长鸿家电公司销售及收款内部审计研究.docx

《长鸿家电公司销售及收款内部审计研究.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《长鸿家电公司销售及收款内部审计研究.docx（20页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、毕业论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在指导教师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了论文中特别加以注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。 毕业论文作者签名（手写） 年 月 日毕业论文版权使用授权书本毕业论文作者完全了解学校有关保障、使用毕业论文的规定，同意学校保留并向有关学位论文管理部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权省级优秀学士学位论文评选机构将本论文全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本论文属于： 保密，在

2、年解密后适用本授权书。 不保密。 （请在以上相应的方框内打“”） 作者签名（手写） 年 月 日指导教师签名（手写） 年 月 日 目录1引言11.1研究目的与研究意义11.1.1研究目的11.1.2研究意义11.2国内外相关研究现状文献综述11.2.1国外相关研究现状文献综述11.2.2国内相关研究现状文献综述11.3研究内容和研究方法32长鸿家电公司概括和内部审计现状32.1长鸿家电公司概况32.2长鸿家电公司销售及收款内部审计现状33长鸿家电公司销售及收款内部审计存在的问题43.1产品定价审核失误43.2忽视对营业收入变动异常审查53.3应收账款的函证程序不严谨64长鸿家电公司销售及收款内部

3、审计问题的原因分析74.1忽视定价影响因素74.2审计人员的专业技能不强84.3对函证过程不重视85完善长鸿家电公司销售及收款内部审计问题的建议95.1完善定价审核流程95.2加强营业收入的审查工作95.3加强规范函证过程106结束语11参考文献12致谢13长鸿家电公司销售及收款内部审计研究杨立宏摘要：销售及收款是企业经营活动中重要的组成部分，是企业带来收入和实现公司价值的过程。本研究对长鸿家电公司销售及收款内部审计情况进行调查，分析了该公司在销售及收款内部审计中存在的问题，如产品定价审核失误、忽视对营业收入变动异常审查、应收账款的函证程序不严谨等。针对上述存在的问题，本人通过查阅公司的相关审

4、计资料，运用文献归纳法和数据分析法，结合公司的实际情况，探究其存在问题的原因，并对其进行研究分析，提出相应的建议和方法，从而保证长鸿家电公司销售及收款内部审计工作能够顺利进行，以提高公司的可持续经营能力。关键词：销售及收款；定价审核；收入异常；函证The Study of Sales and Collection Internal Audit of ChangHong Appliance CompanyByYANG Li-hongMarch,2020Abstract:Sales and collection is the important part of the companys activ

5、ities,which is the process of bringing revenue and realizing company value.This article investigates the companys internal audit of sales and collection,analysis of the company on the problems existing in the internal audit of sales and collection,such as the failure of product pricing audit, the ne

6、glect of abnormal review of business income changes,the confirmation procedure of accounts receivable is unreasonable.Aiming at the problems above,by looking at the companys audit information,using the way of literature induction and analyzing date,combined with the companys actual situation,to expl

7、ore the cause of problems,researching and analyzing the reasons,come up with solutions,put forward corresponding suggestions and methods, thus ensuring the companys sales and collection of internal audit work can proceed smoothly,to improve the management ability sustainability of company.Keywords:s

8、ales and collection ; product pricing ;abnormal income;letter of certificate1引言1.1研究目的与研究意义1.1.1研究目的本文研究目的是基于长鸿家电公司销售及收款内部审计存在的问题，结合理论知识和实际情况，分析其产生问题的原因，并总结该公司销售及收款内部审计存在问题的解决办法和对策。1.1.2研究意义目前，我国的内部审计建设还处于完善的阶段。通过本次研究，希望能够改善长鸿家电公司销售及收款内部审计工作的同时，为同行业公司企业带来启发，使得各公司能在当前的市场经济环境下能够健康、可持续地发展。1.2国内外相关研究现状文

9、献综述放眼国内外经济市场中在销售及收款内部审计方面做了不少有效的研究，积累了许多理论基础和实践经验。本人查阅了国内外的相关文献综述，现将其主要的论述进行整理归纳如下： 1.2.1国外相关研究现状文献综述国外有关销售及收款内部审计研究文献汇总如下：PARKER（2016）提出内部审计在整合公司各部门和内部资源方面起作用，通过调整组织机构，对公司资源、能力、信息进行有效整合，减少部门的管理跨度，充分挖掘部门的积极性和创造性，提升部门运作效率。1RADU FLOREA (2017)认为，内部审计通过协调和支持公司管理活动，以确定进而控制风险，为公司带来额外的附加价值。内部审计与公司治理是相互依赖的共

10、生关系。2综上所述，国外学者十分注重销售及收款的内部审计，从内到外对公司的管理进行监督，通过建立适合企业销售及收款的内部审计模式来提高企业的业绩和效率，并降低审计风险。1.2.2国内相关研究现状文献综述 国内有关销售及收款内部审计研究文献汇总如下：梁丰（2017）认为内部审计对销售收款重点检查的内容有：（1）散户订货单据是否有审批签字。散户货款是否结清。（2）会计记账凭证的销售金额、成本是否记录准确。（3）凭证日期是否与销售确认日期一致。（4）发票金额是否与销售金额一致。（5）利润表中销售收入与成本的同期对比。3沈腾飞（2017）认为在审计过程中，风险评估是在风险识别的基础上进行的，内部审计通

11、过风险识别、评估，确定什么样的信息应该被收集分析，运用数学模型和统计原理对风险损失预测，以这种风险为导向的审计方式结合信息化管理所产生的分析结果能进一步确定企业风险的本质。4朱瑞（2018）认为企业如果要验证应收账款期末余额的某一个数据是否真实存在，只需要证实与该应收账款有关的销售业务是否真实发生。相当于把应收账款的期末余额真实性转化成了赊销业务真实性的审计。只需要审查销售业务有没有销售单、装运凭单、销售发票、顾客订单、销售合同即可。5罗文君（2018）认为针对商品销售收入所产生的应收账款，具体的审计目标为确认：(1)应收账款期末余额是真实的；(2)应收账款是归属于被审计单位的；(3)已存在的

12、应收账款均已被记录；(4)应收账款及其减值等的金额都得到了恰当的记录。6 万玉通（2019）认为审计职能要注意其独立性，直接对销售企业管理者负责，如果在销售管理过程中缺乏审计的独立性会导致企业的经济利益受损，不能有效地控制企业运营环节出现的风险，影响企业健康、持续的发展。7 王尹琦（2019）认为内部审计除制定科学合理的销售计划外，企业还应该结合市场实际，同时分析企业内部的价格管理制度，核算生产成本、广告制作成本及人员工资和提成的销售成本，对企业产品的定价提出合理建议，并且当市场状况及产品成本发生变化时，应对商品的价格做出及时调整。8杨涛（2019）认为通过及时发现经营管理中存在的问题,发挥第

13、三道防线作用,保障企业健康发展。内部审计是企业自我检查、自我纠偏的重要方式,可以帮助企业尽早发现经营管理中存在的苗头性问题,通过推动整改完善企业环境,从而规避风险、优化流程,促进组织目标的实现。9 胡晓薇（2019）认为审计人员除对应收款项的真实性和正确性进行审核外，还应对其清理收回情况进行审计。审查明已收回的应收款项是否及时入账的同时，看有无把不应核销的应收款项核销，或已核销的应收款项又收回后不及时入账，利用坏账损失进行舞弊的行为。10综上所述，国内学者认为在当前的市场环境中，大部分企业在销售与收款业务环节内部控制中都存在较大的漏洞，而内部审计正是要去消除企业在销售上及收款上的舞弊。通过内部

14、审计加强销售与收款内部控制，可以有效地降低经营风险，促进企业销售收入的平稳增长，实现企业的稳步前进，因此，设计并执行有效的内部审计对于企业十分重要。1.3研究内容和研究方法本文研究了长鸿家电公司的销售与收款内部审计工作，分析其出现产品定价审核失误、忽视对营业收入变动异常审查、应收账款的函证程序不严谨，并提出合理的审计建议和改进措施。本文研究课题的方法主要有文献归纳法、数据分析法和案例分析法，收集相关资料和数据，并进行归纳和总结。通过比对分析收集到的数据，归纳出有用的信息后推断得到结论，并对各个结论概括总结。通过对长鸿家电公司进行实地考察，了解其销售与收款的实际情况，结合相关理论，探讨解决方案。

15、2长鸿家电公司内部审计现状2.1长鸿家电公司概况 长鸿家电公司位于广东省佛山市禅城区，成立于2014年，注册的资本为500万元人民币，其经营范围主要有家用电器、五金交电、通讯器材的销售等。该公司以优质的产品管理特点、追求高信誉的管理质量和薄利多销的经营理念，获取广大客户的信任与支持。这使得公司仅在短短几年间规模不断扩大，该公司的迅猛发展不仅使得其营业利润增长，还建立了长期稳定合作的庞大客户群。2.2长鸿家电公司销售及收款内部审计现状长鸿家电公司属于民营中小企业，从公司创立初期就以受到政府的扶持，从起点稳步进入到近年快速发展的阶段。随着业务规模的扩大和业务量的增加，公司于2016年成立了自己的内

16、部审计部门，内审部门对公司的家用电器、五金交电及通讯器材等销售业务进行审计监督，但是部门至今仍在发展和完善的阶段。通过资料分析和实地调查，长鸿家电公司内部审计在产品定价审查，营业收入审查，应收账款函证程序的实施上存在问题。内部审计部门在确定审计目标后，制定计划并实施的过程中忽视了内部审计应注重的细节，导致审计质量薄弱，这对公司的利益与发展有重大影响，是不容忽视的。3长鸿家电公司销售及收款内部审计存在的问题3.1产品定价审核失误销售家电产品是长鸿家电公司的主营业务，公司需要不断完成交易来实现目标。然而交易的达成需要一个合适的价格，它能让公司盈利的同时又能满足客户“物有所值”的欲求。但是公司内部审

17、计在产品定价审核上存在在问题，内审未能在产品定价审核上给予正确的评价及提供良好的定价策略。表3-1 长鸿家电公司三水区分店的M空调产品销量价表月份（月） 价格（元） 销量（台）9 1599 12410 1599 9811 1599 8712 1499 90由上表3-1可知，产品M空调在九月到十一月产品价格不变的情况下，销量严重下滑。空调作为受季节和温度影响较大的家电，内部审计必须重视这类产品，做好应对风险的准备，避免不必要的损失。但是长鸿家电公司内部审计在产品淡季到来时，未能提前发现销量下滑的问题，并提出调整价格的建议和策略，为公司挽回损失。表3-2 对产品M空调价格调整的审核表被审计单位 销

18、售部门审计内容 决定12月将产品M空调价格降至1499元审计结论：通过核对调价申请单和相应附件资料，内部审计人员认为：降低产品价格能够提高其在淡季的销量，理由均充分，经适当核准后可以执行审计人员：小肖 编制日期：2019年11月25日表3-3 产品M空调11、12月的成本明细表费用 单位成本（12月） 单位成本（11月） 差异（元）产品成本 1050 1000 50 及运输费用 人工费用 250 200 50 （含安装费用） 店铺租金 100 100 0及水电费其他费用 100 100 0（广告宣传，招待费，折旧费） 合计 1500 1400 100由表3-2可以得知，内部审计查阅相关资料后，

19、确认价格调整的依据合理，并给予肯定的评价。但是通过实际调查，搜集信息得出表3-3，发现调整后的价格低于成本。年底的用工荒来临，人力资源稀缺，是影响价格变动的因素之一，内部审计人员未能在定价审批的过程充分考虑，给予具有科学依据的正确评价。3.2忽视对营业收入变动异常审查营业收入作为公司经营中经济利益的主要来源，内部审计人员应该加强对营业收入内部控制的管理及监督，这是公司实现企业财务目标的重要手段之一。如表3-4所示。表3-4 G中央空调（5匹）7、8、9月售量收入表月份（月） 数量（台） 收入（元）7 5 932508 3 480009 4 78000表3-5 G中央空调（5匹）8月交易表合同

20、客户 价目表 实际交易 数量 差异 最终 核准编号 名称 价格（元） 价格（元）（台） 程度 核准人 意见LN1001001 久泰公司 20000 19000 1 降低了5% 销售部总经理 LN1001002 进源公司 20000 14500 2 降低了27.5% 销售部总经理 审计结论：通过注意对各合同对应的资料，内部审计人员确认：所有单价低于规定单价的合同符合要求，并均经适当核准后才执行。审计人员：小杨 编制日期：2019年8月31日由表3-4可以看出，公司在7、8、9月都出现了产品“G中央空调（5匹）”的交易，从表格中得到每月的销量和收入。产品G中央空调（5匹）的标准价格是20000元，

21、该产品在实际交易中会出现10%以内的优惠，但是通过计算得出产品在8月的平均单价比标准价格降低了20%，导致8月出现了异常收入。长鸿家电公司为了拓宽市场，加快公司升级步伐，公司不仅销售家用电器，还开始做商用电器的交易，但由于该公司的内部审计部门对新产品交易不熟悉，进行审查中未提出异常收入的问题，让公司利益受损。根据相关资料如表3-5所示，该公司在8月分别向久泰公司和进源公司进行产品“G中央空调”的交易，并通过销售部门总经理的核准。在这交易过程中存在不符合要求的地方，长鸿家电公司在进行实际交易中给客户提供的优惠价格必须通过销售部总经理的最终审批，当实际交易价格比价目表价格降低超出10%，则必须进行

22、调价备注及交由公司总经理核准。在合同编号LN1001002的交易中，实际价格降低了27.5%,最终审核人却仍是销售部总经理，内部审计人员未据此向相应的职员了解信息，也未查明调整价格的原因，并实施进一步程序。3.3应收账款的函证程序不严谨应收账款是销售型企业经营活动中势必形成的一项债权，对应收账款实施函证程序是一项确保应收账款账户余额真实正确、降低企业经营风险的必要措施。通过函证应收账款，可以更加有效地证明债务公司的实际存在和被审计单位记录的可靠性。长鸿家电公司内部审计在该方面不严谨，函证情况的具体数据如表3-6所示。表3-6 应收账款的函证情况统计表函证对象 函证方式 是否回函 账面金额 回函

23、金额 未确认金额 满谦股份有限公司 无 0.00润美百货公司 肯定式 否 132000.00 132000.00 厚盛集团 肯定式 是 105000.00 105000.00玉华酒楼 肯定式 是 239000.00 190000.00 49000.00合计 577000.00 295000.00 181000.00 由上表得知，该公司的内部审计人员共向4家交易频繁的重要客户公司发出询证函。在这函证过程中存在几个不符合要求的地方：一般而言，内部审计在每次函证中都会有着重关注的重点对象，包括业务交易频繁但期末余额较大以及余额较小甚至为零的应收账款。据调查发现，满谦股份有限公司是长鸿家电公司的长期合

24、作客户，2018年全年累计销售额高达196.8万元，但在2019年末，满谦股份有限公司的应收账款账面余额却为0，对此，函证人员只是粗略地了解相关信息，并未对其进行函证，也未检查相关的销售合同、销售订单和销售发票等原始凭据以验证其账户余额的真实性。按照要求规定，函证人员应对采用肯定式函证方法但未得到回函的所有客户公司再次进行函证或实施必要的替代程序。但是，函证人员一共发出4封肯定式询证函，其中有1家客户公司没有回函，函证人员却不以为然，认为其函证工作已经完成，并未查明润美百货公司未回函的原因，也未再次发函或实施必要的替代程序。按照要求规定，对于函证存在差异的应收账款，审计人员应查明理由，并及时记

25、录或者适当调整应收账款的差异。根据回函情况，玉华酒楼回函的数额与长鸿家电公司账面金额存在49000元的差异，但是，函证人员未继续查明存在差异的原因，认为其工作已完成，也未继续核查相关的销售合同、销售发票等原始凭证，实施进一步的替代程序。4长鸿家电公司销售及收款内部审计问题的原因分析4.1忽视定价影响因素每个产品都有自己的生命周期，一般而言，产品价格可能会在其生命周期内做多次调整，让其更符合市场的需求。定价成功与否通过市场销量来反馈，一旦出现下滑现象，则极有可能是定价出现失误，出现定价失误的原因，就是内部审计在产品定价审批时忽视定价的影响因素。在产品自身价值变化、供应及需求的变动下，每个产品都有

26、其独有的定价影响因素，包括产品其成本、市场需求、竞争因素和政策因素等。长鸿家电公司发展至今，为了进一步确定销售部门制定价格依据是否正确，内部审计人员审核了价格制定过程中的会议记录和部分定价核算的详细过程。但是内部审计在定价审核中忽视了影响价格的因素，导致销量下滑及调整后的价格低于成本的问题。4.2审计人员的专业技能不强一个拥有高素质人员的内部审计部门，是公司降低经营风险提高效益的保障。审计工作对审计人员的专业技能要求极高，不仅要求其精通审计、会计、税务等专业知识，而且还要具备发现问题、分析问题、解决问题、人际沟通技巧等方面的职业能力。但是，目前的内部审计人员还未符合要求，达到大企业标准的水平。

27、长鸿家电公司的内部审计人员在检查营业收入时缺乏敏锐眼光和专业技能，未能发现8月份的收入异常，且产品在8月的平均单价比标准价格低20%的问题。该公司的审计人员仅是对营业收入金额数字核对，并未实际进行审查，对于审计、会计、财务等方面的专业知识，掌握不充分，缺乏相关实践经验。没有从审计核查、财务角度和实际分析去发现实际价格调整比例不合规的问题，并分析其原因，进而不能系统而全面地提出审计意见和建议，使得审计效果大大降低，审计的重要作用也无法真实准确地反映出来。4.3对函证过程不重视为了确保应收账款账户余额是否切实可靠和准确，为了更进一步证实应收账款的实际存在的可靠性，审计人员应该重视函证程序及过程中的

28、每个细节。但经过实际调查，发现长鸿家电公司的内部审计部门十分不重视函证过程，审计人员实施函证程序也并不规范，审计人员对函证对象的选择随意，没有及时地实施有效的替代程序，也没有相关人员跟踪复核函证工作的实施进度和回函结果，从而使得函证过程缺乏有效的控制，函证人员对待函证工作带有随意性。审计人员对函证过程缺乏重视，这不仅使得函证程序在应收账款的审计工作中不能充分有效地发挥其重要作用，而且这会让审计人员难以发现公司存在的真实问题，还降低了审计工作质量，导致审计效果不理想。5完善长鸿家电公司销售及收款内部审计问题的建议5.1完善定价审核流程 一个慎密、清晰的定价审核流程能大大降低公司在销售过程中风险的

29、出现，优化、完善定价审核流程，是提高审计质量的有效手段。5.1.1对产品深入了解想要把握产品的价格就应从价值入手，在对产品定价进行审批前了解产品。除了销售产品过程中出现的成本外，内部审计还需了解产品的功能，产品适用的客户群体；通过厂商了解产品使用寿命；对比同类型产品的价格等。深入了解并发掘产品价值是内部审计产品定价审批的重要依据。5.1.2要求销售门提供齐全资料 内部审计在进行产品定价审核时，需要参考销售部门所提供与产品相关的资料，产品的成本明细，产品销量及同行业定价情况等。长鸿家电公司的销售部门在提供不齐全资料的情况下，内部审计应给予否定意见，要求销售部门收集并提交齐全且准确的资料，保持定价

30、审核的严谨性。5.1.3将产品放在客户中展开调查内部审计人员可以将问题推给客户，参考客户的使用心得和经验，在客户群中展开调查，通过客户的角度看待产品。这能够给内部审计提供各种产品的定价参考因素，还为产品的销售策略提供参考。这使定价审批具备科学依据，提高市场竞争力。5.1.4制定特殊情况的应对策略内部审计审核的重点不仅在当下，还应将眼光放到未来。每个产品都有自己的成长期、成熟期和衰退期，内部审计要设想产品未来会出现的特殊情况，如年底用工荒导致的成本上升等，为每个产品制定特殊情况的应对策略，减少公司因此突发的损失。5.2加强营业收入的审查工作营业收入是公司发展动力的源泉，所以长鸿家电公司内部审计应

31、该加强营业收入的审查工作。首先，在进行营业收入审查工作之前，内部审计人员需要了解营业收入的构成。根据收入的结构可以分析出涉及的部门，方便后续审查工作中询问对象的选择。同时通过对收入构成的了解，内部审计更能发现公司容易出现舞弊的薄弱环节。长鸿家电公司的内部审计人员在审查总营业收入时,要对收入细分，了解收入的每项来源。第二，熟悉收入管理的基本情况，内部审计人员需要熟悉产品的整个销售流程,检查各部门对流程规定的执行情况，不允许未熟悉流程规定的内部审计人员开展审计工作。长鸿家电公司的内部审计人员在审查每项细分的销售收入时，要检查产品价格的调整是否符合规定，对调价的订单要求销售部门编制“特殊报价申请单”

32、并描述调价原因，根据描述的原因可实施必要函证的审计程序，内审再对其逐一认真核对。第三，长鸿家电公司所有审计人员的专业素质需要得到提高，专业素质包括自身专业学术，道德操守，职业技能和对职业的兴趣。公司可以将部分资源倾向于培训机制，培养员工的专业学术、职业技能，这样不仅帮助员工提升职业素养，还能吸引和留住人才。建立优胜劣汰的奖励机制，从实际情况出发提高职业兴趣，奖励高效人才，淘汰工作能力低下的员工。公司还需要完善员工发展晋升的机制，保持员工良性竞争的积极态度，吸引人才不断为内部审计部门增添新鲜血液。内部审计还应当与时俱进，创新审计方法，开发相应的应用审计辅助软件进行信息化管理，通过电子数据统计和分

33、析，弥补审计人员敏锐力不足的缺陷，提高工作效率的同时保证审计质量。5.3加强规范函证过程根据长鸿家电公司的实际情况，内部审计部门仍处于成长阶段，加上审计人员对函证程序缺乏重视，以致函证过程逐渐脱离标准化，这间接影响了审计工作的开展，大大降低了审计质量，导致审计结果不理想。内部审计部门应不断改善优化其审计结构，重视函证程序，加强函证过程的规范化，可以有效地发挥函证程序在审计工作中的重要作用。为此，内部审计部门可以从以下几个方面改善函证过程：首先，准确无误地选择函证对象、确认函证范围，是内部审计人员函证过程中举足轻重的一步，这关乎长鸿家电公司是否确切地收回应收账款。审计人员在实施函证程序时，要将大

34、额或账龄较长的项目；关联方项目；交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目作为重点函证对象。所以长鸿家电公司的内部审计人员应重点关注其长期合作客户，将应收账款期末余额却为0的满谦股份有限公司列为函证的重点对象，通过函证程序验证其账户余额的真实性。其次，审计人员应该有效地控制函证过程。根据要求规定，审计人员向债务公司发出肯定式询证函时，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都必须回函。长鸿家电公司的内部审计部门对润美百货公司发出肯定式询证函后并未得到回函，对此，审计人员要积极催收回函，与润美百货公司交流沟通，督促对方及时回函。催收无效时，审计人员要再次发函，或实

35、施必要的替代程序，检查其销售合同、销售订单、销售发票以及发运凭证等相关凭据，以检验其应收账款余额的真实性。最后，审计人员应合理分析函证结果存在差异的原因。根据玉华酒楼的回函结果，酒楼与长鸿家电公司的应收账款账户余额存在49000元的差异，对此，审计人员要向债务公司的相关人员进行核查并进行解释说明，审计人员再据此进行下一步的分析程序，必要时，审计人员还需要进行再次发函。6结束语本文主要针对长鸿家电公司销售及收款内部审计的问题进行研究，通过查找相关资料和数据、参考文献，借鉴前人的研究结果，通过自己的独立思考，谨慎地提出长鸿家电公司销售及收款内部审计所存在的产品定价审核失误、忽视对营业收入变动异常审

36、查、以及应收账款的函证程序不严谨的问题。经研究发现，由于该公司的内部审计部门忽视定价影响因素、审计人员专业技能不强、对函证过程不重视所导致其内部审计问题的存在。根据自身的理论知识和实践经验结合企业的实际情况，本人提出完善定价审核流程；加强营业收入的审查工作，加强规范函证过程的解决方案。销售及收款内部审计是该公司内部审计的一个重要审计环节，随着公司的迅猛发展，销售及收款业务有所增加，内部审计人员更应该重视和完善销售及收款内部审计工作。加强对销售及收款内部审计工作的监督、评价与鉴证，提高审计质量和审计效率，促进企业健康、可持续地发展。本文虽然对长鸿家电公司销售及收款内部审计的实际情况提出了一些建议

37、，但是由于时间和个人阅历上的限制，对于长鸿家电公司销售及收款中内部审计存在问题的解决方案可能还需完善核改进，实施运用上还有待进一步研究。参考文献：1 PARKER.Management of accounts receivable in a companyJ.Economic Thought and Practice,2016(1):21-222 RADU FLOREA.Internal audit and corporate governanceJ.Economy Transdisciplinarity Cognition Journal,2017(1):14-18.3 梁丰.销售型企业内部

38、审计的优化管理研究一以KS公司为例D.成都:成都理工大学工商管理学院,2017.4 沈腾飞.内部审计风险控制研究以HZ公司销售与收款循环为例D.银川:宁夏大学经济管理学院,2017.5 朱瑞.销售与收款循环业务特性及相关审计认定J.新一代,2018(4):45-51.6 罗文君.H会计师事务所对FX公司虚拟商品销售收入审计案例分析D.南昌:江西财经大学会计学院,2018.7 万玉通.浅谈对销售企业资金控制与内部审计之间关系的理解J.财经界,2019(17):35-137.8 王尹琦.S传媒企业销售及收款内部控制问题探讨D.南昌:江西财经大学会计学院,2019. 9 杨涛.内审如何更好地服务企业

39、目标N.财会信报,2019-03-04(004).10胡晓薇.如何审计应收款项J.农村财务会计,2019(9):34-36.13 致谢我的论文能成功的完成，全是由于我的指导老师席礼老师的悉心指导。从最开始的选题及开题报告的写作、论文的写作、论文的定稿等，席礼老师一直都是很认真的、细心的为我找出写作中不规范、不合格的地方，并且提出了宝贵的修改意见，使得我的论文得以完成。席礼老师认真的治学态度和丰富的学识让我敬佩不已，师恩似海，在此，谨向席礼老师表达我诚挚的谢意和崇高的敬意。同时，我也要感谢我的授课老师们，在他们的悉心教导下，让我扎实了专业知识，使我的论文可以顺利完成。此外，也非常感谢曾经帮助我解决难题的同学朋友，感谢所有关心和帮助我的良师益友们。最后，衷心地感谢各位在百忙之中抽出时间对论文进行审阅、评议和答辩的老师。