财务会计及科目管理知识分析处理bygv.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.附录会计科目和和主要账务务处理 一、会计科科目会计科科目和主要要账务处理理依据企业业会计准则则中确认和和计量的规规定制定，涵涵盖了各类类企业的交交易或者事事项。企业业在不违反反会计准则则中确认、计量和报报告规定的的前提下，可可以根据本本单位的实实际情况自自行增设、分拆、合合并会计科科目。企业业不存在的的交易或者者事项，可可不设置相相关会计科科目。对于于明细科目目，企业可可以比照本本附录中的的规定自行行设置。会会计科目编编号供企业业填制会计计凭证、登登记会计账

2、账簿、查阅阅会计账目目、采用会会计软件系系统参考，企企业可结合合实际情况况自行确定定会计科目目编号。 顺序号编号会计科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31003存放中央银行款项41011存放同业51012其他货币资金61021结算备付金71031存出保证金81101交易性金融资产91111买入返售金融资产101121应收票据111122应收账款121123预付账款131131应收股利141132应收利息151201应收代位追偿款161211应收分保账款171212应收分保合同准备金181221其他应收款191231坏账准备201301贴现资产211302拆出资金221303

3、贷款231304贷款损失准备241311代理兑付证券251321代理业务资产261401材料采购271402在途物资281403原材料291404材料成本差异301405库存商品311406发出商品321407商品进销差价331408委托加工物资341411周转材料351421消耗性生物资产361431贵金属371441抵债资产381451损余物资391461融资租赁资产401471存货跌价准备411501持有至到期投资421502持有至到期投资减值准备431503可供出售金融资产441511长期股权投资451512长期股权投资减值准备461521投资性房地产471531长期应收款481532

4、未实现融资收益491541存出资本保证金501601固定资产511602累计折旧521603固定资产减值准备531604在建工程541605工程物资551606固定资产清理561611未担保余值571621生产性生物资产581622生产性生物资产累计折旧591623公益性生物资产601631油气资产611632累计折耗621701无形资产631702累计摊销641703无形资产减值准备651711商誉661801长期待摊费用671811递延所得税资产681821独立账户资产691901待处理财产损溢二、负债类702001短期借款712002存入保证金722003拆入资金732004向中央银行借

5、款742011吸收存款752012同业存放762021贴现负债772101交易性金融负债782111卖出回购金融资产款792201应付票据802202应付账款812203预收账款822211应付职工薪酬832221应交税费842231应付利息852232应付股利862241其他应付款872251应付保单红利882261应付分保账款892311代理买卖证券款902312代理承销证券款912313代理兑付证券款922314代理业务负债932401递延收益942501长期借款952502应付债券962601未到期责任准备金972602保险责任准备金982611保户储金992621独立账户负债1002

6、701长期应付款1012702未确认融资费用1022711专项应付款1032801预计负债1042901递延所得税负债三、共同类1053001清算资金往来1063002货币兑换1073101衍生工具1083201套期工具1093202被套期项目四、所有者权益类1104001实收资本1114002资本公积1124101盈余公积1134102一般风险准备1144103本年利润1154104利润分配1164201库存股五、成本类1175001生产成本1185101制造费用1195201劳务成本1205301研发支出1215401工程施工1225402工程结算1235403机械作业六、损益类12460

7、01主营业务收入1256011利息收入1266021手续费及佣金收入1276031保费收入1286041租赁收入1296051其他业务收入1306061汇兑损益1316101公允价值变动损益1326111投资收益1336201摊回保险责任准备金1346202摊回赔付支出1356203摊回分保费用1366301营业外收入1376401主营业务成本1386402其他业务成本1396403营业税金及附加1406411利息支出1416421手续费及佣金支出1426501提取未到期责任准备金1436502提取保险责任准备金1446511赔付支出1456521保单红利支出1466531退保金1476541

8、分出保费1486542分保费用1496601销售费用1506602管理费用1516603财务费用1526604勘探费用1536701资产减值损失1546711营业外支出1556801所得税费用1566901以前年度损益调整二、主要账账务处理 资产类1001库存现金金一、本本科目核算算企业的库库存现金。 企企业有内部部周转使用用备用金的的，可以单单独设置“备用金”科目。 二、企业增加加库存现金金，借记本本科目，贷贷记“银行行存款”等等科目；减减少库存现现金做相反反的会计分分录。 三、企企业应当设设置“现金金日记账”，根据收收付款凭证证，按照业业务发生顺顺序逐笔登登记。每日日终了，应应当计算当当日

9、的现金金收入合计计额、现金金支出合计计额和结余余额，将结结余额与实实际库存额额核对，做做到账款相相符。 四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业持有的的库存现金金。 1002银行存款款 一、本本科目核算算企业存入入银行或其其他金融机机构的各种种款项。 银行行汇票存款款、银行本本票存款、信用卡存存款、信用用证保证金金存款、存存出投资款款、外埠存存款等，在在“其他货货币资金”科目核算算。 二、企业业增加银行行存款，借借记本科目目，贷记“库存现金金”、“应应收账款”等科目；减少银行行存款做相相反的会计计分录。 三、企业可按按开户银行行和其他金金融机构、存款种类类等设置“银行存款款日记账”，根据收收付

10、款凭证证，按照业业务的发生生顺序逐笔笔登记。每每日终了，应应结出余额额。“银行行存款日记记账”应定定期与“银银行对账单单”核对，至至少每月核核对一次。企业银行行存款账面面余额与银银行对账单单余额之间间如有差额额，应编制制“银行存存款余额调调节表”调调节相符。 四四、本科目目期末借方方余额，反反映企业存存在银行或或其他金融融机构的各各种款项。 1003存放中央央银行款项项 一、本本科目核算算企业（银银行）存放放于中国人人民银行（以以下简称“中央银行行”）的各各种款项，包包括业务资资金的调拨拨、办理同同城票据交交换和异地地跨系统资资金汇划、提取或缴缴存现金等等。 企业（银银行）按规规定缴存的的法定

11、准备备金和超额额准备金存存款，也通通过本科目目核算。 二、本科目可可按存放款款项的性质质进行明细细核算。 三、企业增加加在中央银银行的存款款，借记本本科目，贷贷记“吸收收存款”、“清算资资金往来”等科目；减少在央央银行的存存款做相反反的会计分分录。 四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业（银行行）存放在在中央银行行的各种款款项。 1011存放同业业 一、本本科目核算算企业（银银行）存放放于境内、境外银行行和非银行行金融机构构的款项。 企企业（银行行）存放中中央银行的的款项，在在“存放中中央银行款款项”科目目核算。 二、本科目可可按存放款款项的性质质和存放的的金融机构构进行明细细核算。 三、企

12、业增加加在同业的的存款，借借记本科目目，贷记“存放中央央银行款项项”等科目目；减少在在同业的存存款做相反反的会计分分录。 四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业（银行行）存放在在同业的各各种款项。1012其他货币币资金 一、本本科目核算算企业的银银行汇票存存款、银行行本票存款款、信用卡卡存款、信信用证保证证金存款、存出投资资款、外埠埠存款等其其他货币资资金。 二、企企业增加其其他货币资资金，借记记本科目，贷贷记“银行行存款”科科目；减少少其他货币币资金，借借记有关科科目，贷记记本科目。 三三、本科目目可按银行行汇票或本本票、信用用证的收款款单位，外外埠存款的的开户银行行，分别“银行汇票票”、

13、“银银行本票”、“信用用卡”、“信用证保保证金”、“存出投投资款”、“外埠存存款”等进进行明细核核算。 四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业持有的的其他货币币资金。 1021结算备付付金 一、本本科目核算算企业（证证券）为证证券交易的的资金清算算与交收而而存入指定定清算代理理机构的款款项。 企业（证证券）向客客户收取的的结算手续续费、向证证券交易所所支付的结结算手续费费，也通过过本科目核核算。 企业（证证券）因证证券交易与与清算代理理机构办理理资金清算算的款项等等，可以单单独设置“证券清算算款”科目目。 二、本科科目可按清清算代理机机构，分别别“自有”、“客户户”等进行行明细核算算。 三、

14、结算算备付金的的主要账务务处理。 （一一）企业将将款项存入入清算代理理机构，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目目；从清算算代理机构构划回资金金做相反的的会计分录录。 （二）接接受客户委委托，买入入证券成交交总额大于于卖出证券券成交总额额的，应按按买卖证券券成交价的的差额加上上代扣代交交的相关税税费和应向向客户收取取的佣金等等之和，借借记“代理理买卖证券券款”等科科目，贷记记本科目（客客户）、“银行存款款”等科目目。按企业业应负担的的交易费用用，借记“手续费及及佣金支出出”科目，按按应向客户户收取的手手续费及佣佣金，贷记记“手续费费及佣金收收入”科目目，按其差差额，借记记本科目（自自有）、

15、“银行存款款”等科目目。 接受客户户委托，卖卖出证券成成交总额大大于买入证证券成交总总额的，应应按买卖证证券成交价价的差额减减去代扣代代交的相关关税费和应应向客户收收取的佣金金等后的余余额，借记记本科目（客客户）、“银行存款款”等科目目，贷记“代理买卖卖证券款”等科目。按企业应应负担的交交易费用，借借记“手续续费及佣金金支出”科科目，按应应向客户收收取的手续续费及佣金金，贷记“手续费及及佣金收入入”科目，按按其差额，借借记本科目目（自有）、“银行存存款”等科科目。 （三）在在证券交易易所进行自自营证券交交易的，应应在取得时时根据持有有证券的意意图等对其其进行分类类，比照“交易性金金融资产”、“

16、持有有至到期投投资”、“可供出售售金融资产产”等科目目的相关规规定进行处处理。 四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业存在指指定清算代代理机构的的款项。 1031存出保证证金 一、本本科目核算算企业（金金融）因办办理业务需需要存出或或交纳的各各种保证金金款项。 二、本科目可可按保证金金的类别以以及存放单单位或交易易场所进行行明细核算算。 三、企业业存出保证证金，借记记本科目，贷贷记“银行行存款”、“存放中中央银行款款项”、“结算备付付金”、“应收分保保账款”等等科目；减减少或收回回保证金时时做相反的的会计分录录。 四、本科科目期末借借方余额，反反映企业存存出或交纳纳的各种保保证金余额额。 1

17、101交易性金金融资产 一、本本科目核算算企业为交交易目的所所持有的债债券投资、股票投资资、基金投投资等交易易性金融资资产的公允允价值。 企业业持有的直直接指定为为以公允价价值计量且且其变动计计入当期损损益的金融融资产，也也在本科目目核算。 企业业（金融）接接受委托采采用全额承承购包销、余额承购购包销方式式承销的证证券，应在在收到证券券时将其进进行分类。划分为以以公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益的金融资资产的，应应在本科目目核算；划划分为可供供出售金融融资产的，应应在“可供供出售金融融资产”科科目核算。 衍衍生金融资资产在“衍衍生工具”科目核算算。 二、本科科目可按交交易性金融融资产的

18、类类别和品种种，分别“成本”、“公允价价值变动”等进行明明细核算。 三三、交易性性金融资产产的主要账账务处理。 （一一）企业取取得交易性性金融资产产，按其公公允价值，借借记本科目目（成本），按按发生的交交易费用，借借记“投资资收益”科科目，按已已到付息期期但尚未领领取的利息息或已宣告告但尚未发发放的现金金股利，借借记“应收收利息”或或“应收股股利”科目目，按实际际支付的金金额，贷记记“银行存存款”、“存放中央央银行款项项”、“结结算备付金金”等科目目。 （二）交交易性金融融资产持有有期间被投投资单位宣宣告发放的的现金股利利，或在资资产负债表表日按分期期付息、一一次还本债债券投资的的票面利率率计

19、算的利利息，借记记“应收股股利”或“应收利息息”科目，贷贷记“投资资收益”科科目。 （三）资资产负债表表日，交易易性金融资资产的公允允价值高于于其账面余余额的差额额，借记本本科目（公公允价值变变动），贷贷记“公允允价值变动动损益”科科目；公允允价值低于于其账面余余额的差额额做相反的的会计分录录。 （四）出出售交易性性金融资产产，应按实实际收到的的金额，借借记“银行行存款”、“存放中中央银行款款项”、“结算备付付金”等科科目，按该该金融资产产的账面余余额，贷记记本科目，按按其差额，贷贷记或借记记“投资收收益”科目目。同时，将将原计入该该金融资产产的公允价价值变动转转出，借记记或贷记“公允价值值变

20、动损益益”科目，贷贷记或借记记“投资收收益”科目目。 四、本科科目期末借借方余额，反反映企业持持有的交易易性金融资资产的公允允价值。1111买入返售售金融资产产 一、本本科目核算算企业（金金融）按照照返售协议议约定先买买入再按固固定价格返返售的票据据、证券、贷款等金金融资产所所融出的资资金。 二、本本科目可按按买入返售售金融资产产的类别和和融资方进进行明细核核算。 三、买买入返售金金融资产的的主要账务务处理。 （一一）企业根根据返售协协议买入金金融资产，应应按实际支支付的金额额，借记本本科目，贷贷记“存放放中央银行行款项”、“结算备备付金”、“银行存存款”等科科目。 （二）资资产负债表表日，按

21、照照计算确定定的买入返返售金融资资产的利息息收入，借借记“应收收利息”科科目，贷记记“利息收收入”科目目。 （三）返返售日，应应按实际收收到的金额额，借记“存放中央央银行款项项”、“结结算备付金金”、“银银行存款”等科目，按按其账面余余额，贷记记本科目、“应收利利息”科目目，按其差差额，贷记记“利息收收入”科目目。 四、本科目期期末借方余余额，反映映企业买入入的尚未到到期返售金金融资产摊摊余成本。 1121应收票据据 一、本本科目核算算企业因销销售商品、提供劳务务等而收到到的商业汇汇票，包括括银行承兑兑汇票和商商业承兑汇汇票。 二、本本科目可按按开出、承承兑商业汇汇票的单位位进行明细细核算。

22、三、应收票据据的主要账账务处理。 （一一）企业因因销售商品品、提供劳劳务等而收收到开出、承兑的商商业汇票，按按商业汇票票的票面金金额，借记记本科目，按按确认的营营业收入，贷贷记“主营营业务收入入”等科目目。涉及增增值税销项项税额的，还还应进行相相应的处理理。 （二）持持未到期的的商业汇票票向银行贴贴现，应按按实际收到到的金额（即即减去贴现现息后的净净额），借借记“银行行存款”等等科目，按按贴现息部部分，借记记“财务费费用”等科科目，按商商业汇票的的票面金额额，贷记本本科目或“短期借款款”科目。 （三三）将持有有的商业汇汇票背书转转让以取得得所需物资资，按应计计入取得物物资成本的的金额，借借记“

23、材料料采购”或或“原材料料”、“库库存商品”等科目，按按商业汇票票的票面金金额，贷记记本科目，如如有差额，借借记或贷记记“银行存存款”等科科目。涉及及增值税进进项税额的的，还应进进行相应的的处理。 （四四）商业汇汇票到期，应应按实际收收到的金额额，借记“银行存款款”科目，按按商业汇票票的票面金金额，贷记记本科目。 四四、企业应应当设置“应收票据据备查簿”，逐笔登登记商业汇汇票的种类类、号数和和出票日、票面金额额、交易合合同号和付付款人、承承兑人、背背书人的姓姓名或单位位名称、到到期日、背背书转让日日、贴现日日、贴现率率和贴现净净额以及收收款日和收收回金额、退票情况况等资料。商业汇票票到期结清清

24、票款或退退票后，在在备查簿中中应予注销销。 五、本科科目期末借借方余额，反反映企业持持有的商业业汇票的票票面金额。 1122应收账款款 一、本本科目核算算企业因销销售商品、提供劳务务等经营活活动应收取取的款项。 企企业（保险险）按照原原保险合同同约定应向向投保人收收取的保费费，可将本本科目改为为“11222应收收保费”科科目，并按按照投保人人进行明细细核算。 企业业（金融）应应收取的手手续费和佣佣金，可将将本科目改改为“11124应应收手续费费及佣金”科目，并并按照债务务人进行明明细核算。 因因销售商品品、提供劳劳务等，采采用递延方方式收取合合同或协议议价款、实实质上具有有融资性质质的，在“长

25、期应收收款”科目目核算。 二、本科目可可按债务人人进行明细细核算。 三、企业发生生应收账款款，按应收收金额，借借记本科目目，按确认认的营业收收入，贷记记“主营业业务收入”、“手续续费及佣金金收入”、“保费收收入”等科科目。收回回应收账款款时，借记记“银行存存款”等科科目，贷记记本科目。涉及增值值税销项税税额的，还还应进行相相应的处理理。 代购货单单位垫付的的包装费、运杂费，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目目。收回代代垫费用时时，借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。 四、企业业与债务人人进行债务务重组，应应当分别债债务重组的的不同方式式进行处理理。 （一）收收到债务人人清偿债务务的款

26、项小小于该项应应收账款账账面价值的的，应按实实际收到的的金额，借借记“银行行存款”等等科目，按按重组债权权已计提的的坏账准备备，借记“坏账准备备”科目，按按重组债权权的账面余余额，贷记记本科目，按按其差额，借借记“营业业外支出”科目。 收到到债务人清清偿债务的的款项大于于该项应收收账款账面面价值的，应应按实际收收到的金额额，借记“银行存款款”等科目目，按重组组债权已计计提的坏账账准备，借借记“坏账账准备”科科目，按重重组债权的的账面余额额，贷记本本科目，按按其差额，贷贷记“资产产减值损失失”科目。 以以下债务重重组涉及重重组债权减减值准备的的，应当比比照此规定定进行处理理。 （二）接接受债务人

27、人用于清偿偿债务的非非现金资产产，应按该该项非现金金资产的公公允价值，借借记“原材材料”、“库存商品品”、“固固定资产”、“无形形资产”等等科目，按按重组债权权的账面余余额，贷记记本科目，按按应支付的的相关税费费和其他费费用，贷记记“银行存存款”、“应交税费费”等科目目，按其差差额，借记记“营业外外支出”科科目。涉及及增值税进进项税额的的，还应进进行相应的的处理。 （三三）将债权权转为投资资，应按享享有股份的的公允价值值，借记“长期股权权投资”科科目，按重重组债权的的账面余额额，贷记本本科目，按按应支付的的相关税费费和其他费费用，贷记记“银行存存款”、“应交税费费”等科目目，按其差差额，借记记

28、“营业外外支出”科科目。 （四）以以修改其他他债务条件件进行清偿偿的，应按按修改其他他债务条件件后债权的的公允价值值，借记本本科目，按按重组债权权的账面余余额，贷记记本科目，按按其差额，借借记“营业业外支出”科目。 五、本科目期期末借方余余额，反映映企业尚未未收回的应应收账款；期末如为为贷方余额额，反映企企业预收的的账款。 1123预付账款款 一、本本科目核算算企业按照照合同规定定预付的款款项。 预付款款项情况不不多的，也也可以不设设置本科目目，将预付付的款项直直接记入“应付账款款”科目。 企企业进行在在建工程预预付的工程程价款，也也在本科目目核算。 企业业（保险）从从事保险业业务预先支支付的

29、赔付付款，可将将本科目改改为“11123预预付赔付款款”科目，并并按照保险险人或受益益人进行明明细核算。 二二、本科目目可按供货货单位进行行明细核算算。 三、预付付账款的主主要账务处处理。 （一）企企业因购货货而预付的的款项，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目目。 收到所购购物资，按按应计入购购入物资成成本的金额额，借记“材料采购购”或“原原材料”、“库存商商品”等科科目，按应应支付的金金额，贷记记本科目。补付的款款项，借记记本科目，贷贷记“银行行存款”等等科目；退退回多付的的款项做相相反的会计计分录。涉涉及增值税税进项税额额的，还应应进行相应应的处理。 （二二）企业进进行在建工工程预付

30、的的工程价款款，借记本本科目，贷贷记“银行行存款”等等科目。按按工程进度度结算工程程价款，借借记“在建建工程”科科目，贷记记本科目、“银行存存款”等科科目。 （三）企企业（保险险）预付的的赔付款，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目目。转销预预付的赔付付款，借记记“赔付支支出”、“应付分保保账款”等等科目，贷贷记本科目目。 四、本科科目期末借借方余额，反反映企业预预付的款项项；期末如如为贷方余余额，反映映企业尚未未补付的款款项。 1131应收股利利 一、本本科目核算算企业应收收取的现金金股利和应应收取其他他单位分配配的利润。 二二、本科目目可按被投投资单位进进行明细核核算。 三、应应收股利

31、的的主要账务务处理。 （一一）企业取取得交易性性金融资产产，按支付付的价款中中所包含的的、已宣告告但尚未发发放的现金金股利，借借记本科目目，按交易易性金融资资产的公允允价值，借借记“交易易性金融资资产成成本”科目目，按发生生的交易费费用，借记记“投资收收益”科目目，按实际际支付的金金额，贷记记“银行存存款”、“存放中央央银行款项项”、“结结算备付金金”等科目目。 交易性金金融资产持持有期间被被投资单位位宣告发放放的现金股股利，按应应享有的份份额，借记记本科目，贷贷记“投资资收益”科科目。 （二）取取得长期股股权投资，按按支付的价价款中所包包含的、已已宣告但尚尚未发放的的现金股利利，借记本本科目

32、，按按确定的长长期股权投投资成本，借借记“长期期股权投资资成本本”科目，按按实际支付付的金额，贷贷记“银行行存款”等等科目。 持有有期间被投投资单位宣宣告发放现现金股利或或利润的，按按应享有的的份额，借借记本科目目，贷记“投资收益益”（成本本法）或“长期股权权投资损益调整整”科目（权权益法）。 被被投资单位位宣告发放放的现金股股利或利润润属于其在在取得本企企业投资前前实现净利利润的分配配额，借记记本科目，贷贷记“长期期股权投资资成本本”等科目目。 （三）取取得可供出出售的金融融资产，按按支付的价价款中所包包含的、已已宣告但尚尚未发放的的现金股利利，借记本本科目，按按可供出售售金融资产产的公允价

33、价值与交易易费用之和和，借记“可供出售售金融资产产成本本”科目，按按实际支付付的金额，贷贷记“银行行存款”、“存放中中央银行款款项”、“结算备付付金”等科科目。 可供出出售权益工工具持有期期间被投资资单位宣告告发放的现现金股利，按按应享有的的份额，借借记本科目目，贷记“投资收益益”科目。 （四四）实际收收到现金股股利或利润润，借记“银行存款款”等科目目，贷记本本科目等。 四四、本科目目期末借方方余额，反反映企业尚尚未收回的的现金股利利或利润。 1132应收利息息一、本本科目核算算企业交易易性金融资资产、持有有至到期投投资、可供供出售金融融资产、发发放贷款、存放中央央银行款项项、拆出资资金、买入

34、入返售金融融资产等应应收取的利利息。 企业购购入的一次次还本付息息的持有至至到期投资资持有期间间取得的利利息，在“持有至到到期投资”科目核算算。 二、本科科目可按借借款人或被被投资单位位进行明细细核算。 三、应收利息息的主要账账务处理。 （一一）企业取取得的交易易性金融资资产，按支支付的价款款中所包含含的、已到到付息期但但尚未领取取的利息，借借记本科目目，按交易易性金融资资产的公允允价值，借借记“交易易性金融资资产成成本”科目目，按发生生的交易费费用，借记记“投资收收益”科目目，按实际际支付的金金额，贷记记“银行存存款”、“存放中央央银行款项项”、“结结算备付金金”等科目目。 （二）取取得的持

35、有有至到期投投资，应按按该投资的的面值，借借记“持有有至到期投投资成成本”科目目，按支付付的价款中中包含的、已到付息息期但尚未未领取的利利息，借记记本科目，按按实际支付付的金额，贷贷记“银行行存款”、“存放中中央银行款款项”、“结算备付付金”等科科目，按其其差额，借借记或贷记记“持有至至到期投资资利息息调整”科科目。 资产负负债表日，持持有至到期期投资为分分期付息、一次还本本债券投资资的，应按按票面利率率计算确定定的应收未未收利息，借借记本科目目，按持有有至到期投投资摊余成成本和实际际利率计算算确定的利利息收入，贷贷记“投资资收益”科科目，按其其差额，借借记或贷记记“持有至至到期投资资利息息调

36、整”科科目。 持有至至到期投资资为一次还还本付息债债券投资的的，应于资资产负债表表日按票面面利率计算算确定的应应收未收利利息，借记记“持有至至到期投资资应计计利息”科科目，按持持有至到期期投资摊余余成本和实实际利率计计算确定的的利息收入入，贷记“投资收益益”科目，按按其差额，借借记或贷记记“持有至至到期投资资利息息调整”科科目。 （三）取取得的可供供出售债券券投资，比比照（二）的的相关规定定进行处理理。 （四）发发生减值的的持有至到到期投资、可供出售售债券投资资的利息收收入，应当当比照“贷贷款”科目目相关规定定进行处理理。 （五）企企业发放的的贷款，应应于资产负负债表日按按贷款的合合同本金和和

37、合同利率率计算确定定的应收未未收利息，借借记本科目目，按贷款款的摊余成成本和实际际利率计算算确定的利利息收入，贷贷记“利息息收入”科科目，按其其差额，借借记或贷记记“贷款利息调调整”科目目。 （六）应应收利息实实际收到时时，借记“银行存款款”、“存存放中央银银行款项”等科目，贷贷记本科目目。 四、本科科目期末借借方余额，反反映企业尚尚未收回的的利息。 1201应收代位位追偿款 一、本本科目核算算企业（保保险）按照照原保险合合同约定承承担赔付保保险金责任任后确认的的代位追偿偿款。 二、本本科目可按按被追偿单单位（或个个人）进行行明细核算算。 三、应收收代位追偿偿款的主要要账务处理理。 （一）企企

38、业承担赔赔付保险金金责任后确确认的代位位追偿款，借借记本科目目，贷记“赔付支出出”科目。 （二二）收回应应收代位追追偿款时，按按实际收到到的金额，借借记“库存存现金”、“银行存存款”等科科目，按其其账面余额额，贷记本本科目，按按其差额，借借记或贷记记“赔付支支出”科目目。已计提提坏账准备备的，还应应同时结转转坏账准备备。 四、本科科目期末借借方余额，反反映企业已已确认尚未未收回的代代位追偿款款。1211应收分保保账款 一、本本科目核算算企业（保保险）从事事再保险业业务应收取取的款项。 二二、本科目目可按再保保险分出人人或再保险险接受人和和再保险合合同进行明明细核算。 三三、再保险险分出人应应收

39、分保账账款的主要要账务处理理。 （一）企企业在确认认原保险合合同保费收收入的当期期，按相关关再保险合合同约定计计算确定的的应向再保保险接受人人摊回的分分保费用，借借记本科目目，贷记“摊回分保保费用”科科目。 （二）在在确定支付付赔付款项项金额或实实际发生理理赔费用而而冲减原保保险合同相相应未决赔赔款准备金金、寿险责责任准备金金、长期健健康险责任任准备金余余额的当期期，按相关关再保险合合同约定计计算确定的的应向再保保险接受人人摊回的赔赔付成本金金额，借记记本科目，贷贷记“摊回回赔付支出出”科目。 （三三）在因取取得和处置置损余物资资、确认和和收到应收收代位追偿偿款等而调调整原保险险合同赔付付成本

40、的当当期，按相相关再保险险合同约定定计算确定定的摊回赔赔付支出的的调整金额额，借记或或贷记“摊摊回赔付支支出”科目目，贷记或或借记本科科目。 （四）计计算确定应应向再保险险接受人收收取纯益手手续费的，按按相关再保保险合同约约定计算确确定的纯益益手续费，借借记本科目目，贷记“摊回分保保费用”科科目。 （五）在在原保险合合同提前解解除的当期期，按相关关再保险合合同约定计计算确定的的摊回分保保费用的调调整金额，借借记“摊回回分保费用用”科目，贷贷记本科目目。 （六）对对于超额赔赔款再保险险等非比例例再保险合合同，在能能够计算确确定应向再再保险接受受人摊回的的赔付成本本时，按摊摊回的赔付付成本金额额，

41、借记本本科目，贷贷记“摊回回赔付支出出”科目。 四四、再保险险接受人应应收分保账账款的主要要账务处理理。 （一）企企业确认再再保险合同同保费收入入时，借记记本科目，贷贷记“保费费收入”科科目。 （二）收收到分保业业务账单时时，按账单单标明的金金额对分保保费收入进进行调整，按按调整增加加额，借记记本科目，贷贷记“保费费收入”科科目；按调调整减少额额做相反的的会计分录录。 按照账单单标明的再再保险分出出人扣存本本期分保保保证金，借借记“存出出保证金”科目，贷贷记本科目目。按账单单标明的再再保险分出出人返还上上期扣存分分保保证金金，借记本本科目，贷贷记“存出出保证金”科目。 （三三）计算存存出分保保

42、保证金利息息，借记本本科目，贷贷记“利息息收入”科科目。 五、再再保险分出出人、再保保险接受人人结算分保保账款时，按按应付分保保账款金额额，借记“应付分保保账款”科科目，按应应收分保账账款金额，贷贷记本科目目，按其差差额，借记记或贷记“银行存款款”科目。 六六、本科目目期末借方方余额，反反映企业从从事再保险险业务应收收取的款项项。 1212应收分保保合同准备备金 一、本本科目核算算企业（再再保险分出出人）从事事再保险业业务确认的的应收分保保未到期责责任准备金金，以及应应向再保险险接受人摊摊回的保险险责任准备备金。 企业（再再保险分出出人）可以以单独设置置“应收分分保未到期期责任准备备金”、“应

43、收分保保未决赔款款准备金”、“应收收分保寿险险责任准备备金”、“应收分保保长期健康康险责任准准备金”等等科目。 二、本科目可可按再保险险接受人和和再保险合合同进行明明细核算。 三三、应收分分保合同准准备金的主主要账务处处理。 （一）企企业在确认认非寿险原原保险合同同保费收入入的当期，按按相关再保保险合同约约定计算确确定的相关关应收分保保未到期责责任准备金金金额，借借记本科目目，贷记“提取未到到期责任准准备金”科科目。 资产负负债表日，调调整原保险险合同未到到期责任准准备金余额额，按相关关再保险合合同约定计计算确定的的应收分保保未到期责责任准备金金的调整金金额，借记记“提取未未到期责任任准备金”科目，贷贷记本科目目。 （二）在在提取原保保险合同未未决赔款准准备金、寿寿险责任准准备金、长长期健康险险责任准备备金的当期期，按相关关再保险合合同约定计计算确定的的应向再保保险接受人人摊回的保保险责任准准备金金额额，借记本本科目，贷贷记“摊回回保险责任任准备金”科目