内部财务管理制度和会计核算办法11686.docx

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1、内部财务务管理制制度和会会计核算算办法目录第一部分分 内部财财务管理理制度第一章 总则-4第二章 财务工作作规范及及会计人人员岗位位职责-66第一节 财务工作作规则-77第二节 会计人员员岗位责责任制-88第三节 公司经理理在财务务管理中中的权责责-111第四节 主管会计计岗位职职责-12第五节 会计岗位位职责-144第六节 统计岗位位职责-177第七节 出纳岗位位职责-188第三章 内部财务务管理及及会计处处理制度度-119第一节 财务人员员内部管管理制度度-199第二节 内部稽核核制度-20第三节 内部牵制制制度-21第四节 原始凭证证记录管管理及填填制制度度-222第五节 账务处理理程序

2、制制度-224第六节 财产物资资管理及及清查制制度-225第七节 财务支出出审批制制度-266第八节 成本、费费用核算算制度-277第九节 会计档案案管理制制度-29第二部分分 会会计核算算办法第一章 总则-335第二章 会计核算算的基本本原则-36第三章 资金筹集集的管理理及会计计核算办办法-337第四章 货币资金金的管理理及会计计核算办办法-440第五章 往来账的的管理及及会计核核算办法法-466第六章 存货的管管理及会会计核算算办法-56第七章 房屋、设设备维修修改造工工程的管管理及会会计核算算办-588第八章 固定资产产的管理理及会计计核算办办法-600第九章 无形资产产和其他他资产的

3、的管理及及会计核核算办法法-688第十章 长期投资资的管理理及会计计核算办办法-770第十一章 成本和费费用的管管理及会会计核算算办法-733第十二章 收入、利利润、利润分分配的管管理及会会计核算算办法-79第十三章 财务会计计报告与与财务分分析的管管理办法法-888第三部分分 实用法法规 中华华人民共共和国会会计法 企业业会计准准则 企业业财务通通则 企业业会计制制度 企业业档案管管理办法法 企业业财务制制度 财政政部关于于会计基基础工作作规范 企业业会计报报告条例例 现金金管理条条例第一部分分 内部部财务管管理办法法第一章 总 则企业内部部财务管管理是现现代企业业运行的的起点，为为了适应应

4、我国社社会主义义市场经经济发展展的需要要，有利利于企业业的公平平竞争。按照国国家的统统一要求求，规范范我公司司的财务务行为，结结合其自自身的生生产经营营特点和和要求，根根据企企业财务务通则、企业业会计准准则、企业业财务制制度、企业业会计制制度、中华华人民共共和国会会计法建建立起合合理、科科学、有有序的内内部财务务管理办办法，把把国家赋赋予企业业的理财财权具体体化、制制度化、强化企企业的自自我约束束机制。一、制定定企业内内部财务务管理办办法的必必要性1、制定定企业内内部财务务管理办办法，是是建立社社会主义义市场经经济体制制的客观观要求。企业要要全面进进入市场场，在竞竞争中求求生存、求发展展，就必

5、必须按市市场经济济的要求求筹措资资金，使使用资金金和进行行分配，改改进传统统的内部部财务管管理方式式方法，建建立一套套规范、完整的的内部财财务管理理办法。2、制定定企业内内部财务务管理办办法，是是建立新新型企业业财务制制度体系系的要求求。新的的财务制制度体系系是根据据社会主主义市场场经济的的要求制制定的，充充分体现现了企业业作为微微观财务务活动主主体的地地位。企企业只有有建立起起规范、完整的的内部财财务管理理办法，才才能把国国家赋予予企业的的各项自自主权落落到实处处，才能能确保新新财务制制度体系系的完整整性。3、制定定企业内内部财务务管理办办法，是是建立现现代企业业制度的的有力保保证。建建立现

6、代代企业制制度的核核心内容容就是要要理顺产产权关系系，实现现投资者者所有权权与企业业法人财财产权的的分离。在现代代企业制制度下，制制定一套套完整的的内部财财务管理理办法，规规范投资资者、企企业及经经营者的的关系和和行为，既既有利于于企业自自主经营营，也可可以防止止企业财财产的流流失，促促使企业业转企建建制。4、制定定企业内内部财务务管理办办法，是是加强企企业管理理的内在在要求，财财务管理理是企业业管理的的中心环环节，是是一项重重要的综综合性、职能性性管理工工作，制制定一套套规范的的内部财财务管理理办法，充充分利用用价值形形式参与与企业管管理，有有利于降降低耗费费，提高高劳动生生产率，实实现投入

7、入与产出出、速度度与效益益的最优优化，有有利于企企业建立立健全自自主经营营、自负负盈亏、自我约约束、自自我发展展的经营营机制。二、企业业内部财财务管理理的基本本原则企业的财财务活动动贯穿于于企业经经营活动动的全过过程，财财务管理理也必须须是对全全过程的的管理。建立企企业内部部财务管管理办法法，应该该体现全全面性的的原则，完完善内部部经济责责任制，做做好财务务管理基基础工作作，严格格执行国国家规定定的各项项开支范范围和标标准，如如实反映映企业财财务状况况和经营营成果，依依法计算算缴纳国国家税收收，并接接受主管管部门的的财务检检查及同同级财政政、税务务、审计计机关监监督。三、企业业内部财财务管理理

8、的基本本任务做好各项项财务收收支的计计划、控控制、核核算、分分析和考考核工作作，依法法合理筹筹集资金金，有效效利用企企业各项项资产，努努力提高高经济效效益。四、企业业内部财财务管理理的基础础工作1、明确确原始记记录管理理及填报报要求。严格规规定企业业生产经经营活动动中的日日常财务务收支、设备利利用、存存货的消消耗、收收发、领领退、转转移及各各项财产产物资的的毁损等等各个环环节的原原始记录录工作，按按公司统统一规定定的各种种原始记记录的格格式、内内容和填填制方法法，签署署、传递递、汇集集、反馈馈的要求求，确保保原始记记录的真真实、完完整、正正确、清清晰、及及时；健健全财务务核算资资料。2、建立立

9、先进、合理的的内部财财务管理理体制，对对公司经经营业务务的全过过程从经经营活动动的收支支状况、成本费费用的计计算到计计量验收收、财产产物资的的管理及及清仓盘盘点实施施全面的的控制及及管理。3、明确确编制财财务预算算的要求求，建立立财务分分析制度度和内部部稽查制制度。第二章 内部部财务管管理制度度为了加强强会计工工作,保保障会计计人员依依法行使使职权,发挥会会计工作作在经济济建设中中的作用用，维护护国家财财政制度度和财务务制度，保保护公共共财产的的完整性性，加强强经济管管理，提提高经济济效益。明确公公司经理理、以及及各方面面经营管管理人员员的职责责权限，充充分调动动其积极极性，更更好的为为我公司

10、司的长远远目标作作贡献。第一节 财务工作作规则第一条 企企业领导导、科室室、个人人和其他他组织办办理会计计事务，必必须遵守守本规则则。第二条 会会计机构构、会计计人员必必须遵守守国家财财经法律律、法规规，按照照会计制制度规定定办理会会计事务务，进行行会计核核算，实实行会计计监督。第三条 会计机机构、会会计人员员对不真真实、不不合法的的原始凭凭证不予予受理，对对记载不不准确、不完整整的原始始凭证，予予以退回回，并要要求更正正、补充充。第四条 会计机机构、会会计人员员发现帐帐簿记录录与实物物、款项项不符时时，无权权自行处处理，应应立即向向公司领领导报告告，请求求查明原原因，作作出处理理。第五条 会

11、计机机构、会会计人员员对违法法的收支支，不予予办理，应应当制止止和纠正正；对制制止和纠纠正无效效的，应应向公司司领导提提出书面面意见，要要求处理理。公司司领导自自接到书书面意见见之日起起十日内内作出书书面决定定，并对对决定承承担责任任。如不不按期作作出处理理决定，公公司领导导人应承承担责任任。第六条 对对严重违违法，损损害国家家和社会会公众利利益的收收支，会会计机构构、会计计人员应应向上级级主管部部门或财财政、审审计机关关报告，接接到批复复后作出出相应处处理。第七条 公司领领导人应应支持、督促会会计机构构、会计计人员和和其他人人员执行行会计制制度和会会计法规规，保证证会计资资料合法法、准确确、

12、完整整。为了了保障会会计人员员依法行行使职权权，任何何人不得得对会计计人员打打击报复复。若对对依法履履行职责责的会计计人员进进行打击击报复的的，公司司应给予予肇事者者行政处处分，构构成犯罪罪的，应应依法追追究刑事事责任。第二节 会计人人员岗位位责任制制为了加强强会计管管理，改改进会计计人员工工作作风风，提高高工作效效率。使使每个会会计人员员能够分分清职责责、忠于于职守、秉公执执法、清清正廉洁洁、严于于律己、保守秘秘密，特特制定以以下会计计人员岗岗位责任任。一、财务务部门全体会会计人员员工作职职责（一）按按企业业财务制制度的的规定，严严格执行行财务计计划、预预算；严严格按各各项收入入、费用用开支

13、范范围和标标准，分分清资金金渠道，正正确使用用资金。（二）按按企业业会计制制度的的规定，做做好记帐帐、算帐帐、报帐帐工作，达达到手续续完备、内容真真实、数数字准确确、帐目目清楚、按期报报帐.（三）按按国家税税收政策策规定履履行纳税税义务，对对经营所所得依法法交纳各各种税金金。（四）按按照银行行制度规规定，合合理筹集集和使用用资金，加加强银行行存款和和现金管管理，做做好结算算工作。（五）按按经济核核算原则则，定期期检查、分析财财务计划划、预算算的执行行情况，挖挖掘增收收节支的的潜力，考考核资金金使用效效果，披披露经营营管理中中的问题题，并及及时向公公司领导导提出建建议。（六）按按照会会计档案案管

14、理办办法的的规定，妥妥善保管管会计凭凭证、账账薄、报报表等会会计档案案资料。（七）贯贯彻执行行会计法法规、宣宣传、维维护财经经制度和和财经纪纪律，坚坚决同一一切违法法乱纪行行为作斗斗争。（八）接接受上级级主管部部门和财财政、税税务、审审计、银银行等机机关部门门来公司司了解、检查财财务工作作，要如如实反映映情况，积积极提供供有关资资料。（九）会会计人员员调动或或离职，要要将所经经管的会会计凭证证、帐目目、款项项和未了了事项，向向接管人人员移交交清楚。一般会会计人员员交接，由由会计机机构机构构负责人人、会计计主管人人员负责责监交；会计机机构负责责人、会会计主管管人员交交接，由由单位领领导人负负责监

15、交交，必要要时可由由上级主主管部门门会同监监交。（十）公公司因故故决定撤撤消、合合并的，会会计人员员要会同同有关人人员，编编制财产产、资金金、债权权、债务务等移交交清册，办办理移交交手续。二、财务务部门全体人人员履行行职责，赋赋予会计计人员以以下工作作权限：（一） 有权要要求本公公司有关关部门、人员认认真执行行国家批批准的计计划、预预算、遵遵守国家家的财经经纪律和和财务制制度；如如有违反反上述规规定的，会会计人员员有权拒拒绝付款款、拒绝绝报销费费用，并并有权向向公司领领导人报报告。对对于弄虚虚作假、营私舞舞弊、欺欺骗上级级等违法法乱纪行行为，会会计人员员必须坚坚决与其其斗争，并并有权向向企业领

16、领导或上上级主管管部门和和财政、审计、监察机机关检举举揭发。会计人员员对于违违反制度度、法令令的事项项，不予予拒绝，又又不向公公司领导导或上级级主管部部门和财财政、审审计、监监察机关关报告的的，应与与有关人人员负连连带责任任。（二） 有权参参与本公公司编制制计划、制定定定额、签签定经济济合同，参参加有关关经营管管理的会会议，公公司领导导人和有有关部门门对会计计人员提提出的有有关财务务收支和和经济效效果方面面的问题题和意见见，要认认真考虑虑，合理理的意见见要加以以采纳。（三） 有权监监督、检检查本公公司有关关部门的的财务收收支，资资金使用用和财产产保管，收收发、计计量检验验等情况况。有关关部门要

17、要积极配配合，提提供有关关资料，如如实反映映情况。（四） 本公司司各级领领导和有有关人员员要支持持会计人人员行使使工作权权限。公公司领导导人对会会计人员员所反映映的违反反国家财财经纪律律，有损损国家和和公司利利益行为为的人和和事，要要给予会会计人员员支持，及及时作出出处理意意见。（五） 为了保保障会计计资料的的合法 、真实实、准确确、完整整，特规规定如下下；1、不真真实，不不合法的的原始凭凭证，不不予受理理。2、对记记载不准准确、不不完整的的原始凭凭证，予予以退回回，要求求经办人人员更正正、补充充。3、帐实实不符的的，要查查明原因因，提出出处理意意见。若若须报批批手续的的，经批批准后，方方可处

18、理理。4、对违违法的收收支不办办理。对对违法的的收支，首首先应制制止和纠纠正；制制止和纠纠正无效效的，则则用书面面形式向向本公司司领导报报告，提提出处理理的建议议。否则则，会计计人员应应承担责责任。5、对严严重损害害国家和和社会公公共利益益的，应应向上级级主管部部门或财财政、审审计、税税务机关关报告。6、必须须接受财财政、审审计、税税务机关关的监督督、检查查，如实实提供会会计凭证证、帐表表和其他他会计资资料有关关情况，不不得拒绝绝、隐匿匿、谎报报。7、对伪伪造、毁毁灭各种种会计资资料，利利用假凭凭证及各各种会计计资料偷偷税、漏漏税或损损害国家家及公共共利益的的，单位位应追究究个人责责任。8、出

19、纳纳人员不不得兼管管稽核，会会计档案案保管及及收入、费用、债权、债务等等帐目的的登记工工作。第三节 公司司经理在在财务管管理中的的权责一、根据据中华人人民共和和国会会计法、企业业会计制制度和和财政部部关于会会计基础础工作规规范的的规定，公公司经理理对本公公司的会会计基础础工作负负有领导导责任，公公司经理理对本公公司认真真贯彻学学习中华华人民共共和国会会计法按按国家财财经法律律、法规规、规章章和国家家统一的的财会制制度和税税收政策策开展各各项经济济业务负负主要责责任。二、公司司经理对对本公司司的会计计工作和和会计资资料的真真实性、完整性性负责，公公司经理理要加强强会计工工作的领领导，严严格按企企

20、业会计计制度及及有关规规定审批批各项经经济业务务，实行行“一支笔笔”（即经经理）签签字审批批制度。公司经经理因事事外出时时，由经经理指定定副经理理或授权权其他部部门负责责人一名名审批。三、为使使会计工工作依法法有序地地进行，公公司经理理应保证证会计机机构、会会计人员员依法履履行职责责，不得得授意、指使、强令会会计机构构、会计计人员违违法办理理会计事事项。公公司经理理应支持持会计人人员执行行财经纪纪律和财财务制度度，帮助助解决会会计执法法工作中中的困难难和问题题，为公公司会计计人员进进行会计计有效监监督创造造一个良良好的工工作环境境，保障障会计人人员依法法进行会会计监督督。四、公司司经理应应组织

21、本本公司建建立健全全有效的的内部控控制制度度，保证证办理会会计事务务的规则则、程序序能够有有效防范范、控制制违法舞舞弊等会会计行为为的发生生，并组组织本公公司接受受有关监监督检查查部门的的依法监监督。五、对于于会计人人员工作作积极、认真执执行“两则” 、“两制” 、遵遵纪守法法、钻研研业务、坚持原原则、廉廉洁奉公公，有显显著成绩绩的会计计人员要要给予精精神或物物质奖励励；会计计人员因因失职或或滥用职职权使工工作遭受受损失的的应分别别情况给给予批评评或处分分；会计计人员执执法犯法法，犯有有弄虚作作假，营营私舞弊弊，贪污污盗窃等等违法行行为的，应应给予纪纪律处分分，情节节严重的的要依法法惩处。 第

22、四节节 主主管会计计岗位工工作职责责一、在经经理的直直接领导导下，主主持财务务部门日日常工作作，认真真贯彻执执行财经经法纪和和各项规规章制度度定期研研究、分分析布置置、检查查总结财财务工作作。积极极认真宣宣传贯彻彻执行国国家财经经政策、法令、制度、遵守财财经纪律律，按时时参加各各种有关关会议。二、参与与编制财财务计划划，落实实完成财财务计划划的措施施，对执执行中存存在的问问题提出出改进措措施。三、进行行经济活活动分析析，提供供有关分分析资料料，提出出增收节节支，挖挖掘改造造的意见见及措施施。定期期提供财财务状况况和经营营成果报报告。四、会同同有关部部门和有有关人员员合理核核定资金金定额，加加强

23、对固固定资产产和流动动资产的的管理，严严格遵守守国家有有关结算算制度，控控制预付付货款的的范围、比例和和期限，减减少资金金占用，加加速资金金周转，提提高资金金使用效效果。五、督促促遵守执执行国家家财经政政策，按按期定额额上交各各种税费费。六、根据据国家规规定的财财务制度度，对会会计人员员编制的的记帐凭凭证、现现金（银银行）日日报表和和银行对对帐单进进行复核核，检查查会计分分录、科科目是否否正确等等，检查查记帐凭凭证记载载的内容容和实际际收支的的内容是是否相等等，检查查记帐凭凭证上的的印章是是否齐全全，发现现问题应应及时更更正，对对审核人人员所审审核的原原始凭证证所记录录的一些些不合理理开支或或

24、原始凭凭证不符符合规范范的，应应通知有有关人员员更正。七、组织织会计人人员学习习政治和和业务技技术，有有计划的的培训会会计人员员；组织织制定本本公司会会计核算算和财务务管理制制度，力力求与国国家的有有关法规规、制度度相衔接接。八、组织织指导、综合协协调本公公司的统统计工作作，共同同完成国国家统计计调查、部门统统计调查查和地方方统计调调查任务务，制定定、实施施本公司司的统计计工作计计划和统统计制度度，执行行统计法法规和统统计制度度，监督督检查法法规和统统计制度度的实施施。九、负责责会计监监督。根根据规定定的成本本、费用用开支范范围和标标准，审审核原始始凭证的的合法性性、合理理性和真真实性，审审核

25、费用用发生的的审批手手续是否否符合公公司的规规定。十、根据据国家有有关规定定和公司司劳动合合同以及及公司对对各职工工、计划划外用工工的工资资发放规规定，审审核工资资、工资资计算表表、代扣扣款项、工资薪薪金和所所得税代代扣计算算等的正正确性。 十一、根据国国家的有有关规定定，审核核职工福福利费、工会经经费、待待业保险险金等社社会保险险金的提提取和缴缴拨的核核算。十二、完完成领导导交给的的各项工工作。第五节 会计计岗位职职责一、按照照企业业会计制制度，正正确使用用会计科科目、设设置帐户户、依法法建立会会计总帐帐、明细细帐及其其他必要要的辅助助帐，全全面、连连续、系系统地记记录经济济业务。 二、 严

26、严格审查查原始凭凭证。确确保原始始凭证的的真实性性、合法法性、准准确性、完整性性，防止止弄虚作作假，营营私舞弊弊的行为为。三、准确确、及时时地做好好帐务和和结算工工作，正正确进行行会计核核算，按按照财会会制度的的规定，对对认真审审核确属属无误的的原始凭凭证要准准确地录录入记帐帐凭证，输输出记帐帐凭证并并进行会会计数据据处理。记帐凭凭证所附附原始凭凭证张数数、金额额必须相相符。对对款项和和有价证证券的收收付，财财务的收收发、增增减和使使用，资资产基金金增减和和经费收收支进行行核算。四、正确确计算收收入、费费用 、成本，正正确计算算和处理理财务成成果，具具体负责责编制公公司月度度、年度度会计报报表

27、、年年度财务务情况及及附注说说明和利利润分配配核算工工作。 五、负负责公司司固定资资产的财财务管理理，按月月正确计计提固定定资产折折旧，定定期或不不定期的的组织清清产核资资工作。六、负责责公司税税金的计计算、申申报和解解缴工作作，协助助有关部部门开展展财务审审计和年年检。七、建立立往来款款项清算算手续制制度对暂暂收、暂暂付、应应收、应应付、备备用金等等往来款款项，必必须明细细清算制制度，加加强分户户管理，及及时清算算。八、加强强往来款款项的结结算业务务对各种种应收、暂付款款项，要要及时催催收结算算，应付付暂收款款项要抓抓紧清算算。对确确实无法法收回的的应收款款项和无无法支付付的应付付款项，应应

28、查明原原因，按按照规定定分别申申报，经经批准后后进行帐帐务处理理。九、负责责计算会会计核算算数据的的月末处处理及数数据维护护工作。确保财财务数据据和财务务软件的的安全、保密。对财务务数据要要双备份份，负责责更换、升级财财务软件件，保证证财务数数据的连连续性。对电算算化会计计档案做做好防火火、防磁磁、防尘尘、防潮潮工作。十、及时时做好会会计凭证证、帐册册、报表表等财会会资料收收集、汇汇编、归归档等会会计档案案管理工工作。十一、负负责对系系统所有有录入数数据进行行正确性性、一致致性复核核，操作作会计软软件、登登记机内内帐簿，对对打印输输出的帐帐簿、报报表进行行确认。十二、负负责接洽洽有关部部门和人

29、人员查询询经费使使用情况况，提供供相关资资料。十三、主主动积累累各项有有关资料料，对会会计资料料进行分分析，为为财务报报表做好好基础工工作，随随时、准准确的向向领导提提供有关关统计资资料。十四、按按照要求求准确、及时编编制月、季、年年度会计计报表1、编制制资产负负债表，根根据总帐帐期末余余额，分分析填制制，正确确反映企企业资产产、负债债、所有有者权益益的情况况。2、编制制损益表表，根据据主营业业务收入入、主营营业务成成本、主主营业务务税金及及附加、管理费费用、财财务费用用、投资资收益、营业外外收支、以前年年度损益益调整的的发生额额填列，正正确反映映当期利利润的实实现情况况。认真真进行利利润实现

30、现的分析析和考核核，找出出偏离计计划的原原因，预预测经营营活动情情况及利利润前景景，提出出增收节节支、增增加利润润的建议议和措施施。3、编制制现金流流量表，正正确反映映公司在年年度内现现金流入入、流出出情况。4、编制制其他有有关方面面的会计计报表。5、确保保报表的的真实、完整、及时清清晰性，会会计报表表必须与与其他帐帐表相衔衔接，有有关对应应的数字字必须保保持一致致，核对对无误后后，将各各种会计计报表按按顺序连连同财务务情况说说明书加加封成册册，提交交领导审审核，加加盖公章章后按规规定时间间及时报报出。十五、完完成领导导交给的的各项工工作。第六节 统计计岗位工工作职责责（一） 执行国国家和地地

31、方统计计调查制制度方法法和统计计标准，向向主管部部门和政政府统计计机构报报送和提提供统计计资料，对对本公司司计划的的执行情情况和经经营管理理的效益益，进行行统计分分析和统统计监督督。（二） 管理本本公司的的统计调调查表和和基本统统计资料料。（三） 会同本本公司有有关职能能部门完完善计量量、检测测制度，建建立建全全统计报报表、统统计台账账、统计计原始记记录和统统计档案案管理制制度，依依法开展展统计工工作，保保障源头头数据质质量。（四） 积极开开展调查查研究，定定期反映映本单位位发展状状况，为为公司领领导管理理经济和和社会发发展事务务搞好统统计咨询询服务。 （五五） 切切实维护护企业的的合法权权益

32、和职职工的切切身利益益，按有有关规定定，准确确、按时时计缴“五保”金，及及时对社社会保险险费申报报缴费情情况进行行自查自自检。（六）认认真学习习党的方方针政策策、统计计法律知知识及有有关统计计业务知知识。（七）完完成领导导交给的的各项工工作。第八节 出纳岗位位职责一、认真真学习国国家制定定的各项项财经纪纪律、法法规、方方针、政政策；熟熟练掌握握本行业业出纳业业务及相相关知识识，严格格按企企业会计计制度及及本公司司内部部财务管管理和会会计核算算办法规规定，依依法办理理各项经经济业务务。二、严格格按照现现金管理理条例、“现金八不准”的规定，以及本公司内部财务管理和会计核算办法办理各项收、付、存业务

33、，严禁收入不记账，私设小金库的现象。三、严格格按照工工商行政政管理局局及税务务部门核核定的经经营项目目使用税税务发票票，做到到开据税税务发票票与公司司的实际际收入一一致，严严禁弄虚虚作假，发发票存根根联与收收款联不不一致。四、严格格按本公公司货货币资金金管理办办法和和财务务处理程程序制度度以及及原始始凭证记记录管理理及填制制要求审审核原始始凭证，做做到凡办办理的支支出业务务所附的的原始凭凭证内容容完整、手续齐齐备、数数字准确确、符合合规定、真实可可靠。五、登记记现金日日记账 根据已已填制的的记账凭凭证，逐逐笔序时时登记现现金日记记账，并并结出收收支余额额。“现金日日记账”余额必必须与库库存现金

34、金和会计计总账“现金”科目的的月末余余额相等等。出现现短少要要负责赔赔偿。六、保管管库存现现金和各各种有价价证券 对对现金和和各种有有价证券券，要存存入保险险柜，确确保安全全。严格格保守秘秘密，保保管好钥钥匙，不不得任意意转交他他人。 七七、保管管好有关关印章、空白收收据和空空白发票票，对空空白收据据和空白白发票必必须严格格按规定定的用途途使用，认认真办理理领用和和注销手手续，设设专簿登登记管理理。 八八、登记记银行存存款日记记帐 根根据已填填制的收收付款记记帐凭证证，逐笔笔序时登登记银行行存款日日记帐，并并结出余余额。银银行存款款的帐面面余额要要及时与与银行对对帐单核核对。使使帐面余余额与对

35、对帐单余余额和总总帐余额额相符。对于未未达帐要要及时查查明原因因，编制制银行存存款余额额调节表表，如不不及时查查明原因因造成损损失要负负赔偿责责任。九、不准准将银行行帐户出出借给任任何企业业或个人人办理结结算业务务。十、完成成领导交交给的各各项工作作。第 三 章 内部财财务管理理及会计计处理制制度第一节 财务务人员内内部财务务管理一、按会会计法有有关规定定和本公公司的工工作需要要，设置置主管会会计、会会计、出出纳和实实物保管管等职务务，实行行“钱、帐帐、物”分离管管理，出出纳不得得兼管稽稽核及会会计档案案的保管管，不能能从事收收入、费费用、债债权、债债务等的帐目目登记工工作；会会计不得得从事、

36、付钱币币，不得得保管财财产、物物资。二、任用用会计制制度要实实行回避避制度，公公司领导导人的直直系亲属属不得担担任本公公司会计计机构负负责人或或会计主主管人员员。三、会计计机构负负责人或或会计主主管人员员的直系系亲属不不得在本本公司机机构中担担任出纳纳工作。第二节 内部稽稽核制度度一、公司司内部稽稽核由公公司主管管会计担担任，稽稽核内容容：1. 认真审核核原始凭凭证内容容的全面面、完整整、真实实性，手手续必须须齐全，对对不真实实、不合合法的原原始凭证证不予受受理，对对手续不不齐全、记载不不准确、不完整整的原始始凭证予予以退回回。2. 对出纳人人员保管管的现金金进行定定期或不不定期的的清查盘盘点

37、。3. 认真审核核出纳人人员是否否按序登登记现金金、银行行存款日日记账，是是否日清清月结，是是否严格格遵守开开户银行行存款结结算纪律律。4. 严格审核核会计账账务程序序是否按按国家统统一的会会计制度度的要求求处理。5. 严格审核核收入、支出、费用是是否正确确核算，一一旦发现现虚报或或隐瞒收收入、虚虚列支出出、乱挤挤乱摊费费用，坚坚决予以以纠正。6. 认真审核核会计人人员是否否按照“两则”、“两制”和会计计业务的的需要记记录记账账凭证，设设置会计计账薄，并并按规定定序时逐逐笔登记记，并按按规定结结出余额额。7. 认真审核核会计人人员是否否每月与与出纳员员、保管管员等进进行互相相核对，保保证“账证

38、、账账、账实”三相符符。二、稽核核岗位人人员职责责1. 在审查复复核各种种凭证中中，对违违反财经经纪律的的财务收收支事项项不拒绝绝执行，又又不向领领导人汇汇报，应应负责任任。2. 由于工作作粗心，造造成对凭凭证漏审审，账薄薄不符者者应负责责任。3. 对审核汇汇总的款款项发生生错误，应应负责任任。4. 由于工作作疏忽，对对手续不不齐全，数数字不准准确或附附件不完完整的收收付凭证证，未能能发现应应负责任任。5. 对于会计计报表数数字不准准确，对对应关系系不符，数数字漏填填等负有有责任。第三节 内部部牵制制制度一、 公司财务务人员坚坚持机构构分离、职务分分离、钱钱账分离离、人员员职责分分明、会会计与

39、出出纳分离离的原则则，会计计不得经经手现金金，银行行和现金金出纳由由公司的的专职或或兼职出出纳担任任。二、 公司在国国有商业业银行开开设银行行帐户，在银行预留印鉴四枚：公司财务专用章一枚、公司经理印章一枚、会计印章一枚，由会计监管,出纳印章一枚，由出纳监管，在取用时必须印章具全，缺一不可；留存会计做帐的现金支票存根，出纳必须签字，以示收到现金。严禁会计人员兼公司出纳。三、 公司的专专职或兼兼职出纳纳人员不不得兼任任会计稽稽核、会会计档案案保管和和收入、支出、费用、债权债债务帐目目的登记记工作。四、 一切现金金收支和和银行存存款收支支，都必必须取得得或填制制原始凭凭证，由由会计主主管人员员对原始

40、始凭证进进行认真真审核其其完备性性、真实实性以及及货币资资金收支支业务的的合理性性、合法法性。五、 公司实行行备用金金制度。现金盘盘点与银银行业务务终了，主主管会计计应监督督专职出出纳人员员及时逐逐日逐笔笔登记现现金、银银行存款款日记帐帐、按日日结出收收付发生生额和余余额，填填报现金金和银行行月报表表，并盘盘点现金金实存数数，保证证日记帐帐与财务务会计总总帐、分分类帐相相符，应应立即查查明原因因，及时时处理。六、 严禁设置置多套帐帐、帐外外帐，随随意造假假帐、假假表。七、 会计人员员调动工工作或离离职，要要将经管管的会计计凭证、帐簿以以及与公公司经营营活动有有关的会会计资料料等与接接受人员员办

41、清交交接手续续。对经经营的未未了事项项做明确确的交待待，一般般会计人人员办理理交接手手续，由由会计机机构负责责人（会会计主管管人员）或或公司负负责人监监交，主主管会计计办理交交接手续续，由公公司经理理监交。第 四 节 原始凭凭证记录录管理及及填制制制度 为保保证会计计核算工工作的正正常进行行以及核核算的真真实、准准确，特特制定本本制度。一、 原始凭证证记录的的内容及及填制要要求1、 须具备的的内容 名称 填制日期期 填制单位位的名称称或填制制人的姓姓名 经办人员员的签名名或盖章章 接受凭证证单位的的名称 经济业务务内容 经济业务务的数量量、单价价和金额额2、 填制要求求 真实准确确。即如如实填

42、制制经济业业务内容容，不弄弄虚作假假，不涂涂改、挖挖补。 内容完整整。即填填写的项项目要逐逐项填写写，不可可缺漏。年、月月、日应应按填制制时的实实际日期期填写，名名称要写写全，不不能简写写，有关关人员的的签章齐齐全。 填制及时时。即每每一项经经济业务务发生或或完成，都都要填制制原始凭凭证，做做到不积积压、不不误时、不事后后补制。 书写清楚楚。即字字迹端正正，易于于辨认，做做到数字字书写符符合会计计的技术术要求，文文字工整整、不草草、不乱乱、不“造”、复写写的凭证证，不串串格、不不串行、不模糊糊。 顺序使用用。即收收付款项项或实物物的凭证证要顺序序或分类类编号，在在填制时时按照编编号的次次序使用

43、用，跳号号的凭证证应加盖盖“作废”戳记，不不得撕毁毁。二、 审核要求求及管理理责任 审核原始始凭证填填制的内内容是否否完整、正确，对对填制内内容不全全或填制制项目错错误的原原始凭证证记录应应预退回回或重新新填制。 审核原始始记录的的经济业业务内容容是否真真实、准准确，对对经济业业务内容容不真实实，弄虚虚作假的的应责令令改正，并并报领导导作相应应处理。 审核经济济事项发发生是否否按规定定日期及及时填报报，对填填报不及及时的责责任人应应按相应应规定进进行处理理。 审核原始始凭证记记录书写写是否符符合会计计部门所所规定的的技术要要求，是是否按使使用要求求使用原原始凭证证，对不不符合要要求的原原始凭证证及记录录应预退退回重新新填制。第五节 账务处理理程序制制度一、 根据经理理审批后后的原始始凭证，由由出纳填填制银行行转账支票进进行转账账付款或或由出纳纳填制现现金支付付凭证付付现。月月末由出出纳与银银行对账账。二、 由出纳按按本月财财务收支支原始凭凭证发生生的日历历顺序填填制记账账凭证、分别在在记账凭凭证上出出纳及制制单处签签章并按按记账凭凭证序号号登记银银行存款款日记账账、现金金日记账账；按月月于月末末5日前前填制现现金及银银行存款款月报表表连同本本月记账账凭证及及