XX集团管控制度与核心流程汇编--审计管理-内部审计工作细则指导手册(DOC49)308.docx

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1、 Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类1. 货币币资金审审计目标标和程序序(1)审计计目标确定货币币资金是是否存在在；确定货币币资金的的收支记记录是否否完整；确定库存存现金、银银行存款款以及其其他货币币资金的的余额是是否正确确；确定货币币资金在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序核对现金金日记帐帐、银行行存款日日记帐与与总帐的的余额是是否相符符；会同被审审计单位位主管会会计人员员盘点库库存现金金，编制制“库存现现金盘点点表，分分币种面面值

2、列示示盘点金金额；资产负债表表日后进进行盘点点时，应应调整至至资产负负债表日日的金额额。盘点金额与与现金日日记帐户户余额进进行核对对，如有有差异，应应查明原原因并作作出记录录或作适适当调整整。若有充抵库库存现金金的借条条、未提提现支票票、未作作报销的的原始凭凭证，需需在“盘点表表，中中注明或或作出必必要的调调整。获取资产产负债表表日的“银行存存款余额额调节表表”，经调调节后的的银行存存款余额额若有差差异，应应查明原原因，作作出记录录或作适适当的调调整；检查“银银行存款款余额调调节表”中未达达帐项的的真实性性，以及及资产负负债表日日后的进进帐情况况，如有有存在应应于资产产负债表表日前进进帐的应应

3、作相应应调整；向所有的的银行存存款户(含外埠埠存款、银银行汇票票存款、银银行本票票存款)函证年年末余额额；银行存款款中，如如有一年年以上的的定期存存款或限限定用途途的存款款，要查查明情况况，作出出记录；抽查大额额现金收收支、银银行存款款(含外外埠存款款、银行行汇票存存款、银银行本票票存款)支出的的原始凭凭证内容容是否完完整，有有无授权权批准，并并核对相相关帐户户的进帐帐情况，如如有与委委托人生生产经营营业务无无关的收收支事项项，应查查明原因因，并作作相应的的记录；抽查资产产负债表表日前后后若干天天的大额额现金、银银行存款款收支凭凭证，如如有跨期期收支事事项，应应作适当当调整；检查非记记帐本位位

4、币折合合记帐本本位币所所采用的的折算汇汇率是否否正确，折折算差额额是否已已按规定定进行会会计处理理；验明货币币资金是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。2. 短期期投资审审计目标标和程序序(l)审计计目标确定有价价证券是是否存在在；确定有价价证券是是否归被被审计单单位所有有；确定短期期投资的的增减变变动及其其收益(或损失失)的记记录是否否完整；确定短期期投资年年末余额额是否正正确；确定短期期投资的的计价是是否正确确；确定短期期投资在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序核对短期期投资明明细帐与与总帐余余额是否否相符；会同被审审计单位位主管会会计人员员盘点库库存有价价证券，编编制

5、“库存有有价证券券盘点表表”。列明明有价证证券名称称、数量量、票面面价值和和取得成成本并与与相关帐帐户余额额进行核核对，如如有差异异，应查查明原因因，并作作出记录录或进行行适当调调整；在外保管管的有价价证券，应应查阅有有关保管管的证明明文件，必必要时可可向保管管人函证证；检查有价价证券购购入、售售出或兑兑现的原原始凭证证是否完完整，会会计处理理是否正正确；复核与短短期投资资有关的的损益计计算是否否准确，并并与投资资收益有有关项目目核对；了解有价价证券的的可变现现情况，并并作出记记录；检查有无无长期投投资性质质的短期期投资项项目，并并作适当当的说明明和调整整；有价证券券在资产产负债表表日的市市值

6、与其其成本存存在着显显著差异异时，应应作出详详细记录录，并提提请被审审计单位位作适当当披露；验明短期期投资是是否已在在资产负负债表恰恰当披露露。3. 应收收票据审审计目标标和程序序(l)审计计目标确定应收收票据是是否存在在；确定应收收票据是是否归被被审计单单位所有有；确定应收收票据增增减变动动的记录录是否完完整；确定应收收票据是是否有效效，可否否收回；确定应收收票据年年未余额额是否正正确；确定应收收票据在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序核对应收收票据明明细帐与与总帐的的余额是是否相符符。获取或编编制资产产负债表表日应收收票据明明细表，并并检查明明细表各各项余额额的加计计是否

7、正正确；从从应收票票据明细细表总数数追查到到总分类类帐；抽抽查部分分票据，检检查其内内容是否否正确；将所查查的票据据项目:追查到到应收票票据明细细帐，并并与有关关文件核核对。监盘库存存票据，并并与应收收票据登登记簿的的有关内内容核对对。抽取部分分票据向向出票人人函证，以以证实其其存在性性和可收收回性。验明应收收票据的的利息收收入是否否均已正正确入帐帐。核对已贴贴现的应应收票据据，其贴贴现额与与利息额额的计算算是否准准确，会会计处理理方法是是否恰当当。验明应收收票据是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。4. 应收收帐款审审计目标标和程序序(1)审计计目标确定应收收帐款是是否存在在；确定应收收帐

8、款是是否归被被审计单单位所有有；确定应收收帐款增增减变动动的记录录是否完完整；确定应收收帐款是是否可收收回，坏坏帐准备备的计提提是否恰恰当；确定应收收帐款年年末余额额是否正正确；确定应收收帐款在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序核对应收收帐款明明细帐与与总帐的的余额是是否相符符。获取或编编制应收收帐款明明细表，复复核加计计数额是是否正确确。分析应收收帐款的的帐龄及及余额构构成，选选取帐龄龄长、金金额大的的应收款款项向债债务人进进行函证证，并根根据回函函情况编编制函证证结果汇汇总表；回函金金额不符符的，要要查明原原因作出出记录或或适当调调整；未未回函的的，可再再次复询询，如不不

9、复询可可采用替替代审计计程序进进行检查查，根据据替代检检查结果果判断其其债权的的真实性性与可收收回性。对未发询询证函的的应收帐帐款，应应抽查有有关原始始凭证。检查应收收帐款中中有无债债务人破破产或者者死亡的的，以及及破产财财产或者者遗产清清偿后仍仍无法收收回的，或或者债务务人长期期未履行行偿债义义务的。检检查坏帐帐损失的的会计处处理是否否经授权权批准。抽查有无无不属于于结算业业务的债债权，如如有，应应作出记记录或作作适当调调整。对于用非非记帐本本位币结结算的应应收帐款款，检查查其采用用的汇率率及折算算方法是是否正确确。分析明细细帐余额额，对于于出现贷贷方余额额的项目目，应查查明原因因，必要要时

10、作重重分类调调整。验明应收收帐款是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。5. 坏帐帐准备审审计目标标和程序序(1)审计计目标确定计提提坏帐准准备比率率是否恰恰当，坏坏帐准备备是否充充分；确定坏帐帐准备增增减变动动的记录录是否完完整；确定坏帐帐准备年年末余额额是否正正确；确定坏帐帐准备在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序核对坏帐帐准备明明细帐与与总帐的的余额是是否相符符；按计提坏坏帐准备备的范围围、标准准测算已已提坏帐帐准备是是否充分分，若有有大额差差异应进进行调整整；检查年度度内坏帐帐损失的的原因是是否清楚楚，有无无授权批批准，有有无已作作坏帐损损失处理理后又收收回的帐帐款；

11、检查资产产负债表表日后仍仍未收回回的长期期挂帐应应收帐款款；检查向债债务人询询证回函函的例外外事项及及存有争争执的余余额；检查坏帐帐准备的的贷方记记录是否否与列作作坏帐损损失的帐帐项一致致；复核计算算坏帐准准备余额额占应收收帐款余余额的比比率，并并和以前前年度的的相关比比率核对对，检查查分析其其重大差差异，验明坏帐帐准备是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。6. 预付付帐款审审计目标标和程序序(1)审计计目标确定预付付帐款是是否存在在；确定预付付帐款是是否归被被审计单单位所有有；确定预付付帐款增增减变动动的记录录是否完完整；确定预付付帐款是是否可收收回，坏坏帐准备备的计提提是否恰恰当；确定预

12、付付帐款年年末余额额是否正正确；确定预付付帐款在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序核对预付付帐款明明细帐与与总帐的的余额是是否相符符。获取或编编制预付付帐款明明细表，复复核加计计数额是是否正确确，同时时请客户户协助，在在预付帐帐款明细细表上标标出截止止审计日日已收到到货物并并冲销预预付帐款款的项目目。选择预付付帐款重重要项目目，函证证年末余余额的正正确性，并并根据回回函情况况编制函函证结果果汇总表表；回函函金额不不符的，要要查明原原因作出出记录或或适当调调整；未未回函的的，可再再次复询询，如不不复询可可采用替替代方法法进行检检查，根根据替代代检查结结果判断断其债权权的真实实性

13、或出出现坏帐帐的可能能性。对未发询询证函的的预付帐帐款，应应抽查有有关原始始凭证。抽查入库库记录，查查核有无无重复付付款或将将同一笔笔已付清清的帐款款在预付付帐款和和应付帐帐款这两两个科目目同时挂挂帐的情情况。分析明细细帐余额额，对于于出现贷贷方余额额的项目目，应查查明原因因，必要要时作重重分类调调整。验明预付付帐款是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。7. 其他他应收款款审计目目标和程程序(1)审计计目标确定其他他应收款款是否存存在；确定其他他应收款款是否归归被审计计单位所所有；确定其他他应收款款增减变变动的记记录是否否完整；确定其他他应收款款是否可可收回；确定其他他应收款款年末余余额是否

14、否正确；确定其他他应收款款在会计计报表上上的披露露是否恰恰当。(2)审计计程序核对其他他应收款款明细帐帐与总帐帐的余额额是否相相符；编制或获获取其他他应收款款明细表表，复核核加计数数是否准准确，是是否与总总帐、明明细帐核核对相符符，并标标明截止止审计日日已收回回或转销销的项目目；选择金额额较大和和异常的的项目，检检查原始始凭证或或签发询询证函；对发出询询证函未未能收回回的，采采用替代代程序，如如查核下下一年度度明细帐帐，或追追踪至其其他应收收款发生生时的付付款凭证证；对于长期期未能收收回的项项目，应应查明原原因，确确定是否否可能发发生坏帐帐损失；审查转作作坏帐损损失的项项目，是是否符合合规定并

15、并办妥审审批手续续；分析明细细帐余额额，对于于出现贷贷方余额额的项目目，应查查明原因因，必要要时作重重分类调调整；验明其他他应收款款是否已已在资产产负债表表上恰当当披露。8. 待摊摊费用审审计目标标和程序序(1)审计计目标确定待摊摊费用会会计政策策是否恰恰当；确定待摊摊费用入入帐和转转销的记记录是否否完整；确定待摊摊费用年年末余额额是否正正确；确定待摊摊费用在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序获取或编编制待摊摊费用明明细表，复复核其加加计的正正确性，并并与明细细帐、总总帐帐户户年末余余额核对对一致；抽查大额额待摊费费用发生生的原始始凭证及及相关文文件、资资料，以以查核其其发生

16、额额是否正正确；抽查大额额待摊费费用受益益期的有有关文件件、资料料，确认认待摊费费用受益益期及其其摊销额额是否正正确；检查有无无不属于于待摊费费用性质质的会计计事项，有有无长期期未结清清的待摊摊费用，如如有，应应查明原原因并作作出记录录，必要要时作适适当调整整；验明待摊摊费用是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。9. 存货货审计目目标和程程序(1)审计计目标确定存货货是否存存在；确定存货货是否归归被审计计单位所所有；确定存货货增减变变动的记记录是否否完整；确定存货货的品质质状况，存存货跌价价的计提提是否合合理；确定存货货的计价价方法是是否恰当当；确定存货货年末余余额是否否正确；确定存货货在会

17、计计报表上上的披露露是否恰恰当。(2)审计计程序核对各存存货项目目明细帐帐与总帐帐的余额额是否相相符。检查资产产负债表表日存货货的实际际存在：参与被审计计单位存存货盘点点的事前前规划，或或向委托托人索取取存货盘盘点计划划；审计人员亲亲临现场场观察存存货盘点点，监督督盘点计计划的执执行，并并作适当当抽点；盘点结束后后索取盘盘点明细细表、汇汇总表副副本进行行复核，并并选择数数额较大大、收发发频繁的的存货项项目与永永续盘存存记录进进行核对对。如未参与与年末盘盘点，应应在审计计外勤工工作时对对存货进进行抽盘盘：获取并检查查被审计计单位期期末存货货盘点计计划及存存货盘点点明细表表、汇总总表，评评价委托托

18、人盘点点的可信信程度；根据被审计计单位存存货盘点点的可信信程度，选选择重点点的存货货项目进进行抽查查盘点或或全额盘盘点，并并倒推计计算出资资产负债债表日的的存货数数量。在监盘或或抽盘被被审计单单位存货货时，要要检查有有无代他他人保存存和来料料加工的的存货，有有无未作作帐务处处理而置置于(或或寄存)他处的的存货，这这些存货货是否正正确列示示于存货货盘点表表中。在监盘或或抽盘被被审计单单位存货货时，要要注意观观察存货货的品质质状况，要要征询技技术人员员、财务务人员、仓仓库管理理人员的的意见，以以了解和和确定存存货中属属于残次次、毁损损、滞销销积压的的存货及及其对当当年损益益的影响响。获取存货货盘点

19、盈盈亏调整整和损失失处理记记录，检检查重大大存货盘盘亏和损损失的原原因有无无充分合合理的解解释，重重大存货货盘亏和和损失的的会计处处理是否否已经授授权审批批，是否否正确及及时地入入帐。检查被审审计单位位存货跌跌价损失失准备计计提和结结转的依依据、方方法和会会计处理理是否正正确，是是否经授授权批准准，前后后期是否否一致。查阅资产产负债表表目前后后若干天天的存货货增减变变动的有有关帐簿簿记录和和原始凭凭证，检检查有无无存货跨跨期现象象。如有有，应作作出记录录，必要要时作适适当调整整。根据被审审计单位位存货计计价方法法，抽查查年末结结存量比比较大的的存货的的计价是是否正确确，若存存货以计计划成本本计

20、价，还还应检查查“材料成成本差异异帐户户发生额额、转销销额是否否正确，年年末余额额是否恰恰当。抽查材料料采购帐帐户，对对大额的的采购业业务，追追查自订订货至到到货验收收、入库库全过程程的合同同、凭证证、帐簿簿记录，以以确定其其是否完完整、正正确，抽抽查有无无购货折折让、购购货退回回、损坏坏赔偿、掉掉换等事事项，抽抽查若干干在途材材料项目目，追查查至相关关购货合合同及购购货发票票，并复复核采购购成本的的正确性性。不设“材料料采购科目的的，上述述检查方方法适用用于对在在途材料料和原材材料，包包装物购购进的检检查。抽查存货货发出的的原始凭凭证是否否齐全、内内容是否否完整，计计价是否否正确。抽查委托托

21、加工材材料发出出收回的的合同、凭凭证，核核对其计计费、计计价是否否正确，会会计处理理是否及及时、正正确；有有无长期期未收回回的委托托加工材材料，必必要时对对委托加加工材料料的实际际存在进进行函证证。抽查大额额分期收收款发出出商品的的原始凭凭证及相相关协议议、合同同，确定定其是否否按约定定时间收收回货款款，如有有逾期或或其他异异常事项项，由被被审计单单位作出出合理解解释，必必要时进进行函证证。低值易耗耗品与固固定资产产的划分分是否合合理，其其摊销方方法及摊摊销金额额的确定定是否正正确。对业已进进帐并纳纳入资产产负债表表内的受受托代销销商品，可可参照存存货的检检查方法法进行检检查；对对未进帐帐、资

22、产产负债表表外的受受托代销销商品的的检查，可可依据“受托代代销商品品备查簿簿，进进行实物物盘点，与与“备查簿簿及相相关记录录核对一一致。如如有差异异，查明明原因作作出记录录。抽查产成成品交库库单，核核对其品品种、数数量和实实际成本本与生产产成本的的结转数数是否相相符。抽查产成成品的发发出凭证证，核对对其品种种、数量量和实际际成本与与产品销销售成本本是否相相符。了解存货货的保险险情况和和存货防防护措施施的完善善程度，并并作出相相应记录录。验明存货货是否已已在资产产负债表表上恰当当披露。10. 待待处理流流动资产产净损失失审计目目标和程程序(1)审计计目标确定待处处理流动动资产损损溢的发发生是否否

23、真实、转转销是否否合理；确定待处处理流动动资产损损溢发生生和转销销的记录录是否完完整；确定待处处理流动动资产损损溢的年年末余额额是否正正确；确定待处处理流动动资产损损溢在会会计报表表上的披披露是否否恰当。(2)审计计程序获取流动动资产盘盘亏、毁毁损、盘盘盈明细细表，复复核加计计是否准准确，并并与明细细帐、总总帐余额额核对相相符；查明损溢溢原因，审审查转销销时的审审批手续续是否完完备；检查有无无应予处处理而未未处理、长长期挂帐帐的待处处理流动动资产损损溢，如如有应作作记录，必必要时作作适当调调整；检查其有有关会计计处理是是否符合合有关规规定；验明待处处理流动动资产净净损失是是否已在在资产负负债表

24、上上恰当披披露。11. 长长期投资资审计目目标和程程序(1)审计计目标确定长期期投资是是否存在在；确定长期期投资是是否归被被审计单单位所有有；确定长期期投资的的增减变变动及其其收益(或损失失)的记记录是否否完整；确定长期期投资的的计价方方法(成成本法或或权益法法)是否否正确；确定长期期投资的的年末余余额是否否正确；确定长期期投资在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序获取或编编制长期期投资明明细表(按股票票投资、债债券投资资、其他他投资分分别列示示)，复复核加计计数是否否正确，并并与明细细帐和总总帐的余余额核对对相符。检查长期期投资入入帐基础础是否符符合投资资合同、协协议的规规定

25、，会会计处理理是否正正确，重重大投资资项目，应应查阅董董事会有有关决议议，并取取证。检查投资资收益、应应收股利利和应计计利息是是否按规规定恰当当地进行行了核算算。检查年度度内长期期投资增增减变动动的原始始凭证，并并追索其其变动的的原因及及授权批批准手续续。检查长期期投资的的核算是是否按规规定采用用权益法法或成本本法，对对于采用用权益法法的，应应获取被被投资单单位业经经注册会会计师审审计的年年度会计计报表。如如果未经经注册会会计师审审计，则则应考虑虑对被投投资单位位的会计计报表实实施适当当的审计计或审阅阅程序。检查长期期投资与与短期投投资在分分类上相相互划转转的会计计处理是是否正确确。了解股票票

26、、债券券在资产产负债表表日的市市值，并并作出详详细记录录，当市市值与成成本存在在着显著著差异时时，应提提请被审审计单位位作恰当当披露。检查对外外长期投投资是否否超过被被审计单单位净资资产的550%，若若超过，应应提请被被审计单单位进行行恰当披披露。验明长期期投资是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。12. 固固定资产产及累计计折旧审审计目标标和程序序(1)审计计目标确定固定定资产是是否存在在；确定固定定资产是是否归被被审计单单位所有有；确定固定定资产及及其累计计折旧增增减变动动的记录录是否完完整；确定固定定资产的的计价和和折旧政政策是否否恰当；确定固定定资产及及其累计计折旧的的年末余余额是否

27、否正确；确定固定定资产及及其累计计折旧在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序获取或编编制固定定资产及及其累计计折旧分分类汇总总表，复复核加计计数是否否正确，并并与明细细帐和总总帐的余余额核对对相符；检查本年年度增加加固定资资产的计计价是否否正确，凭凭证手续续是否齐齐备，对对已经交交付使用用但尚未未办理竣竣工结算算等手续续的固定定资产，检检查其是是否已暂暂估入帐帐，并按按规定计计提折旧旧，检查查资本性性支出与与收益性性支出的的划分是是否恰当当；实地抽查查部分新新增固定定资产，确确定其是是否实际际存在；抽查有关关所有权权证明文文件，确确定固定定资产是是否归被被审计单单位所有有；检查

28、本年年度减少少的固定定资产是是否经授授权批准准，是否否正确及及时入帐帐；复核固定定资产保保险范围围、数额额是否足足够；获取租入入(含融融资租入入)、租租出固定定资产相相关的证证明文件件，并检检查其会会计处理理是否正正确；调查年度度内未使使用、不不需用固固定资产产的状况况，及未未使用、不不需用的的起止时时间，并并作出记记录；了解并确确认固定定资产折折旧政策策，计算算复核本本年度折折旧的计计提是否否正确；检查涉及及固定资资产购置置约定的的资本性性支出；验明固定定资产及及其累计计折旧是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。13. 固固定资产产清理审审计目标标和程序序(l)审计计目标确定固定定资产清清

29、理的记记录是否否完整，反反映的内内容是否否正确；确定固定定资产清清理的期期末余额额是否正正确；陆陆确定固定定资产清清理在会会计报表表上的披披露是否否恰当。(2)审计计程序核对固定定资产清清理明细细帐与总总帐的余余额是否否相符；检查固定定资产清清理的发发生是否否有正当当理由，是是否经技技术部门门鉴定，会会计处理理是否正正确；检查固定定资产清清理的转转销是否否查明原原因并经经适当授授权批准准，会计计处理是是否正确确；检查固定定资产清清理是否否长期挂挂帐，如如有，应应作出记记录，必必要时进进行适当当调整；验明固定定资产清清理是否否已在资资产负债债表上恰恰当披露露。14. 在在建工程程审计目目标和程程

30、序(l)审计计目标确定在建建工程是是否存在在；确定在建建工程是是否归被被审计单单位所有有；确定在建建工程增增减变动动的记录录是否完完整；确定在建建工程的的年末余余额是否否正确；确定在建建工程在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序获取或编编制在建建工程明明细表，核核对明细细帐与总总帐的余余额是否否相符；检查在建建工程项项目、规规模是否否经授权权批准；抽查年度度在建工工程增加加数的原原始凭证证是否齐齐全，会会计处理理是否正正确；检查已完完工程项项目以及及其他转转出数的的原始凭凭证是否否齐全，会会计处理理是否正正确；检查在建建工程帐帐户年末末余额构构成内容容，并到到工程现现场实地地观

31、察、了了解工程程项目的的实际完完工进度度，查看看未安装装设备的的实际存存在；检查是否否存在已已交付使使用，但但未办理理竣工交交付使用用手续，未未及时进进行会计计处理的的项目；检查在建建工程合合约，以以确定约约定资本本性支出出；验明在建建工程是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。15. 待待处理固固定资产产净损失失审计目目标和程程序(l)审计计目标确定待处处理固定定资产损损溢的发发生是否否真实、转转销是否否合理；确定待处处理固定定资产损损溢发生生和转销销的记录录是否完完整；确定待处处理固定定资产损损溢的年年末余额额是否正正确；确定待处处理固定定资产损损溢在会会计报表表上的披披露是否否恰当。(2

32、)审计计程序获取固定定资产盘盘亏、毁毁损、盘盘盈明细细表，复复核加计计是否准准确，并并与明细细帐、总总余额核核对相符符；查明损溢溢原因，审审查转销销时的审审批手续续是否完完备；检查有无无应予处处理而未未处理、长长期挂帐帐的待处处理固定定资产损损溢，如如有，应应作记录录，必要要时作适适当调整整；检查其有有关会计计处理是是否符合合有关规规定；验明待处处理固定定资产净净损失是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。16. 无无形资产产审计目目标和程程序(1)审计计目标确定无形形资产是是否存在在；确定无形形资产是是否归被被审计单单位所有有；确定无形形资产增增减变动动及其摊摊销的记记录是否否完整；确定无形

33、形资产的的摊销政政策是否否恰当；确定无形形资产的的年末余余额是否否正确；确定无形形资产在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序获取或编编制无形形资产明明细表，复复核加计计数是否否准确，并并与明细细帐和总总帐余额额核对相相符。获取有关关文件、资资料，检检查无形形资产的的构成内内容和计计价依据据。检查以接接受投资资或购入入方式取取得的无无形资产产的价值值是否分分别与验验资报告告及资产产评估结结果确认认书或合合同协议议等证明明文件一一致；检检查取得得无形资资产的法法律程序序是否完完备。检查无形形资产的的摊销方方法，复复核计算算无形资资产的摊摊销及其其会计处处理是否否正确。验明无形形资产

34、是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。17. 递递延资产产审计目目标和程程序(1)审计计目标确定递延延资产会会计政策策是否恰恰当；确定递延延资产入入帐和转转销的记记录是否否完整；确定递延延资产年年末余额额是否正正确；确定递延延资产在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序获取或编编制递延延资产明明细表，复复核其加加计的正正确性，并并与明细细帐、总总帐帐户户年末余余额核对对一致；检查开办办费、租租入固定定资产改改良及大大修理支支出等递递延资产产是否经经授权批批准，其其会计处处理是否否正确；检查递延延资产的的摊销政政策，复复核计算算其摊销销及会计计处理是是否正确确；验明递延延资产是是

35、否已在在资产负负债表上上恰当披披露。第二部分 负债债类18. 短短期借款款审计目目标和程程序(1)审计计目标确定短期期借款借借入、偿偿还及计计息的记记录是否否完整；确定短期期借款的的年末余余额是否否正确；确定短期期借款在在会计报报表上的的披露是是否充分分。(2)审计计程序获取或编编制短期期借款明明细表，复复核其加加计数是是否正确确，并与与明细帐帐和总帐帐核对相相符；向银行或或其他债债权人函函证重大大的短期期借款；对年度内内增加的的短期借借款，检检查借款款合同和和授权批批准，了了解借款款数额、借借款条件件、借款款日期、还还款期限限、借款款利率，并并与相关关会计记记录进行行核对；对年度内内减少的的

36、短期借借款，检检查相关关会计记记录和原原始凭证证，核实实还款数数额；检查年末末有无到到期末偿偿还的借借款，逾逾期借款款是否办办理了延延期手续续；复核已计计借款利利息是否否正确，如如有未计计利息应应作出记记录，必必要时进进行适当当调整；检查非记记帐本位位币折合合记帐本本位币采采用的折折算汇率率，折算算差额是是否按规规定进行行会计处处理；验明短期期借款是是否已在在资产负负债表上上充分披披露。19. 应应付票据据审计目目标和程程序(1)审计计目标确定应付付票据的的发生及及偿还记记录是否否完整；确定应付付票据的的年末余余额是否否正确；确定应付付票据在在会计报报表上的的披露是是否充分分。(2)审计计程序

37、获取或编编制应付付票据明明细表，列列示票据据类别及及编号、出出票日期期、面额额、到期期日、付付款人名名称、利利息率、付付息条件件，抵押押品名称称、数量量、金额额，并与与明细帐帐、总帐帐核对相相符；向票据持持有人函函证，确确定应付付票据的的余额是是否正确确；复核票据据利息是是否足额额计提，其其会计处处理是否否正确；检查逾期期未付票票据的原原因，如如系有抵抵押的票票据，应应作出记记录，并并提请被被审计单单位进行行必要的的披露；检查非记记帐本位位币折合合记帐本本位币采采用的折折算汇率率，折算算差额是是否按规规定进行行会计处处理；验明应付付票据是是否已在在资产负负债表上上充分披披露。20. 应应付帐款

38、款审计目目标和程程序(1)审计计目标确定应付付帐款的的发生及及偿还记记录是否否完整；确定应付付帐款的的年末余余额是否否正确；确定应付付帐款在在会计报报表上的的披露是是否充分分。(2)审计计程序获取或编编制应付付帐款明明细表，复复核加计计数是否否准确，并并与明细细帐和总总帐的余余额核对对相符；选择应付付帐款重重要项目目(包括括零帐户户)，函函证其余余额是否否正确；根据回函函情况，编编制与分分析函证证结果汇汇总表，对对未回函函的，决决定是否否再次函函证；对未回函函的重大大项目，采采用替代代程序，确确定其是是否真实实：检查决算日日后应付付帐款明明细帐及及现金日日记帐、核核实其是是否已支支付；检查该笔

39、债债务的相相关凭证证资料、核核实交易易事项的的真实性性。检查是否否存在未未入帐的的应付帐帐款：检查被审计计单位在在资产负负债表日日未处理理的不相相符的购购货发票票(如抬抬头不符符，与合合同某项项规定不不符等)及有材材料入库库凭证但但未收到到购货发发票的经经济业务务；检查资产负负债表日日后收到到的购货货发票，确确认其入入帐时间间是否正正确；检查资产负负债表日日后应付付帐款明明细帐贷贷方发生生额的相相应凭证证，确认认其入帐帐时间是是否正确确。检查应付付帐款是是否存在在借方余余额，决决定是否否进行重重分类；检查应付付帐款长长期挂帐帐的原因因，并作作出记录录，必要要时予以以调整；检查非记记帐本位位币折

40、合合记帐本本位币采采用的折折算汇率率，折算算差额是是否按规规定进行行会计处处理；验明应付付帐款是是否已在在资产负负债表上上充分披披露。21. 预预收帐款款审计目目标和程程序(l)审计计目标确定预收收帐款的的发生及及偿还记记录是否否完整；确定预收收帐款的的年末余余额是否否正确；确定预收收帐款在在会计报报表上的的披露是是否充分分。(2)审计计程序获取或编编制预收收帐款明明细表，复复核其加加计数是是否正确确，并与与明细帐帐和总帐帐的余额额核对相相符。选择预收收帐款的的若干重重大项目目函证，根根据回函函情况编编制函证证结果汇汇总表。回回函金额额不符的的，应查查明原因因并作出出记录或或适当调调整；未未回

41、函的的，应再再次函证证或通过过检查决决算日后后已转销销的预收收帐款是是否与仓仓库发货货单、销销售发票票相一致致等替代代程序，确确定其是是否真实实、正确确。检查预收收帐款是是否存在在借方余余额，决决定是否否进行重重分类。检查预收收帐款长长期挂帐帐的原因因，并作作出记录录，必要要时予以以调整。验明预收收帐款是是否已在在资产负负债表上上充分披披露。22. 应应付工资资审计目目标和程程序(l)审计计目标确定应付付工资的的发生及及支付记记录是否否完整；确定应付付工资的的年末余余额是否否正确；确定应付付工资在在会计报报表上的的披露是是否充分分。(2)审计计程序通过分析析性复核核，检查查年度工工资有无无异常

42、波波动情况况，并查查明原因因，作出出记录；抽查应付付工资的的支付凭凭证，确确定工资资、奖金金、津贴贴的计算算是否符符合有关关规定，依依据是否否充分，有有无授权权批准和和领款人人签章，是是否按规规定代扣扣款项，相相应的会会计处理理是否正正确；将应付工工资贷方方发生额额累计数数与相关关的成本本、费用用帐户核核对一致致；验明应付付工资是是否已在在资产负负债表上上充分披披露。23. 应应付福利利费审计计目标和和程序(1)审计计目标确定应付付福利费费的计提提和支出出记录是是否完整整，计提提依据是是否合理理；确定应付付福利费费的年末末余额是是否正确确；确定应付付福利费费在会计计报表上上的披露露是否充充分。

43、(2)审计计程序检查年度度内应付付福利费费计提标标准是否否符合有有关规定定，计提提金额是是否正确确；抽查年度度内应付付福利费费的使用用情况，确确定其是是否符合合规定用用途；验明应付付福利费费是否已已在资产产负债表表上充分分披露。24. 未未付利润润审计目目标和程程序(1)审计计目标确定未付付利润的的记录是是否完整整；确定未付付利润的的年末余余额是否否正确；确定未付付利润在在会计报报表上的的披露是是否充分分。(2)审计计程序检查未付付利润原原始凭证证的内容容和金额额是否与与明细帐帐一致；检查未付付利润提提取和支支付的会会计处理理是否正正确，依依据是否否充分；验明未付付利润是是否已在在资产负负债表

44、上上充分披披露。25. 未未交税金金审计目目标和程程序(1)审计计目标确定应计计和已缴缴税金的的记录是是否完整整；确定未交交税金的的年末余余额是否否正确；确定未交交税金在在会计报报表上的的披露是是否充分分。(2)审计计程序获取或编编制未交交税金明明细表，复复核其加加计数是是否正确确，并与与明细帐帐和总帐帐的余额额核对相相符；查阅被审审计单位位纳税鉴鉴定或纳纳税通知知及征、免免、减税税的批准准文件，了了解被审审计单位位适用的的税种、计计税基础础、税率率，以及及征、免免、减税税的范围围与期限限，确认认其年度度内应纳纳税项的的内容；检查应缴缴增值税税的计算算是否正正确：根据与增值值税进项项税额相相关

45、帐户户审定的的有关数数据，复复核国内内采购货货物、进进口货物物、购进进的免税税农产品品、接受受投资或或捐赠、接接受应税税劳务等等应计的的进项税税额是否否按规定定进行了了会计处处理；根据与增值值税销项项税额相相关帐户户审定的的有关数数据，复复核存货货销售，或或将存货货用于投投资、无无偿馈赠赠他人、分分配给股股东(或或投资者者)应计计的销项项税额，以以及将自自产、委委托加工工的产品品用于非非应税项项目应计计的销项项税额是是否正确确计算，是是否按规规定进行行会计处处理；根据与增值值税进项项税额转转出相关关帐户审审定的有有关数据据，复算算因存货货改变用用途或发发生非常常损失应应计的进进项税额额转出数数是否正正确计算算，是否否按规定定进行了了会计处处理；检检查出口口货物退退税的计计算是否否正确，是是否按规规定进行行了会计计处理。检查应缴缴营业税税的计算算是否正正确，是是否按规规定进行行了会计计处理；检查应缴缴消费税税的计算算是否正正确，是是否按规规定进行行了会计计处理；检查应缴缴资源税税的计算算是否正正确，是是否按规规定进行行了会计计处理；检查应缴缴土地增增值税的的计算是是否正确确，是否否按规定定进行了了会计处处理；确定应纳纳税所得得额及企企业所得得税税率率，复核核应缴企企业所得得税的计计算是否否正确，是是否按规规定进行行了会计计处理；检查除上上述税项项外的其其他税项项的计算算是否正正