现金流量表编制方法及计算公式现金流量表模板带公式.doc

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1、现金流量表编制方法及计算公式 现金流量表模板带公式一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金利润表中主营业务收入117%利润表中其他业务收入应收票据期初余额应收票据期末余额应收账款期初余额应收账款期末余额预收账款期末余额预收账款期初余额计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还应收补贴款期初余额应收补贴款期末余额补贴收入所得税本期贷方发生额累计数3收到的其他与经营活动有关的现金营业外收入相关明细本期贷方发生额其他业务收入相关明细本期贷方发生额其他应收款相关明细本期贷方发生额其他应付款相关明细本期贷方发生额银行存款利息收入公式一详细操作中，由于是根据两大主

2、表和局部明细账簿编制现金流量表，数据很难准确，该工程留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金公式二补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”1+2(4+5+6+7) 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。4购置商品、承受劳务支付的现金利润表中主营业务本钱存货期末余额存货期初余额117%其他业务支出剔除税金应付票据期初余额应付票据期末余额应付账款期初余额应付账款期末余额预付账款期末余额预付账款期初余额5支付给职工以及为职工支付的现金“应付工资”科目本期借方发生额累计数“应付福利费”科目本期借方发生额累计数管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、

3、“医疗保险金”本钱及制造费用明细表中的“劳动保护费”6支付的各项税费“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数“其他应交款”各明细账户借方数“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数“其他业务支出”中有关税金工程即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。7支付的其他与经营活动有关的现金营业外支出剔除固定资产处置损失管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)营业费用、本钱及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)其他应收款本期借方发生额其他应付二、确定主表的“投

4、资活动产生的现金流量净额”1收回投资所收到的现金短期投资期初数短期投资期末数长期股权投资期初数长期股权投资期末数长期债权投资期初数长期债权投资期末数该公式中，如期初数小于期末数，那么在投资所支付的现金工程中核算。2获得投资收益所收到的现金利润表投资收益应收利息期末数应收利息期初数应收股利期末数应收股利期初数3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额“固定资产清理”的贷方余额无形资产期末数无形资产期初数其他长期资产期末数其他长期资产期初数4收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金在建工程期末数在建工程期初数剔除利息固定

5、资产期末数固定资产期初数无形资产期末数无形资产期初数其他长期资产期末数其他长期资产期初数上述公式中，如期末数小于期初数，那么在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额工程中核算。6投资所支付的现金短期投资期末数短期投资期初数长期股权投资期末数长期股权投资期初数剔除投资收益或损失长期债权投资期末数长期债权投资期初数剔除投资收益或损失该公式中，如期末数小于期初数，那么在收回投资所收到的现金工程中核算。7支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。三、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1吸收投资所收到的现金实收资本或股本期末数实收资本或股本期初数应付债券期末数应付债券期初数

6、2借款收到的现金短期借款期末数短期借款期初数长期借款期末数长期借款期初数3收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4归还债务所支付的现金短期借款期初数短期借款期末数长期借款期初数长期借款期末数剔除利息应付债券期初数应付债券期末数剔除利息5分配股利、利润或偿付利息所支付的现金应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息预提费用中“计提利息”贷方余额票据贴现利息支出6支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金收买本公司股票，退还联营单位的联营投资等、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付

7、款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。四、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有那么应相应填列。五、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”1、净利润该工程根据利润表净利润数填列。2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。3、固定资产折旧固定资产折旧制造费用中折旧管理费用中折旧或：累计折旧期末数累计折旧期初数注：未

8、考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。4、无形资产摊销无形资产期初数期末数或无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。5、长期待摊费用摊销长期待摊费用期初数期末数或长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少减：增加待摊费用期初数待摊费用期末数7、预提费用增加减：减少预提费用期末数预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失减：收益根据固定资产清理及营业外支出或收入明细账分析p 填列。9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析p 填列。10、财务费用利息支出应收票据的贴现利息11、投资损失减：收益投资收益借方余额正号填列，贷方余额负号填列12、递延税款贷项减：借项递延税款期末数期初数13、存货的减少减：增加存货期初数期末数注：未考虑存货对外投资的减少。14、经营性应收工程的减少减：增加应收账款期初数期末数应收票据期初数期末数预付账款期初数期末数其他应收款期初数期末数待摊费用期初数期末数坏账准备期末余额15、经营性应付工程的增加减：减少应付账款期末数期初数预收账款期末数期初数应付票据期末数期初数应付工资期末数期初数应付福利费期末数期初数应交税金期末数期初数其他应交款期末数期初数第 8 页 共 8 页