纳税实务问答（推荐DOC68）fvjx.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.纳税人善意意取得虚开开增值税专专用发票处处理问题?-关于纳税税人善意取取得虚开的的增值税专专用发票处处理问题的的通知近接接一些地区区反映，在在购货方（受受票方）不不知道取得得的增值税税专用发票票（以下简简称专用发发票）是销销售方虚开开的情况下下，对购货货方应当如如何处理的的问题不够够明确。经经研究，现现明确如下下：购货方方与销售方方存在真实实的交易，销销售方使用用的是其所所在省（自自治区、直直辖市和计计划单列市市）的专用用发票，专专用发票注注明的销售售方名称

2、、印章、货货物数量、金额及税税额等全部部内容与实实际相符，且且没有证据据表明购货货方知道销销售方提供供的专用发发票是以非非法手段获获得的，对对购货方不不以偷税或或者骗取出出口退税论论处。但应应按有关规规定不予抵抵扣进项税税款或者不不予出口退退税；购货货方已经抵抵扣的进项项税款或者者取得的出出口退税，应应依法追缴缴。购货方方能够重新新从销售方方取得防伪伪税控系统统开出的合合法、有效效专用发票票的，或者者取得手工工开出的合合法、有效效专用发票票且取得了了销售方所所在地税务务机关已经经或者正在在依法对销销售方虚开开专用发票票行为进行行查处证明明的，购货货方所在地地税务机关关应依法准准予抵扣进进项税款

3、或或者出口退退税。如有有证据表明明购货方在在进项税款款得到抵扣扣、或者获获得出口退退税前知道道该专用发发票是销售售方以非法法手段获得得的，对购购货方应按按国家税税务总局关关于纳税人人取得虚开开的增值税税专用发票票处理问题题的通知（国税发发号）和和国家税税务总局关关于国家家税务总局局关于纳税税人取得虚虚开的增值值税专用发发票处理问问题的通知知的补充充通知（国国税发号号）的规定定处理。本本通知自印印发之日起起执行。（国国税发号；年月月日）红字发票如如何处理?我们认为，企企业发生销销货退回，在在对方或双双方已作账账处理的情情况下，销销货方拿不不到购货方方的发票联联、抵扣联联或证明单单，主要问问题在于

4、销销货方能否否拿出有效效的措施牵牵制对方。如果销货货方确定购购货方已经经支付了购购货款，并并已作账处处理，那么么，购货方方提出退货货时，销货货方理所当当然地应向向购货方索索取开具红红字发票的的合法依据据（证明单单），否则则，销货方方有理由暂暂不退购货货方已支付付的那笔货货款。如果果购货方货货款未付货货已收并已已作账处理理，销货方方就不能直直接制约对对方的行为为。所以，企企业在签订订购销合同同时最好有有专门的约约定事项，以以免对方推推脱责任，不不按规定办办理有关手手续。销货货方的会计计处理为：借记“商商品销售收收入”和“应交税金金应交交增值税（销销项税额）”科目，贷贷记“银行行存款”或或“现金”

5、科目，并并作相应的的红字记账账。会计还还要调整和和驳回由退退货引起的的有关对应应科目。值值得注意的的是，退货货必须验收收入库，以以确保账、物、证一一致。如何识别新新版假发票票日前前地税福田田征管分局局在查处税税务案件时时，收缴了了一批面额额为1000元的假新新版发票。税务部门门提醒纳税税户特别是是财务人员员要严格按按照税务机机关的指引引鉴别发票票的真伪，发发现有违法法、违规使使用发票或或兜售假发发票可疑情情况的及时时向税务机机关举报。据介绍，伪伪造的新版版发票与真真发票对比比看，有以以下几点差差别：1、假发发票底色较较真发票浅浅，且网纹纹不清，真真发票底色色为浅蓝色色，采用发发票专用纸纸印制；

6、2、假假发票右上上角的椭圆圆形花边图图案没有温温变功能，中中间套印的的“地税”二字模糊糊不清，底底色为“浅浅红色”而而不是“紫紫色”；3、发发票号码虽虽然也是99位，但字字体不同，且且用手触摸摸没有凹凸凸感；4、纸张张的厚度不不同，假发发票纸张较较薄。 （深深圳特区报报） 虚开增增值税发票票如何鉴别别？时下一些不不法之徒虚虚开增值税税发票的手手法虽然隐隐蔽，但并并非天衣无无缝，总会会露出蛛丝丝马迹。首首先从取得得增值税发发票企业的的财务处理理上看，往往往有如下下特征：1、虚虚拟购货，签签订假合同同或根本没没有采购合合同；2、没有有入库单或或制造假入入库单，且且没有相关关的收发货货运单据；3、进

7、、销、存账目记记载混乱，对对应关系不不清；4、在应应付账款上上长期挂账账不付款，或或资金来源源不明；5、从从银行对账账单上看，资资金空转现现象较为明明显，货款款打出后又又转回；6、与与客户往来来关系单一一，除“采采购”“付付款”外，无无任何其他他往来；7、与与某个客户户在采购时时间上相对对固定和集集中，资金金进出频繁繁；88、采购地地区相对集集中。根据以上上疑点，可可到当地工工商部门再再进一步追追查其业务务往来单位位，若存在在下述情况况，迹象则则更加明显显：11、供应商商大多是个个体私营者者且经营期期限并不长长，在这些些企业中，有有的未按规规定进行年年检，有的的经营期限限已过，有有的则被工工商

8、部门吊吊销。2、经营营范围广、品种齐全全，如建筑筑材料、五五金交电、化工原料料、纺织塑塑料、汽车车配件、电电子产品、照像器材材、农副产产品等不一一而足。3、注注册地址含含混不清，东东拼西凑，查查无实处。4、有的企业业根本不存存在，而是是盗用他人人名号进行行违法活动动。针针对以上情情况，应从从两个方面面加以审查查：（一）购购销业务是是否真实存存在；（二二）到当地地税务机关关核实其税税务登记情情况，并请请税务专业业人士对增增值税发票票的真伪进进行鉴别。一旦认定定是虚开增增值税发票票的行为，则则应对有关关责任人进进行彻底追追查。为杜绝经经济犯罪的的发生，从从以下途径径所取得的的增值税发发票，在纳纳税

9、申报时时均不得予予以抵扣：1、采购的商商品未交纳纳进项税的的不得抵扣扣；22、没有真真实购销业业务而取得得的增值税税发票不得得抵扣；3、未未支付货款款，或虽已已支付又通通过其它途途径转回的的，不得抵抵扣；4、货款款已支付，但但货物未发发生转移的的不得抵扣扣；55、有真实实的采购业业务，但取取得的增值值税发票非非销售方开开具的，不不得抵扣；6、盗用他人人名号开具具的增值税税发票不得得抵扣；7、经经税务机关关鉴定是假假发票的不不得抵扣。总之之，在购销销经济活动动中，票、货、款必必须一致，否否则取得的的增值税发发票一旦抵抵扣，无论论是真票假假开还是假假票真开，都都属违法行行为，将受受到处罚。申请领购

10、电电脑版增值值税专用发发票须具备备哪些条件件？我公司是一一机电设备备销售公司司(系一般般纳税人)。因经营营需要，拟拟向税务机机关申请使使用电子计计算机来开开具增值税税专用发票票。请问申申购电脑版版增值税专专用发票须须具备什么么样的条件件？ 根据中中华人民共共和国发票票管理办法法第十六六条、中中华人民共共和国增值值税专用发发票使用规规定(试行行)第十十四条、第第十五条之之规定，一一般纳税人人申请使用用电子计算算机开具增增值税专用用发票，必必须具有专专业电子计计算机技术术人员、操操作人员，必必须具备通通过电子计计算机开具具专用发票票按月列印印进货、销销货及库存存清单的能能力。在向向税务机关关提出申

11、请请时，还需需提供电脑脑版增值税税专用发票票计划核定定申请表、公司税务务登记证副副本、发票票领购簿、电脑专用用发票资质质认定表及及相关申请请报告。此此外，还须须提交下列列三种证明明公司具备备申购条件件的资料：(1)根根据电脑版版专用发票票格式用电电子计算机机制作的模模拟样张；(2)根根据会计操操作程序用用电子计算算机制作的的进货、销销货及库存存清单；(3)电子子计算机技技术人员和和操作人员员的身份证证、学历证证书、技术术职称证书书、上岗证证书的复印印件。待税税务机关征征管人员到到公司进一一步实地查查证以后，方方可对你公公司核定电电脑版增值值税专用发发票计划。发票可带到到外埠开具具吗中国税务报报

12、社：近日日，一位外外省客户让让我前去结结账，因弄弄不清对方方的付款情情况，我打打算随身带带上一本发发票，待收收款后现场场填开。为为此，我想想咨询发票票可带到外外省市开具具吗？河北省邢邢台市达江江机械厂张张先生答：依据据发票管管理办法第二十六六条的规定定，发票限限于领购单单位和个人人在本省、自治区、直辖市内内开具。第第二十七条条还规定，任任何单位和和个人未经经批准，不不得跨规定定的使用区区域携带、邮寄、运运输空白发发票。同时时，发票票管理办法法第三十十七条规定定，非法携携带、邮寄寄、运输或或者存放空空白发票的的，由税务务机关收缴缴发票，没没收非法所所得，可以以并处1万万元以下的的罚款。因因此，发

13、票票不能带到到外省、自自治区和直直辖市开具具，否则就就要承担相相应的法律律责任。河北省省邢台市桥桥东区国税税局高红敏敏刘红科防伪税控系系统开具增增值税专用用发票有何何新规定？根据据国家税税务总局关关于增值税税一般纳税税人取得防防伪税控系系统开具的的增值税专专用发票进进项税额抵抵扣问题的的通知（国国税发2200317号），为为配合全国国金税工程程二期拓展展的相关要要求，增值值税一般纳纳税人取得得防伪税控控系统开具具的增值税税专用发票票自20003年3月月1日起执执行新的进进项税额抵抵扣政策，具具体规定如如下：一、增值值税一般纳纳税人申请请抵扣的防防伪税控系系统开具的的增值税专专用发票，必必须自该

14、专专用发票开开具之日起起90日内内到税务机机关认证，否否则不予抵抵扣进项税税额。二、增值值税一般纳纳税人认证证通过的防防伪税控系系统开具的的增值税专专用发票，应应在认证通通过的当月月按照增值值税有关规规定核算当当期进项税税额并申报报抵扣，否否则不予抵抵扣进项税税额。三、增值值税一般纳纳税人取得得防伪税控控系统开具具的增值税税专用发票票，其专用用发票所列列明的购进进货物或应应税劳务的的进项税额额抵扣时限限，不再执执行国家家税务总局局关于加强强增值税征征收管理工工作的通知知（国税税发199950015号）中中第二条有有关进项税税额申报抵抵扣时限的的规定。四、增增值税一般般纳税人申申请抵扣22003

15、年年3月1日日前防伪税税控系统开开具的增值值税专用发发票，应于于20033年9月11日前按照照本通知的的规定报主主管税务机机关认证，否否则不予抵抵扣进项税税额。五、增值值税一般纳纳税人违反反上述第一一条、第二二条和第四四条规定抵抵扣进项税税额的，税税务机关按按照中华华人民共和和国税收征征收管理法法的有关关规定予以以处罚。 (深圳特特区报)纳税知识如何理解990天或1183天的的免税规定定?在中国境内内无住所而而在一个纳纳税年度中中在中国境境内连续累累计工作不不超过900日或在税税收协定规规定的期间间在中国境境内边疆或或累计居住住不超过1183日的的个人，由由中国境外外雇主支付付并且不是是由该雇

16、主主在中国境境内机构负负担的工资资薪金，免免予申报缴缴纳人人所所得税。 但凡是该该中国境内内企业、机机构属于采采以核定利利润方法计计缴企业所所得税或没没有营业收收入而不用用缴纳企业业所得税的的，在该中中国境内企企业、机构构任职、受受雇的个人人实际在中中国境内工工作期间取取得的工资资薪金，不不论是否在在该中国境境内企业、机构会计计帐簿中有有记载，均均应视为该该中国境内内企业支付付或由该中中国境内机机构负担的的工资薪金金。 90天和和183天天的计算应应遵循的原原则有： （1）分分年计算，不不跨年度计计算，分别别计算每一一年是否超超过90天天或1833天。 990天的计计算是按纳纳税年度计计算，即

17、应应自当年11月1日起起至12月月31日止止的期间计计算居住时时间。1883天的计计算是依据据各税收协协定具体规规定予以计计算，凡税税收协定规规定的停留留期间以历历年或纳税税年度计算算的，应自自当年1月月1日起至至12月331日止的的期间计算算居住时间间； 凡税税收协定规规定的停留留期间任何何12个月月或3655天计算的的，应自缔缔约国对方方居民个人人来华之日日起，跨年年度在任何何12个月月或3655天内计算算其居住时时间。 （22）按实住住天数计算算，中间离离境天数可可扣除。 （3）从从入境之日日起计算，离离境之日不不计算在内内。 在适适用90天天或1833天的免税税规定时，会会遇到这样样的

18、情况：我国一些些公司或企企业采用国际劳务务雇用方方式，通过过设在境外外的劳务雇雇用中介机机构（以下下简称中介介机构）聘聘用所需人人员来我国国为其从事事有关劳务务活动，并并且主要是是由其承担担上述受聘聘人员工作作所产生的的责任和风风险，对此此，应认为为我国公司司或企业为为上述受聘聘人员的实实际雇主。这些人员员并不满足足90天或或183天天免税规定定中由中中国境外雇雇主支付并并且不是由由该雇主在在中国境内内机构负担担的工资薪薪金的条条件，其在在我国从事事受雇活动动取得的报报酬应在我我国纳税如何确定纳纳税义务发发生的时间间工工业企业纳纳税人多采采取预收货货款方式，为为其他企业业加工、制制造大型机机械

19、设备、船舶等。那么，对对生产、加加工一件产产品时间超超过1年的的，如何确确定其增值值税纳税义义务发生的的时间呢？增增值税暂行行条例实施施细则第第三十三条条第四款明明确规定：采取预收收货款方式式销售货物物的，纳税税义务发生生时间为货货物发出的的当天。也也就是说，工工业企业在在货物发出出时，才认认定纳税义义务的发生生。而按照照这一规定定来确定其其纳税义务务发生的时时间，不仅仅不符合增增值税进、销项的配配比原则，而而且影响税税收收入的的月均衡进进度，影响响当年税收收收入的实实现，不能能够最大限限度地发挥挥税收对经经济的调控控职能。一、从从税收的设设置上看，通通常分为流流转税、所所得税、收收益税、财财

20、产及行为为税。从生生产企业缴缴纳的税种种看，一般般是先有流流转税，后后有所得税税；不应该该出现未缴缴纳流转税税而先缴纳纳所得税的的情况。因因此，工业业企业采取取预收货款款方式为其其他企业加加工、制造造大型机械械设备、船船舶等，持持续时间超超过1年的的，必须按按月确定其其完工进度度或者完成成的工作量量，从而确确定收入的的实现，确确定增值税税纳税义务务发生的时时间和金额额。二二、从法学学角度来看看，增值值税暂行条条例及其其实施细则则中规定，采采取预收货货款方式销销售货物的的，纳税义义务发生时时间为货物物发出的当当天。而企业所得得税暂行条条例明确确规定，为为其他企业业加工、制制造大型机机械设备、船舶

21、等，持持续时间超超过1年的的，在纳税税期内可以以按完工进进度或者完完成的工作作量确定收收入的实现现。由于增值税暂暂行条例及其实施施细则，没没有对所要要销售的货货物生产的的时间作出出具体规定定，因此对对纳税人为为其他企业业加工、制制造大型机机械设备、船舶等，持持续时间超超过1年的的，增值税税纳税义务务时间可以以参照企企业所得税税暂行条例例的规定定，来确定定增值税纳纳税义务发发生的时间间和金额。三、从有利于于增值税及及时足额入入库，保证证税收收入入的角度看看，按目前前增值税纳纳税义务发发生时间的的规定，企企业只有在在货物发出出后，才确确认收入的的时间。企企业在平时时购进材料料时，所取取得的扣税税凭

22、证均已已作进项税税申报抵扣扣，而没有有收入实现现，这不仅仅不符合增增值税进、销项税的的配比原则则，而且还还会将其他他业务收入入实现的税税金抵减掉掉，造成企企业在一定定时间内少少缴税款。企业在货货物发出后后，确认收收入的实现现，收入额额又非常大大，必定会会形成较大大的应纳税税额，这就就形成了欠欠税的因素素。这样不不仅不利于于税款及时时足额入库库，也不利利于税款均均衡入库。若按照每每月完工进进度或者完完成的工作作量确定收收入的实现现，确定增增值税纳税税义务发生生的时间，不不仅符合增增值税进、销项税的的配比原则则，而且企企业每月均均缴纳增值值税，将一一次形成的的大量税款款分次缴纳纳，保证税税款及时、

23、足额、均均衡入库，不不形成欠税税。基基于以上三三点，工业业企业采取取预收货款款为其他企企业加工、制造大型型机械设备备、船舶等等，持续时时间超过11年的，应应按纳税期期内完工进进度或者完完成的工作作量，确定定收入实现现的时间和和金额，从从而确定增增值税纳税税义务发生生的时间和和金额，保保证税收收收入及时、足额、均均衡入库，最最大限度地地发挥税收收的职能和和作用，更更好地为经经济服务。个人在旧城城改造过程程中获得的的补偿金如如何交税？现在城市改改造工程正正进行得如如火如荼，某某人也在被被征用土地地范围之内内，因此得得到了政府府的补偿金金。问：这这笔补偿金金是否需要要交税?答：根根据国税函函1999

24、84228号规定定，按照城城市发展规规划，在旧旧城改造过过程中，个个人因住房房被征用而而取得赔偿偿费，属补补偿性质的的收入，无无论是现金金还是实物物(房屋)，均免予予征收个人人所得税。分支机构如如何认定和和纳税近一个时期期以来，由由于国家在在宏观政策策调控上从从环保和交交通安全方方面出发，在在一部分大大城市限制制摩托车进进城以及不不给摩托车车上牌照来来牵动交通通秩序的好好转和提高高城市空气气质量，大大城市的摩摩托车销售售额急速下下降，也就就是一部分分企业又把把摩托车市市场定在一一些小县城城，纷纷在在一些小县县城或城镇镇开起了分分公司，现现就有关税税收业务问问题请教：眼下下有些分公公司以总公公司

25、是增值值税一般纳纳税人为条条件申请增增值税一般般纳税人资资格，能否否批准？说明：总总公司法人人是，而而分公司为为，且分分公司规模模较小，从从业人员人。如果是国国税局批准准其为增值值税一般纳纳税人，那那么，该分分公司从总总公司调拨拨的摩托车车如何抵扣扣进项税？（总、分分公司不在在同一县，且且该分公司司的销售对对象是直接接消费者。）现根据据有关政策策答复如下下：一、分分支机构一一般纳税人人的认定总总机构为增增值税一般般纳税人，对对其不在同同一县（市市）的分支支机构在一一般纳税人人认定时，仍仍应进行认认真审核（如如年销售额额符合标准准、经营场场所固定、财务核算算健全、营营业执照和和税务登记记齐全，并

26、并在银行单单独开设结结算账户、总机构设设立该分支支机构的有有关证明文文件等）。符合条件件的可认定定为增值税税一般纳税税人。二、调拨销售售的纳税问问题按照增值税暂暂行条例实实施细则第四条第第三款的规规定，总机机构向不在在同一县（市市）的分支支机构调拨拨商品，应应视同销售售货物。总总、分支机机构间可开开具增值税税专用发票票，并分别别作销（进进）项税处处理；如不不开发票，则则分支机构构不能抵扣扣进项税。其纳税义义务发生时时间为：总总机构为货货物移送时时，分支机机构视其销销售结算方方式而定。运输过程中中发生损失失但又无法法赔偿惰况况下涉及的的税收问题题及帐务处处理?问：某药厂厂向一家医医药公司销销售药

27、品，药药品由该厂厂负责(通通过铁路)运输。铁铁路运输时时，部分药药品丢失，因因赔偿期已已过铁路部部门不予赔赔偿，在这这种情况下下，有无税税收问题，帐帐务上如何何处理? 答答：存在税税收问题。对购货方方收到的药药品并已支支付货款的的部分，销销货方按规规定开具增增值税专用用发票。对对运输中丢丢失的货物物： 1、要要取得铁路路运输部门门关于货物物丢失的事事实证明； 22、对丢失失的货物不不作销售，而而作产成品品损失，记记入营业外外支出； 33、将与所所丢失货物物相对应的的增值税进进项税额转转出，转入入营业外支支出； 4、有关情况况要及时向向当地税务务部门报告告，并提供供有关证明明，并由其其对有关情情

28、况进行核核实，提出出税收处理理意见。“以资抵债债”应缴哪些些税？我公司是一一家县级石石油公司，由由于债务沉沉重，已接接近破产，被被银行起诉诉索债。经经法院调解解，我们与与银行达成成了以资抵抵贷的协议议，但此项项工作的有有关涉税事事宜我们不不太清楚，查查阅手头资资料亦找不不到明确依依据，特请请教如下： 企业由由于无力还还贷，被银银行起诉到到法院，经经法院调解解达成以资资抵贷协议议，企业用用部分厂房房、设备、土地等资资产抵偿所所欠银行债债务，是否否应缴纳不不动产销售售税、土地地增值税等等税款？如如需要缴税税，纳税日日期应从何何时计算？缴税基数数如何确定定？国企脱脱贫解困中中以资抵贷贷是一项重重要的

29、措施施，这方面面国家有些些什么优惠惠政策？ 根据你来信信中反映的的情况，现现答复如下下：一一、国家税税务总局关关于印发营业税税税目注释（试行稿稿）的通知知（国税发发号）明明确：销售售不动产，是是指有偿转转让不动产产所有权的的行为。贵贵公司无力力归还贷款款，以部分分厂房抵作作贷款本息息，这表明明房屋的所所有权被贵贵公司有偿偿转让给银银行，贵公公司转让房房屋所有权权的行为应应按“销售不动动产”税目征收收营业税。计税依据据为厂房的的作价金额额。纳税义义务发生时时间为不动动产所有权权转移的当当天。二、国税税发号通通知明确：转让无形形资产，是是指转让无无形资产的的所有权或或使用权的的行为。“转让无形形资

30、产”税目的征征收范围包包括：转让让土地使用用权、转让让商标权、转让专利利权、转让让非专利技技术、转让让著作权、转让商誉誉。转让土土地使用权权，是指土土地使用者者转让土地地使用权的的行为。贵贵公司以土土地使用权权抵作贷款款本息，同同样应按“转让无形形资产”征收营业业税。计税税依据为土土地使用权权的作价金金额。纳税税义务发生生时间为土土地使用权权转移的当当天。三、土土地增值税税暂行条例例规定，转转让国有土土地使用权权、地上的的建筑物及及其附着物物并取得收收入的单位位和个人，依依照条例缴缴纳土地增增值税。土地增值值税暂行条条例实施细细则进一一步明确，转转让国有土土地使用权权、地上的的建筑物及及其附着

31、物物并取得收收入，是指指以出售或或者其他方方式有偿转转让房地产产的行为。贵公司如如果以厂房房、土地使使用权抵作作贷款本息息，应按规规定缴纳土土地增值税税。转让旧旧厂房时，应应按房屋及及建筑物的的评估价格格、取得土土地使用权权所支付的的地价款及及按国家统统一规定交交纳的有关关费用，再再加上在转转让环节缴缴纳的税金金的合计作作为扣除项项目金额计计征增值税税。其纳税税义务发生生时间为房房产所有权权转移的当当天。四、财财政部、国国家税务总总局关于增增值税、营营业税若干干政策规定定的通知（财税字字号）规规定，单位位和个体经经营者销售售自己使用用过的游艇艇、摩托车车和应征消消费税的汽汽车，无论论销售者是是

32、否属于一一般纳税人人，一律按按简易办法法依照的征收率率计算缴纳纳增值税。销售自己己使用过的的其他属于于货物的固固定资产，暂暂免征收增增值税。国家家税务总局局关于印发发增值税税问题解答答（之一）的通知（国税函函发号）通通知进一步步明确，“使用过的的其他属于于货物的固固定资产”应同时具具备以下几几个条件：（）属于企企业固定资资产目录所所列货物；（）企业按按固定资产产管理，并并确已使用用过的货物物；（）销售价价格不超过过其原值的的货物。对不同同时具备上上述条件的的，无论会会计制度规规定如何核核算，均应应按的的征收率（但但是，经请请示国家税税务总局，征征收率目前前应按执行）征征收增值税税。贵单位位以设

33、备或或汽车抵债债，是否缴缴纳增值税税请结合设设备的作价价情况对照照上述文件件的规定执执行。除上述有有关税收外外，贵公司司还需缴纳纳印花税、城市维护护建设税和和教育费附附加。目前前，税法对对国有企业业以资抵债债尚无优惠惠政策出台台，如今后后有政策出出台，请按按新规定执执行。代购代销业业务增值税税与营业税税的计算目前我国对对劳务活动动征收的流流转税，分分为增值税税和营业税税两种，营营业税规定定的征税范范围与增值值税有互补补性，即营营业税的应应税劳务是是除加工修修理修配业业务以外的的所有劳务务；营业税税的应税资资产是有形形动产以外外的资产，也也就是有形形不动产和和无形资产产。对于某某一种货物物或劳务

34、，要要么征增值值税，要么么征营业税税，两种税税不能同征征。但在纳纳税人的实实际经营业业务活动中中两种税有有时交叉。比较容易易混淆的是是服务业中中的代购代代销业务纳纳税问题。 代代购代销货货物本身的的经营活动动属于购销销货物，在在其经营活活动中，货货物实现了了有偿转让让，应属于于增值税的的征收范围围。 营业税税对代购代代销货物征征税，不是是针对货物物有偿转让让这个过程程的经营业业务，而是是对代理者者为委托方方提供的代代购代销货货物的劳务务行为征税税，这是由由代购代销销本身内含含所确定的的。 一、代代购行为 作作为中介服服务的代购购行为。受受托方按照照协议或委委托方的要要求，代为为购进商品品，不垫

35、付付购货资金金，并按购购货发票的的价税合计计金额与委委托方结算算货款(发发票抬头为为委托方，受受托方将此此发票转交交委托方)。受托方方在这个过过程中提供供了劳务，根根据协议或或按购进额额的一定比比例收取手手续费，这这就是受托托方提供劳劳务而取得得的报酬，就就属于营业业税规定的的征税范围围。同时因因为受托方方将从卖方方取得的增增值税专用用发票转交交委托方，所所以对此笔笔业务受托托方不作“应交税金金-增值值税”账户的会会计处理。 例例如：某食食品厂委托托物资公司司采购糖精精作原料，并并事先预付付一笔周转转金50万万元，该物物资公司代代购原料后后按实际购购进价格与与厂方结算算，并将销销货方开具具委托

36、方的的增值税专专用发票转转交，共计计支付价税税合计金额额46万元元，另扣手手续费23万元，并并单独开具具发票收取取，这笔223万元元的手续费费即为营业业税的征收收范围。 即即：应纳营营业税22300005(服服务业营业业税率) 视视同购销业业务的代购购行为。同同上例，如如果该公司司将增值税税专用发票票不转交工工厂，在购购进原料时时，取得的的增值税专专用发票抬抬头为本物物资公司并并作为进项项税额抵扣扣处理，同同时按照原原购进发票票的价格，另另用本公司司的增值税税专用发票票填开给食食品厂，并并按原协议议规定收取取手续费。这种情况况下，物资资公司的所所谓代购原原料行为变变成了自营营商品行为为，所收取

37、取的手续费费属于销售售货物时收收取的价外外费用，应应当并入货货物的销售售额征收增增值税，而而不再征收收营业税。 即即：进项税税额46600000(1117)17668338元 销项项税额4600000(1177)223000017707448元 由此此可见，代代购货物行行为，凡同同时具备以以下条件的的，应征收收营业税，反反之无论企企业的财务务和会计账账务如何处处理，均应应征收增值值税。 a)受托方不不垫付资金金 bb)销货方方将增值税税专用发票票开具给委委托方，并并由受托方方将该项发发票转交给给委托方 cc)受托方方按代购实实际发生的的销售额和和增值税额额与委托方方结算货款款并另收取取手续费。

38、 二二、代销行行为 收取手手续费的代代销行为。受托方按按委托方的的要求并严严格遵从委委托方规定定的价格销销售委托方方的货物，并并与委托方方以该价格格标准结算算，同时另另外收取手手续费的经经营活动。就销售货货物环节而而言，它与与代购一样样也属于增增值税的征征税范围。同时受托托方也提供供了劳务，取取得了一定定报酬，就就要对这种种代销劳务务取得的手手续费征收收营业税。即同时做做增值税和和营业税的的会计处理理。 例如，某某服装厂委委托百货商商店代销大大衣，销售售价格由厂厂方规定，代代销一件大大衣的手续续费是200元。商店店20000年8月代代销50件件，按工厂厂指定价格格(价税合合计)5000元销售售

39、，并将销销售额255000元元全部交付付工厂，同同时收取工工厂代销手手续费10000元。根据现行行增值税法法规规定，受受托方(代代销方)为为委托方代代销货物，其其行为视同同销售货物物，对其从从购货方取取得的全部部价款，均均应征收增增值税。并并且不得抵抵减按销售售额的一定定比例提取取的代销手手续费。另另根据营业业税法规规规定，受托托方代销货货物的手续续费，属于于营业税征征税范围，应应当征收营营业税。 即即：增值税税进项税额额250000(1117)1736333元 增值税税销项税额额255000(1117)100001738033元 应纳营营业税110005550元(服服务业营业业税率) 如如果

40、受托方方将代销货货物加价出出售，仍与与委托方按按原价结算算，并另外外收取手续续费，计税税方法与上上例相同，但但所加价的的收入应同同时分别并并入销售金金额和手续续费金额之之内分别计计算交纳增增值税和营营业税。经营饲料怎怎样才能享享受免税优优惠问：经营饲饲料是否能能按财政政部、国家家税务总局局关于饲料料产品免征征增值税问问题的通知知(财税税200011221号)的的规定，免免征增值税税? 答：根根据国家家税务总局局关于修订订“饲料”注释及加加强饲料征征免增值税税管理问题题的通知(国税发发199990339号)文文件规定，原原有的饲料料生产企业业及新办的的饲料生产产企业，应应凭省级饲饲料质量检检测机

41、构出出具的饲料料产品合格格证明及饲饲料工业管管理部门审审核意见，向向所在地主主管税务机机关提出免免税申请，经经省级国家家税务局审审核批准后后，由企业业所在地主主管税务机机关办理免免征增值税税手续。你你经营的饲饲料如属免免征增值税税的范围，应应按上述文文件精神提提出申请，经经批准后才才能享受免免征增值税税的优惠政政策。【标题】支支付境外运运费要代扣扣税款【作者】傅傅志成最近，税务务部门对某某货运代理理企业进行行检查时发发现，该企企业20002年122月支付给给境外船运运公司运费费5.8万万元，没有有代扣代缴缴税款。税税务部门对对该企业进进行了处罚罚。而该企企业财务人人员则认为为，境外船船运公司取

42、取得收入，应应自行申报报纳税。国家税税务总局、国家外汇汇管理局关于加强强外国公司司船舶运输输收入税收收管理及国国际海运业业对外支付付管理的通通知（国国税发22001139号号）规定：外国公司司船舶运输输收入扣缴缴义务人是是指按照国国家有关规规定，负责责向外国船船舶运输公公司直接或或间接支付付运费的单单位或个人人，包括外外商独资船船务公司、国际船舶舶代理公司司、国际货货运代理公公司，以及及其他对外外支付国际际海运运费费的单位或或个人。扣扣缴义务人人应按照我我国法律、法规的有有关规定履履行代扣代代缴税款的的义务。扣扣缴义务人人在每次对对外支付运运费前，以以对外支付付运费总额额为应纳税税收入总额额，

43、按照规规定的综合合计征率，直直接从纳税税人的运费费总额中代代扣应纳税税款，并按按照有关规规定向税务务部门报送送代扣代缴缴税款报表表。食堂供免费费午餐税前前能扣除吗吗小嵇：我是是江苏无锡锡一家纺织织厂的会计计。由于我我厂规模较较大，从业业人员较多多，因此必必须建职工工食堂。我我厂又规定定，自建成成食堂以后后，厂里所所需招待的的客人必须须在食堂就就餐。我想想问，招待待客人和职职工在食堂堂就餐所发发生的费用用，应分别别在什么科科目列支？像这种情情况如果没没有原始凭凭证怎么办办？这些费费用在计算算所得税时时能否税前前扣除？江苏无无锡某纺机机厂吕娄吕吕娄：关于于职工食堂堂的会计核核算问题，近近期屡有读读

44、者询问，现现在将其归归类一并作作答。职工食堂堂如同职工工浴室、理理发室、幼幼儿园、托托儿所、医医务室一样样，是为企企业生产经经营作后勤勤保障服务务的机构，属属于企业的的福利部门门，因此不不能将其归归入制造部部门和管理理部门。职职工食堂只只能为职工工就餐提供供服务，而而不能无偿偿为职工提提供午餐。企业职工工的餐费属属于个人消消费支出，应应由职工个个人承担。正确的做做法的是：企业职工工自行向食食堂购买餐餐票或直接接用现金购购买午餐，食食堂自收自自支，单独独建立收支支账，与企企业损益无无关。对于在食食堂招待客客人的费用用，应由企企业承担，在在“管理费费用业务招待待费”科目目中列支。在年终申申报所得税

45、税时，按照照企业所所得税税前前扣除办法法第四十十三条规定定的标准在在税前扣除除。另外，对对企业凭证证的处理，企业所得得税税前扣扣除办法第四十四四条规定：“纳税人人申报扣除除的业务招招待费，主主管税务机机关要求提提供证明资资料的，应应提供能证证明真实性性的足够的的有效凭证证或资料。不能提供供的，不得得在税前扣扣除。”据据此，企业业可以编制制自制凭证证入账，自自制凭证需需要注明招招待客人的的所在单位位、姓名、日期以及及招待的时时间等。与职工工食堂有关关的人员工工资应在职职工福利费费中列支。在计算计计税工资扣扣除标准时时，其允许许扣除的职职工工资的的人数，不不包括企业业福利部门门的人数；个人的午午餐费用，不不得在税前前扣除。如如果企业发发放午餐补补助，应根根据用途进进行归集并并将其计入入工资总额额，即借记记“管理费费用”、“生产成本本”等科目目，贷记“应付工资资”科目；与职工食食堂有关的的人员工资资，在计算算和扣缴个个人所得税税时也不能能在税前扣扣除。应税消费品品用来投资资怎样缴税税中国税务报报社：我厂厂是一制造造摩托车的的企业，最最近与他人人合办了一一个摩托车车经营公司司，双方协协定，我企企业不投资资现金，而而以我厂制制造的某品品牌摩托车车作为投资资。但这批批摩托车如如何报