非法所得，并并处一万元元以下的罚罚款。（四四）私自印印制、伪造造变造、倒倒买倒卖发发票，私自自制作发票票监制章，发发票防伪专专用品的，由由国家税务务机关依法法查封、扣扣押或者销销毁，没收收非法所得得和作案工工具，并处处一万元以以上五万元以下的罚罚款，构成成犯罪的，由由

19、司法机关关依法追究究刑事责任任。（五）违违反发票管管理法规，导导致纳税人人、扣缴义义务人以及及其他单位位或个人未未缴、少缴缴或者骗取取税款的，由由国家税务务机关没收收非法所得得，并处未未缴、少缴缴或者骗取取税款一倍倍以下的罚罚款外，还对对纳税人、扣缴义务务人以及其其他单位或或者个人进进行依法查查处。（六）单位位或者个人人有下列行行为之一的的，应当承承担刑事责责任：1、虚开增增值税专用用发票的（虚虚开是指为为他人虚开开、为自己己虚开、让让他人自己己虚开、介介绍他人虚虚开增值税税专用发票票行为之一一的。下同同）；2、伪造或或出售伪造造的增值税税专用发票票的；3、非法出出售增值税税专用发票票的4、非

20、法购购买增值税税专用发票票或者购买买伪造的增增值税专用用发票的；5、虚开用用于骗取出出口退税、抵扣税款款的其他发发票的；66、伪造、擅自制造造或者出售售伪造、擅擅自制造的的可以用于于骗取出口口退税、抵抵扣税款的的其他发票票的，以及及以营利为为目的，伪伪造、擅自自制造或者者出售伪造造、擅自制制造的上述述规定以外外的其他发票的的；7、非法出出售可以用用于骗取出出口退税、抵扣税款款的其他发发票的，以以及以营利利为目的，非非法出售上述述规定以外外的其他发发票的； 8、盗窃增增值税专用用发票或者者其他发票票的。（六）单位位或者个人人有下列行行为之一的的，应当承承担刑事责责任： 1、虚虚开增值税税专用发票

21、票的（虚开开是指为他他人虚开、为自己虚虚开、让他他人自己虚虚开、介绍绍他人虚开开增值税专专用发票行为之一的的。下同）；2、伪造或或出售伪造造的增值税税专用发票票的；3、非法出出售增值税税专用发票票的；4、非法购购买增值税税专用发票票或者购买买伪造的增增值税专用用发票的；5、虚开用用于骗取出出口退税、抵扣税款款的其他发发票的；6、伪造、擅自制造造或者出售售伪造、擅擅自制造的的可以用于于骗取出口口退税、抵抵扣税款的的其他发票票的，以及及以营利为为目的，伪伪造、擅自自制造或者者出售伪造造、擅自制制造的上述述规定以外外的其他发票的的；7、非法出出售可以用用于骗取出出口退税、抵扣税款款的其他发发票的，以

22、以及以营利利为目的，非非法出售上述述规定以外外的其他发发票的； 8、盗窃窃增值税专专用发票或或者其他发发票的。学学会计论坛坛防伪税控报报税及认证证为了保证增增值税专用用发票数据据采集的及及时性，准准确性和完完整性，现现根据国家家税务总局局“增值税税专用发票票数据采集集管理规定定”结合我我县情况，特特制定如下下规定： 一一、 征收收机关采集集专用发票票存根联数数据时，要要求防伪税税控企业（以以下简称企企业）必须须携带以下下资料： （一一） 增值值税专用发发票购领簿簿； （二） 当期已开开具的增值值税专用发发票存根联联和空白增增值税专用用发票； （三三） 税控控IC卡； （四） 当期专用用发票存根

23、根联明细软软盘2张； （五） 当期专用用发票情况况表； （六六） 当期期专用发票票存根联明明细表，包包括：销项项正数发票票清单，销销项负数清清单，正数数发票作废废清单，负负数发票作作废清单等等等。 二、 企业使使用主、分分开票机的的，征收机机关必须要要求企业报报送汇总软软盘和汇总总的主开票票机IC卡卡，或所有有软盘（软软盘数量不不小于开票票机数量）和和汇总的主主开票机IIC卡。 三三、 负责责专用发票票存根联采采集的人员员必须对企企业带来的的专用发票票准购证，专专用发票情情况，专用用发票存根根联明细表表三者间进进行认真地地核对，三三者间必须须一致，核核对一致后后，再通过过报税子系系统对企业业报

24、送的软软盘数据和和税控ICC卡数据进进行核对，核核对一致的的存入报税税子系统。最后还要要检查报盘盘情况，首首先通过“查询纳税税户/报盘盘情况统计计”如果报报盘成功，再再通过“查查询纳税户户/查询发发票明细”对计算所所中的发票票明细与发发票存根联联或专用发发票清单进进行核对，三三者间必须须一致，若若不一致，必必须进一步步查明原因因，同时要要根据国家家税务总局局增值税税专用发票票数据采集集管理规定定第四条的的规定进行行处理。 四四、 各分分局必须在在每月六日日前完成报报税工作，对对没有按时时报税的，六六日下班前前将未按时时报税的企企业名单打打印出来，交交分管局长长处理，分分局报税人人员必须认认真及

25、时做做好每一个个企业报税税情况记录录（记录薄薄自备），同同时必须详详细认真填填制“防伪伪税控企业业报税情况况统计表”（附后），报报税信息和和统计表于于每月111日下午55时前传县县局信息中中心（节假假日不得顺顺延）。 五五、 在数数据采集过过程中如果果发现问题题要及时向向县局综合合科反映，不不能隐瞒不不报。 六、 要高度度重视一般般纳税人档档案库信息息的更新维维护工作，每每月在最后后一天进行行一般纳税税人档案的的更新，确确保一般纳纳税人的档档案完整，正正确。七、 防伪税税控企业申申报结束后后，必须对对纳税申报报的资料进进行整理，225户装订订一册，不不足25户户按实际户户进行装订订。学会计计复

26、议、诉讼讼一、复议的的申请 （一）、申请复议议的时间1、纳纳税人、扣扣缴义务人人和其他税税务当事人人同国家税税务机关在在纳税上发发生争议时时，必须先先依照国家家税务机关关根据法律律、行政法法规确定的的税额缴纳纳或者解缴缴税款及滞滞纳金，然然后可以在在收到国家家税务机关关填发的缴缴款凭证之之日起六十十日内向上上一级国家家税务机关关申请复议议。22、申请人人对国家税税务机关作作出的税收收保全措施施、税收强强制执行措措施及行政政处罚行为为不服，可可以在接到到处罚通知知之日起或或者国家税税务机关采采取税收保保全措施，强强制执行措措施之日起起十五日内内向上一级级国家税务务机关申请请复议或直直接向人民民法

27、院起诉诉。33、申请人人对国家税税务机关作作出的阻止止出境行为为，拒绝颁颁发税务登登记证、出出售发票或或不予答复复的行为以以及责令提提交纳税保保证金或提提供纳税担担保的行为为不服申请请复议，可可以在知道道上述行为为之日起十十五日内向向上一级国国家税务机机关申请复复议。（二）申申请复议应应当符合下下列条件：1、申请人认认为具体行行政行为直直接侵犯了了其合法权权益；2、有明明确的被申申请人；3、有有具体的复复议请求和和事实依据据；44、属于申申请复议范范围；5、属于于复议机关关管辖；6、在在提出复议议申请前已已经依照国国家税务机机关根据法法律、行政政法规确定定的税额缴缴纳或者解解缴税款及及滞纳金；

28、7、复议申请请是在法定定期限内提提出的。（三）复复议申请书书应当载明明下列内容容：11、申请人人的姓名、性别、年年龄、职业业、住址等等（法人或或其他组织织的名称、地址、法法定代表人人的姓名）；2、被申请人人的名称、地址；3、申申请复议的的要求和理理由；4、已经经依照国家家税务机关关根据法律律、行政法法规确定的的税额缴纳纳或者解缴缴税款及滞滞纳金的证证明材料；5、提出复议议申请的日日期。 （四四）纳税人人、扣缴义义务人、纳纳税担保人人和其他税税务争议当当事人应当当以自己的的名义申请请复议。有有权申请复复议的公民民死亡的，其其近亲属可可以申请复复议；有权权申请复议议的公民是是无行为能能力或限制制行

29、为能力力人的，其其法定代理理人可以代代理申请复复议。有权权申请复议议的具体行行政行为有有利害关系系的人或者者组织，经经复议机关关批准，可可以作为第第三人申请请参加复议议 二、复复议的受理理 （一一）申请复复议的单位位和个人必必须按照税税务行政复复议的要求求提交有关关材料、证证据并提出出答辩书。（二二）申请复复议的单位位和个人在在复议人员员审理中可可以申请回回避，但要要服从复议议机关法定定人员作出出的是否回回避的决定定。（三三）申请复复议的单位位和个人可可以向复议议机关申请请撤销、收收回其复议议申请、但但必须经过过复议机关关的同意，复复议申请的的撤回才产产生法律效效力。（四）复复议申请人人认为国

30、家家税务机关关的具体行行政行为侵侵犯了其合合法权益并并造成了损损害，可以以在提起复复议申请的的同时请求求赔偿。三三、复议的的执行 11、复议申申请人接到到复诉裁决决书时必须须签收。2、复复议决定书书经送达即即发生法律律效率，应应当自觉执执行复议决决定。如果果对复议决决定不服的的，可以向向不法院起起诉。3、申请请人逾期不不起诉又不不履行税务务行政复议议决定的，人人民法院强强制其执行行。四、诉诉讼 （一）复复议申请人人对国家税税务机关作作出的不予予受理其复复议申请的的裁决不服服，可自收收到不予受受理裁决书书之日起十十五日内，就就复议机关关不予受理理的裁决本本身向人民民法院起诉诉。 （二）复复议申请

31、人人对复议决决定不服的的，可以自自接到复议议决定书之之日起十五五日内向人人民法院起起诉。（三三）纳税人人和其他税税务当事人人对国家税税务机关作作出的税收收保全措施施、强制执执行措施及及行政处罚罚行为不服服，可以在在接到处罚罚通知书之之日起或者者国家税务务机关采取取税收保全全措施、强强制执行措措施之日起起十五日内内向人民法法院起诉。学纳税检查一、组织自自查（一）纳纳税人、扣扣缴义务人人应当建立立自查制度度，结合财财务核算过过程和生产产经营的实实际情况，对对照现行税税收法律、法规检查查有无漏报报应税收入入、多列支支出、虚增增抵扣税额额、漏报或或错报代扣扣（收）税税项目、错错用税率或或计算错误误等情

32、况。（二二）对于国国家税务机机关组织的的各类纳税税检查，应应当按照国国家税务机机关通知的的内容、要要求、时间间等，组织织力量认真真开展自查查。纳税人人、扣缴义义务人日常常自查中，发发现纳税错错误，应当当自行纠正正；对于在在国家税务务机关组织织的自查中中发现的纳纳税错误，除除主动改正正存在的问问题，自觉觉补缴税款款和调整有有关帐务外外，还要如如实填报自自查情况报报告表。如如自查无问问题，亦应应按规定填填表上报。二、配合合税收检查查 （一一）纳税人人、扣缴义义务人对国国家税务机机关布置的的各类税务务检查活动动，应当积积极配合。对主管部部门或按行行业组织的的联查、互互查，要有有专人参加加，协助开开展

33、工作，主主动提供帐帐证资料和和情况。检检查结束要要协助检查查人员核实实问题。对对国家税务务机关检查查后作出的的处理决定定，应当立立即执行，按按规定限期期补缴税款款、滞纳金金和罚款；进行帐务务调整，建建立健全相相应的制度度，以免今今后发生类类似问题。（二二）国家税税务机关需需要对纳税税人或其他他单位、个个人的纳税税情况采用用录音、录录像、照像像、复印等等方式进行行调查取证证时，有关关人员应如如实提供情情况，出具具证据，予予以配合，不不得拒绝或或者隐瞒。（三三）纳税人人、扣缴义义务人及其其他公民对对于不按规规定履行纳纳税义务和和违反税法法的行为，有有权向国家家税务机关关检举揭发发，为税务务检查提供

34、供线索，由由国家税务务机关按规规定给予奖奖励并为其其保密。（四）纳纳税人外出出经营应当当自觉服从从所在地国国家税务机机关的管理理，及时办办理有关手手续，按规规定申报纳纳税。（五）纳纳税人在车车站、码头头、机场、邮政企业业及其分支支机构托运运、邮寄应应纳税商品品、货物或或者其他财财产，应当当配合国家家税务机关关检查，如如实提供其其单据、凭凭证和有关关资料。纳税申报一、纳税申申报的对象象下列纳税税人或者扣扣缴义务人人、代征人人应当按期期向主管国国家税务机机关办理纳纳税申报或或者代扣代代缴、代收收代缴税款款报告、委委托代征税税款报告；（一一）依法已已向国家税税务机关办办理税务登登记的纳税税人。包括括

35、：1、各项项收入均应应当纳税的的纳税人；22、全部或或部份产品品、项目或或者税种享享受减税、免税照顾顾的纳税人人；3、当期期营业额未未达起征点点或没有营营业收入的的纳税人；44、实行定定期定额纳纳税的纳税税人；5、应应当向国家家税务机关关缴纳企业业所得税以以及其他税税种的纳税税人。（二）按按规定不需需向国家税税务机关办办理税务登登记，以及及应当办理理而未办理理税务登记记的纳税人人。 （三）扣扣缴义务人人和国家税税务机关确确定的委托托代征人。二、纳税税申报的期期限 （一）各各税种的申申报期限1、缴纳增值值税、消费费税的纳税税人，以一一个月为一一期纳税的的，于期满满后十日内内申报，以以一天、三三天

36、、五天天、十天、十五天为为一期纳税税的，自期期满之日起起五日内预预缴税款，于于次月一日日起十日内内申报并结结算上月应应纳税款。22、缴纳企企业所得税税的纳税人人应当在月月份或者季季度终了后后十五日内内，向其所所在地主管管国家税务务机关办理理预缴所得得税申报；内资企业业在年度终终了后四十十五日内、外商投资资企业和外外国企业在在年度终了了后四个月月内向其所所在地主管管国家税务务机关办理理所得税申申报。3、其其他税种，税税法已明确确规定纳税税申报期限限的，按税税法规定的的期限申报报。 4、税税法未明确确规定纳税税申报期限限的，按主主管国家税税务机关根根据具体情情况确定的的期限申报报。（二二）申报期期

37、限的顺延延。纳税人人办理纳税税申报的期期限最后一一日，如遇遇公休、节节假日的，可可以顺延。（三三）延期办办理纳税申申报。纳税税人、扣缴缴义务人、代征人按按照规定的的期限办理理纳税申报报或者报送送代扣代缴缴、代收代代缴税款报报告表、委委托代征税税款报告表表确有困难难，需要延延期的，应应当在规定定的申报期期限内向主主管国家税税务机关提提出书面延延期申请，经经主管国家家税务机关关核准，在在核准的期期限内办理理。纳税人人、扣缴义义务人、代代征人因不不可抗力情情形，不能能按期办理理纳税申报报或者报送送代扣代缴缴、代收代代缴税款或或委托代征征税款报告告的，可以以延期办理理。但是，应应当在不可可抗力情形形消

38、除后立立即向主管管国家税务务机关报告告。 三、纳税申报报方式（一）上上门申报。纳税人、扣缴义务务人、代征征人应当在在纳税申报报期限内到到主管国家家税务机关关办理纳税税申报、代代扣代缴、代收代缴缴税款或委委托代征税税款报告。（二二）邮寄申申报。纳税税人到主管管国家税务务机关办理理纳税申报报有困难的的，经主管管国家税务务机关批准准，也可以以采取邮寄寄申报，以以邮出地的的邮戳日期期为实际申申报日期。（三三）电传申申报。实行行自核自缴缴，且有电电传条件的的纳税人，经经主管国家家税务机关关批准，可可以采取电电传申报。（四四）现场申申报。对临临时取得应应税收入以以及在市场场内从事经经营的纳税税个人，经经主

39、管国家家税务机关关批准，可可以在经营营现场口头头向主管国国家税务机机关（人员员）申报。四、纳税税申报的要要求（一一）纳税人人、扣缴义义务人、代代征人应当当到当地国国家税务机机关购领纳纳税申报表表或者代扣扣代缴、代代收代缴税税款报告表表、委托代代征税款报报告表，按按照表式内内容全面、如实填写写，并按规规定加盖印印章。（二）纳纳税人办理理纳税申报报时，应根根据不同情情况提供下下列有关资资料和证件件：1、财务务、会计报报表及其说说明材料；22、增值税税专用发票票领、用、存月报表表，增值税税销项税额额和进项税税额明细表表；3、增值值税纳税人人先征税后后返还申请请表；4、外外商投资企企业超税负负返还申请

40、请表；5、与与纳税有关关的经济合合同、协议议书、联营营企业利润润转移单；66、未建帐帐的个体工工商户，应应当提供收收支凭证粘粘贴簿、进进货销货登登记簿；7、外出经营营活动税收收管理证明明；8、境内内或者境外外公证机构构出具的有有关证明文文件；9、国国家税务机机关规定应应当报送的的其他证件件、资料。（三三）扣缴义义务人或者者代征人应应当按照规规定报送代代扣代缴，代代收代缴税税款的报告告表或者委委托代征税税款报告表表，代扣代代缴、代收收代缴税款款或者委托托代征税款款的合法凭凭证，与代代扣代缴、代收代缴缴税款或者者委托代征征税款有关关的经济合合同、协议议书。五、纳税人应应当按月将将纳税申报报资料装订

41、订成册，并并按规定保保管 六、违反纳税税申报规定定的法律责责任还（一）纳纳税人未按按照规定的的期限办理理纳税申报报的，或者者扣缴义务务人、代征征人未按照照规定的期期限向国家家税务机关关报送代扣扣代缴、代代收代缴税税款报告表表的，由国国家税务机机关责令限限期改正，可可以处以二二千元以下下的罚款；逾期不改改正的，可可以处以二二千元以上上一万元以以下的罚款款； （二二）一般纳纳税人不按按规定申报报并核算进进项税额、销项税额额和应纳税税额的，除除按前款规规定处罚外外，在一定定期限内取取消进项税税额抵扣资资格和专用用发票使用用权，其应应纳增值税税，一律按按销售额和和规定的税税计算征税税税款缴纳一、税款缴

42、缴纳的方式式 纳纳税人应当当按照主管管国家税务务机关确定定的征收方方式缴纳税税款。（一）自自核自缴。生产经营营规模较大大，财务制制度健全，会会计核算准准确，一贯贯依法纳税税的企业，经经主管国家家税务机关关批准，企企业依照税税法规定，自自行计算应应纳税款，自自行填写、审核纳税税申报表，自自行填写税税收缴款书书，到开户户银行解缴缴应纳税款款，并按规规定向主管管国家税务务机关办理理纳税申报报并报送纳纳税资料和和财务会计计报表。（二）申申报核实缴缴纳。生产产经营正常常，财务制制度基本健健全，帐册册、凭证完完整，会计计核算较准准确的企业业依照税法法规定计算算应纳税款款，自行填填写纳税申申报表，按按照规定

43、向向主管国家家税务机关关办理纳税税申报，并并报送纳税税资料和财财务会计报报表。经主主管国家税税务机关审审核，并填填开税收缴缴款书，纳纳税人按规规定期限到到开户银行行缴纳税款款。（三三）申报查查定缴纳。即财务制制度不够健健全，帐簿簿凭证不完完备的固定定业户，应应当如实向向主管国家家税务机关关办理纳税税申报并提提供其生产产能力、原原材料、能能源消耗情情况及生产产经营情况况等，经主主管国家税税务机关审审查测定或或实地查验验后，填开开税收缴款款书或者完完税证，纳纳税人按规规定期限到到开户银行行或者税务务机关缴纳纳税款。（四）定定额申报缴缴纳。生产产经营规模模较小，确确无建帐能能力或者帐帐证不健全全，不

44、能提提供准确纳纳税资料的的固定业户户，按照国国家税务机机关核定的的营业（销销售）额和和征收率，按按规定期限限向主管国国家税务机机关申报缴缴纳税款。纳税人实实际营业（销销售）额与与核定额相相比升降幅幅度在200%以内的的，仍按核核定营业（销销售）额计计算申报缴缴纳税款；对当期实实际营业（销销售）额上上升幅度超超过20%的，按当当期实际营营业（销售售）额计算算申报缴纳纳税款；当当期实际营营业（销售售）额下降降幅度超过过20%的的，当期仍仍按核定营营业（销售售）额计算算申报缴纳纳税款，经经主管国家家税务机关关调查核实实后，其多多缴税款可可在下期应应纳税款中中予以抵扣扣。需要调调整定额的的，向主管管国

45、家税务务机关申请请调升或调调降定额。但是对定定额的调整整规定不适适用实行起起点定额或或保本定额额缴纳税款款的个体工工商户。 二、纳税税期限 国国家税务局局负责征收收的各税种种税款缴纳纳期限（一一）增值税税、消费税税的纳税申申报、税款款缴纳期限限 1、纳纳税人以一一个月为一一期纳税的的，自期满满之日起110日内申申报缴纳；2、纳税税人以1日日、3日、5日、110日或者者15日为为一期纳税税的，自期期满之日起起5日预缴缴税款，于于次月1日日起10日日内申报纳纳税；3、纳税人进进口货物，自自报关后海海关填发税税款缴纳证证的次日起起7日内申申报缴纳。（二）企企业所得税税纳税申报报、税款缴缴纳期限11、

46、纳税人人在月份或或者季度终终了后155日内，向向主管地税税务机关报报送会计报报表和预缴缴所得税申申报表并缴缴纳税款；2、年度度终了后445日内，向向主管税务务机关报送送会计决算算表和所得得税申报表表并缴纳税税款。（三三）外商投投资企业和和外国企业业所得税11、外商投投资企业和和外国企业业所得税季季度申报，应应在季度终终了后155日内，向向主管税务务机关报送送外商投资资企业和外外国企业所所得税申报报表以及财财务会计报报表并缴纳纳税款；22、外商投投资企业和和外国企业业所得税年年度申报，应应在年度终终了后4个个月内，向向主管税务务机关报送送外商投资资企业和外外国企业所所得税年度度申报表、年度财务务会计报表表以及中国国注册会计计师的查帐帐报告并缴缴纳税款；（四）储储蓄存款利利息个人所所得税由扣扣缴义务人人于次月77日前向主主管税务机机关申报缴缴纳扣缴税税款。（