上市公司财务造假手段及防范措施研究--以航天通信控股集团股份有限公司为例.docx

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1、目 录摘要1关键词1前言21 上市公司财务造假现状介绍22 上市公司财务造假相关理论概述22.1 财务造假22.2 财务造假相关概念32.2.1 财务舞弊32.2.2 会计违规32.2.3 欺诈性财务报表33 航天通信案例公司简述情况33.1 航天通信33.2 智慧海派事件43.3 航天通信财务造假原因分析53.3.1 公司董事会形同虚设53.3.2 中介机构唯利是图63.3.3 地方政府是保护伞73.3.4 高层管理人员以权谋私83.3.5 股权结构不合理83.3.6 内部控制失效，甚至存在重大缺陷93.3.7 市场压力大104 航天通信财务造假手段分析104.1 虚增收入，费用以调节利润1

2、04.2 通过关联方交易，虚增收入114.3 修改核算方法，虚减成本114.4 虚假交易114.5 资金套出，体外循环115 应对财务造假的防范措施115.1 强化其监督和责任意识115.2 完善内审制度，严格把控125.3 加强审计的独立性125.4 提高违规成本125.5 完善公司内部控制制度135.5.1 提高专业人员的能力，健全内部监督体系135.5.2 完善公司治理模式，增强公司的竞争力135.5.3 实施全面风险管理，创建诚信内部控制环境135.5.4 构建内部信息系统和反舞弊机制145.6 优化股权结构145.7 拓宽融资渠道146 结语15上市公司财务造假手段及防范措施研究以航

3、天通信控股集团股份有限公司为例摘要：众所周知，财务造假的影响是非常恶劣的，不仅会导致企业的会计信息失去其真实性，也会使企业出现关于会计诚信等问题，该问题在我国的上市企业中经常发生，对企业造成负面影响之余，还会给相关的投资者造成损失。本文阐述财务舞弊等相关理论，研究分析了我国上市公司财务造假的现状，并总结问题形成的原因，然后以航天通信控股集团股份有限公司为例，对该企业所出现的财务造假事件进行重点研究分析，并基于此对如何有效的去防范上市公司的财务造假，提高市场监督的力度，保护相关投资者的利益提出若干建议。关键词：上市公司;财务造假;航天通信;防范措施Researchonfinancialfraud

4、meansandpreventivemeasuresoflistedcompanies-acasestudyofaerospacecommunicationholdinggroupco.,LTDAbstract:Asisknowntoall,theimpactoffinancialfraudisverybad,willnotonlyleadtotheenterpriseaccountinginformationloseitsauthenticity,alsocanmakeenterpriseaboutaccountingintegrityproblems,theproblemoftenoccu

5、rsinlistedcompaniesofourcountry,haveanegativeimpacttotheenterprise,alsotothestateandtherelevantinvestorsunmeasurabledamageandharm.Thisarticlewillappropriatereferencefinancialfraudandotherrelatedtheory,thestudyanalyzesthepresentsituationoffinancialfraudoflistedcompaniesinourcountry,andsummarizethecau

6、sesoftheformationofproblems,andtheninaerospacecommunicationsholdingsgroupco.,LTD.,forexample,theenterprisesfinancialfraudisthekeyresearchandanalysis,andbasedonthisonhowtoeffectivelytopreventthefinancialfraudoflistedcompanies,improvemarketsupervision,andputsforwardsomeSuggestionstoprotecttheinterests

7、ofthestateandtherelevantinvestors.Keywords:listedcompany;Financialfraud;Spacecommunications;Measurestoprevent引言上市公司是证券市场的主体之一，我国经济的领头羊，理应在诚信工作中起到表率和引领作用。在巨额利益的驱动下，财务造假现象时常发生且屡禁不止，造假手段日益更新，上市公司作为经济市场的先驱者，其出现的财务造假事件对广大的投资者甚至于整个资本市场影响甚广，严重冲击了我国目前稳定健康的资本市场，阻碍社会主义诚信体系的建设。鉴于目前证券市场上财务造假案件频发，本文选取研究的上市公司具有典型

8、的代表性，以航天通信为例，根据其公司的具体财务信息来分析其财务造假是如何实现的，航天通信控股集团股份有限公司2004年-2014年间财务造假丑闻出现了四次之多，认真研究本案例后，发现其差不多各种各样的造假方法都尝试过了，因此基于此案例进行研究分析，找出了其实现造假的部分手段，并运用所学过的理论知识来整理思路做进一步的研究分析，根据案例中出现的问题提出相应的解决防范措施，对有效防范财务造假有一定的意义。1 上市公司财务造假现状介绍上市公司近年来在随着经济逐步发展的大环境背景下同时隐患也不断，而其中让人最为头疼的就是财务造假。财务造假早就被大家公认为是世界性的顽疾，更是整个资本市场的毒瘤，对全球资

9、本市场的稳定、健康、可持续发展显然已经造成了一定程度的威胁以及无法估量的损失，给广大投资者以及社会公众更是带来了部分诚信的缺失，并且对整个投资环境影响非常恶劣。 吴瑾.中国上市公司舞弊性财务报告现状及防范建议 J.现代商贸工业,2018,39(20):57-58. 各国的政府也陆续出台了一系列的应对措施，在一定程度上看取得了一定的成果，但是财务造假的整治毕竟是一项长期的系统工程，需要政府监管机构以及社会各界的协同作战，共同奋斗，努力抗争，这对于我国来说亦是如此。 张志宏和王品.媒体对企业财务造假的监督效用分析以勤上光电为例J.中国注会计师, 2018(04): 48-52.2 上市公司财务造假

10、相关理论概述2.1 财务造假财务造假是指与财务相关的人员灵活巧妙地利用现行的法律法规的漏洞，主观上有意识的去选择那些实际上更利于达成他们造假目的最优方法及会计程序，甚至利用一些非常手段来篡改财务数据，从而达到财务造假的目的。对上市公司来讲，财务造假倾向于提供虚假或者伪造的财务数据，违背现行的会计准则甚至触犯法律法规，对于其应当提供真实地反应某一企业特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果与现金流量的财务报告相违背，严重冲击了其真实性和可靠性。 施金龙和韩玉萍.基于 GONE 理论的上市公司财务舞弊分析J.会计之友,2013(23): 98-100.财务造假的问题在世界各国经常上演，可谓是比比皆

11、是。财务造假是一种对市场会计信息的破坏行为，是对会计信息的真实性与可靠性破坏的非标准行为。 欧阳戈.上市公司财务舞弊识别研究J.财会学习, 2019(2): 18-19.由此可见，财务造假产生的影响会直接导致投资者的的抉择出现差错，容易使投资者选择错误的信息偏离正确的轨道，从而投资不当并遭受损失。2.2 财务造假相关概念2.2.1 财务舞弊在美国审计准则公告第16号中，明确将财务舞弊定义为，故意编制虚假财务报表的行为称为财务舞弊，我国独立审计准则第8号将其定义为，造成会计报表产生不实反映的故意行为。 李清,任朝阳.基于案例推理的财务报告舞弊识别研究J.财经理论与实践,2015(3):84-89

12、.2.2.2 会计违规指的是故意虚报或遗漏金额或财务报表中的披露事项，以欺骗财务报表的使用者，由行政、民事或刑事诉讼确实为欺诈行为。2.2.3 欺诈性财务报表是指在财务报表故意虚报或遗漏财务事项或金额以欺诈骗财务的使用者，由行政、民事或刑事诉讼确定为欺诈行为。3 航天通信案例公司简述情况3.1 航天通信 航天通信控股集团股份有限公司，原名浙江中汇(集团)股份有限公司。航天通信经营范围为轻纺产品及原辅材料、针纺织品的生产和销售、进出口贸易、实业投资开发、房地产开发经营、计算机网络工程设计，管材及管件的生产制造与销售等相关业务。3.2 智慧海派事件2019年10月14日，上交所的一封“问询函”使航

13、天通信瞬间再次因财务造假走入大众的视线里，问询函明确指出航天通信子公司智慧海派存在多项重大风险事项，此消息使航天通信出现了无法挽回的损失，且直接对航天通信的股价造成了直观影响，股价一字跌停的现象连续维持了三天，公司市值一度蒸发了将近20亿元。相对于以往出现的财务造假情况，这次相关部门不仅迅速做出了反映，且配合十分默契，上交所下发了询问函后证监会直接介入进行相关调查取证，各大媒体纷纷持续跟踪进行报道，旨在尽快找到突破口追踪到巨额应收账款的具体流向，但航天通信并没有积极配合各部门的调查，而是一直延期回复上交所的问询函，也未在第一时间去查证子公司造假的实际情况。12月初，原智慧海派员工张明鼓起勇气，

14、向每日经济新闻记者透露了智慧海派的造假真相。才让相关人员对此次事件有了进一步的了解，也知道了原来造假在智慧海派内部有专门的名词代替，统一叫做“C单业务”。据调查进一步的了解，智慧海派资金链受到了较大的冲击，也出现了断裂的情况，主要原因是大部分款项普遍出现逾期，具体情况如下图所示：图1 智慧海派逾期情况图2 后续不良反应智慧海派2016年净利润3.29亿占公司合并报表净利润133.51%，2017年净利润3.56亿占比142.95%,2018年净利润4.03亿占比106.17%。智慧海派事件直接把航天通信推上风口浪尖，让人难免不想起2004年-2014年七年间其四度造假的丑闻，这已经是第五起财务

15、造假的丑闻了，不禁让人陷入深思之中。此次公司可能会面临的风险大体会出现以下四种情况：一是为子公司承担起借款担保责任；二是损失一部分的款项；三是所做的虚假业务造成的连锁影响；四是暂停或终止上市的风险。具体如下图图3所示：图3 公司可能面临风险分析图3.3 航天通信财务造假原因分析3.3.1 公司董事会形同虚设航天通信的子公司众多，各子公司之间有相应的利益牵绊，从以往出现财务造假的事件来看，其财务造假都是子公司的所作所为，航天通信对外称财务造假事件对总公司并没有影响，从这方面证实了实际上就是航天通信总公司及其董事会的不作为，间接导致子公司频频出现财务造假丑闻，如若总公司及其董事会重视起来，进行相应

16、的惩罚并根据其出现的问题总结其防范措施，就可以有效避免财务造假丑闻的频繁爆出，不再使公司陷入舆论中心。从下图4所示航天通信的组织架构图也侧面印证了公司的董事会形同虚设，没有起到实际作用。图4 航天通信组织架构图3.3.2 中介机构唯利是图会计师事务所在会计信息的使用者与提供者之间充分扮演着中介的身份，检查监督提供者所提供的信息是否真实可靠，出具其审查意见，而会计信息的使用者根据其提供的审计结果意见来进行进一步的判断，是否可以选择使用此信息。所以就其所扮演的角色而言，会计师事务所的独立性十分重要，它决定着会计信息是否失真，对后续影响十分重大。 王瑜军.注册会计师应当成为名副其实的“经济警察”论改

17、革上市公司年报审计委制如下方表1是截取多次财务造假期间年度会计师事务对航天通信的审计结果中可以看出，虽然2004年-2014年11年间换了不同的会计师事务所，但对航天通信的评估意见一直是无保留意见，在此期间却屡次出现了财务造假现象，说明有可能其选择的会计师事务所并没有认真履行自己的职责，即使在评估审查的过程之中曾经发现了其出现的小问题，也并没有对航天通信可能出现的问题及时提出和对已出现的问题进行纠正，而是无一例外均提供了标准无保留意见的审计报告，但却出现了财务造假的丑闻，这在很大程度上说明极有可能是会计师事务所在大体上业务上的失职，也有可能是会计师事务所中的个别不称职的注册会计师在审查期间违背

18、了其职业道德，对于金钱或者权利的诱惑没有说不，与公司个别人员勾结，合伙进行的财务造假。 郑朝晖.会计师虚假陈述与勤勉尽责的认定J.审计与经济研究, 2001(04): 44-47.表1 2004年-2014年会计师事务所对航天通信的审计结果年度财务报告审计意见内控审计意见会计师事务所审计CPA审计费用提供服务年数2004标准无保留意见N/A安永华明朱蕾蕾秦文君95万元第三年2005标准无保留意见N/A中和正信杨雄苟兴羽88万元第一年2006标准无保留意见N/A中和正信杨雄苟兴羽88万元第二年2007标准无保留意见N/A中和正信杨雄何英姿88万元第三年2008标准无保留意见N/A中和正信赵继平孙

19、彤88万元第四年2009标准无保留意见N/A天健正信惠增强孙彬文88万元第五年2010标准无保留意见N/A天健正信惠增强孙彤98万元第六年2011标准无保留意见N/A立信惠增强李春玉108万第一年2012标准无保留意见标准无保留意见立信惠增强杨雄138万第二年2013标准无保留意见标准无保留意见立信惠增强李春玉138万第三年2014标准无保留意见否定意见立信杨雄杨铭妹138万第四年3.3.3 地方政府是保护伞相对而言，每次的惩罚力度有些轻，惩罚的方法手段比较单一，这就说明对于航天通信来说进行财务造假除了会损失一点点名誉，财务造假的成本相当于零，也就是零成本的操作，在巨额利益的驱动下大部分像航天

20、通信这样的上市公司还是会选择冒险进行财务造假，来达到企业的某些直接目的以及间接目的，而政府机关的这种趋近于不作为状态也间接加大了投资者的维权难度，间接成为航天通信的保护伞。 韦琳, 徐立文, 刘佳.上市公司财务报告舞弊的识别基于三角形理论的实证研究J.审计研究,2011(2).从下述图5中可以看出，政府部门在航天通信以前出现了四度财务造假问题后，只是下达了责令其整改的决定通知书，而没有做出与之应相应的行政处罚。图5 四度财务造假政府的处罚结果图3.3.4 高层管理人员以权谋私经调查研究，大多数形式的财务造假或其出现在任何层面的财务造假，归根结底都是管理层授权或者授意的，因为无论以任何形式出现的

21、财务造假最终总是会被查出来的，公司的内部控制制度也是能有效的预防的，普通的工作人员是没有办法进行持续长时间造假或达到最终造假的，然而以管理层为主体的财务造假是很难被查出来的，因为他们是有一定的计划和组织的，事后采取一定手段进行隐藏来掩盖并实施他们的造假想法及行动。 卢馨,李慧敏,陈烁辉.高管背景特征与财务舞弊行为的研究基于中国上市公司的经验数据J.审计与经济研究,2015,30(06):58-68.3.3.5 股权结构不合理航天通信集团的股权分配相对不太合理，股权分配出现了极端化，股权结构出现了高度集中而导致其处于失衡状态，随之“一家独大”的现象就逐渐浮现出来，其余流通股权占比整体相对较高，也

22、就是未流通股比重相较而言过高，这些问题的出现很可能造就企业中的大小股东之间出现裂痕，主要表现在部分大股东为了自身利益有可能去危害小股东的权益，加上小股东的话语权比较弱，自己的权益难以得到保护，股权结构严重失衡给财务造假行为实施提供了有力的条件环境，部分股东对航天通信的约束无法形成，如若股权集中的大股东和管理层面的人员联合进行财务造假，小股东是很难发现及阻止的。具体情况如下表2：表2 十大股东占比名次股东名称股东性质股份类型持股数(股)占总流通股本持股比例增减(股)变动比例1中国航天科工集团有限公司其他A股100,207,88322.08%不变-2西藏紫光春华投资有限公司投资公司A股6,471,

23、3971.43%-4,183,244-39.26%3宁波梅山保税港区震达投资合伙企业投资公司A股1,954,4610.43%新进-4杜建明个人A股1,800,4000.40%不变-5林春明个人A股1,593,0000.35%新进-6马光个人A股1,535,6100.34%新进-7赵立新个人A股940,0000.21%不变-8孙书明个人A股912,8000.20%不变-9纪彦禹个人A股906,9600.20%新进-10吴伟奇个人A股762,9520.17%新进-合计-117,085,46325.81%-3.3.6 内部控制失效，甚至存在重大缺陷经过公司的不断发展，公司规模随之逐步扩大，航天通信在

24、组织架构的设计层面上，显然欠缺了对系统的整体合理性进行相应考虑，致使了企业的后期管理变得举步维艰，企业所做出的决策难以与不断增长的企业规模相适应。内部环境失衡，各方面权利无法做到相互制约。权利无法在合适的时候发挥作用，做事的完成程度达不到要求，公司各方面机制越来越紊乱，给违规者创造出了方便操作的环境。 韩飞,田昆儒.内部控制、盈余管理与财务舞弊基于文化创意产业上市公司的经验证据J.西南民族大学学报(人文社科版),2017,38(11):124-131.公司管理层的风险评估难以落到实处，评估的不到位，公司的业务经营与投资决策都存在很大的问题，航天通信尚未建立完善的风险管理控制体系，在重大项目上的

25、决策过于专断和盲目。内部监督也由于这方面的原因做不到一步一个脚印，了解到公司各个方面不能及时发现问题提出意见。在航天通信2003年-2014年间所出具的财务报表中可以明确得知，公司出现的财务危机以及被停牌的次数相对较多，且资金也出现难以周转的问题，这就说明公司的信息沟通没有十分及时，严重说来有可能存在故意隐瞒。3.3.7 市场压力大对于航天通信来说，市场压力在纺织业方面体现的淋漓尽致。纺织业一直在面临着全球资源整合的挑战，其面临的压力主要是发达国家仍占主导地位，发展中国家的竞争者日益增多。就目前来看，现行的市场评价一个公司往往主要从其盈利水平去看，随着我国的市场经济不断地发展，市场压力显然逐步

26、在增加，也就是经济压力越来越大，再加上公司融资困难，没有达到理想的融资情况，迫使公司用财务造假来粉饰报表，已实现最终的融资。4 航天通信财务造假手段分析4.1 虚增收入，费用以调节利润2014年9月19日，浙江证监局下发的行政监管措施决定书中关于航天通信的财务信息认定如下图6所示：图6 航天通信财务认证信息4.2 通过关联方交易，虚增收入2010年8月18日，航天通信集团被查出通过关联交易虚增了2009年的收入，具体情况如下图7：图7 下属子公司关联交易4.3 修改核算方法，虚减成本2012年12月10日，浙江证监局查出航天通信在2011年所收购的控股公司-张家港保税区新乐毛纺织造有限公司的财

27、务基础十分薄弱，存在账实不符，与客户资金往来等方面相对而言过于频繁，且存货和固定资产的管理中也存在相当严重的问题。 张艳.上市公司财务舞弊手段及其治理研究以*ST 博元为例J.经济研究导刊，2018（05）：116-118.4.4 虚假交易2014年，在易迅科技公司的财务表中可以看出，航天通信上一个年度通过虚增营业收入、成本以及管理费用8592.67万元间接达到净利润增加440,84万元，且通过中间代理公司确认为自己公司的业务，虚构了交易的发生与存在。 刘倩.上市公司财务舞弊动因及手段识别案例探究以“新中基”为例J.现代商贸商业, 2016, 37(13): 106-107. 4.5 资金套出

28、，体外循环2004年-2014年航天通信的财务造假手段曾多次利用体外循环方式或其他中间单位进行资金转移套出，导致公司多次面临经济危机，资金链受到严重冲击，且屡次惨遭被停牌。2007年11月6日，财政部下发的文件中明确指出航天通信集团为了达到虚增利润3110万元的目的从而进行了名义上的资金周转。5 应对财务造假的防范措施5.1 强化其监督和责任意识确切落实其职责，应该着重去规范监督领导人员的权力约束，且对影响公司和股东权益的重大事件多下一些功夫，做到事前、事中、事后的综合防范，也就是对一些可能出现的情况进行预判以及做出相应的解决方案，并且协助公司其他部门切实履行监督职责。航天通信应加强董事监事的

29、任职资格的核查，定期进行评比考核，制定相应的奖惩力度，并对违规人员加大惩罚力度。5.2 完善内审制度，严格把控内部审计的存在是会在一定程度上有助于企业发现经营管理中可能存在的问题，并对企业的依法运行起到了保护作用及促进作用，在提高本企业的会计信息质量的基础上着重加强企业的规范管理；可以在选拔管理人员时严格把控，并在之后进行继续教育以及相关培训学习，提高管理人员的素质，并对他们做相应的职业规划，定期进行讲座培训，让其在思想上达到净化。 施金龙和韩玉萍.基于 GONE 理论的上市公司财务舞弊分析J.会计之友,2013(23): 98-100.5.3加强审计的独立性审计的独立性是要在精神和实质上双重

30、独立，但现在多数由于关系过于亲密而使其丧失，企业应主动选择去淡化注册会计师与上市公司的关系，对防止审计质量的下降尽一份绵薄之力，比如实行审计轮换制度，不定期更换会计师事务所，也可以借助于第三方平台，负责与上市公司，注册会计师对接，进行签约，双向沟通，多重选择，考核注册会计师，并与上市公司签约，进而形成一种契约精神，达到净化行业环境的目的。严格监管会计师事务所，提高鉴证质量。由于会计师事务所长期没有更换才给了公司机会进行报告造假。证监会和中国注册会计师协会要对会计师事务所进行不定期检查，防止企业与事务所联合起来欺瞒投资者，打造一个透明、公平、良性竞争的环境，对犯错的事务所制定严格的惩罚制度，并做

31、到执行到位，给事务所有力地震慑，希望有一个警醒的作用，让事务所可以下意识地规范自己的行为，做好自己的本职工作。 王瑜军.注册会计师应当成为名副其实的“经济警察”论改革上市公司年报审计委制5.4 提高违规成本以往出现的财务造假事件，因在调查过程中未被重视起来，所受惩罚也仅仅只是公司进行相关的整改而没有受到行政处罚，智慧海派这次的立案调查是由证监会稽查总队直接接手，相较于以往值得庆幸。政府部门应在财务造假问题出现后，从严处理，改变现状，在现行状态下违规成本低于收益，大多数公司还是会铤而走险，违规操作，政府部门需要提高他们的违规成本，监管防控，用高额的违约成本来约束他们，致力于达到他们都不再进行违规

32、操作的程度。 肖奕.财务造假及盈余管理案例分析J.中国乡镇企业会计, 2016(4): 115-117.5.5完善公司内部控制制度建立良好的内部控制机制。一个良好的系统有利于企业很好的运作，可以防微杜渐，能够及时的发现问题，在最短的时间内找到合适的解决办法。可以帮助企业了解自己本身的能力做出合理的决策，来达到效益的最大化。各岗位人员能够恰当地行使自己的权利，权利得到制衡与利用，从而提高公司行事的效率。5.5.1 提高专业人员的能力，健全内部监督体系公司内部的审计部门应保持高度的独立性，多多去采用专业能力高的人员来进行任职，并在后续工作中通过一些手段去有意识的提高整体会计人员的自身素质，且加大相

33、应对人员队伍的监督力度，尤其是在高级管理人员的监督上不能有丝毫的放松，也要加强企业的内部监督，实施严格的预算控制，也可以在企业内部建立会计人员岗位责任落实制度，明确各个会计岗位的具体责任，也就是明确每个人员的责任，使其清楚地认识到自己应承担怎样的责任。 张志宏和王品.媒体对企业财务造假的监督效用分析以勤上光电为例J.中国注会计师, 2018(04): 48-52.按要求来说，会计岗位在设置原则上不仅仅是要单单符合本企业的要求，更要注重其他与之相协调的部门的实际需求，比如公司内部控制、内部审计以及内部监督，再结合会计人员各自独特的特点，把工作合理划分，且使不相容的岗位做到相分离，各岗位之间形成互

34、相监督且竞争的局面，达成有效的制约牵制，会计人员的岗位也可实行以定期轮换，预防财务造假的发生。5.5.2 完善公司治理模式，增强公司的竞争力航天通信应根据实际情况以及相关要求来进一步对公司的组织架构进行完善，在加强企业的内部控制的管理方面多下功夫，使企业的制度得到进一步的完善，明确控制目标，并对管理层的职能做进一步的明确。 王礼东.企业财务舞弊手段与治理研究J.经济研究导刊,2013(09):125-126.5.5.3 实施全面风险管理，创建诚信内部控制环境航天通信应就目前的风险管理情况做进一步的修正，旨在创建一个诚信内部控制环境，选择一些有效的方式方法来侧面辅助其的完成，比如定期对公司的人员

35、进行风险防范知识的相关培训讲座，调动全员参与风险管理文化建设的积极性，全面提升全员对风险的防范和辨别的能力。风险管理只有渗透到企业的各项活动中，全员参与进来，才能使企业可持续发展。5.5.4 构建内部信息系统和反舞弊机制航天通信应当建立科学的内部信息系统，为大家组织搭建并提供一个良好的信息沟通平台，在此平台的基础上进行有效沟通，比如着重加强企业内外部信息的交流与沟通，并做好及时反馈来随机应变，使信息的传达达到最大化；建立反舞弊机制，在财务舞弊现象出现时及时作出反应和相应的措施制止调整。 韩飞,田昆儒.内部控制、盈余管理与财务舞弊基于文化创意产业上市公司的经验证据J.西南民族大学学报(人文社科版

36、),2017,38(11):124-131.5.6 优化股权结构针对像航天通信这样的上市公司股权过分集中的问题，应该适当的去分散股权，解决其股权不对称的现象，可以在我国的基础上借鉴美国的做法，美国本土的上市公司就是典型的市场型法人治理结构，我国相较于比较集中，而美国公司的股权呈分散化管理，促使股权在资本市场上的流通性更强。正如大家所熟知的微软公司，就是第一个通过股票期权的方式来奖励普通员工，这种做法在激励员工调动其积极性的基础上变相使股权分散化，减少了风险，还在竞争十分激烈的IT业吸引了专业的高素质的人才。像航天通信这样的上市公司可以取其精华去其糟粕，适当的分散高度集中的大股东的股权，重点保护

37、那些小股东的合理权益，志在改善现在所呈现的不平衡的股权结构，甚至于对现有的股权结构重新进行架构，设计出一个在相互制衡的基础上并且能够呈现多元化的股权结构，形成公平，公正的股东环境，为有效减少上市公司的财务风险提供一重保护。5.7 拓宽融资渠道针对上市公司市场压力大，融资困难的现象国家应给予相应的鼓励政策，放缓市场压力，对融资渠道进行拓宽，并加大对企业融资的支持，但同时不得盲目支持，应有选择的支持，对一些不符合市场发展的企业严格打击，并且为投资者提供一个评价企业好坏的多方位的评估方案，降低市场现行压力。6 结语本文通过从此次智慧海派事件入手，研究航天通信集团多次出现财务造假的原因以及相对应的手段

38、，据此提出了自己的见解和防范措施，以期能对现行的市场环境下大频率的财务造假现象有一定的控制，给上市公司营造一个干净的环境，为保护广大投资者尽一份力。参考文献1 欧阳戈.上市公司财务舞弊识别研究J.财会学习, 2019(2): 18-19.2 吴瑾.中国上市公司舞弊性财务报告现状及防范建议 J.现代商贸工业,2018,39(20):57-58. 3 张志宏和王品.媒体对企业财务造假的监督效用分析以勤上光电为例J.中国注会计师, 2018(04): 48-52.4 张艳.上市公司财务舞弊手段及其治理研究以*ST 博元为例J.经济研究导刊,2018(05):116-118. 5 韩飞,田昆儒.内部控

39、制、盈余管理与财务舞弊基于文化创意产业上市公司的经验证据J.西南民族大学学报(人文社科版),2017,38(11):124-131.6 肖奕.财务造假及盈余管理案例分析J.中国乡镇企业会计, 2016(4): 115-117.7 刘倩.上市公司财务舞弊动因及手段识别案例探究以“新中基”为例J.现代商贸商业, 2016, 37(13): 106-107.8 李清,任朝阳.基于案例推理的财务报告舞弊识别研究J.财经理论与实践,2015(3):84-89.9 卢馨,李慧敏,陈烁辉.高管背景特征与财务舞弊行为的研究基于中国上市公司的经验数据J.审计与经济研究,2015,30(06):58-68. 10 施金龙和韩玉萍.基于 GONE 理论的上市公司财务舞弊分析J.会计之友,2013(23): 98-100.11 王礼东.企业财务舞弊手段与治理研究J.经济研究导刊,2013(09):125-126.12 韦琳, 徐立文, 刘佳.上市公司财务报告舞弊的识别基于三角形理论的实证研究J.审计研究,2011(2).13 郑朝晖.会计师虚假陈述与勤勉尽责的认定J.审计与经济研究, 2001(04): 44-47. 14 王瑜军.注册会计师应当成为名副其实的“经济警察”论改革上市公司年报审计委制18