银行财务管理实施办法45108174371.docx

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1、国家税务总总局关于印发 城市商商业银行财财务管理实实施办法的通知城市商商业银行财财务管理实实施办法第一章章总则第一条条为了适适应社会主主义市场经经济的需要要，规范城城市商业银银行的财务务行为，加加强对城市市商业银行行的财务管管理，根据据财政部制制定的企企业财务通通则、金金融保险企企业财务制制度及现现行税法等等法规规定定，制定本本办法。第二条条本办法法适用于在在中华人民民共和国境境内从事金金融业务的的城市商业业银行。第三条条城市商商业银行应应按中华华人民共和和国税收征征收管理法法的有关关规定，向向主管税务务机关办理理税务登记记。税务登登记内容发发生变化的的(包括迁迁移、合并并、新设分分支机构或或

2、营业网点点、终止清清算等)，应应按规定申申报办理变变更或注销销税务登记记。第四条条城市商商业银行收收入、成本本、费用的的确认，应应遵循权责责发生制原原则(国家家另有规定定者除外)。第五条条城市商商业银行开开办外汇业业务的，应应实行外币币分帐制，平平时以外币币记帐，每每期终了将将有关外币币金额折合合为记帐本本位币金额额。第六条条城市商商业银行财财务管理应应以提高效效益为中心心，建立健健全内部财财务管理制制度，规范范财务行为为，如实反反映经营状状况，依法法计算和缴缴纳国家税税收，维护护投资者和和债权人的的权益，并并接受主管管税务机关关的财务管管理。第七条条城市商商业银行财财务部门应应履行财务务管理

3、职责责，做好各各项财务收收支测算、计计划、控制制、分析和和考核工作作。第二章章权益第八条条权益分分为所有者者权益和债债权人权益益。所有者者权益包括括实收资本本、资本公公积、盈余余公积、未未分配利润润。债权人人权益即负负债，包括括流动负债债和长期负负债。第九条条城市商商业银行设设立时必须须有法定资资本，法定定资本即注注册资本，是是城市商业业银行在工工商行政管管理部门登登记的资本本，实收资资本(股本本)是指城城市商业银银行投资者者按出资合合同、协议议规定实缴缴的出资额额及经营过过程中按法法定程序转转增部分。城市商商业银行收收到的投资资者实缴的的出资额，必必须聘请中中国注册会会计师验资资，并出具具验

4、资报告告，城市商商业银行据据此发给投投资者出资资证明。第十条条城市商商业银行的的实收资本本(股本)按投资主主体可分为为国家资本本金、城镇镇集体资本本金、法人人资本金和和个人资本本金。(一)国家资本本金：是指指有权代表表国家投资资的政府部部门或机构构，以国有有资产投入入城市商业业银行形成成的资本金金。(二)城镇集体体资本金：是指城市市商业银行行历年积累累(指国家家历年减免免的税款和和法定盈余余公积)按按规定转作作实收资本本形成的资资本金。(三)法人资本本金：是指指法人单位位以其依法法可支配的的资产投入入城市商业业银行形成成的资本金金。(四)个人资本本金：是指指社会个人人，如个体体户、城市市居民、

5、信信用社内部部职工等以以其合法的的财产投入入城市商业业银行形成成的资本金金。第十一一条城市市商业银行行可以采取取吸收现金金或者发行行股票等方方式筹集资资本。以发行行股票方式式筹集的资资本，按股股票面值计计价。第十二二条城市市商业银行行筹集资本本应当符合合下列要求求：城市商商业银行除除原城市信信用社股东东可将其权权益折股转转入资本外外，向新股股东募集的的资本和原原城市信用用社股东新新增的资本本，必须是是货币资金金(现金)，不得以以债权、实实物资产、有有价证券等等折股入资资。新投资资入股的资资金必须一一次募足到到位。第十三三条在经经营期内，投投资者对其其投入城市市商业银行行的资本，除除依法转让让外

6、，不得得以任何方方式抽走。投投资者可按按照投资比比例或者合合同、章程程规定，分分享城市商商业银行的的收益或承承担城市商商业银行的的风险。第十四四条城市市商业银行行对实收资资本依法享享有经营权权。第十五五条城市市商业银行行的资本公公积包括：在筹集资资本过程中中，股东缴缴付的出资资额超出其其认缴出资资额的差额额；接受捐捐赠的资产产；按国家家规定增加加的资本公公积。资本公公积可按法法定程序转转增资本。盈余公公积包括城城市商业银银行从税后后利润中提提取的法定定盈余公积积、任意盈盈余公积和和公益金。第十六六条固定定资产净值值与在建工工程之和占占所有者权权益(扣除除未分配利利润)的比比例最高不不得超过55

7、0。第十七七条负债债按承担经经济义务的的期限长短短，分为流流动负债和和长期负债债。流动负负债包括11年(含11年)以下下的各项存存款、各项项借入资金金、金融机机构存放资资金、各种种应付预收收款项以及及发行的短短期债券和和其他短期期负债；长长期负债包包括1年以以上的长期期存款、长长期借款、发发行长期债债券、长期期应付款(包括长期期租入固定定资产应付付款)和其其他长期负负债。第十八八条各项项负债按实实际发生额额计价。发发行债券按按债券面值值计价，实实际收到的的价款高于于或低于债债券面值的的差额，在在债券到期期前分期冲冲减或增加加利息支出出。发行债债券发生的的各种费用用，计入当当期营业费费用。第十九

8、九条负债债中的定期期存款、发发行的债券券，应按国国家规定的的适用利率率分档次按按季(或月月)计提应应付利息，计计入成本，实实际支付给给债权人的的利息，冲冲减应付利利息。当年年提取应付付利息的各各项负债的的实付利息息大于应付付利息余额额的差额部部分，以及及不提取应应付利息的的各项负债债的实付利利息，直按按计入当期期损益。第三章章固定资资产第二十十条固定定资产是指指使用年限限在一年(不含一年年)以上，单单位价值在在20000(不含)元以上，并并在使用过过程中保持持原有物质质形态的资资产，包括括房屋及建建筑物、电电子设备、运运输设备、机机器设备、工工具器具等等。当一项项固定资产产的某组成成部分在使使

9、用效能上上与该项资资产相对独独立，并且且具有不同同使用年限限时，应将将该组成部部分单独确确认为固定定资产。城市商商业银行因因业务需要要而购建的的大、中型型计算网络络(包括硬硬件购置费费及软件开开发费)，应应作为固定定资产进行行管理。第二十十一条不不符合固定定资产条件件的物品，为为低值易耗耗品。下列物物品，不论论单位价值值大小，均均为低值易易耗品：密密押机、点点钞机、铁铁皮柜、保保险柜、打打捆机、计计息机、记记帐机、钞钞币、印鉴鉴鉴别仪、压压数机、微微机、打孔孔机。低值易易耗品可一一次或分期期摊入成本本。采用分分期摊入成成本的，摊摊销期限最最长不得超超过两年。第二十十二条固固定资产按按下列原则则

10、计价：(一)自行建造造的固定资资产，按建建造过程中中实际发生生的全部支支出计价。(二)购入入的固定资资产，以买买价加上支支付的运输输费、途中中保险费、包包装费、安安装费和缴缴纳的税金金等计价。企企业用借款款和发行债债券购建固固定资产时时，在购建建期间发生生的利息支支出和外币币折合差额额，计入固固定资产价价值。(三)融资租入入的固定资资产(房屋屋、建筑物物等不动产产除外)，按按租赁合同同或协议确确定的价款款加上支付付的运输费费、途中保保险费、包包装费、安安装费、利利息支出和和外币折合合差额等计计价。(四)投资者投投入的固定定资产，按按评估确认认或合同、协协议约定的的价值计价价。(五)在原有固固定

11、资产基基础上改建建、扩建的的，按原固固定资产的的价值，加加上改建、扩扩建发生的的实际支出出，扣除改改建、扩建建过程中产产生的变价价收入后的的金额计价价。(六)接受捐赠赠的固定资资产，按所所附票据或或资产验收收清单所列列金额，加加上由企业业负担的运运输、保险险、安装等等费用计价价。无发票票帐单的，根根据同类固固定资产的的市价计价价。(七)盘盈的固固定资产，按按照同类固固定资产的的重置价值值计价。重置价价值，是指指按现行市市场价格重重新购置某某项固定资资产所需支支付的金额额。(八)换取的固固定资产，是是指用本企企业的固定定资产，交交换取得其其他企业、单单位或个人人资产，作作为本企业业的固定资资产。

12、换取的的固定资产产，以重置置价值为原原值，以换换出固定资资产的合同同或协议确确定的价值值加上(或或减去)另另外支付(或收取)的金额为为净值。换换出固定资资产的合同同或协议确确定的价值值与其帐面面净值的差差额作为当当期损益。城市商商业银行购购建固定资资产交纳的的增值税、固固定资产投投资方向调调节税、耕耕地占用税税等计入固固定资产价价值。第二十十三条城城市商业银银行固定资资产有偿转转让、报废废、清理和和盘盈、盘盘亏、毁损损的净收益益或净损失失，计入营营业外收入入或营业外外支出。第二十十四条城城市商业银银行发生固固定资产产产权转移、兼兼并、清算算等事宜时时，均应对对固定资产产价值进行行评估。第二十十

13、五条城城市商业银银行在建工工程包括施施工前期准准备、正在在施工中和和虽已完工工但尚未交交付使用的的建筑工程程和安装工工程。在建建工程按实实际成本计计价。第二十十六条在在建工程发发生毁损或或报废，在在扣除残料料价值和过过失人或者者保险公司司等的赔款款后的净损损失，计入入施工的工工程成本。单单项工程报报废以及由由于非常原原因造成的的毁损或者者报废的净净损失，在在筹建期间间发生的，计计入开办费费，在投入入使用以后后发生的计计入营业外外支出。第二十十七条虽虽已交付使使用但尚未未办理竣工工决算的工工程，自交交付使用之之日起，按按照工程预预算、造价价或者工程程成本等资资料，估价价转入固定定资产，并并按规定

14、计计提折旧。竣竣工决算办办理完毕后后，按照决决算数调整整估价和已已计提的折折旧。第二十十八条城城市商业银银行的固定定资产按照照国家规定定采用分类类折旧办法法按月(或或季)计提提折旧，提提取的折旧旧计入成本本。第二十十九条城城市商业银银行的下列列固定资产产提取折旧旧：(一)房屋和建建筑物；(二)在用的各各类设备；(三)季节性停停用、修理理停用的设设备；(四)以融资租租赁方式租租入(房屋屋、建筑物物等不动产产除外)和和以经营租租赁方式租租出的固定定资产。第三十十条下列列固定资产产不计提折折旧：(一)房屋和建建筑物以外外的未使用用、不需用用的固定资资产；(二)建设工程程交付使用用前的固定定资产；(三

15、)以经营租租赁方式租租入的固定定资产；(四)已提足折折旧继续使使用的固定定资产；(五)提前报废废和淘汰的的固定资产产；(六)破产、关关停企业的的固定资产产；(七)国家规定定其他不计计提折旧的的固定资产产。第三十十一条城城市商业银银行投入使使用的固定定资产，从从投入使用用月份的次次月起计提提折旧；停停止使用的的固定资产产，从停用用月份的次次月起停止止计提折旧旧。第三十十二条城城市商业银银行固定资资产的折旧旧率，按固固定资产原原值、预计计净残值率率和分类折折旧年限计计算确定。净净残值率在在固定资产产原值的55以内由由企业自行行确定，个个别城市商商业银行某某些固定资资产净残值值比例高于于5的，报报主

16、管国家家税务机关关备案。城城市商业银银行可根据据实际情况况，在规定定的固定资资产分类折折旧年限基基础上，确确定具体的的折旧年限限，报主管管国家税务务机关备案案。固定资资产折旧年年限按不低低下表规定定的年限掌掌握：固定资资产分类折折旧年限表表项目年限一、房房屋及建筑筑物20年二、机机器、机械械及其它设设备10年三、电电子设备、运运输工具、与与生产经营营有关的器器具、工具具及家具等等 5年第三十十三条固固定资产的的折旧一般般采用年限限法和工作作量法。技技术进步较较快或工作作环境对使使用寿命影影响较大的的固定资产产，经主管管国家税务务机关批准准，可采用用双倍余额额递减法或或年数总和和法。具体体计算方

17、法法如下：(一)平均年限限法的计算算公式：年折旧旧率=(11预计净净残值率)折旧年限限100月折旧旧额=原值值年折旧率率12(二)工作量法法的计算公公式：1.单单位里程折折旧额=原原值(1预预计净残值值率)规定的总总行驶里程程2.每每工作小时时折旧额=原值(1预预计净残值值率)规定的工工作小时(三)双倍余额额递减法的的计算公式式：年折旧旧率=2折旧年限限100月折旧旧额=折旧旧年限净值值年折旧率率12实行双双倍余额递递减法提取取折旧的固固定资产，应应在其折旧旧年限到期期前2年内内，将其净净值平均摊摊销。(四)年数总和和法的计算算公式：年折旧旧率=2(折旧年年限已使使用年数)折旧年限限(折旧年年

18、限1)100月折旧旧额=原值值(1预预计净残值值率)年折旧率率12城市商商业银行按按照上述规规定选择或或经批准实实行的具体体折旧方法法和折旧年年限一经确确定，不得得随意变更更。需要变变更的，须须在变更年年度前，由由城市商业业银行提出出申请，报报主管国家家税务机关关批准。第三十十四条城城市商业银银行发生的的固定资产产修理费(包括装修修费)支出出，报主管管国家税务务机关审批批后计入当当期成本。修修理费用发发生不均衡衡且数额大大的，可作作为待摊费费用或递延延资产分期期摊入成本本。固定资资产修理费费的审批权权限，由各各省、自治治区、直辖辖市国家税税务局确定定。第三十十五条城城市商业银银行不得以以融资租

19、赁赁的方式租租入房屋、建建筑物等不不动产性质质的固定资资产，也不不得以融资资租赁的方方式租出固固定资产。第四章章贷 款款第三十十六条城城市商业银银行贷款时时应当按照照国家产业业政策，建建立规范的的贷款审批批制度和监监督控制制制度，严格格执行国家家利率政策策，正确计计算贷款的的利息，并并接受金融融管理机关关及有关部部门的监管管。第三十十七条城城市商业银银行发放贷贷款的本金金按实际发发生额计价价，按规定定的利率和和计息期限限(含展期期)计算应应收利息。贴贴现贷款按按贴现票据据的面值计计价，按规规定的利率率和贴现期期限计算应应收利息。对超过过原约定期期限(含展展期后)半半年以上未未能收回的的贷款，应

20、应计算应收收利息，但但不计入当当期损益，待待实际收到到利息后计计入当期损损益。第三十十八条城城市商业银银行发放的的抵押、质质押贷款，其其抵押品、质质押品以双双方协商议议定或权威威评估部门门评估确认认的价值为为准，评估估部门的评评估费用不不得由贷款款人承担。抵抵押品、质质押品的价价值不得低低于贷款本本金的1.5倍。借款人人用作抵押押、质押的的物品的价价值若大大大高于贷款款金额，应应以该物品品能进行准准确划分的的某组成部部分为抵押押品、质押押品，该组组成部分必必须能较准准确地确定定其价值、且且便于以后后进行收回回贷款处理理。第三十十九条抵抵押、质押押贷款到期期，借款人人不能偿还还，城市商商业银行可

21、可根据贷款款合同及有有关法律规规定，按照照法定程序序取得抵押押品、质押押品的所有有权(土地地除外)和和使用权或或处置权(以下简称称取得抵押押品、质押押品)，并并按以下原原则确定抵抵押品、质质押品的价价值：(一)借、贷双双方协商议议定的价值值；(二)借、贷双双方共同认认可的权威威评估部门门评估确认认的价值；(三)法院裁决决确定的价价值。城市商商业银行在在取得抵押押品、质押押品过程中中发生的有有关费用，从从按以上原原则确定的的抵押品、质质押品的价价值中优先先扣除，并并以扣除有有关费用后后的抵押品品、质押品品的净值作作为计价价价值，同时时，将抵押押品、质押押品转入帐帐内单独管管理。城市市商业银行行收

22、回未处处理的抵押押品、质押押品，不得得自用。第四十十条城市市商业银行行在取得抵抵押、质押押品时，要要同时冲减减贷款本金金与应收利利息。抵押押品、质押押品的计价价价值与贷贷款本金和和应收利息息之和的差差额，按以以下规定处处理。(一)抵押品、质质押品的计计价价值低低于贷款本本金时，其其差额作为为呆帐，经经批准后冲冲减呆帐准准备金；同同时将应收收利息冲减减当期收入入。(二)抵押品、质质押品的计计价价值等等于贷款本本金时，作作为贷款本本金收回处处理；其应应收利息冲冲减当期收收入。(三)抵押品、质质押品的计计价价值高高于贷款本本金但低于于贷款本金金与应收利利息之和时时，其相当当于贷款本本金的数额额作为贷

23、款款本金收回回处理；超超过贷款本本金的部分分作为应收收利息收回回处理，不不足应收利利息部分冲冲减当期收收入。(四)抵押品、质质押品的计计价价值等等于贷款本本金与应收收利息之和和时，作为为收回贷款款本金与应应收利息处处理。(五)抵押品、质质押品的计计价价值高高于贷款本本金与应收收利息之和和时，其差差额作为对对借款人的的负债处理理。第四十十一条城城市商业银银行取得的的抵押品、质质押品当即即拍卖、变变卖时，其其拍卖、变变卖收入扣扣除拍卖、变变卖发生的的有关费用用后的净收收入与抵押押品、质押押品的计价价价值的差差额(以下下简称净收收入与计价价价值的差差额)按以以下规定处处理：(一)拍卖、变变卖净收入入

24、抵于抵押押品、质押押品的计价价价值时，其其差额分别别按以下几几种情况处处理：1.拍拍卖、变卖卖净收入低低于原贷款款本金及计计价价值，且且计价价值值又低于原原贷款本金金时，净收收入与计价价价值的差差额作为呆呆帐，经批批准后冲减减呆帐准备备金。2.拍拍卖、变卖卖净收入等等于或高于于原贷款本本金时，净净收入与计计价价值的的差额冲减减当期利息息收入。(二)拍卖、变变卖净收入入等于抵押押品、质押押品的计价价价值时，其其差额比照照第一款第第一项规定定处理。(三)拍卖、变变卖净收入入高于抵押押品、质押押品的计价价处理，其其差额分别别按以下几几种情况处处理：1.拍拍卖、变卖卖净收入低低于原贷款款本金，且且计价

25、价值值又低于原原贷款本金金时，净收收入与计价价价值的差差额作增加加呆帐准备备金处理。2.拍拍卖、变卖卖净收入等等于或高于于且计价价价值也高于于原贷款本本金时，净净收入与计计价价值的的差额作为为利息收入入处理。第四十十二条城城市商业银银行取得的的抵押品、质质押品未能能当即拍卖卖、变卖，但但却在从城城市商业银银行取得抵抵押品、质质押品的次次日起1年年(含)内内拍卖、变变卖的，在在此期间产产生的与城城市商业银银行所取得得的1年(含)的抵抵押品、质质押品有关关的收入与与支出，分分别增加或或减少拍卖卖、变卖收收入，拍卖卖、变卖净净收入与抵抵押品、质质押品的计计价价值的的差额按第第四十一条条规定处理理。第

26、四十十三条城城市商业银银行取得的的抵押品、质质押品在11年以后拍拍卖、变卖卖的，凡与与拍卖变卖卖抵押品、质质押品所产产生的有关关收入或支支出，分别别计入营业业外收支。第四十十四条城城市商业银银行不得从从事融资租租赁业务。从从事经营性性租赁业务务的租赁资资产按原值值计价，取取得的收入入计入当期期损益。第四十十五条城城市商业银银行应建立立和完善贷贷款质量监监管制度，对对不良贷款款进行分类类、登记、考考核、催收收。不良贷贷款包括逾逾期贷款、呆呆滞贷款、呆呆帐贷款。逾期贷贷款是指借借款合同约约定到期未未归还的贷贷款(不包包括呆滞和和呆帐贷款款)。展期期后未到期期的贷款，不不作为逾期期贷款。呆滞贷贷款是

27、指逾逾期2年(含)仍未未归还的贷贷款，以及及贷款虽未未逾期或逾逾期不满22年，但生生产经营已已终止、项项目已停建建的贷款(不包括呆呆帐贷款)。呆帐贷贷款是指：(1)借借款人和担担保人被依依法宣告破破产，进行行清偿后，未未能还清的的贷款(22)借款人人死亡或者者依照中中华人民共共和国民法法通则的的规定，宣宣告失踪或或宣告死亡亡，以其财财产或遗产产清偿后，未未能还清的的贷款；(3)借款款人遭到重重大自然灾灾害或意外外事故，损损失巨大且且不能获得得补偿，确确实无力偿偿还的部分分或全部贷贷款，或者者以保险清清偿后，未未能还清的的贷款；(4)贷款款人依法处处置贷款抵抵押物、质质押物所得得价款不足足补偿抵

28、押押、质押贷贷款的部分分；(5)贷款本金金逾期2年年，贷款人人向法院申申请诉讼，经经法院裁判判后仍不能能收回的贷贷款；(66)对不符符合前款规规定的条件件，但经有有关部门认认定，借款款人或担保保人事实上上已经破产产、被撤销销、解散在在3年以上上，进行清清偿后，仍仍未能还清清的贷款；(7)借借款人触犯犯刑律，依依法受到制制裁，处理理的财产不不足归还所所欠贷款，又又无另外债债务承担者者，确认无无法收回的的贷款；(8)其他他经国家税税务总局批批准核销的的贷款。第四十十六条城城市商业银银行发生的的呆帐贷款款，应按规规定的核销销办法从呆呆帐准备金金中核销。有有关呆帐准准备金核销销办法，由由国家税务务总局

29、另行行制定。第五章章投资及及证券第四十十七条城城市商业银银行根据国国家财政、金金融政策和和法规，可可以采用购购买国债、金金融债券等等有价证券券的形式开开展投资业业务。城市市商业银行行不得以国国家授予的的经营特许许权对外投投资。城市市商业银行行对外投资资包括短期期投资和长长期投资。短期投投资是指城城市商业银银行购入的的各种准备备随时变现现、持有时时间在1年年(含)内内的有价证证券。长期投投资是指城城市商业银银行投出的的在1年内内不能变现现的或不准准备随时变变现的资产产。第四十十八条城城市商业银银行的各种种投资应按按实际成本本计价。对对购入的有有价证券，实实际支付价价款中包括括已宣告发发放股利或或

30、应计利息息的，应按按实际支付付的价款扣扣除已宣告告发放的股股利或应计计利息计价价。第四十十九条城城市商业银银行购买的的有价证券券按经营目目的不同，分分为投资性性证券和经经营性证券券。投资性性证券是指指城市商业业银行长期期持有，到到期收回本本息，以获获取利息或或股利为目目的而购入入的有价证证券。经营营性证券是是指城市商商业银行通通过市场买买卖以赚取取差价为目目的而购入入的有价证证券。第五十十条城市市商业银行行购入投资资性证券原原则上按有有关证券面面值和规定定的利率计计算应收利利息，分期期计入损益益。但对按按国家指令令性计划购购买的国债债、金融债债券可延至至结息时计计入损益。第五十十一条城城市商业

31、银银行出售经经营性证券券可以采用用先进先出出法、加权权平均法、移移动加权平平均法等确确定其实际际成本。计计价方法一一经确定，不不得随意变变更。第六章章其他类类资产第五十十二条其其他类资产产包括现金金资产、无无形资产、递递延资产及及其他资产产。第五十十三条现现金资产包包括库存本本外币现金金、库存金金银、存入入中央银行行的法定存存款准备金金和备付金金、存放同同业的款项项以及其他他形式的现现金资产。第五十十四条现现金资产因因价格、汇汇率变动与与帐面原值值的差额，计计入当期损损益。第五十十五条无无形资产包包括专利权权、著作权权、租赁权权、土地使使用权、商商誉、非专专利技术等等。第五十十六条无无形资产按

32、按取得时的的实际成本本计价：(一)投资者作作为资本或或合作条件件投入的无无形资产，按按合同、协协议约定的的价值或评评估确认的的价值计价价。(二)购入的无无形资产按按实际支付付的价款计计价。(三)按受捐赠赠的无形资资产，按所所附单据或或参照同类类无形资产产市场价格格计价。(四)自行开发发并已取得得法律承认认的无形资资产，按开开发过程中中的实际成成本计价。城市商商业银行在在合并过程程中，购买买方实际支支付的价款款与被收购购企业净资资产的差额额作为商誉誉的入帐价价值，除此此以外，商商誉不得作作价入帐。非非专利技术术的计价应应当经法定定评估机构构评估确认认。第五十十七条无无形资产自自开始使用用之日起在

33、在有效使用用期限内平平均摊入成成本。无形形资产的有有效使用期期限按下列列原则确定定：(一)法律和合合同或城市市商业银行行申请书中中分别规定定有法定有有效期限和和受益期限限的，按法法定有效期期限与合同同或城市商商业银行申申请书规定定的受益期期限孰短的的原则确定定。(二)法律无规规定有效使使用期限，合合同或城市市商业银行行申请书中中规定有受受益期限的的，按合同同或申请书书中规定的的受益期限限确定。(三)法律、合合同或城市市商业银行行申请书均均未规定法法定有效期期限和受益益期限的，按按城市商业业银行预计计的受益期期限确定。(四)受益期限限难以预计计的，按不不短于100年的期限限摊销。第五十十八条城城

34、市商业银银行转让无无形资产取取得的净收收入，除国国家另有规规定者外，计计入城市商商业银行的的其他营业业收入。第五十十九条递递延资产包包括开办费费、以经营营租赁方式式租入的固固定资产改改良支出、摊摊销期超过过1年的修修理费以及及摊销期超超过1年的的低值易耗耗品摊销等等。开办费费是指城市市商业银行行及其设立立的分支机机构在筹建建期间发生生的费用，包包括筹建期期间工作人人员的工资资、办公费费、差旅费费、培训费费、印刷费费、律师费费、注册登登记费以及及不计入固固定资产和和无形资产产购建成本本的汇兑净净损失等支支出。城市商商业银行筹筹建期间的的下列费用用不得计入入开办费；应当由投投资者负担担的费用；为取

35、得固固定资产、无无形资产所所发生的支支出；筹建建期间应当当计入工程程成本的汇汇兑损益、利利息支出等等。城市商商业银行筹筹建期间发发生的汇兑兑损失与汇汇兑收益相相抵后的净净收益，可可计入资本本公积，也也可留待弥弥补以后年年度发生的的亏损，或或者留待并并入城市商商业银行的的清算损益益。开办费费自营业之之日起分期期摊入营业业费用，摊摊销期不得得短于5年年。以经营营租赁方式式租入的固固定资产改改良支出，按按照有效租租赁期限和和耐用期限限孰短的原原则分期摊摊销。第六十十条其他他资产包括括自身的被被冻结存款款、被冻结结物资、涉涉及法律诉诉讼中的资资产等。第七章章成本和和费用第六十十一条城城市商业银银行成本

36、费费用包括以以下内容：(一)利息支出出。指以负负债形式筹筹集的各类类资金(不不包括金融融机构存放放资金)按按国家规定定的适用利利率向债权权人支付的的利息，包包括对定期期存款和发发行债券分分档次提取取的应付利利息及国家家政策允许许列支的其其他利息支支出。(二)金融机构构往来利息息支出。指指城市商业业银行与中中央银行及及同业之间间资金往来来发生的利利息支出。(三)固定资产产折旧费。指指城市商业业银行按照照国家规定定计提的固固定资产折折旧。(四)手续费支支出。指城城市商业银银行办理金金融业务过过程中发生生的手续费费支出。其其中：城市市商业银行行支付给代代办储蓄业业务的单位位和个人的的手续费按按储蓄存

37、款款年平均余余额的8控制使用用。代办储储蓄手续费费=每月月月末储蓄余余额之和128(五)业务宣传传费。指城城市商业银银行开展业业务宣传活活动所支付付的费用。业业务宣传费费在营业收收入(扣除除金融机构构往来利息息收入)的的5以内掌握握使用。(六)业务招待待费。指城城市商业银银行为业务务经营的合合理需要而而支付的业业务交际费费用。业务务招待费在在全年营业业收入(扣扣除金融往往来利息收收入)的55以内控制制使用。(七)金银买卖卖损失。指指城市商业业银行发生生金银买卖卖时，因价价格、汇率率变动与帐帐面原值的的差额。(八)汇兑损失失。指城市市商业银行行在经营过过程中经营营外汇业务务发生的损损失。(九)各

38、种准备备金。城市市商业银行行的准备金金包括呆帐帐准备金、坏坏帐准备金金。1.呆呆帐准备金金。呆帐准准备金按年年末贷款余余额(扣除除委托贷款款、以国债债为质押物物的抵押贷贷款)的11按原币币实行差额额提取。当年呆呆帐准备金金累计提取取额=年末末贷款余额额1呆呆帐准备金金上年末余余额核销的的贷款呆帐帐应保留追追索权。收收回已核销销贷款呆帐帐增加呆帐帐准备金，由由此使年末末呆帐准备备金余额超超过年初贷贷款余额11的部分分，当年不不必冲回超超额部分。2.坏坏帐准备金金。坏帐准准备金可按按年初应收收帐款余额额的5按原币实实行差额提提取。城市商商业银行的的应收帐款款包括应收收利息、应应收租赁收收入。坏帐准

39、准备金仅限限于核销应应计入损益益的应收帐帐款。城市商商业银行的的坏帐损失失是指因债债务人破产产或死亡，以以其破产财财产或遣产产清偿后，仍仍然不能收收回的应收收帐款，或或者因债务务人逾期未未履行偿债债义务超过过两年仍然然不能收回回的应收帐帐款。城市商商业银行发发生的坏帐帐损失，超超过当年坏坏帐准备金金余额部分分，计入当当期损益；收回已确确认核销的的坏帐损失失，增加坏坏帐准备金金。对核销销的坏帐损损失，列入入表外核算算，保留追追索权。(十)业务及管管理费用。包包括电子设设备运转费费、研究开开发费、钞钞币运送费费、安全防防范费、邮邮电费、劳劳动保护费费、外事费费、印刷费费、公杂费费、低值易易耗品摊销

40、销、职工工工资、奖金金、差旅费费、水电费费、租赁费费(不包括括融资租赁赁费)、修修理费、职职工福利费费、职工教教育经费、工工会经费、税税金、会议议费、诉讼讼费、公证证费、咨询询费、无形形资产摊销销(不包括括自行开发发的无形资资产摊销)、递延资资产摊销、取取暖费、审审计费、出出纳费、技技术转让费费、绿化费费、董事会会费、财产产保险费、劳劳动保险费费、待业保保险费、住住房公积金金及其他费费用等。1.电电子设备运运转费：指指为保证计计算机正常常运转而购购买纸张、色色带、软盘盘等所开支支的费用。2.钞钞币运送费费：指为运运送钞币所所支付的租租用汽车运运输费、包包装费、自自备运钞车车的油料费费、养路费费

41、、牌照费费、押钞币币人员的差差旅费等。3.安安全防范费费：指出于于安全防范范需要所购购置的安全全保卫器械械、安装营营业网点的的防护门窗窗及柜台栏栏杆、消防防专用设备备、保安人人员工资以以及经批准准的其他防防卫费用。4.邮邮电费：指指办理各项项业务支付付的邮费、电电报费、电电话费、电电话初装费费、手机入入网费、电电传及传真真设备安装装、使用费费和线路租租用等费用用。按规定定收取的邮邮电费收入入冲减邮电电费支出。5.劳劳动保护费费：指按规规定购买的的职工劳动动保护用品品及规定岗岗位的职工工保健费支支出。6.外外事费：指指按国家有有关规定支支付的因业业务需要出出国和涉外外人员的有有关费用。7.印印刷

42、费：指指印制各种种帐表、凭凭证、资料料费、包装装运送费、刻刻制图章及及业务用品品费开支。出出售凭证收收入冲减费费用。8.公公杂费：指指汽车等各各种运输工工具的油料料费、养路路费、牌照照费以及购购买办公用用品、清洁洁用品、订订阅公用书书报等项的的费用。9.职职工工资：指按规定定发给在职职职工的工工资、津贴贴、补贴以以及按国家家规定可以以发放的其其他工资性性支出。10.奖金：指指按不超过过税前利润润(不含此此项支出)5的比比例，报经经各省、自自治区、直直辖市国家家税务局批批准后据实实列支的奖奖金。个别别经济发达达地区的城城市商业银银行因情况况特殊确需需提高奖金金列支比例例的，必须须报经国家家税务总

43、局局审批，但但最高不得得超过税前前利润的88。亏损损城市商业业银行不得得列支奖金金。11.差旅费：指职工因因公差和调调干(包括括家属)按按规定标准准乘坐车船船及飞机的的费用、出出差补助费费、住宿费费、市内交交通费补贴贴、以及职职工按规定定探亲和经经批准到外外地就医的的车船费、市市内出差的的交通费等等。差旅费费标准由城城市商业银银行参照当当地政府规规定的标准准，结合自自身的具体体情况自行行确定。12.水电费：指经营业业务用水、用用电及电子子设备运转转中耗用的的水电费用用。13.租赁费：指因经营营业务需要要以经营性性方式租入入的营业及及办公用房房、电子设设备、汽车车等固定资资产所支付付的租金。城城

44、市商业银银行当期列列入成本的的租赁费标标准最高限限额，原则则上不得超超过根据该该项租入固固定资产原原值、预计计净残率和和财务管理理办法规定定的同类固固定资产的的最低折旧旧年限，并并采取平均均年限法计计提的折旧旧额，如因因经营业务务确需超过过最高限额额的，必须须报经主管管国家税务务机关批准准。城市商商业银行不不以融资租租赁方式租租入属于不不动产性质质的固定资资产，也不不得在成本本费用中列列支其租赁赁费。14.职工福利利费：指按按照职工工工资总额的的14提提取，用于于职工集体体福利方面面的开支。国国家另有规规定的，从从其规定。15.职工教育育经费：指指按照职工工工资总额额的1.55计提，用用于职工

45、教教育方面的的开支。16.职工工会会经费：指指按照职工工工资总额额的2计计提，拨交交工会使用用。17.税金：指指按规定在在成本中列列支的房产产税、车船船使用税、土土地使用税税和印花税税等。18.修理费：指修理固固定资产所所发生的费费用。19.会议费：指召开各各种会议开开支的文具具、纸张、印印刷材料、报报刊、会场场租金、市市内交通费费及参加会会议人员的的住宿费、伙伙食补助等等的开支。20.诉讼费：指因起诉诉或者应诉诉而发生的的各种(项项)费用。21.公证费：指因签订订经济合同同而向公证证机关办理理公证所支支付的费用用。22.无形资产产摊销：指指购入或开开发无形资资产所发生生的费用按按规定期限限和

46、标准摊摊入本期成成本的部分分。23.递延资产产摊销：指指递延资产产所发生的的费用按规规定的期限限和标准摊摊入本期成成本的部分分。24.取暖费：指在规定定的取暖地地区，营业业用房及办办公用房取取暖所需的的燃料费、以以及用于购购置和修理理取暖用具具、季节性性临时锅炉炉工工资、节节能措施等等方面的开开支。25.审计费：指按国家家规定聘请请中国注册册会计师进进行查帐验验资以及进进行资产评评估等发生生的各项费费用。26.咨询费：指聘请经经济技术顾顾问、法律律顾问等支支付的费用用。27.绿化费：指内部绿绿化发生的的零星支出出。28.董事会费费：指最高高权力机构构(如董事事会)及其其成员执行行职能而发发生的各项项费用，包包括