减税降费政策对小微企业资金状况的影响分析.docx

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1、减税降费政策对小微企业资金状况的影响分析摘要：自2019年以来，为提振市场经济挖掘消费潜力，我国实行了大规模的减税降费措施，给经济社会带来了诸多利好，最为重要的是这项政策释放的资金，对处发展起步阶段的小微企业产生许多影响。本文通过实例分析，以减税降费对小微企业的影响为落脚点，着重研究这项政策对小微企业资金状况产生的影响。一方面，本文对减税降费影响小微企业资金状况进行深入分析研究：一是增加扩大再生产资金规模；二是解决融资难题；三是使个别企业资金压力不减反增；四是为平衡财政收支的乱收费现象加剧企业资金短缺。另一方面，本文对减税降费如何更加有效地改善小微企业资金状况提出几点建议：第一，小微企业要有效

2、的运用政策，降低税费成本，并利用政策带来的资金优势充分融资；第二，政策的执行者要严格规范涉企收费，切实帮助小微企业解决资金难题。关键词：减税降费，小微企业，融资 Analysis on the impact of the Cut Taes and Administrative Fees policy on the financial status of small and micro enterprisesAbstract：With the purpose of vitalizing market economy and exploiting consumptive potential, Ch

3、ina has widely implemented the policy of cutting taxes and administrative fees since 2019, which has brought many benefits to the economy and society. The most important thing is that the funds released by this policy have exerted significant impacts on small and micro enterprises that at the initia

4、l stage of development. Through analyzing instance, this paper focuses on the impact of cutting taxes and administrative fees on the financial status of small and micro enterprises on the basis of the impact of the policy of cutting taxes and administrative fees. On one hand, this article analyzes a

5、nd researches on the impact of the policy of cutting taxes and administrative fees on small and micro enterprises funds in detail. It mainly analyzes following phenomenon. Firstly, increasing and expanding the scale of reproduction capital. Secondly, solving the financing difficulties. Thirdly, maki

6、ng individual enterprisescapital pressure increase without reducing. Finally, balancing the arbitrary charging of fiscal revenue and expenditure has exacerbated the shortage of funds for enterprises. On the other hand, this article puts forward a few suggestions on how cutting taxes and administrati

7、ve fees can more effectively improve the funding situation of small and micro enterprises. The first one is that small and micro enterprises should effectively use policies to reduce taxes and administrative fees and make full use of the capital advantages provided by the policy to fully finance. Th

8、e second one is that policy executors must strictly regulate charges related with enterprises and really assist small and micro enterprises on solving capital difficulties.Keywords：the Cut Taes and Administrative Fees；Small and Micro Enterprises；financing目 录第1章 绪 论11.1研究背景和意义11.1.1本课题的研究背景11.1.2本课题的

9、研究意义11.2文献综述21.2.1国内研究综述21.2.2国外研究综述31.3课题研究方法和内容41.3.1研究方法41.3.2研究内容4第2章 相关概念及理论回顾52.1减税降费政策简介52.2税收影响企业资金状况的传导机理62.2.1企业的税收效应62.2.2企业税收效应的传导机制6第3章 减税降费政策实施情况及小微企业资金难题83.1当前减税降费政策的实施情况83.2小微企业的资金瓶颈及成因83.2.1小微企业的资金瓶颈83.2.2导致小微企业资金瓶颈的原因9第4章 减税降费对小微企业资金状况的影响分析114.1减税降费改善小微企业的资金状况114.1.1扩大再生产资金规模增加114.

10、1.2打通融资“堵点”124.2减税降费对小微企业的负面效应134.2.1个别企业资金压力不减反增134.2.2为平衡财政收支的乱收费现象加剧企业资金短缺13第5章 关于减税降费有效改善小微企业资金状况的建议155.1小微企业有效运用政策，降低税费成本155.1.1安排政策信息获取和解读人员155.1.2建立税收筹划管理机制155.1.3利用政策优势，解决融资难题155.2政府严格规范涉企收费，提升小微企业的“获得感”16第6章 总结17参考文献：18致谢20第1章 绪 论1.1研究背景和意义1.1.1本课题的研究背景改革开放四十年来，我国经济发展取得巨大成就，成长为全球制造业第一大国，货物贸

11、易量世界第一，国内生产总值跃居世界第二。民营经济作为推动发展的新引擎，已成为我国我国国民经济的重要组成部分，在这个引擎中，大部分都是小微企业，它们创造的就业岗位数量以及所形成的合力不容小觑。但是小微企业大多都处于起步阶段，存在自有资本薄弱、缺乏信用意识、抗风险能力差等问题，一直得不到有效的资金支持，面临“融资难、融资贵”的尴尬处境，成长之路荆棘满布。近年来，我国正在推进“三去一降一补”的供给侧结构性改革，其中“一降”即以减税降费为改革切入点，着力解决我国小微企业税务负担重、行政审批成本高、经营性资金周转困难等问题。2018年9月20日，国家税务总局印发关于进一步落实好简政减税降负措施更好服务经

12、济社会发展有关工作的通知，标志着减税降费这个为民利民的浩大工程开始提上日程。2019年全年，我国实现新增减税降费超过2万亿元，基于小微企业的普惠性税收减免有效的解决了资金难题，提升了小微企业的活力和竞争力，真正地将改革红利释放，为小微企业发展“提质增速减负”。但是，如何利用减税降费政策来帮助小微企业摆脱“融资难融资贵”窘境，扫除成长路上的资金障碍，值得深入研究。1.1.2本课题的研究意义小微企业是民营经济的主体，是社会主义市场经济的“活细胞”，研究减税降费对小微企业资金状况的影响，分析其中的积极效果，并针对政策实施过程中出现的问题提出合理的解决方案，不仅有利于小微企业能够更充分、更有效地利用政

13、策红利，实现自身价值的创造，而且能够促进我国民营经济、社会主义市场经济又好又快发展，具体表现在：第一，对小微企业而言，资金短缺是阻碍其自身发展的最大“拦路虎”。调查显示，我国小微企业的存活期限仅为3年左右，相较于美国的8年、日本的12年 中国人民银行、中国银行保险金的管理委员会.中国小微企业金融服务报告(2018) R.北京：中国金融出版社，2019-06.凸显出极大的差距，而造成这一部分小微企业寿命短的共同原因即为资金链的断裂，发展投入难以为继。在我国推行更大规模的减税降费措施后，小微企业的资金困境有了很大程度的改观，研究和分析这些措施对小微企业的影响，并为小微企业管理者建言献策，方便小微企

14、业更好的运用政策，实现长期发展、做大做强。第二，对于社会民生来说，就业是民生之本，我国小微企业贡献了80%以上的城镇劳动就业岗位，在就业市场中居于主体地位。探索运用减税降费解决就业主体的资金问题，提高其存活率，使其逐步发展壮大，由此来增加市场的就业岗位，有利于实现稳就业目标，改善人民生活水平。第三，对于我国经济来说，小微企业贡献了60%以上的GDP、70%以上的技术创新，是国民经济和社会发展的生力军，在稳增长，促改革，调结构中发挥着重要作用。深度剖析利用减税降费解决小微企业资金短缺的发展难题，为其更好的发挥其创新优势扫清障碍，对我产业结构调整、有效应对经济下行压力有着十分重要的意义。第四，在学

15、术领域上，当前对于减税降费政策的相关研究已取得非常丰硕的成果，但对于减税降费如何影响小微企业的资金状况，如何解决小微企业的融资问题还值得深入探讨，本课题可对这一学术领域的研究成果进行补充。1.2文献综述1.2.1国内研究综述目前，已有不少专家学者对这一领域进行研究。中国财政科学研究院课题组（2019）通过对企业 20162018年减税降费效果进行调查研究，分析得出减税政策效果明显，企业税负尤以小微企业税负降幅最为明显。 中国财政科学研究院课题组.近年来我国减税降费政策效果评估J.地方财政研究，2019（3）.张瑞秋和常向东（2012）通过对税收传导机制的效应分析，认为调整税收政策工具相关要素有

16、利于税收政策传导机制作用的正常发挥。 张瑞秋，常向东.税收传导机制的效应分析J.山西广播电视大学报，2012（3）.中国财政科学研究院 2017 年“降成本”东部调研组（2017）对山东、福建两地降成本中的减税降费情况进行摸排研究，发现企业税费负担有所降低，但仍存在重复征税、增值税留抵税款影响企业流动性等相关问题。 中国财政科学研究院2017年“降成本”东部调研组.关于山东、福建两省实体经济减税降费的调查报告J.财政科学，2017（9）.赵丹（2019）以成都市温江区为研究重点，实地调研了减税降费政策给该地带来的效应，认为减税降费在一定程度上减轻了企业实际税负，但是部分企业“税感”依然较重。

17、赵丹.减税降费政策效应分析以成都市温江区为例J.税收经济研究，2019（5）.19-26.张静（2019）对各个行业企业进行实例分析，得出减税降费政策使企业应纳税额、税负率均有所下降，也给这些企业带来新的发展机遇，为国民经济发展打下基石。 张静.浅谈减税降费对企业的影响J.投资与创业，2019（6）.55-56.1.2.2国外研究综述国外关于小微企业资金问题也有不少研究成果。首次提出小微企业这个概念是Martin和Alison（2004），他们认为企业员工少于十人，那么就属于小微企业。 Martin L，Alison H.Attracting Micro-enterprise to Learn

18、ing：Community Initiatives or Growth Incentives？J.Community，Work &Family，7（1）.29-42.Servon等人（2010）认为，各国政府对小微企业的关注度越来越高，为了让小微企业能够快速发展，他们开始致力于小微企业资金问题的研究，希望能够帮助这些企业解决融资难题，在文章中，她还对如何促进小微企业健康成长进行深刻的探讨。 Servon L，Visser M，Fairlie R.The Continuum of Capital for Small and Micro EnterprisesJ.Journal of Develo

19、pmental Entrepreneurship，15（3）.301-323.Beck和Ogden（2007）在对小额信贷风险的研究中提出，小微企业维系着经济发展，但目前它们面临着规模小、风险高、资金少等问题，需要政府等社会各方给予有效的帮助。 Beck S，Ogden T.Beware of Bad MicrocreditJ.Havard Busiess Review，85（9）.20-22.1.3课题研究方法和内容1.3.1研究方法本文中拟采用的研究方法有两种，通过比较分析法和资料收集法相结合的研究方式来开展此次的研究内容。比较分析法。本文通过比较减税降费实施前小微企业资金状况遇到的问题及

20、政策实施后状况的改善，结合个别小微企业的现实情况，分析减税降费对小微企业资金状况的影响。资料收集法。本文通过收集国内对减税降费政策实施效果的研究状况和成果，结合减税降费实施后所释放资金的整体数据及部分企业资金状况，借助其成功的经验，为小微企业进一步有效利用政策提供参考。1.3.2研究内容本文的研究内容可以分为六个部分：第一部分为绪论部分，主要叙述本文的研究背景、国内外研究现状及本课题的研究方法和研究意义；第二部分阐述减税降费的含义和小微企业的相关理论，并对减税降费影响小微企业资金状况的传导机理进行深度分析；第三部分是对减税降费政策的实施状况以及小微企业资金现状进行论述，剖析小微企业资金问题的成

21、因；第四部分主要通过减税降费对小微企业资金状况的影响分析，总结政策给小微企业资金问题带来的积极变化，并指出实施过程中的不足之处；第五部分对减税降费有效改善小微企业资金状况提出切实可行的意见建议；第六部分为结论部分，对本文的研究成果和策略建议进行归纳总结。第2章 相关概念及理论回顾本章将对减税降费政策的内含进行简单介绍，同时，还将以企业的税收效应和传导机制作为落脚点，总结出减税降费政策影响小微企业资金状况的传导路径。2.1减税降费政策简介减税降费（Cut taes and administrative fees）于2018年9月20号出台，是一项惠企惠民的积极财政政策，是深化供给侧结构性改革的重

22、要举措，对减轻企业负担、激发微观主体活力、促进经济增长具有深远意义。政策包含“税收减免”和“取消或停征行政事业性收费”两个部分，具体内容如下：一是深化增值税改革。明确将制造业等行业16%的增值税税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业10%的增值税税率降至9%，相应调整部分货物服务出口退税率、购进农产品适用的扣除率等。二是实施小微企业普惠性减税。对小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元；大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，并加大所得税优惠力度；由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，对增值税小规模纳税人在50%的税额幅度内减征“六税两费”（即资源税、城

23、市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加）；扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围。三是实施个人所得税专项附加扣除。对子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除政策作出明确规定，自2019年1月1日起正式实施6项专项附加扣除政策。四是降低社会保险费率。明确降低城镇职工基本养老保险单位缴费比例，养老保险单位缴费比例高于16%的，可降至16%；个体工商户和灵活就业人员可以在本省全口径城镇单位就业人员平均工资的60%至300%之间自愿选择缴费基数。五是清理规范行政事业性收费和政府性基金。明确减免不动产登记费，减征文化事

24、业建设费，扩大减缴专利申请费、年费等的范围；降低因私普通护照等出入境证照、部分商标注册及电力、车联网等占用无线电频率收费标准。2.2税收影响企业资金状况的传导机理税收中的小微企业是指小型微利企业，其划分标准主要有三个，一是资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元；二是从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人；三是税收指标，年度应纳税所得额不超过100万元。符合这三个标准的才是税收所认定的小微企业。2.2.1企业的税收效应税收效应是指政府课税所引起的各种经济、社会反应。企业的税收效应 徐洁，高凤勤，侯锦川.企业税收效应的运行机制分析J.中国乡镇企业会计，20

25、07（3）.50-51.是指国家对企业及利益相关者征税带来的影响，以及企业及其利益相关者对这种影响所做出的行为决策(企业的行为决策包括筹资、投资以及利润分配)。企业税收效应包括以下方面的内容： 一、税收使企业及利益相关者产生影响导致行为决策的改变；二、由于征税给企业及其利益相关者的行为决策带来变化，进而从总量和结构上改变经济运行状况，致使宏观经济运行发生了改变；三、政府针对税收带来的宏观经济运行的影响做出的政策选择或制度安排。针对企业的税收制度一端连接着政府部门，一端连接着各个企业主体。政府部门通过税收制度所产生的税收效应来调节企业主体的行为决策，最终达到国家宏观调控的目的。2.2.2企业税收

26、效应的传导机制企业税收效应发挥作用的过程包括政府宏观调控的取向、税收制度的变化、税收变化给企业及其利益相关者带来的利益变化和行为决策变化、宏观经济运行发生变化以及政府做出的政策选择或制度安排。具体的传导模型为：“政府行为税收制度影响企业行为(具体为筹资、投资以及利润分配 )宏观经济运行政府行为优化税收制度”。Error! Bookmark not defined.该运行过程体现在五个方面：第一，政府的税收制度发生变化。政府根据宏观经济目标和当前的宏观经济运行状况，改革或改良税收制度，使企业及其利益相关者的课税发生变化；第二，企业及其利益相关者的利益受到影响，经济行为（包括筹资、投资以及利润分配

27、）产生变化；第三，企业的行为变化影响宏观经济的运行。第四，宏观经济的变化对政府行为产生影响。第五，政府根据宏观经济的需要进行相应的制度安排。减税降费作为一项积极的财政政策，其核心要义以及绝大部分的具体措施都是从“减税”二字入手，因此，企业税收效应的传导机制适用于减税降费政策对小微企业的影响。将减税降费及小微企业代入税收效应传导模型，可得到：“政府实行积极的财政政策减税降费政策实施影响小微企业行为(筹资、投资以及利润分配 )宏观经济运行政府行为优化税收制度”。该传导路径以减税降费政策的实施为起点，对小微企业的筹资、投资和利润分配行为产生影响，进而调节宏观经济的运行，最后政府会根据宏观经济运行情况

28、对减税降费政策进行优化。由此可见，我国实行的大规模减税降费政策会对小微企业的筹资、投资和利润分配等资金管理状况产生影响，而这些行为决策反过来也会促进政策的完善和优化。第3章 减税降费政策实施情况及小微企业资金难题3.1当前减税降费政策的实施情况从总体来看，政策减免的资金规模十分庞大。2019年全年，减税降费规模超过2.3万亿元，占GDP的比重超过2%， 申铖.减税降费显成效政府坚持过“紧日子”详解2019年财政收支数据Z（2020-2-11）.明显高于世界其他国家。110月，全国实现减税降费19688.94亿元，其中减税16473.26亿元，降低社会保险费3215.68亿元。各项减税降费措施效

29、果明显。2019年110月，民营企业各项政策合计减税10511.84亿元，占全部减税数额的比例达到63.8%；实施个人所得税专项附加扣除政策减税521.94亿元，个人所得税纳税人人均减税1786元；研发费用按75%比例税前加计扣除的政策减税877.96亿元。小微企业受益面扩大，享受政策优惠的企业数量上升。2019年1月1日起实施的小微企业普惠性减税政策，截至10月末，小微企业减税1860.89亿元，放宽标准后实际享受到企业所得税减免的纳税人达到468.92万户，享受增值税免税的小规模纳税人新增402.64万户。减税降费促进经济发展，但税收压力也随之增加。据财税部门测算，减税降费拉动当年GDP增

30、长0.8个百分点，拉动固定资产投资增长0.5个百分点，拉动社会消费品零售总额增长1.1个百分点。但是，110月，由于减税降费力度超出预期，全国一般公共预算收入增长3.8%，其中税收收入仅增长0.4%。 刘昆.国务院关于减税降费工作情况的报告Z（2019-12-26）.3.2小微企业的资金瓶颈及成因3.2.1小微企业的资金瓶颈在我国实行大规模的减税降费政策前，许多刚刚起步的小微企业受困于资金短缺，正常的生产经营活动难以持续，扩大再生产的投入更是无从谈起。而一些稍有的成绩的小微企业，由于规模的发展，资金缺口也随之不断扩大，最终都是以破产告终。这也致使我国小微企业经营的时间超过3年的仅为10%，能够

31、发展壮大的寥寥无几。（1）利润率低，投入扩大再生产资金不足企业将经营活动所获得的利润进行分配，一部分用于个人消费，另一部分用于扩大再生产，而后者是维系企业正常经营发展的重要生产资料。但是，由于小微企业的盈利能力较为薄弱，很难通过经营活动获得利润，甚至有许多都是负债经营。在难获得足够利润支持的情况下，小微企业可用于投入扩大再生产的资金就会变得十分有限。（2）“融资难、融资贵”资金筹集短板突出商业银行的信用贷款是大多数企业筹融资常用的手段，但是由于小微企业在起步阶段，缺少历史绩效、信用担保较低、抗风险能力有限，导致放贷风险十分巨大，其信用评级也会相应降低，所以一般商业银行往往不会批准对此类企业发放

32、贷款，它们很难获得银行的信贷支持。而一些能够获得银行贷款批准的小微企业，通常要面临着高昂的融资成本，“融资贵”又成了这些企业的难题。银行的贷款利率通常采用基准利率、风险溢价、合理利润率、银行管理成本率之和来计算，小微企业在抗风险能力弱的情况下，会导致其风险溢价相对较高，加之它们所申请的贷款额比较小，银行所耗费的人力物力等管理成本较高，这无形之中增加了小微企业的融资成本。况且，商业银行会因为放贷风险大，要求小微企业在申请贷款时进行抵押担保，办理申请的过程中向担保机构、抵押机构缴纳的担保费用、评估费用等，使得融资成本节节攀升，让资金实力本就十分有限的小微企业望而却步。 周兰.我国小微企业融资问题研

33、究D.湖北:华中科技大学，2014.综上所述，利润率低导致投入扩大再生产资金不足和“融资难、融资贵”是我国小微企业所面临的资金瓶颈，这个资金缺口问题给小微企业生存发展带来了极大的阻碍。3.2.2导致小微企业资金瓶颈的原因（1）税费高昂，成本利润率低每年应缴纳的税费是企业的经营成本之一。在国家实施大规模的减税降费措前，小微企业每年应缴的税费较为繁重，资金负压巨大。同时，根据成本利润率的计算公式，在利润总额不变的情况下，利润率与营业总成本成反比，可以得出当小微企业应支出的税费成本过高时，也会降低它们的利润率，进而导致可用于投入扩大再生产的资金匮乏，生存发展陷入瓶颈。（2）资产负债率偏高，银行放贷难

34、资产负债率是企业财务报表中的重要内容，同时也是银行决定贷款发放与否的关注重点，在银行对贷款申请进行审批时，会将财报中企业的资产负债率列为参考标准。如果企业资产负债率过高（一般为超过45%），那么会很难获得银行的贷款批准。对小微企业而言，沉重的税费负担不仅仅压缩了扩大再生产的资金空间，而且会提高融资的门槛。税费在会计科目中作为应交税费计入负债部分，当税费较高，负债远高于其资产时，那么其资产负债率也就会处于高位。银行会因为小微企业的高资产负债率认定其抗风险能力弱，降低资信评级，最终不予放贷。可见，由税费成本过重引发的利润率低、资产负债率过高，会给小微企业在资金利用方面带来负面影响，成为小微企业持续

35、经营、做大做强的“绊脚石”。第4章 减税降费对小微企业资金状况的影响分析4.1减税降费改善小微企业的资金状况2019年，我国针对小微企业实施的普惠性减税措施成效显著。截至10月末，小微企业累计减税降费达1860.89亿元，大大减轻了小微企业的税费负担，释放了资金压力，打通了融资“堵点”，为它们持续健康发展注入了“血液”。4.1.1扩大再生产资金规模增加减税降费的实施可以帮助小微企业争取资金空间，补齐资金“断点”，帮助其摆脱可用资金量少的束缚，从而为投入扩大再生产提供了可能性。下面选取了10家在中小板上市的小微企业样本进行分析，这些企业规模大小相似，但是分属于不同行业，以达到分析结果的有效性和普

36、遍性。表4-1 中小板小微企业应交税费和利润率情况股票代码公司简称所属行业应交税费（单位：千万元）利润率（单位：%）2018年2019年2018年2019年002318久立特材钢铁材料15.0012.1010.1415.19002367康力电梯机械设备3.012.810.418.68002494华斯股份纺织服装1.030.453.073.98002578科士达电气设备6.045.4310.2915.58002728特一药业医药生物3.601.0824.5226.55002798帝欧家居建筑材料3.813.3210.8912.49002812恩捷股份化学制品10.707.7343.7147.82

37、002847盐津铺子食品饮料1.040.297.0510.76002902铭普光磁通信设备1.090.171.481.59002916深南电路电子元件9.044.5811.2815.23样本平均值5.443.8012.2815.79通过对比，发现在2019年实施大规模的减税降费政策后，这些小微企业的应交税费都有不同程度的减少，而它们的成本利润率也都有所上升，机械设备行业的样本企业利润率甚至实现了20倍增长。这是因为税费成本降低必然会提高其利润率，进而扩大了利润分配的空间，它们也就能够将更多的资金投入于扩大再生产，不断的拓展生产规模，继续发展壮大。换句话说，减税降费不仅解决了小微企业的资金难题，

38、也为其扩大再生产扫清了障碍。4.1.2打通融资“堵点”在筹融资方面，大幅度的税费降低会使小微企业应计的负债额减少，从而使其资产负债率有所下降。当小微企业在向商业银行申请贷款时，会比以前税负沉重、资产负债率水涨船高的时候更加容易得到批准，获得“解渴”的资金融入，缓解资金链难以正常延续的燃眉之急。表4-2 中小板小微企业资产负债率情况股票代码公司简称所属行业资产负债率（单位：%）2019年同比增长（单位：百分点）20182019002318久立特材钢铁材料36.5140.403.89002367康力电梯机械设备42.1748.636.46002494华斯股份纺织服装24.6725.560.8900

39、2578科士达电气设备31.5335.293.76002728特一药业医药生物46.2648.912.65002798帝欧家居建筑材料44.2947.983.69002812恩捷股份化学制品47.1359.9712.84002847盐津铺子食品饮料44.4653.048.58002902铭普光磁通信设备40.9542.611.66002916深南电路电子元件56.3259.062.74数据显示，2019年，这些小微企业的资产负债率同比均有上升，负债占总资产的比重提高，这表明在减税降费政策实施后，它们的融资幅度有所增加，融资能力提升。所以，减税降费能够使小微企业的资产负债率达到银行放贷要求，在向

40、银行申请贷款时增加了筹码，提高了成功率，打通了融资“堵点”。4.2减税降费对小微企业的负面效应毋庸置疑，减税降费的税负“松绑”在很大程度上打破了小微企业的资金“梗阻”，为许多尚在成长发育阶段的企业提供了充足的资金“肥料”。然而，在政策落地实施的过程中，也存在着许多不足之处，不但没能帮助企业解决资金问题，甚至与惠企利民的初衷背道而驰，成为牵绊小微企业经营发展的痛点难点，形成了负面效应。4.2.1个别企业资金压力不减反增在2019年12月25日的第十三届全国人民代表大会常务委员会第十五次会议上，财政部部长刘昆作了关于2019年减税降费工作情况的报告，他表示目前所有行业税负都有所下降，但减税降费红利

41、传导机制不畅，个别处在产业链“夹心层”的企业享受政策红利相对有限。少数企业由于购销两端税率降幅不一致、自身管理不完善等原因，出现一时少量增税情况。处于产业链“夹心层”的企业即产业链中游企业，在循环经济中连接上游原材料供应、零部件生产以及下游最终成品转化的中间环节，包括装备制造业、石油化工、建材行业等。其中，我国从事小规模装备制造的小微企业数量较多，这些企业由于缺乏资金管理经验和税收筹划管理体系，无法对购销两端的税率优惠政策进行有效利用，导致其自身的“税负感”不减反增，资金问题得不到合理解决，资金压力得不到有效缓解。4.2.2为平衡财政收支的乱收费现象加剧企业资金短缺2019年，减税降费规模超过

42、2.3万亿元，这一数字已超过2003年全国财政收入。在减税降费政策影响下，去年全国税务部门组织的税收同比增长1.8%，与2018年9.5%的增速相比下降幅度巨大。 吴秋余.巩固拓展减税降费成效N.人民日报，2020-01-20.此外，一些欠发达省份的社会保险基金收支平衡压力也在不断增加，出现了财政赤字扩大的现象。面对这一困局，一些地方财政部门为了维持收支平衡，出现了涉企乱收费、乱罚款、乱摊派问题。行业协会、红顶中介乱收费现象层出不穷，在财政收入减收较大的情况下，个别地方非税收入特别是罚没收入增加较多，尤其是利用小微企业主法律意识不成熟，管理经验缺失等短板，对小微企业一些尚未达到处罚标准的行为处

43、以重罚。这些行为不仅有悖于减税降费的目的，更加让苦于资金不足的小微企业雪上加霜。综上所述，减税降费一方面能够有效地改善小微企业的资金状况；但另一方面，实施过程中产业链中游企业的税负不降反增，加上一些涉企的乱收费现象，加剧了个别小微企业的资金紧张问题，反而变成它们成长路上的“拦路虎”。第5章 关于减税降费有效改善小微企业资金状况的建议5.1小微企业有效运用政策，降低税费成本减税降费政策可以有效地改善小微企业生存发展中遇到的资金问题，对此，要有效的利用该政策，加强解读力度，充分运用政策来降低税费成本，解决融资难题，增加扩大再生产资金规模。5.1.1安排政策信息获取和解读人员如何有效地获取和解读减税

44、降费这项惠企政策，不与它“擦肩而过”，这就需要小微企业及时地掌握政策动向，准确把握其核心精髓，确保应知尽知、应享尽享。首先，小微企业应安排专业部门或人手，负责对税务信息进行获取和解读，提升优惠政策的利用效率。其次，要丰富政策信息的获取渠道，充分运用“互联网+”平台，通过网上税务大厅、税务部门公众号、手机APP等新媒体来捕捉减税降费的相关信息。最后，要加强信息获取和解读人员的能力培养，着重提高他们的政策解读能力，可以邀请税务部门到企业开展政策宣讲，或聘用专业人员对员工进行相关培训。5.1.2建立税收筹划管理机制仅通过获取和解读减税降费政策是远远不够的，还需要提高政策的实际应用效率。需要建立税收筹

45、划管理机制，切实提高自身纳税筹划管理水平，避免因企业内部的税收管理体系不完善而导致税负增加，资金压力不减反增的问题发生。可以通过大数据、云计算技术打造税收筹划管理平台，并配备财务人员，加强资金的统筹利用力度，打造完备的税收筹划管理机制。5.1.3利用政策优势，解决融资难题面对堵塞银行批准放贷的“中梗阻”，利用减税降费带来的资金优势来解决问题，才是打开政策“大礼包”的正确方式。小微企业要制定资金规划，通过减税降费政策释放的资金增加自有资产，减少负债，从而降低资产负债水平，达到银行的放款要求进行融资。这样，能使减税降费和有效融资两项利好相互叠加、相得益彰，发挥出“一加一大于二”的效果，让企业的资金

46、库更加充裕。5.2政府严格规范涉企收费，提升小微企业的“获得感”税收作为国家财政收入的主要来源，一头连着政府的“钱袋”，一头连着企业的“腰包”。短期来看，实施减税降费政策确实给财政收支平衡带来极大的挑战，但是根据拉弗曲线原理，税收收入多少一般取决于税率高低和税基大小两个因素，随着减税降费的不断深入实施、大众创业万众创新的不断推进，会有越来越多的小微企业在改革的泥土里生根发芽，不断成长，税基也会因之不断扩大。所以，用长远的眼光来看，政府部门不该为一时的收支平衡而对小微企业实行“动辄得咎”的管理方法，反而应该严格的规范涉企收费。为此，各上级主管部门要整理下发权力清单，为执行机关划出行为红线，让减税降费政策不折不扣的落地落实。同时要优化服务，不断完善减税降费的政策内容，真正的为小微企业排除资金难题，营造良好的政策环境，令这些在尚在发育阶段的“幼苗”能够茁壮成长。第6章 总结当前，我国正处于百年未有之大变局中：贸易保护主义抬头、我国经济增速放缓进入新常态、全球产业受新冠疫情影响进入停摆期。这些风险无疑会对我国小微企业的生存发展带来更大的冲击。在这种情况下，必