新基础会计学(5)会计凭证.ppt

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1、第五章第五章 会计凭证会计凭证内容提要本章主要阐述了：会计凭证的意义和种类；原始凭证的种类、填制和审核；记帐凭证的种类、填制和审核；会计凭证的传递和保管等内容。l第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类l第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核l第三节第三节 记帐凭证的填制和审核记帐凭证的填制和审核l第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类 一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义 会计凭证，是记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，据以登记帐簿的一种具有法律效力的书面证明文件。意义：认真填制和严格审

2、核会计凭证，可以准确及时反映经济业务的发生、完成情况；可以加强对经济业务的监督检查；可以加强经济管理的岗位责任制。二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类.基本类别按填制手续分类其他分类其他分类其他分类其他分类原始凭证原始凭证初步记载经济业初步记载经济业初步记载经济业初步记载经济业务、明确经济责务、明确经济责务、明确经济责务、明确经济责任、具有法律效任、具有法律效任、具有法律效任、具有法律效力、作为记账原力、作为记账原力、作为记账原力、作为记账原始依据的证明始依据的证明始依据的证明始依据的证明文件文件文件文件一次性原始凭证一次性原始凭证一次性原始凭证一次性原始凭证：在一项或同类若干项在一项或同类若

3、干项在一项或同类若干项在一项或同类若干项业务发生时一次编制完成业务发生时一次编制完成业务发生时一次编制完成业务发生时一次编制完成累计性原始凭证累计性原始凭证累计性原始凭证累计性原始凭证：在一定时期内连续记在一定时期内连续记录同类业务，期末以累计数为记账依据录同类业务，期末以累计数为记账依据汇总性原始凭证汇总性原始凭证汇总性原始凭证汇总性原始凭证：按一定标准按一定标准按一定标准按一定标准,对原始对原始对原始对原始凭证定期汇总、整理、归类编制的凭证定期汇总、整理、归类编制的凭证定期汇总、整理、归类编制的凭证定期汇总、整理、归类编制的一次性记账凭证一次性记账凭证一次性记账凭证一次性记账凭证：一次编制

4、完成作为记一次编制完成作为记账直接依据的记账凭证账直接依据的记账凭证记账凭证记账凭证由会计人员根据由会计人员根据由会计人员根据由会计人员根据原始凭证等资料原始凭证等资料原始凭证等资料原始凭证等资料编制的、标注有编制的、标注有编制的、标注有编制的、标注有会计分录、作为会计分录、作为会计分录、作为会计分录、作为记账直接依据的记账直接依据的记账直接依据的记账直接依据的会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证科目汇总表科目汇总表科目汇总表科目汇总表：据一次性记账凭证分段或据一次性记账凭证分段或一次汇总作为记账直接依据的记帐凭证一次汇总作为记账直接依据的记帐凭证汇总记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证：

5、据一次性记账凭证按账据一次性记账凭证按账户对应关系分类汇总作为记账直接依据户对应关系分类汇总作为记账直接依据的记账凭证的记账凭证按来源按来源：外来原外来原外来原外来原始凭证始凭证始凭证始凭证自制原自制原自制原自制原始凭证始凭证始凭证始凭证 按科目数按科目数单式记帐单式记帐单式记帐单式记帐凭证凭证凭证凭证复式记账复式记账复式记账复式记账凭证凭证凭证凭证:通用凭证通用凭证通用凭证通用凭证分类凭证分类凭证分类凭证分类凭证领领 料料 单单领料部门：甲车间 2003年9月20日 仓库发料第18号核算：李刚 主管：王呈 发料：刘信 主管：章正 领料：戈辉原始凭证举例：原始凭证举例：一次性记账凭证填制方法一

6、次性记账凭证填制方法（以领料单为例）以领料单为例）以领料单为例）以领料单为例）用途用途 生产用生产用产品产品批量批量定单定单号号材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发金属 68铁丝6kg6006002.12001200金属 12铜棒56只8880640备注：合计 1840二财务留存汇总性记账凭证填制方法（汇总性记账凭证填制方法（以发料凭证汇以发料凭证汇以发料凭证汇以发料凭证汇总表为例）总表为例）总表为例）总表为例）发料凭证汇总表发料凭证汇总表 2003年8月31日 单位：元 会计主管：张小雷 审核：屠刚 材料：庆欣 保管：吴青领料单位材料名称用途单位数量单价总成本计划 实际计

7、划实际一车间甲材料A产品千克50001050000二车间乙材料B产品千克30001236000销售科配件销售千克30082400合计88400累计性记账凭证填制方法（累计性记账凭证填制方法（以限额领料单为例）以限额领料单为例）以限额领料单为例）以限额领料单为例）限额领料单限额领料单限额领料单限额领料单领料单位：三车间 2003年8月 编号2440用 途：A产品 发料仓库：第二仓库材料编号材料名称及规格计量单位领用限额实际领用计划产量单位定额数量单价金额038甲材料千克20002000200020008.008.0016000160005004日期请领实发退回限额限额节余节余数量领料单位负责人数

8、量发料人领料人数量收料人退料人8.51000李金1000孙明王文10008.191000李金1000孙明王文0合计2000四四、财财务务部部门门记记帐帐 记记 帐帐 凭凭 证证 2003年年8月月28日日会计主管：会计主管：张小雷 记帐：记帐：章占 出纳：出纳：刘程 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华摘要 总帐科目 明细科目借 方贷 方千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购文具管理费用办公费1 0 0 0 0 0银行存款1 0 0 0 0 0 合 计1 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0总号108分号付25记帐凭证格式（通用）记帐凭证格式（通用）附件 壹 张内容内容要点要点 转转 帐

9、帐 凭凭 证证 2003年年8月月28日日会计主管：会计主管：张小雷 记帐：记帐：章占 变变 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华摘要总帐科目明细科目借 方贷 方千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分报销差旅费管理费用办公费1 0 0 0 0 0其他应收款1 0 0 0 0 0 合 计1 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0附件 2 张转字第25号记帐凭证格式（付款凭证）记帐凭证格式（付款凭证）记帐凭证格式（收款凭证）记帐凭证格式（收款凭证）收收 款款 凭凭 证证 2003年年8月月25日日借方科目：银行存款借方科目：银行存款会计主管：会计主管：张小雷 记帐：记帐：章占 出纳：出纳：刘程

10、复核：复核：葛元 制单：制单：芮华摘摘 要要应贷科目应贷科目金额金额总帐科目明细科目千千 百百十十 万万千千百百十十元元 角角 分分收到货款应收帐款泵达公司51000 0 0 合 计51000 0 0附件 壹 张收字 20 号记帐凭证格式（付款凭证）记帐凭证格式（付款凭证）付付 款款 凭凭 证证 2003年年8月月25日日贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款会计主管：会计主管：张小雷 记帐：记帐：章占 出纳：出纳：刘程 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华摘摘 要要应借科目应借科目金额金额总帐科目明细科目千千 百百十十 万万千千百百十十元元 角角 分分提取现金现金1000 0 0 合 计1000

11、 0 0附件 壹 张付字45 号单式记账凭证举例摘摘 要要总帐科目 明细科目 金 额千千 百百十十万万千千百百十十元元角角分分提取现金银行存款100000摘摘 要要总帐科目明细科目 金 额千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分提取现金现金100000借项记账凭证2008年 3 月 5 日编号18.1贷项记账凭证2008年3月5日编号18.2附件1 张附件 张上述会计凭证的分类，可用图表表示如下：上述会计凭证的分类，可用图表表示如下：会计凭证原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总凭证外来原始凭证记帐凭证复式记帐凭证单式记帐凭证收款凭证转帐凭证专用凭证通用凭证通用凭证分类凭证

12、付款凭证第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核一、原始凭证的填制l原始凭证的基本内容（原始凭证的要素）l原始凭证填制的时间l填制原始凭证的要求二、原始凭证的审核l原始凭证审核的内容l原始凭证审核后的处理方法 原始凭证的内容：原始凭证的内容：由原始凭证的主要作用由原始凭证的主要作用证明作用决证明作用决定定,主要内容是主要内容是:填制单位填制单位接受单位接受单位填制填制时间时间定性定性:凭证名称凭证名称摘要摘要定量定量:数量数量单价单价金额金额经经手手人人何单位何单位或个人或个人何何 时时发生了发生了何业务何业务何人何人经手经手原始凭证的基本内容：（1）凭证的名称（2）凭证填制的日

13、期和经济业务发生的日期（3）经济业务的内容（4）经济业务的数量,单价及金额（5）填制凭证的单位名称或填制人姓名（6）接受凭证单位的名称（7）经办人或责任人的签名或签章会计法会计法第十四条：第十四条：办理经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。会计机构、会计人员必须按照国家的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并按照国家统一要的会计制度的规定更正补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应

14、当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。原始凭证的审核原始凭证的审核q填制是否及时填制是否及时q经济内容的填制是否正确、完整、清晰经济内容的填制是否正确、完整、清晰q书写是否清楚、规范书写是否清楚、规范q项目是否填写齐全项目是否填写齐全q数字的填写是否规范、计算是否准确，大小金额数字的填写是否规范、计算是否准确，大小金额是否一致是否一致q有关人员是否签名盖章有关人员是否签名盖章第三节第三节 记帐凭证的填制和审核记帐凭证的填制和审核l一、记帐凭证的填制l（一）记帐凭证的基本内容l（1）记帐凭证的名称（2）记帐凭证的填制日期（3）经济业务内容摘要（

15、4）会计科目名称（5）金额（6）记帐凭证编号（7）有关责任人的签名或盖章（8）所附原始凭证的张数l（二）记帐凭证的填制方法1.收款凭证的填制方法（见下页）2.付款凭证的填制方法（见下页）3.转帐凭证的填制方法（见下页）收收 款款 凭凭 证证收回销货款应收帐款大华商店 合 计借方科目：银行存款 2003 年 5月 1 日 银收字第 1 号 摘 要 贷 方 科 目一级科目二级科目帐页金 额 3000.003000.00会计主管：记帐：出纳：审核：填制：附单据 1 张 付付 款款 凭凭 证证 出差借款其他应收款 李 平 合 计贷方科目：现金 2003 年 5月 3 日 现付字第 1 号 摘 要 借

16、方 科 目一级科目二级科目帐页金 额350.00会计主管：记帐：出纳：审核：填制：350.00附单据 1 张 转转 账账 凭凭 证证摘 要总账科目明细科目借方金额 贷方金额 采购材料物资采购乙材料 80400 货款未付应交税金应交增值税 13600应付账款黄河工厂 94000 合 计 94000 94000 2003年 5月6日 转字第 1 号 会计主管：记账：审核：填制：附单据 1 张vv依原始凭证为依据依原始凭证为依据（经审核无误的原始凭证）（经审核无误的原始凭证）vv内容完整（内容完整（八项内容）八项内容）vv分类正确分类正确（原始凭证分类、会计科目使用、帐户（原始凭证分类、会计科目使用

17、、帐户对应关系）对应关系）vv连续编号连续编号（顺序编号法、分类编号法）（顺序编号法、分类编号法）记账凭证划号表记账凭证划号表记账凭证划号表记账凭证划号表1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 -现现 收收现现 付付1 2 3 4 5 6 7 8 银银 收收12 3 4 5 6 7 8 9 10 银银 付付1 2 3 4 5 6 7 8 -转转 账账12 3 4 5 6 7 8 9 10 记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证“字字字字”“号号号号”的填写的填写的填写的填写:“:“字字字字”表示种类表示种类表示种类表示种类(现收现收现收现收 现付现付现付现付;银收银收银收银收 银付银付银付银付;转

18、转转转);“);“号号号号”,各类凭证的连续编号各类凭证的连续编号各类凭证的连续编号各类凭证的连续编号.例：例：32号记账凭证需编写号记账凭证需编写2张，第张，第一张、第二张的编号分别为一张、第二张的编号分别为32;32 2/2;问题问题:一项业务填写了两张以上凭一项业务填写了两张以上凭证时如何编号证时如何编号?v空行处理空行处理（化线注销）（化线注销）v凭证附件凭证附件（自然张数、一张原始凭证涉及（自然张数、一张原始凭证涉及多张记帐凭证、分割单）多张记帐凭证、分割单）问题：问题：1、原始凭证汇总表与其附件原始凭证汇总表与其附件数量如何计算？数量如何计算？合并计算附件张数，如合并计算附件张数，

19、如20张原始张原始凭证及其汇总表则附件张数为凭证及其汇总表则附件张数为21张张v错误更正错误更正（重填、已记帐的分不同（重填、已记帐的分不同情况处理）情况处理）v符合电算化要求符合电算化要求（机制凭证要（机制凭证要签名盖章）签名盖章）v符合复式记帐原理符合复式记帐原理（借贷平衡）（借贷平衡）v摘要填写摘要填写（简明精练）（简明精练）v现金与银行存款间的转存现金与银行存款间的转存（只填付款只填付款凭证凭证）v盖章与审核盖章与审核（有关人员签名盖章，明（有关人员签名盖章，明确责任）确责任）二、记帐凭证的审核二、记帐凭证的审核l审核的主要内容有：l 所附的原始凭证的内容与记帐凭证是否相符l 会计科目

20、的使用是否正确l 记帐方向和金额的确定是否正确l凭证格式中的项目填列是否完备，有关人员是否盖章记账凭证的填制（实例一）业务：业务：20022002年年4 4月月8 8日收到供应单位日收到供应单位A A开具的发票开具的发票1 1张，开列：张，开列：甲材料甲材料500500，1515元，价款元，价款75007500元；随发票寄来甲材料元；随发票寄来甲材料运单开列运费运单开列运费5050元。材料未到，价款及运费暂欠。元。材料未到，价款及运费暂欠。光华工厂转账凭证光华工厂转账凭证光华工厂转账凭证光华工厂转账凭证 年年 月月 日日 字第字第 号号摘摘 要要账账 户户 名名 称称记记 账账借借 方方金金

21、额额贷贷 方方 金金 额额附附件件 张张一级账户一级账户明明 细细 账账 户户合合 计计会计主管：会计主管：记账记账 ：审核审核 ：填制：填制：20024 8 转125购进甲材料，价款及运费暂欠材料采购 甲材料采购7550应付账款A公司755075502 27550 7550张张康康李利李利王飞王飞张震张震审核点审核点光华工厂付款凭证光华工厂付款凭证光华工厂付款凭证光华工厂付款凭证 年年 月月 日日贷方帐户：贷方帐户：字第字第 号号合计会计主管 记账 出纳 审核 填制 摘 要账户名称 金 额记账一级账户明细账户万 千 百 十 元 角分业务业务：20012001年年年年4 4月月月月8 8日收到

22、供日收到供日收到供日收到供应单应单位位位位A A开具的开具的开具的开具的发发票票票票1 1张张，开，开，开，开列：甲材料列：甲材料列：甲材料列：甲材料500500，1515元，价款元，价款元，价款元，价款75007500元；随元；随元；随元；随发发票寄来甲票寄来甲票寄来甲票寄来甲材料运材料运材料运材料运单单开列运开列运开列运开列运费费5050元。价款及运元。价款及运元。价款及运元。价款及运费费以存款付以存款付以存款付以存款付讫讫。记账凭证的填制（实例二）2001 4 82001 4 8银行存款银行存款银付银付 2727存款支付甲村料价款及运费材料采购料采购 甲材料甲材料7 5 5 0 0 07

23、 5 5 0 0 07 5 5 0 0 07 5 5 0 0 0王王王王 婷婷婷婷附件 2 张第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递 会计凭证的传递，是在会计凭证的填制到归档过程中，在有关单位、人员之间按规定的时间和顺序办理的传递手续。意义：能够及时、真实的反映经济业务的发生、完成情况，有利于提高工作效率；便于有关部门和个人分工协作，相互牵制，加强岗位责任制。二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 1、记帐凭证在未装订前凡使用会计人员均有责任保管好，严防散失。2、已装订成册的会计凭证，在存档前应防止受损、弄脏和粘水。3、原始凭证不得外借，其他单位或个人经单位领导批准调阅会计凭证，要填写记录，并不得携带外出，复制时须有会计人员监督。l 4、从外单位取得的原始凭证如有遗失，须取得原有单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、名称及内容等，由经办单位负责人批准后才能代替原始凭证。5、原始凭证、记帐凭证和汇总凭证保管15年，涉及外事的会计凭证要永久保管，银行存款余额调节表保管 3年。l l(参阅参阅会计档案管理办法会计档案管理办法