建筑安装公司行业税务专项检查自查报告.doc
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1、第 1 页 共 10 页建筑安装公司行业税务专项检查自查报告一、营业税一收入方面自查重点应全面检查各种应税收入的合理性、完好性和及时性。1.是否未按规定确认工程价款,隐匿收入或延迟申报纳税1合同明确规定付款日期,是否未按合同规定的付款日期确认收入;2合同未明确规定付款日期,或未与甲方发包方签订书面合同,在收讫营业收入款项或者获得索取营业收入款项凭据后是否未确认收入;3预收工程价款,在工程开工后是否未按工程形象进度按月确认收入。2.是否将整体工程分解记账,没有将局部或全部的安装、装饰等其他工程收入并入该项工程总造价内核算3.是否未将甲方提供的材料价款等计入计税根据以包工不包料方式承包工程,是否只
2、将人工费、管理费等劳务收入作为营业税计税根据,未将甲方提供的材料、动力等价款计入计税根据,未申报纳税。4.是否未按规定结转在工程价款以外获得的各项收入第 2 页 共 10 页1是否未结转工程价款以外收取的机械作业收入、材料转让收入、固定资产出租收入等各项收入、其他业务收入和营业外收入。或者虽按规定核算工程价款以外获得的各项收入,但未申报纳税。2是否将临时设施费、劳保统筹、远征费、二次搬运费等取费工程确认为收入。3超方案、超面积施工局部是否只确认本钱,未确认收入。4水暖、电照、给排水、宽带等施工工程的收入是否全额确认。5是否将材料差价款、抢工费、优质工程奖、提早开工奖等价外收入直接通过“应付工资
3、”、“应付福利费”、“盈余公积”、“利润分配未分配利润”等账户进展核算,或者直接冲减费用。6设备出租收入是否确认收入。5.发包方以物偿债,承包方是否按规定确认工程价款发包方向承包方提供实物或劳务抵偿工程价款等应付款项,承包方未按规定确认工程价款,隐匿应税收入。6.是否将工程价款直接冲减工程本钱或费用、抵偿债务或换取材料第 3 页 共 10 页7.是否将工程质量差和延误工期的罚款等是否直接冲减工程价款8.附营业务和其他应征营业税的行为是否计税,是否将附营业务高税率的工程混作低税率工程申报纳税9.是否以自建自用建筑物名义隐匿收入1是否利用自建自用建筑物不征收营业税的政策,以自建自用建筑物名义向关联
4、企业提供建筑劳务,未确认应税收入。2出租、出售自建自用建筑物获得收入,是否未按照规定申报纳税。10.是否隐瞒挂靠工程工程的工程价款收入二其他方面1.转包、分包工程,是否未按照规定代扣代缴营业税将工程转包、分包给其他纳税人,未按照规定代扣代缴营业税2.异地提供建筑业应税劳务是否按规定缴纳营业税1是否按月就其本地和异地提供建筑业应税劳务获得的全部收入向其机构所在地主管税务机关进展纳税申报,并就其本地提供建筑业应税劳务获得的收入缴纳营业税;2是否自应申报之月含当月起 6 个月内向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税凭证第 4 页 共 10 页假设否,应就其异地提供建筑业应税劳务获
5、得的收入向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税。3.其他营业税涉税问题二、企业所得税应全面检查各种应税收入的真实性、完好性和税前扣除工程的真实性、合法性。一收入方面内容参考营业税二本钱费用方面自查重点1.是否混淆本钱归属期,提早结转或多结转工程本钱费用1提早结转未完工工程本钱。2将直接费用和间接费用提早转入工程本钱。3擅自缩短临时设施的摊销期,虚增临时设施摊销本钱。2.是否虚列材料本钱,虚增工程本钱1虚列已耗用材料的单价、数量,虚增材料本钱。2将尚未耗用的材料列入本钱。3将不属于材料本钱、不能税前扣除的其他费用列入材料本钱。4获得虚开发票或虚构购进材料业务,虚增材料本钱。5材料本钱的贷方差异有无
6、长期不调增利润。第 5 页 共 10 页6已开工的工地剩余已领用材料有无办理退料手续冲减本钱。3.营业费用方面1固定资产折旧的检查是否未按规定年限计提折旧、计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率;是否在营业费用中一次性列支到达固定资产标准的物品;到达无形资产标准的管理系统软件,是否在营业费用中一次性列支。2租赁费摊销方面租赁固定资产,是否一次性列支租赁费,未在租赁期限内平均摊销费用。融资租赁时,租入固定资产的租赁期短于该项固定资产法定折旧年限,对每期支付的租赁费高于按税法规定的折旧年限计算的折旧额的,其超出局部不得作为本期本钱、费用。是否列支设备租赁费高于按照税法规定计算的折旧额。有否将
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