事业单位“小金库”重点检查培训资料62096.docx

《事业单位“小金库”重点检查培训资料62096.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《事业单位“小金库”重点检查培训资料62096.docx（30页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、党政机关、事业单位“小金库”重点检查培训资料一、关于“小金库库”定义的的解释国务院办公公厅国办办发119955299号文转转发财政政部、审审计署和和中国人人民银行行关于于清理检检查“小金库库”的意见见第二二条规定定：凡违违反国家家财经法法规及其其他有关关规定，侵侵占、截截留国家家和单位位收入，未未列入本本单位财财务会计计部门帐帐内或未未纳入预预算管理理，私存存私放（将将对财政政资金或或者其他他公款私私存私放放，是指指未将资资金收入入、支出出等经济济活动纳纳入法定定账目进进行记载载和核算算，致使使资金的的运行完完全脱离离财务的的统一核核算和职职能部门门的监督督。私存存私放资资金与“小金库库”是一

2、回回事。）的的各项资资金，均均属“小金库库”，都要要清理检检查。中共中央央办公厅厅 国务务院办公公厅印发发的的通知（中中办发20009118号）在借鉴以往“小金库”的定义，充分吸取现行法律、法规相关规定内容，并广泛征求部门与地方意见，经反复研究与讨论，将“小金库”定义为：是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。如：超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请客、送礼等，但只要是在国家规定的账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律、法规、制度进行处理、处罚。“小金库”内容主要要包括： （一一）各项项生产经

3、经营收入入。包括括销售收收入、营营业收入入、出租租收入、出出售残次次品和边边角废料料收入、处处理报废废固定资资产变价价收入、逾逾期押金金收入、销销售不动动产收入入、发售售股票申申请表售售表收入入、股票票发行费费收入等等。 （二二）各项项服务和和劳务收收入。包包括加工工、维修修、运输输和代理理业务收收入、服服务业收收入、广广告收入入、出版版发行收收入、技技术转让让、技术术咨询、技技术服务务、技术术培训收收入等。 （三三）各项项价外费费用。包包括价外外收取的的基金、集集资费、返返还利润润、补贴贴、违约约金、手手续费、包包装费、储储备费、优优质费、运运输装卸卸费、代代收款项项及其他他形式的的价外收收

4、费。 （四四）各种种集资、摊摊派、赞赞助、捐捐赠等收收入。 （五五）股票票、债券券等投资资收益（包包括对外外投资）。 （六六）各种种形式的的回扣和和佣金。 （七七）各项项行政事事业性收收费。 （八八）各项项罚没收收入。 （九九）各类类协会、学学会的会会费收入入等。 （十十）其他他应列入入本单位位财务会会计部门门帐内或或应交存存财政专专户的收收入。（十一）通通过虚列列支出、资资金返还还等方式式将资金金转到本本单位财财务会计计部门帐帐外的。二、“小金金库”的形成方方式1违规收收费、罚罚款及摊摊派设立立“小金库库”；2用资产产处置、出出租收入入设立“小金库库”；3以会议议费、劳劳务费、培培训费和和咨

5、询费费等名义义套取资资金设立立“小金库库”；4经营收收入未纳纳入规定定账簿核核算设立立“小金库库”；5虚列支支出转出出资金设设立“小金库库”；6以假发发票等非非法票据据骗取资资金设立立“小金库库”；7上下级级单位之之间相互互转移资资金设立立“小金库库”；8. 其他他表现形形式。三、“小金金库”的存放放形式（一）现金金形态。现金形态存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。基本特点是：金额相对于银行存款较小，支配权一般掌握在单位的个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。表现为：1、收入不不入账，保保险柜直直接存放放现金。 2、采用虚虚

6、列支出出的方法法，套取取现金。3、虚报人人数、工工资额，将将差额部部分单独独存放，形形成小金金库。 4、 商业业行为的的各种回回扣等。（二）银行行存款形形态。银银行存款款形态的的“小金库库”，是当当前小金金库的主主要形态态，金额额往往较较大，支支配权层层级相对对现金形形式来说说一般要要高些，主主要由单单位或部部门支配配，一般般挂靠于于二级单单位或关关联单位位，部分分甚至以以个人存存款形式式存在。 如：将收收入存放放在下属属单位、学学会、协协会、工工会等账账户，将将其成为为私设“小金库库”的“避风港港”；通过过下属单单位走账账，将收收入存放放在帐外外单独设设立的账账户；通通过收入入转移、将将资金

7、直直接存入入个人账账户，躲躲避日常常监管等等等。（三）有价价证券形形态。有有价证券券多为单单位账外外购买的的国库券券、债券券、股票票和购物物卡等。这这类形态态的“小金库库”可以说说是在当当前金融融证券市市场异常常活跃的的情况产产生的一一种新形形式的“小金库库”。一般般来源于于公用闲闲置资金金或其它它“小金库库”资金在在违法理理财过程程中形成成的产物物，而购购物卡还还可能是是下属单单位或关关联单位位运用“小金库库”资金购购买赠送送的。（四）固定定资产形形态。固固定资产产形式的的“小金库库”，多表表现为设设备、汽汽车、房房屋等不不在账面面反映，为为“小金库库”的进一一步繁衍衍生息提提供了基基础，多

8、多与资产产出租、处处置收入入不入账账等相关关。一部分是历历史上形形成的账账外资产产清理不不彻底遗遗留下来来的，也也有利用用特殊资资源与其其他单位位合作获获取的，还还有一部部分用资资金购买买形成。固定资产来来源途径径大致有有两类：一是来来源于行行政事业业单位改改制过程程中形成成的账外外资产。二二是利用用职权以以应收不不收或放放松管制制为交易易手段，让让相关单单位购买买车辆、楼楼房等大大宗物品品等，挂挂靠在外外单位，在在本单位位不但不不入账，就就连账外外账也没没有，表表面上可可能表现现为某种种借用关关系。（五）股权权和债权权形态。这里的股权与债权主要是指单位或部门与关联单位之间股权、债权关系，不包

9、括股票、债券等有价证券。这种股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承诺。其来源，可可能是单单位改制制变迁过过程中形形成的股股权、债债权关系系，没有有在账上上反映，形形成账外外“小金库库”；也可可能是以以权利作作为交换换而形成成的所谓谓“干股”，成为为“小金库库”。这种形式的的“小金库库”隐蔽性性较强，只只有经办办人和单单位（部部门）领领导等少少数几个个人知道道，有的的单位只只有一人人知道。（六）其他他形式。四、“小金金库”支出用用途。1、以为职职工谋福福利、留留住人才才为借口口乱发奖奖金、补补贴。2、拉关系系走后门门进行请请客送礼礼或为有有关部门门付账。3、小团体体旅游

10、的的费用。4、购置不不便公开开的商品品。5、少数几几个人私私分。6、用途不不便公开开或应由由个人支支付的费费用。7、为本单单位职工工发放工工资、奖奖金缴纳纳应由个个人负担担的个人人所得税税。8、其他。五、“小金金库”检查的的时间范范围。重点是20007年年20009年55月底各各项“小金库库”资金的的收支数数额，以以及20006年年底“小金库库”资金滚滚存余额额和形成成的资产产。对设立“小小金库”数额较较大或情情节严重重的，应应追溯到到以前年年度。六、“小金金库”检查的的方式。（一）“小小金库”检查采采取突击击检查的的方式，事事前不发发放检查查通知书书，检查查通知书书随现场场进点时时一并带带达

11、。开开展突击击检查时时，如单单位遇到到单位保保管保险险箱或保保管帐簿簿的人员员不在时时，检查查人员要要先对保保险箱和和账簿等等有关凭凭证存放放点进行行封存，待待保管人人到场后后再予以以开启。（二）发现现“小金库库”时，应应一鼓作作气完成成检查，并并要求单单位领导导和财务务管理人人员、经经手人签签字后方方可离开开现场，避避免单位位转移、更更改、销销毁证据据。七、“小金金库”主要表表现形式式。一是体外循循环形。上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。即将收入或费用转嫁给下属单位或与其有关联的单位，由下属单位或关联单位报销，或由下属单位、关联单位直接与关联单位结算。如：租金收入、对外投资收入等。二

12、是账外结结算形。重点是各项服务（劳务）收入、资产经营收入、处理固定资产变现收入、赞助收入、捐赠收入等是否全部入账？罚没收入是否全额缴存财政专户？应作本单位的收入是否转作工会、协会、学会、食堂的收入？应作本单位的收入是否有直接抵支情况？是否存在乱收费、乱集资、乱摊派等问题。三是返还报报销形。重点经济主管部门利用资源为其下属单位或关系户在各级财政部门争取专项资金或经费补助，资金到位后，由其项目单位从所争取的资金中返还一部分给主管部门或为主管部门报销一定额度费用的问题。四是虚列支支出套取取现金形形。单位位为减少少年度结结余，将将本不存存在的支支出项目目通过虚虚列支出出的方式式套取现现金。五是利用虚虚

13、假债权权债务设设置的账账外资金金。重点点是将收收入放在在往来款款中列收收列支；或将本本不存在在的支出出项目通通过虚列列支出的的方式挂挂在往来来款中列列支；或或将收回回的应收收款（特特别是账账销案存存的应收收款或呆呆死账）以以及将无无须支付付的应付付款支出出，套取取现金。六是其他问问题。如如对外投投资收益益不分配配，放在在被投入入单位，并并在被投投入单位位直接支支出。八、“小金金库”检查的的切入点点查处“小金金库”需要对对被检查查单位的的基本情情况、部部门职责责、行业业特点、单单位内部部控制制制度等进进行综合合分析，与与有关人人员进行行座谈了了解，作作出系统统性判断断；再对对单位的的财务管管理状

14、况况、会计计核算情情况以及及财务收收支数据据、业务务数据和和业务活活动进行行对比分分析，来来判断这这个单位位是否有有私设“小金库库”可能，哪哪个部门门有可能能设置“小金库库”，确定定检查“小金库库”的突破破口。这这需要有有敏锐的的洞察力力，需要要掌握一一些检查查的技术术方法。（一）从检检查收入入入手。首先摸清被查单位机构设置及职能；收入项目、来源及收取方式，摸清所有收入的来源渠道和环节。其次，对已有的收入项目和可能存在的收入环节，就其真实性和准确性要逐一核实，判别真伪。这是一种完整性的检查，主要针对截留收入式设立“小金库”的检查。（二）从检检查支出出入手。首先分析支出项目增减变化情况，看有无异

15、常现象。其次，重点核实如下支出项目：一是核实租赁费支出的真实性，对车辆租赁费、房屋租赁费等大额租赁事项，要分析必要性，并对可疑事项现场核查。二是核实维修费支出的真实性，对大额房屋、设备等维修，要分析必要性，并现场查看。三是核实劳务费支出的真实性，对劳务费支付给有关单位的，延伸到劳务单位进行核实；对劳务费支付给个人的，与本人进行核实。四是核实会议费支出的真实性，重点查看会议通知、会议纪要、与会人员名单等资料，必要时到宾馆饭店进行核实。这主要是针对虚列支出式、套取式或者叫骗取式设立“小金库”的情况。（三）从检检查对外外投资入入手。（四）从检检查票据据入手。包括收据、支票和发票。检查收据主要是针对截

16、留收入式设立“小金库”的检查。检查发票主要是针对虚列支出式设立“小金库”的检查。（五）从检检查银行行账户入入手。要要求被查查单位提提供所有有银行账账户及批批准开设设银行账账户的文文件。重重点把握握两个方方面：一一是核查查银行账账户的个个数。二二是核查查对账单单余额和和会计账账面余额额是否一一致，银银行对账账单上的的每笔业业务与单单位银行行存款账账是否一一一对应应，摘要要注明的的资金流流向是否否相符，发发现可疑疑应延伸伸到所属属银行进进行查询询。（六）从延延伸检查查下属及及往来单单位入手手。了解解被查单单位下属属机构设设置、管管理体制制、财务务体制、经经济业务务往来等等情况。延延伸审查查应重点点

17、关注以以下方面面：一是是下属单单位上缴缴收入是是否汇入入大账；二是被被查单位位委托下下属单位位和往来来单位代代收的各各项收入入是否入入大账、是是否全额额入账；三是下下属单位位是否存存在报销销上级单单位费用用的情况况；四是是关注往往来款，特特别是一一些长期期挂账或或异常的的往来款款项。主主要是针针对转出出转回式式设立“小金库库”的检查查。另外，有必必要对出出纳和会会计人员员的交接接记录进进行检查查。九、“小金金库”检查的的主要方方法和技技巧（一）检查查的主要要方法1、突击盘盘存法对于私设“小金库库”的部门门来讲，除除保管困困难外，现现金是使使用起来来最为方方便、最最为便捷捷的。对对这种形形式的“

18、小金库库”，实践践中比较较有效的的检查方方法是突突击盘库库。对于盘点，一一定要掌掌握好时时机和对对象，盘盘库前要要根据对对被检查查单位的的基本情情况、部部门职责责、行业业特点、单单位内部部控制制制度等进进行的综综合分析析，进行行周密安安排，根根据掌握握的线索索资料，准准确判断断资金存存放的地地点。盘点时要注注重： 一要与清理理收费票票据、现现金支票票、空白白支票和和转账支支票存根根、作废废存根等等资料结结合起来来。二要与保管管的实物物资料相相结合。三是盘库时时注意保保险柜中中保管的的房产证证、土地地证、有有关资料料证明、笔笔记本、信信封、钥钥匙等实实物资料料。当判判断现金金会存放放在多个个保险

19、柜柜时，应应安排几几个盘点点小组同同时进行行。如果发现账账款不符符现象，应应追查到到底，查查清原因因。对于于存放于于保险柜柜的存折折、存单单，不管管是单位位户或是是个人户户，都要要进行深深入查证证，确定定是否属属于“小金库库”。2、收入核核实法全面了解被被查单位位的行政政管理、业业务活动动和经营营管理活活动情况况，尽量量掌握其其各种收收入的来来源，包包括正常常业务收收入和非非正常业业务收入入，以利利于确认认是否全全部收入入都已入入账，核核对报表表与收入入总账、明明细账是是否相符符。如果果账上没没有这些些收入或或收入的的金额与与实际情情况相差差太大，就就要进行行追查。这这样，从从账外资资金来源源

20、上找线线索，就就能检查查出“小金库库”账外账账来。重点核查行行政事业业性收费费、罚没没收入、各各类协会会、学会会的收入入、投资资分利、房房屋租赁赁收入，出出售低值值易耗品品、材料料、废料料收入等等是否入入账；审查有无非非法收入入或用不不合法票票据收费费，有无无截留事事业收入入、经营营收入和和其他收收入。3、支出追追查法通过审查各各项开支支，检查查是否有有虚报冒冒领款项项转做“小金库库”的情况况，特别别注意审审查白条条抵库、大大额和金金额较整整，有规规律的支支出，必必要时延延伸到关关联单位位。盘查查实际支支出，账账面列支支数额与与实物的的单价、数数额是否否相符，看看有无报报支发票票而无物物资，有

21、有无以购购代领虚虚列支出出的情况况。4、账户核核对法审查被查单单位的银银行开户户情况，同同被查单单位提供供的资料料进行核核对。同同时，核核实银行行存款与与银行对对账单是是否相符符。5、清查票票据法检查票据购购买登记记簿，清清点所提提供的票票据存根根是否完完整；审审核票据据编号是是否连续续，填写写项目是是否齐全全，大、小小写金额额、复写写字迹是是否一致致，有无无涂改现现象，作作废的票票据是否否加盖“作废”戳记。可可以以票票据领购购、使用用、缴销销、结存存登记为为线索，通通过计算算机排序序、计算算或人工工摸排审审核寻找找差异。6、审阅相相关资料料法一是审查会会计凭证证后附的的原始凭凭单，考考究其真

22、真伪。二二是审查查合同、协协议，特特别注意意保证金金和押金金的情况况。三是是查阅被被查单位位的会议议记录，因因为会议议记录往往往能反反映一些些单位违违纪违规规问题的的蛛丝马马迹，可可以通过过审阅会会议记录录来获取取一些问问题的线线索。四四是查阅阅会计人人员交接接记录。会会计人员员交接记记录是非非常重要要的检查查证据，能能够记录录交接过过程中涉涉及到全全部会计计账簿、资资料等真真实情况况。认真真检查历历任会计计、出纳纳人员的的交接记记录，可可能会发发现违法法乱纪问问题的线线索。7、调查询询证法通过询问、调调查有关关部门或或知情人人员，并并对其做做思想工工作，讲讲明利害害关系，调调查、核核实证据据

23、。许多多账外账账都是从从对有关关信息的的分析过过程中间间接发现现或和所所检查单单位相关关人员聊聊天时得得到相关关信息的的。因此此，检查查账外账账要重视视收集与与分析有有关信息息，抓住住线索，寻寻找突破破口，追追查到底底。分析析判断、搜搜寻蛛丝丝马迹对对检查小小金库至至关重要要。检查查人员应应当在此此基础上上，注重重外围突突破。要要在掌握握一定证证据的情情况下，找找有关人人员进行行谈话询询问，再再将询证证资料与与单位经经济合同同、收费费依据、账账面情况况等书证证资料进进行核对对，以核核实单位位的小金金库问题题。8、分析比比较法一是对单位位的财务务数据进进行比较较分析，从从中发现现存在的的问题。二

24、二是对同同一类型型的事项项进行比比较，如如果存在在差异，分分析差异异存在的的原因，从从而发现现存在的的问题。要要注意被被查单位位历年在在对待同同一件事事的处理理上是否否一致。如某些单位历年有些相对稳定的收入，比如租金等，却突然在财务账上消失了；还有的单位某些收入年年有增加，而骤然减少了，如果将这些问题查个水落石出，这些收入则往往进入了账外账。比较分析可以利用计算机来进行排查。通过对计算机数据的筛选、分析，能有效解决数据量大、流程复杂、时间紧等难题，提高检查效率和检查质量。9、现场勘勘察法主要到被检检查单位位办公场场所进行行实地查查看，观观察办公公场所有有无闲置置租赁、电梯间有无移动传媒广告、通

25、讯机站等情况，按照目前市场运作机制，这些情况都可能为被检查单位带来额外收入，尽管这些收入可能比较少，但这些收入往往能成为发现“小金库”的重要线索。10、延伸伸检查法法在分析判断断发现疑疑点掌握握一定证证据的基基础上，向向资金往往来单位位或其下下属单位位进行延延伸审计计。通过过对现场场的勘察察和向有有关人员员询问，结结合财务务资料和和经济资资料，选选择与被被查单位位资金结结算频繁繁、经济济往来密密切的单单位进行行调查。找找出线索索打开缺缺口。各各调查组组也应加加强联系系，及时时沟通反反馈情况况。就特特定事项项向资金金往来单单位调查查取证，分分析判断断、搜寻寻蛛丝马马迹，对对查出“小金库库”至关重

26、重要。11、利用用举报法法 根据公布的的“小金库库”检查线线索举报报电话和和电子邮邮箱收到到“小金库库”举报信信息，检检查组应应对举报报信息的的真实程程度进行行初步判判断，重重点对举举报涉及及的有关关人员、资资金流向向进行调调查，参参考“小金库库”举报信信息进行行实质性性测试，可可以提高高检查的的针对性性。（二）检查查的技巧一是审查支支出单位位的账目目与收入入单位的的账目相相对照、挤挤差额，看看是否入入账。二二是审查查单位设设立的账账薄与科科目是否否合法。三是支出账与库存账对照，看是否存在差额，有差额的是否入账。四是收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照（医疗卫生单位的药品购入）看有无差额，

27、以便从中发现账外资金。五是查问各种逾期保证金、押金和无需支付的往来款是否及时转为单位收入。六是扣款、罚没款、集体存款利息以及合理的回扣是否入账。七是查“小金库”是否建账和有记载，账薄与库存相对照，看使用渠道是否合理。八是查“小金库”与账外资金的实际支配权，看是否个人支配，以及是否存入银行个人从中贪污利息。九是核对自查表。核对自查表是本次“小金库”检查的一项内容，也是检查的一种手法。被检查单位自查出来的“小金库”是否全额上报，有无遗漏，已经上报的是否全部自纠到位。有无避实就虚、避重就轻的现象。十是看一下财务人员的桌上的账本，也许其中就有记载“小金库”的账本。十一是看一下电脑上账套“登录”，是否有

28、可疑的账套。十、“小金金库”的认定定和处理理国务院发布布的财财政违法法行为处处罚处分分条例第第十七条条规定：“单位或或个人违违反财务务管理的的规定，私私存私放放财政资资金或者者其他公公款的，责责令改正正，调整整有关会会计账目目，追回回私存私私放的资资金，没没收违法法所得。对对单位处处30000元以以上5万万元以下下的罚款款；对直直接负责责的主管管人员和和其他直直接责任任人员处处20000元以以上2万万元以下下的罚款款。属于于国家公公务员的的，还应应当给予予记大过过处分；情节严严重的，给给予降级级或撤职职处分。”根据财政目目前对行行政事业业单位的的资金管管理情况况。大部部分单位位均属财财政预算算

29、拨款单单位或实实行财政政收支两两条线管管理单位位，考虑虑到单位位资金来来源，对对单位“小金库库”的处理理原则采采取“只没收收、不罚罚款”。为使使“小金库库”查处切切实可行行，保证证执行到到位，达达到既严严格执法法又惩戒戒违规单单位的目目的，具具体可采采取以下下几种方方式：（一）按按“小金库库”资金收收入来源源性质处处理1通过“乱收费费”方式取取得的“小金库库”资金，原原则上要要求收费费单位将将资金退退还给交交费人或或交费单单位，并并由有关关部门对对乱收费费责任人人进行处处理。对对于无法法退还的的资金，全全额上交交财政。2对于单单位超期期的保证证金、押押金形成成的“小金库库”，应按按规定转转入单

30、位位其他收收入，实实行收支支两条线线管理的的单位要要按规定定上交财财政专户户，按规规定进行行管理使使用。3对于隐隐瞒、转转移收入入形成的的“小金库库”，如：转移到到单位工工会帐、协协会帐、食食堂帐或或下属单单位帐上上的“小金库库”资金，按按规定全全额没收收上交财财政。4对于虚虚列支出出套取资资金形成成的“小金库库”，按规规定全额额没收上上交财政政。（二）对对已支出出“小金库库”资金的的处理1对于超超发放职职工工资资、奖金金、补贴贴部分，由由单位负负责收回回；2.对于用用于单位位经费开开支的，在在本年度度支出资资金要按按规定转转入单位位收支帐帐户，按按规定进进行核算算；3涉及个个人贪污污的资金金

31、要全额额退还，情情节严重重的移交交检察机关；4对逃避避财政收收支“两条线”管理的的单位，要要按规定定补交政政府统筹筹资金。补补交资金金在单位位以前年年度资金金结余中中支出，或或在单位位本年度度一般预预算资金金中进行行调整。（三）对“小金库库”结余资资金的处处理“小金库”结余资资金原则则上全额额收缴财财政。（四）对对挂帐“小金库库”资金的的处理对于挂在往往来款中中进行核核算的“小金库库”，要求求单位及及时进行行帐务调调整，按按规定纳纳入单位位收支帐帐进行核核算，实实行收支支两条线线管理的的单位要要按规定定上交财财政专户户，补交交政府统统筹资金金。附件1、对帐外外帐小小金库的检查查技巧2、检查 小

32、金金库 有技技巧3、介绍十十种审计计查帐技技巧附件1：对帐外帐“小金库库”的检查查技巧账外账是指指单位对对收入或或所得不不进行账账务处理理，将资资金隐匿匿、截留留于账簿簿内容之之外，形形成本单单位“小金库库”或是逃逃避会计计监督进进行账外外交易等等违法、违违纪行为为的总称称。账外外资金的的来源主主要有两两种途径径：一种种是收入入不入账账，另一一种是虚虚增成本本费用套套取资金金。由于于账外账账是多种种多样的的，因此此对账外外账进行行检查要要具体问问题具体体分析，对对不同的的对象采采取不同同的方法法。账外账的检检查方法法： 一、来源追追查法这是一种从从账外资资金来源源上查找找线索的的方法。某某些单

33、位位历年有有些相对对稳定的的收入，比比如租金金等，却却突然在在财务账账上消失失了；还还有的单单位某些些收入年年年有增增加，而而骤然减减少了，如如果将这这些问题题查个水水落石出出，这些些收入则则往往进进入了账账外账。因因此，在在检查账账外账时时，首先先要搞清清楚该单单位的业业务收入入情况，包包括正常常业务收收入和非非正常业业务收入入；再看看该单位位财务账账上是否否有这些些收入，账账上收入入是否与与实际收收入相符符。如果果账上没没有这些些收入或或收入的的金额与与实际情情况相差差太大，就就要进行行追查。这这样，从从账外资资金来源源上找线线索，就就能检查查出账外外账来。比比如租金金收入，财财务检查查时

34、，基基本检查查方法就就是先按按被检查查单位的的租赁合合同整理理出该单单位的每每月基本本租金收收入统计计表，然然后打印印出该单单位在营营业部开开立的费费用帐户户明细表表，结合合财务手手工帐本本51551-租租赁收入入科目明明细，逐逐项核对对租金收收入是否否入帐。二、支出探探疑法这是一种从从账外资资金支出出上追根根求源的的检查方方法。正正如所有有资金都都具有来来源和去去向两个个方面一一样，小小金库，也也有其来来源和去去向。也也就是说说账外账账的私设设手段不不论多么么隐蔽，必必然“来有踪踪去有影影”。私设设账外账账的单位位大多数数为了逃逃避监督督，把一一些不正正当的开开支在“小金库库”报销。还还有的

35、单单位利用用“小金库库”增发奖奖金实物物，购置置奢侈品品或用于于请客送送礼、大大吃大喝喝，也有有用来搞搞账外经经营、投投资的。针针对这些些情况采采用支出出探疑法法十分必必要，主主要查不不合理支支出。账账外账的的支出由由于涉及及的人员员多、范范围广，难难免露马马脚。在在查账工工作中，若若发现来来历不明明的支出出时，要要追根求求源，这这样就可可以查出出账外账账。比如如通过查查看传票票，查看看26221-工工会经费费是否按按规定列列支或是是否存在在挪用情情况，226411-职工工福利费费是否按按规定列列支，有有无以业业务拓展展费等形形式套支支资金供供少部分分人吃喝喝、送礼礼使用，有有无以职职工伙食食

36、补贴形形式但职职工实际际并无享享受补贴贴套取资资金；查查看53321-业务招招待费、外外事费是是否控制制使用，发发票是否否合规合合法，摘摘要内容容与发票票内容是是否一致致，是否否与收款款单位的的经营范范围一致致，内容容填写是是否齐全全，日期期、大小小写金额额、印章章是否正正确并符符合规定定,是否否是正式式的税务务发票或或经税务务部门审审查盖章章的发票票；查看看53221-会会议费是是否经常常发生，是是否经常常以每人人30元元会议标标准列支支会议费费，但实实际资金金存放入入小金库库备用情情况；由由于53321-公杂费费无比例例控制和和金额控控制，因因此要对对大额费费用进行行跟踪，看看发票上上注明

37、的的实物是是否存在在，是否否分配到到申请使使用的网网点处，是是否存在在利用他他人发票票套取资资金情况况，通过过帐实核核对法进进行检查查。三、询查追追踪法这是一种收收集信息息、抓住住线索、寻寻找突破破口的审审查方法法。由于于账外账账具有很很大的隐隐蔽性，在在没有发发现其他他线索的的情况下下，就需需要注意意收集有有关信息息或采取取走询查查路线的的办法。许许多账外外账都是是从对有有关信息息的分析析过程中中间接发发现或和和所检查查单位相相关人员员聊天时时得到相相关信息息的。因因此，检检查账外外账要重重视收集集与分析析有关信信息，抓抓住线索索，寻找找突破口口，追查查到底。四、综合分分析法是指通过综综合分

38、析析情况后后，对私私设账外外账作出出判断，进进行突击击检查的的一种方方法。在在对一个个单位进进行检查查时，可可以通过过综合分分析被查查单位的的有关情情况，从从而判断断该单位位是否有有私设账账外账的的可能性性。如果果有则可可采取突突击检查查的办法法清查账账外账。查查账人员员要熟悉悉被查单单位的基基本情况况，如：财会核核算程序序、财务务核算的的各种资资料，以以及该单单位有关关部门的的设置和和人员的的具体分分工等内内部控制制制度情情况以及及财务情情况后，再再进行检检查。也也可以通通过从会会计凭证证、账簿簿、报表表上发现现异常数数据，抓抓住疑点点，深查查细找。比比如查看看手工帐帐13991-其其他应收

39、收款明细细，看是是否有违违规挂帐帐套取资资金逃避避费用控控制情况况的。五、相互核核对法这种方法是是指书面面资料的的相关记记录之间间，或是是书面资资料的记记录与实实物之间间，或是是收款单单位与付付款单位位之间进进行相互互印证，查查处账外外账的一一种方法法。具体体包括以以下两个个方面：1、收付核核对法：检查某某一单位位收入或或支出时时，又与与相关的的付款或或收款单单位进行行核对的的方法。 2、账实实核对法法：即查查对账目目与实物物是否一一致的方方法。特特别是在在资产科科目中，要要仔细核核对大额额的资产产列支明明细情况况，核对对非经营营性的机机具设备备、办公公家私是是否有报报总行审审批，或或者虽然然

40、是报总总行审批批，但实实际使用用却不在在申请使使用的网网点处等等；或者者帐目列列支为某某种资产产的，盘盘查实物物却没有有；或者者，单位位申报审审批的是是某种普普通资产产，但实实际却是是购置实实行控制制审批的的奢侈品品等。 稽核手段段的配合合： 1、通过过业务档档案查询询系统，输输入起始始稽核日日期、网网点输营营业部2、帐号2201330199999999、交易易代码008022等要素素查询出出费用帐帐户提取取备用金金的情况况。2、看查询询出的支支票上显显示的相相关信息息，比如如金额、日日期、营营业部办办理人（通通过柜员员号或者者支票正正面的私私章可以以得到），然然后通过过网点信信息系统统-业务

41、务量考核核系统-日记表表，选择择日记表表中一级级支行、二二级支行行为营业业部、要要查询的的支票日日期、营营业部办办理人员员名字进进行查询询。3、通过支支票上的的具体交交易时间间翻查柜柜员流水水，查找找同一时时间下那那08002交易易，看008022那笔取取款交易易后是否否出现006011等相关关交易。然然后继续续通过业业务档案案查询系系统查询询出06601那那笔或连连续几笔笔的凭证证，看签签名和帐帐号。若若非关联联交易，而而是其他他客户的的交易，则则查询是是否有跟跟08002相同同金额的的传票（防防止取款款人取现现后换柜柜员操作作以截断断查帐人人员跟踪踪）。用他人发票票套取资资金情况况，通过过

42、帐实核核对法进进行检查查。4、若发现现有关联联的06601一一笔或几几笔交易易，则要要关注，跟跟踪去向向。用006077交易查查询出对对公取现现存入私私人帐户户的明细细，看是是否有“小金库库”嫌疑。用用00332查询询ATMM/POOS交易易明细可可以查询询具体是是否有用用私人卡卡刷卡消消费或购购买单位位用品的的。如果果08002取现现后，第第二天就就从私人人卡上全全额刷卡卡消费则则认为是是方便购购买人员员免去携携带现金金的麻烦烦，不算算是违规规。如果果私人卡卡上经常常留有大大量现金金，且经经常先消消费后报报销（刷刷卡消费费后的发发票可以以通过翻翻阅传票票看是否否有用来来报销费费用）；如果私私

43、人卡明明细显示示经常有有06002交易易，30002交交易，资资金余额额不足时时又有006011交易，且且交易金金额跟110122业务周周转金有有紧密联联系，则则基本可可认为该该单位存存在“小金库库”。 5、若是是发现有有小金库库嫌疑，则则要继续续查询跟跟踪，看看是否有有利用其其他私人人卡消费费，公款款私存的的。通过过前面的的查帐工工作，基基本可以以了解该该单位实实际开支支时主要要的管理理人员是是哪几个个，则相相应的通通过户名名查询客客户号，然然后用000155交易查查询主要要人员的的几个帐帐户，看看06007明细细中是否否也出现现30002刷卡卡交易等等，看是是否存在在利用多多个私人人帐户进

44、进行周转转的可能能等。隐瞒收入，搞搞“小金库库”的查账账技巧。这这种手段段是近年年来才有有的，而而且较为为普遍。这这种情况况往往是是公私交交融，以以公家名名义达到到营私之之目的。有有些“小金库库”名义上上是为集集体，而而实际上上是为隐隐形私利利服务。“小金库”的存在，给贪污受贿违纪活动大开了方便之门。对这类案件，往往是难查，不好认定，时常以不正之风为借口，以退代罚。对这种案件的查法：一是审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照、挤差额，看是否入账。二是审查单位设立的账薄与科目是否合法。三是支出账与库存账对照，看是否存在差额，有差额的是否入账。四是收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照，看有无

45、差额，以便从中发现账外资金。五是查销售物品或门类繁多的各种扣款、罚没款、集体存款利息以及合理的回扣是否入账。六是 查“小金库”是否建账和有记载，账薄与库存相对照，看使用渠道是否合理。七是查“小金库”与账外资金的实际支配权，看是否个人支配，以及是否存入银行个人从中贪污利息。附件2：检查“小金金库”有技巧巧“小金库”，依据据国办发发1999529号号文件规规定，指指的是单单位“违反国国家财经经法规及及其他有有关规定定，侵占占、截留留国家和和单位收收入，未未列入本本单位财财务会计计部门账账内或未未纳入预预算管理理，私存存私放的的各种资资金”。由于于“小金库库”具有较较强的隐隐蔽性，因因此不易易查出。

46、但但是，“小金库库” 的审审查是有有规可循循的，有有一定的的技巧性性。结合合近年来来的审计计实践，我我们提出出以下六六种方法法用以检检查“小金库库”，希望望能为查查处私设设“小金库库”行为提提供借鉴鉴。一、对单位位的财务务收支和和业务活活动资料料进行认认真对比比分析，确确定“小金库库”的存在在可能及及方向处处所的“分析判判断法”任何单位的的经济活活动，其其相关指指标都存存在一定定的比例例关系。针针对不同同的被检检查单位位，首先先要对其其经营范范围进行行了解，在在此基础础上对其其财务帐帐表的收收入项目目、收入入与支出出的配比比关系等等进行对对比，据据以确认认该单位位是否存存在私设设“小金库库”可

47、能。然然后结合合单位的的部门设设置和职职能职责责，进一一步确认认可能设设置“小金库库”的机构构，进而而筛选出出检查“小金库库”的突破破口。如如果费用用开支项项目与经经营活动动无关或或所列数数额与实实际需要要有较大大差异时时，检查查人员应应当对大大额支出出票据重重点抽查查并延伸伸核对。运运用这种种方法，我我们查出出了某证证券公司司数百万万元新股股买卖价价差收入入未入账账问题，某某银行虚虚列支出出套取现现金数百百万元为为职工购购房的问问题，某某事业单单位通过过虚列修修理费支支出、将将资金转转到汽修修厂套取取现金私私设小金金库等问问题。二、在分析析判断或或掌握一一定证据据的基础础上，向向相关知知情人

48、或或部门就就特定事事项问询询、调查查取证的的“调查询询证法”分析判断、搜搜寻蛛丝丝马迹对对检查“小金库库”至关重重要。检检查人员员应当在在此基础础上，注注重外围围突破。要要在掌握握一定证证据的情情况下，找找有关人人员进行行谈话询询问，再再将询证证资料与与单位经经济合同同、收费费依据、账账面情况况等书证证资料进进行核对对，以核核实单位位的“小金库库”问题。运运用这种种方法，我我们查出出了某中中学毕业业班学生生补课费费未纳入入基本账账户核算算而是由由年级组组掌握使使用形成成“小金库库”的问题题，某医医院儿童童计划免免疫门诊诊室多年年的免疫疫收费收收入帐外外帐等问问题。三、以银行行账户为为线索顺顺藤摸瓜瓜的“银行账账户核查查法”从审计实践践看，“小金库库”涉及的的人员范范围较小小，但有有的资金金数额较较大，因因此资金金的进出出一般通通常通过过开设内内部掌握握的银