第九章工程项目竣工决算3745.docx

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1、天津大学本科生课程教案工程成本规划与控制课程教案 教案案编号：CCM9-001本次授课题题目：工程项目竣竣工决算对应教学大纲章节：第九章教师、听课课对象、时间间和地点：教学目标：1） 了解解工程项目目竣工验收收2）掌握工程项项目竣工决决算及保修修费的处理理3） 熟熟悉新增资资产价值的的确定教学重点：1） 工程程项目竣工工验收的条条件、内容容、标准和和程序2） 工程程项目竣工工决算的内内容及保修修费的处理理3） 新增增资产价值值的确定教学难点及及化解措施施：1） 竣工决算的的内容（通通过实际案案例加深理理解）2） 新增资产价价值的确定定（举例说说明各类资资产的性质质）教学过程序号教学内容时间分配

2、教师活动学生活动1工程项目竣竣工验收的的条件、内内容、标准准和程序20分钟讲解， 举举例分析听课，理解解2工程项目竣竣工决算的的内容和程程序25分钟讲解， 举举例分析听课，理解解，提问3保修费的处处理15分钟讲解 听课，理解解 4新增资产价价值的确定定25分钟讲解，提问问听课，理解解，问答5本堂课总结结5分钟总结并提问问听课，理解解，回答问问题第九章 工工程项目竣竣工决算（22学时）一、本章教教学目的通过本章的的学习，让让学生了解解工程项目目竣工决算算的内容，掌掌握竣工决决算的具体体编制依据据、要求及及步骤，学学会新增资资产价值的的确定方法法。二、本章教教学重点和和难点本章的重点点和难点是是工

3、程项目目竣工决算算的编制。三、本章教教学内容（一）工程程项目竣工工决算概述述1.工程项项目竣工决决算的概念念建设项目竣竣工决算是是指所有建建设项目竣竣工后，建建设单位按按照国家有有关规定在在新建、改改建和扩建建工程建设设项目竣工工验收阶段段编制的竣竣工决算报报告。竣工工决算是以以实物数量量和货币指指标为计量量单位，综综合反映竣竣工项目从从筹建开始始到项目竣竣工交付使使用为止的的全部建设设费用、建建设成果和和财务情况况的总结性文文件，是竣竣工验收报报告的重要要组成部分分，竣工决决算是正确确核定新增增固定资产产价值，考考核分析投资效果果，建立健健全经济责责任制的依依据，是反反映建设项项目实际造造价

4、和投资资效果的文文件。竣工工决算是建建设工程经经济效益的的全面反映映，是项目目法人核定定各类新增增资产价值值、办理其其交付使用用的依据。建设项目竣竣工时，应应编制建设设项目竣工工财务决算算。建设周周期长、建建设内容多多的项目，单单项工程竣竣工，具备备交付使用用条件的，可可编制单项项工程竣工工财务决算算。建设项项目全部竣竣工后应编编制竣工财财务总决算算。2.工程项项目竣工决决算的作用用建设项目竣竣工财务决决算是正确确核定新增增固定资产产价值，反反映竣工项项目建设成成果的文件件，是办理理固定资产产交付使用用手续的依依据。各编编制单位要要认真执行行有关的财财务核算办办法，严肃肃财经纪律律，实事求求是

5、地编制制建设项目目竣工财务务决算，做做到编报及及时，数字字准确，内内容完整。建建设项目竣竣工决算的的作用主要要表现在以以下方面：（1）建设设项目竣工工决算是综综合、全面面地反映竣竣工项目建建设成果及及财务情况况的总结性性文件。它采用货货币指标、实实物数量、建建设工期和和各种技术术经济指标标综合、全全面地反映映建设项目目自开始建建设到竣工工为止的全全部建设成成果和财物物状况。（2）建设设项目竣工工决算是办办理交付使使用资产的的依据，也也是竣工验验收报告的的重要组成成部分。建建设单位与与使用单位位在办理交交付资产的的验收交接接手续时，通通过竣工决决算反映了了交付使用用资产的全全部价值，包包括固定资

6、资产、流动动资产、无无形资产和和其他资产产的价值。同同时，它还还详细提供供了交付使使用资产的的名称、规规格、数量量、型号和和价值等明明细资料，是是使用单位位确定各项项新增资产产价值并登登记入账的依据据。（3）建设设项目竣工工决算是分分析和检查查设计概算算的执行情情况，考核核投资效果果的依据。竣竣工决算反反映了竣工工项目计划划、实际的的建设规模模、建设工工期以及设设计和实际际的生产能能力，反映映了概算总总投资和实实际的建设设成本，同同时还反映映了所达到到的主要技技术经济指指标。通过过对这些指指标计划数数、概算数数与实际数数进行对比比分析，不不仅可以全全面掌握建建设项目计计划和概算算执行情况况，而

7、且可可以考核建建设项目投投资效果，为为今后制订订基建计划划，降低建建设成本，提提高投资效效果提供必必要的资料料。3.竣工结结算与竣工工决算的区区别竣工结算与与竣工决算算既有联系系又有区别别，两者的的区别如表表9.1所所示。表9.1竣竣工结算与与竣工决算算的区别区别项目工程竣工结结算工程竣工决决算编制单位承包方的预预算部门项目业主的的财务部门门内容承包方承包包施工的建建筑安装工工程的全部部费用，它它最终反映映承包方完完成的施工工产值。建设工程从从筹建到竣竣工交付使使用为止的的全部建设设费用，它它反映建设设工程的投投资效益。作用和性质质承包方与业业主办理工工程价款最最终结算的的依据；双方签订的的建

8、安工程程合同终结结的凭证；业主编制竣竣工决算的的主要资料料。业主办理交交付、验收收、动用新新增各类资资产的依据据；竣工验收报报告的重要要组成部分分。4.工程项项目竣工决决算的内容容（1）竣工工决算是建建设工程从从筹建到竣竣工投产全全过程中发发生的所有有实际支出出，包括设设备工器具具购置费、建建安工程费费和其它费费用等。（2）竣工工决算的内内容竣工财务务决算报表表建设项目竣竣工财务决决算报表要要根据大、中中型建设项项目和小型型建设项目目分别制定定。大、中中型建设项项目竣工决决算报表包包括：建设设项目竣工工财务决算算审批表，大大、中型建建设项目概概况表，大大、中型建建设项目竣竣工财务决决算表，大大

9、、中型建建设项目交交付使用资资产总表；小型建设设项目竣工工财务决算算报表包括括：建设项项目竣工财财务决算审审批表，竣竣工财务决决算总表，建建设项目交交付使用资资产明细表表。竣工财务务决算说明明书竣工决算报报告情况说说明书主要要反映竣工工工程建设设成果和经经验，是对对竣工决算算报表进行行分析和补补充说明的的文件，是是全面考核核分析工程程投资与造造价的书面面总结，其其内容主要要包括：.建设项项目概况，对对工程总的的评价。一一般从进度度、质量、安安全和造价价、施工方方面进行分分析说明。进进度方面主主要说明开开工和竣工工时间，对对照合理工工期和要求求，分析工期期是提前还还是延期；质量方面面主要根据据竣

10、工验收收委员会的的验收评定定结果；安全全方面主要要根据劳动动工资和施施工部门的的记录，对对有无设备备和人身事事故进行说说明；造价价方面主要要对照概算算造价，说说明是节约约还是超支支，用金额额和百分率率进行分析析说明。.资金来来源及运用用等财务分分析。主要要包括工程程价款结算算、会计账账务的处理理、财产物物资情况及及债权债务务的清偿情情况。.基本建建设收入、投投资包干结结余、竣工工结余资金金的上交分分配情况。通通过对基本本建设投资资包干情况况的分析，说说明投资包包干数、实实际支用数数和节约额额、投资包包干节余的的有机构成成和包干节节余的分配配情况。.各项经经济技术指指标的分析析。概算执执行情况分

11、分析，根据据实际投资资完成额与与概算进行行对比分析析；新增生生产能力的的效益分析析，说明支支付使用财财产占总投投资额的比比例、占支支付使用财财产的比例例，不增加加固定资产产的造价占占投资总额额的比例，分分析有机构构成和成果果。.工程建建设的经验验及项目管管理和财务务管理工作作以及竣工工财务决算算中有待解解决的问题题。.决算与与概算的差差异和原因因分析。.需要说说明的其他他事项。竣工工程程平面示意意图建设工程竣竣工图是真真实地记录录各种地上上、地下建建筑物、构构筑物等情情况的技术术文件，是是工程进行行交工验收收、维护改改建和扩建建的依据，是是国家的重重要技术档档案。国家家规定：各各项新建、扩扩建

12、、改建建的基本建建设工程，特特别是基础础、地下建建筑、管线线、井巷、桥桥梁、隧道道、港口、水水坝以及设设备安装等等隐蔽部位位，都要编编制竣工图图。为确保保竣工图质质量，必须须在施工过过程中（不不能在竣工工后）及时时做好隐蔽蔽工程检查查记录，整整理好设计计变更文件件。其具体体要求有：.凡按图图竣工没有有变动的，由由施工单位位（包括总总包和分包包施工单位位，下同）在在原施工图图上加盖“竣竣工图”标标志后，即即作为竣工工图。.凡在施施工过程中中，虽有一一般性设计计变更，但但能将原施施工图加以以修改补充充作为竣工工图的，可可不重新绘绘制，由施施工单位负负责在原施施工图（必必须是新蓝蓝图）上注注明修改的

13、的部分，并并附以设计计变更通知知单和施工工说明，加加盖“竣工工图“标志志后，作为为竣工图。凡结构构形式改变变、施工工工艺改变、平平面布置改改变、项目目改变以及及有其他重重大改变，不不宜再在原原施工图上上修改、补补充时，应应重新绘制制改变后的的竣工图。由由原设计原原因造成的的，由设计计单位负责责重新绘制制；由施工工原因造成成的，由施施工单位负负责重新绘绘图；由其其他原因造造成的，由由建设单位位自行绘制制或委托设设计单位绘绘制。施工工单位负责责在新图上上加盖“竣竣工图”标标志，并附附以有关记记录和说明明，作为竣竣工图。为了满满足竣工验验收和竣工工决算需要要，还应绘绘制反映竣竣工工程全全部内容的的工

14、程设计计平面示意意图。工程造价价比较分析析对控制工程程造价所采采取的措施施、效果及及其动态的的变化进行行认真的比比较对比，总总结经验教教训。批准准的概算是是考核建设设工程造价价的依据。在在分析时，可可先对比整整个项目的的总概算，然然后将建筑筑安装工程程费、设备备工器具费费和其他工工程费用逐逐一与竣工工决算表中中所提供的的实际数据据和相关资资料及批准准的概算、预预算指标、实实际的工程程造价进行行对比分析析，以确定定竣工项目目总造价是是节约还是是超支，并并在对比的的基础上，总总结先进经经验，找出出节约和超超支的内容容和原因，提提出改进措措施。在实实际工作中中，应主要要分析以下下内容：主要实实物工程

15、量量。对于实实物工程量量出入比较较大的情况况，必须查查明原因。主要材材料消耗量量。考核主主要材料消消耗量，根根据竣工决决算表中所所列明的三三大材料实实际超概算算的消耗量量，查明是是在工程的的哪个环节节超出量最最大，再进进一步查明明超耗的原原因。考核建建设单位管管理费、建建筑安装工工程费和间间接费的取取费标准。建建设单位管管理费、建建筑安装工工程费和间间接费的取取费标准要要按照国家家和各地的的有关规定定，根据竣竣工决算报报表中所列列的建设单单位管理费费与概预算算所列的建建设单位管管理费数额额进行比较较，依据规规定查明是是否少列或或多列费用用项目，确确定其节约约或超支的数数额，并查查明原因。（3）

16、财务务决算报表表大中型建设设项目竣工工决算报表表一般包括括建设项目目竣工财务务决算审批批表，大、中中型建设项项目概况表表，大、中中型建设项项目竣工财财务决算表表，大、中中型建设项项目建设项项目交付使使用财产总总表及建设设项目交付付使用财产产明细表等等。小型项目竣竣工决算报报表则由建建设项目竣竣工财务决决算审批表表、小型建建设项目竣竣工财务决决算总表和和建设项目目交付使用用财产明细细表组成。（二）工程程项目竣工工决算的编编制1.竣工决决算的编制制依据（1）经批批准的可研研报告及其其投资估算算；（2）经批批准的初步步设计及其其概算；（3）经批批准的施工工图设计及及其施工图图预算；（4）设计计交底或

17、图图纸会审纪纪要；（5）招投投标的标底底、承包合合同、工程程结算资料料；（6）施工工记录或施施工签证单单以及施工工中发生的的其它费用用记录；（7）竣工工图及各种种竣工验收收资料；（8）历年年基建资料料、历年财财务决算及及批复文件件；（9）设备备、材料调调价文件和和调价记录录；（10）有有关财务核核算制度、办办法和其它它有关文件件、资料等等。2.竣工决决算的编制制要求为了严格执执行建设项项目竣工验验收制度，正正确核定新新增固定资资产价值，考考核分析投投资效果，建建立健全经经济责任制制，所有新新建、扩建建和改建等等建设项目目竣工后，都都应及时、完完整、正确确地编制好竣竣工决算。在在编制建设设项目竣

18、工工财务决算算前，建设设单位要做做好各项清清理工作。清清理工作主主要包括建建设项目档档案资料的的归集整理理、帐务处处理、财产产物资的盘盘点核实及及债权债务务的清偿，做做到帐证、帐帐实、帐表表相符。各各种材料、设设备、工具具、器具等等，要逐项项盘点核实实，填列清清单，妥善善保管，或或按照国家家规定进行行处理，不不准任意侵侵占、挪用用。（1）按照照规定组织织竣工验收收，保证竣竣工决算的的及时性。及及时组织竣竣工验收，是是对建设工工程的全面面考核，所所有的建设设项目（或或单项工程程）按照批批准的设计计文件所规规定的内容容建成后，具具备了投产产和使用条条件的，都都要及时组组织验收。对对于竣工验验收中发

19、现现的问题，应应及时查明明原因，采采取措施加加以解决，以以保证建设设项目按时时交付使用用和及时编编制竣工决决算。（2）积累累、整理竣竣工项目资资料，保证证竣工决算算的完整性性。积累、整整理竣工项项目资料是是编制竣工工决算的基基础工作，它它关系到竣竣工决算的的完整性和和质量的好好坏。因此此，在建设设过程中，建建设单位必必须随时收收集项目建建设的各种种资料，并并在竣工验验收前，对对各种资料料进行系统统整理，分分类立卷，为为编制竣工工决算提供供完整的数数据资料，为为投产后加加强固定资资产管理提提供依据。在在工程竣工工时，建设设单位应将将各种基础础资料与竣竣工决算一一起移交给给生产单位位或使用单单位。

20、（3）清理理、核对各各项账目，保保证竣工决决算的正确确性。工程程竣工后，建建设单位要要认真核实实各项交付付使用资产产的建设成成本；做好好各项账目目、物资以以及债权的的清理结余余工作，应应偿还的及及时偿还，该该收回的应应及时收回回，对各种种结余的材材料、设备备、施工机机械工具等等，要逐项项清点核实实，妥善保保管，按照照国家有关关规定进行行处理，不得任意意侵占；对对竣工后的的结余资金金，要按规规定上交财财政部门或或上级主管管部门。做做完上述工工作，在核实了各各项数字的的基础上，正正确编制从从年初起到到竣工月份份为止的竣工工年度财务务决算，以以便根据历历年的财务务决算和竣竣工年度财财务决算进进行整理

21、汇汇总，编制制建设项目目决算。按照规定竣竣工决算应应在竣工项项目办理验验收交付手手续后一个个月内编好好，并上报报主管部门门。主管部门门和财政部部门对报送送的竣工决决算审批后后，建设单单位即可办办理决算调调整和结束束有关工作作。3.竣工决决算的编制制步骤（1）收集集、整理、分分析原始资资料；（2）对照照、核实工工程变动情情况，重新新核实各单单位工程、单单项工程造造价；（3）将审审定后的待待摊费用、设设备工器具具投资、建建安工程投投资、其他他投资严格格划分和核核定后，分分别记入相相应的建设设成本栏目目内；（4）编制制竣工财务务决算说明明书；（5）填报报竣工财务务决算报表表；（6）进行行工程造价价对

22、比分析析；（7）清理理、装订好好竣工图；（8）按国国家规定上上报、审批批、存档。（三）新增增资产价值值的确定1.新增资资产的分类类新增资产按按性质可分分为固定资资产、流动动资产、无无形资产、其其他资产五五大类。（1）固定定资产固定资产是是指使用期期限超过一一年，单位位价值在11000元元、15000元或22000元元以上，并并且在使用用过程中保保持原有实实物形态的的资产，包包括房屋、建建筑物、机机械、运输输工具等。不不同时具备备以上两个个条件的资资产为低值值易耗品，应应列入流动资产产范围内，如如企业自身身使用的工工具、器具具、家具等等。（2）流动动资产流动资产是是指可以在在一年或者者超过一年年

23、的营业周周期内变现现或者耗用用的资产。它它是企业资资产的重要要组成部分分。流动资资产按资产产的占用形形态可分为为现金、存存货（指企企业的库存存材料、在在产品、产产成品、商商品等）、银银行存款、短短期投资、应应收账款及及预付账款款。（3）无形形资产无形资产是是指特定主主体所控制制的，不具具有实物形形态，对生生产经营长长期发挥作作用且能带带来经济利利益的资源源。主要有有专利权、非非专利技术术、商标权权、商誉。（4）其他他资产其他资产是是指除固定定资产、无无形资产、流流动资产以以外的资产产。形成其其他资产原原值的费用用主要是开开办费、以以经营租赁赁方式租入入的固定资资产改良支支出、生产产准备费、样样

24、品样机购购置费和农农业开荒费费等。2.新增固固定资产价价值的内容容（1）已经经投入生产产或交付使使用的建筑筑安装工程程价值；（2）达到到固定资产产标准的设设备、工器器具的购置置费用；（3）增加加固定资产产价值的其其他费用，包包括土地征征用及拆迁迁费、联合合试运转费费、勘察设设计费等。3.新增固固定资产价价值的计算算（1）计算算以单项工工程为对象象。一次性交付付使用的工工程一次计计算新增固固定资产价价值，分期期分批交付付使用的工工程，应分分期分批计计算新增固固定资产价价值。（2）待摊摊费用的分分摊方法一般情况下下，建设单单位管理费费由建设工工程、安装装工程、需需安装设备备价值总额额等按比例例方法

25、分摊摊；土地征征用费、勘勘察设计费费等只按建建筑工程造造价分摊。例：某建设设项目及其其第一车间间的建筑工工程、安装装工程费、需需安装设备备费以及应应摊入费用用见下表。应分摊费用用表单位：万元项目名称建设工程安装工程需安装设备建设单位管管理费土地征用费勘察设计费总计建设项目竣竣工决算240501007.8124.8414.66第一车间竣竣工决算602040具体计算如如下：应分摊管理理费=（660+200+40）/（2400+50+100）*7.8=2.4（万万元）应分摊土地地征用费=60/2240*112=3（万万元）应分摊勘察察设计费=60/2240*44.8=11.2（万万元）则第一车间间新增固定定资产价值值=（600+20+40）+（2.44+3+11.2）=126.6（万元元）四、教学基基本要求要求学生熟熟悉工程项项目竣工决决算的基本本内容，掌掌握工程项项目竣工决决算的编制制依据、要要求及步骤骤，明确增增资产的价价值的确定定方法。五、教学手手段和方法法幻灯制作，课课堂提问及及讨论。11