保障性住房税收政策汇总12154.docx

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1、个人二手房交易税收政策个人二手房交易易税收政策二九年二月月- 34 -前 言言市局党组将20009年确定定为“优化地税发发展环境年”，并明确提提出税政管理理工作应深入入探索政策宣宣传辅导有效效方式，提供供以纳税人需需求为导向的的分税种、分分行业、分事事项的多角度度税收政策咨咨询服务。为深入贯彻彻落实市局党党组的工作要要求，使广大大税务干部和和自然人纳税税人全面了解解二手房交易易过程中涉及及的各项税收收，我们按不不同房屋性质质类型，将我我局主管的营营业税、城市市维护建设税税、教育费附附加、个人所所得税、契税税、印花税、土土地增值税等等税种现行有有效的税收优优惠政策和基基本政策进行行了整理，以以便

2、于税务干干部和纳税人人查阅，了解解相关税收政政策。目 录前 言言- 2 -第一部分：个人人二手住房交交易税收优惠惠政策- 1 -一、按国家家统一标准房改改售房税收政政策- 1 -（一）营业税及及附加- 1 -(二)个人所得得税- 2 -（三）契税- 4 -（四）印花税- 6 -（五）土地增值值税- 6 -二、经济适用住住房及比照经经济适用房管管理的住房税税收政策- 7 -（一）营业税及及附加- 7 -（二）个人所得得税- 8 -(三)契税- 9 -（四）印花税- 12 -（五）土地增值值税- 12 -三、普通住房- 13 -（一）营业税及及附加- 13 -（二）个人所得得税- 14 -(三)契

3、税- 15 -（四）印花税- 17 -（五）土地增值值税- 18 -四、其他住房- 18 -（一）营业税及及附加- 19 -（二）个人所得得税- 19 -（三）契税- 20 -（四）印花税- 22 -（五）土地增值值税- 22 -第二部分：个人人二手住房交交易税收基本本政策- 24 -一、营业税及附附加- 24 -（一）税目、税税率- 24 -（二）计税依据据- 24 -（三）视同发生生应税行为- 24 -二、个人所得税税- 25 -（一）税目、税税率- 25 -（二）计税依据据- 25 -三、契税- 26 -（一）税目、税税率- 26 -（二）计税依据据- 26 -四、印花税- 27 -五、

4、土地增值税税- 28 -（一）征税对象象- 28 -（二）税率- 28 -（三）计税依据据- 28 -第三部分：与二二手房交易有有关的政策规规定- 30 -一、普通住房标标准- 30 -二、购房时间的的判定- 31 -三、个人所得税税的计算规定定- 32 -1、房屋原值具具体规定- 32 -2、转让住房过过程中缴纳的的税金- 33 -3、合理费用- 33 -4、支付的住房房装修费用- 34 -5、支付的住房房贷款利息- 34 -第一部分：个人人二手住房交交易税收优惠惠政策一、按国家统一一标准房改售售房税收政策策（一）营业税及及附加政策规定1.自20099年1月1日日至12月311日，个人将购买

5、买超过2年（含含2年）的非非普通住房或或者不足2 年的普通住住房对外销售售的，按照其其销售收入减减去购买房屋屋的价款后的的差额征收营营业税；个人人将购买超过过2 年（含含2 年）的的普通住房对对外销售的，免免征营业税。首次上市交易的的已购公房、危危改回迁房、合合作社集资建建设住房、安安居房、康居居房、绿化隔隔离地区农民民安置住房等等具有保障性性质的住房，均均视同普通住住房。2. 个人自建建自用住房，销销售时免征营营业税。（个个人自建自用用住房，系指指能够由该住住房所在地居居民管理机构构提供售房个个人自建并自自行居住证明明的生活用居居住房。）政策依据 财政部、国家家税务总局关关于调整房地地产市场

6、若干干税收政策的的通知（财财税字199992110号）关于调整房地地产市场税收收政策有关营营业税征管工工作的通知（京京地税营22000339号）关于公布北京京市享受优惠惠政策普通住住房标准的通通知 （京建住220055528号）北京市地方税税务局 北京京市财政局 北京市建设设委员会关于于个人销售已已购住房有关关税收征管问问题的补充通通知（京地地税营200053445 号）财政部 国家家税务总局 关于个人人住房转让营营业税政策的的通知（财税220081174号） (二)个人所所得税政策规定1.已购公有住住房出售个人出售已购公公有住房，其其应纳税所得得额为个人出出售已购公有有住房的售房房款，减去住

7、住房面积的经经济适用住房房价款、向财财政或原产权权单位缴纳的的所得收益以以及税法规定定的合理费用用后的余额。其其中，经济适适用住房价格格按县级（含含县级）以上上地方人民政政府规定的标标准确定，目目前暂按每建建筑平方米44000元掌掌握。其应纳纳税所得额的的计算公式为为：应纳税所得额=售房款-住房建筑面面积4000元/平方米-合理费用2.已补交土地地出让金的已已购公房出售售已购公有住房产产权人补交土土地出让金后后，所购公有有住房即变成成商品房。出出售此类商品品房，其应纳纳税所得额为为商品房销售售款，减去住住房面积的经经济适用住房房价款、补交交的土地出让让金以及税法法规定的合理理费用后的余余额。其

8、应纳纳税所得额的的计算公式为为：应纳税所得额=销售额-住房建筑面面积4000元/平方米-补交的土地地出让金-合理费用3.个人转让自自用达五年以以上、并且是是唯一的家庭庭生活用房取取得的所得，暂暂免征收个人人所得税。4.为了鼓励个个人换购住房房，对出售自自有住房前后后1年内按市场场价格购房的的纳税人，其其出售现住房房所应缴纳个个人所得税，视其购房的价值可全部或部分予以免税。具体办法为：（1）个人出售售自有住房前前1年内购买住住房的，其购购房金额大于于或等于现住住房销售额的的，免征现住住房销售时应应缴纳的个人人所得税；购购房金额小于于现住房销售售额（现住房房为已购公有有住房的，其其销售额应扣扣除已

9、按规定定向财政或原原产权单位缴缴纳的所得收收益或补交的的土地出让金金，下同）的的，按照购房房金额占现住住房销售额的的比例，予以以减征同比例例的应纳个人人所得税。（2）个人出售售自有住房后后1年内购买住住房的，其购购房金额大于于或等于原住住房销售额的的，可申请全全额退还出售售住房时应缴缴纳的个人所所得税；购房房金额小于原原住房销售额额的，按照购购房金额占原原住房销售额额的比例，可可申请同比例例退还出售住住房时应缴纳纳的个人所得得税。政策依据财政部、国家家税务总局关关于个人所得得税若干政策策问题的通知知（财税字字19944020号号）关于个人出售售住房征收个个人所得税有有关问题的通通知（京财财税2

10、0003732号）北京市地方税税务局转发国国家税务总局局关于个人住住房转让所得得征收个人所所得税有关问问题的通知（京京地税个22006348号）（三）契税1.城镇职工按按规定第一次次购买公有住住房，免征契契税；对各类类公有制单位位为解决职工工住房而采取取集资建房方方式建成的普普通住房或由由单位购买的的普通商品住住房，经当地地县以上人民民政府房改部部门批准、按按照国家房改改政策出售给给本单位职工工的，如属职职工首次购买买住房，免征征契税。2.居民上市出出售已购公有有住房前后一一年内新购各各类商品房，按按新购商品房房与出售已购购公有住房成成交价的差额额计征契税。如如新购商品房房属于普通住住宅，同时

11、可可以享受减半半征收契税的的政策。对于已购买了商商品房，尚未未出售公有住住房的纳税人人，应按房屋屋买卖行为规规定的计税依依据缴纳契税税，待公有住住房出售后需需到主管地方方税务机关办办理申请退税税手续。3.土地、房屋屋被县级以上上人民政府征征用、占用后后，重新承受受土地、房屋屋权属的，其其成交价格没没有超出土地地、房屋补偿偿费、安置补补助费的部分分、免征契税税。4.土地使用权权交换、房屋屋交换，交换换价格相等的的，免征契税税。交换价格格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产借或者其他经济利益的一方缴纳税款。5.对于中华华人民共和国国继承法规规定的法定继继承人（包括括配偶、子女女、父母、兄兄弟姐妹

12、、祖祖父母、外祖祖父母）继承承土地、房屋屋权属，不征征契税。6.对于夫妻离离婚，因财产产分割涉及房房屋所有权证证变更登记，不不征契税。政策依据中华人民共和和国契税暂行行条例中华人民共和和国契税暂行行条例细则北京市契税管管理规定（北北京市人民政政府令第299号）北京市人民政政府关于印发发北京市已购购公有住房上上市出售实施施办法的通知知（京政发发200333号）北京市财政局局、北京市地地方税务局转转发北京市人人民政府关于于修改北京市市契税管理规规定的决定的的通知（京京财税2000219926号）北京市财政局局、北京市地地方税务局转转发财政部、国国家税务总局局关于调整房房地产市场若若干税收政策策的通

13、知（京京财税1999912201号）关于公有制单单位职工首次次购买住房免免征契税的通通知（财税税20000130号号）国家税务总局局关于继承土土地、房屋权权属有关契税税问题的批复复（国税函函200441036号）国家税务总局局关于离婚后后房屋权属变变化是否征收收契税的批复复（国税函函19999391号号）北京市财政局局北京市地方方税务局北京京市国土资源源和房屋管理理局关于已购购公有住房上上市出售有关关契税政策的的通知（京京财税20003917号）北京市地方税税务局关于出出售已购公有有住房购买商商品房差价征征收契税有关关征管问题的的通知（京京地税地22003448号）北京市地方税税务局贯彻国国务

14、院办公厅厅关于切实稳稳定住房价格格涉及有关税税收问题的紧紧急通知（京京地税发22005273号）（四）印花税政策规定对个人销售或购购买住房暂免免征收印花税税。政策依据财政部国家税税务总局关于于调整房地产产交易环节税税收政策的通通知（财税2008137号）（五）土地增值值税政策规定1.对个人之间间互换自有居居住用房的，经经当地税务机机关核实，可可以免征土地地增值税。2.房产所有人人、土地使用用权所有人将将房屋产权、土土地使用权赠赠与直系亲属属或承担直接接赡养义务人人的，不征收收土地增值税税。房产所有有人、土地使使用权所有人人通过中国境境内非营利社社会团体、国国家机关将房房屋产权、土土地使用权赠赠

15、与教育、民民政和其他社社会福利、公公益事业的，不不征收土地增增值税。3.对个人销售售住房暂免征征收土地增值值税。 政策依据中华人民共和和国土地增值值税暂行条例例中华人民共和和国土地增值值税暂行条例例实施细则财政部、国家家税务总局关关于土地增值值税一些具体体问题规定的的通知（财财税字19995488号）财政部国家税税务总局关于于调整房地产产交易环节税税收政策的通通知（财税2008137号）二、经济适用住住房及比照经经济适用房管管理的住房税税收政策（一）营业税及及附加政策规定1.自20099年1 月11 日至12月月31日，个人将购买买超过2 年年（含2 年年）的非普通通住房或者不不足2 年的的普

16、通住房对对外销售的，按按照其销售收收入减去购买买房屋的价款款后的差额征征收营业税；个人将购买买超过2 年年（含2 年年）的普通住住房对外销售售的，免征营营业税。首次上市交易的的已购公房、危危改回迁房、合合作社集资建建设住房、安安居房、康居居房、绿化隔隔离地区农民民安置住房等等具有保障性性质的住房，均均视同普通住住房。2. 个人自建建自用住房，销销售时免征营营业税。（个个人自建自用用住房，系指指能够由该住住房所在地居居民管理机构构提供售房个个人自建并自自行居住证明明的生活用居居住房。）政策依据 财政部、国家家税务总局关关于调整房地地产市场若干干税收政策的的通知（财财税字199992110号）关于

17、调整房地地产市场税收收政策有关营营业税征管工工作的通知（京京地税营22000339号）关于公布北京京市享受优惠惠政策普通住住房标准的通通知 （京建住220055528号）北京市地方税税务局 北京京市财政局 北京市建设设委员会关于于个人销售已已购住房有关关税收征管问问题的补充通通知（京地地税营200053445 号）财政部 国家家税务总局 关于个人人住房转让营营业税政策的的通知（财税220081174号）（二）个人所得得税 政策规定1.个人转让自自用达五年以以上、并且是是唯一的家庭庭生活用房取取得的所得，暂暂免征收个人人所得税。2.为了鼓励个个人换购住房房，对出售自自有住房前后后1年内按市场场价

18、格购房的的纳税人，其其出售现住房房所应缴纳个个人所得税，视其购房的价值可全部或部分予以免税。具体办法为：（1）个人出售售自有住房前前1年内购买住住房的，其购购房金额大于于或等于现住住房销售额的的，免征现住住房销售时应应缴纳的个人人所得税；购购房金额小于于现住房销售售额（现住房房为已购公有有住房的，其其销售额应扣扣除已按规定定向财政或原原产权单位缴缴纳的所得收收益或补交的的土地出让金金，下同）的的，按照购房房金额占现住住房销售额的的比例，予以以减征同比例例的应纳个人人所得税。（2）个人出售售自有住房后后1年内购买住住房的，其购购房金额大于于或等于原住住房销售额的的，可申请全全额退还出售售住房时应

19、缴缴纳的个人所所得税；购房房金额小于原原住房销售额额的，按照购购房金额占原原住房销售额额的比例，可可申请同比例例退还出售住住房时应缴纳纳的个人所得得税。 政策策依据关于个人出售售住房征收个个人所得税有有关问题的通通知（京财财税20003732号）财政部、国家家税务总局关关于个人所得得税若干政策策问题的通知知（财税字字19944020号号）北京市地方税税务局转发国国家税务总局局关于个人住住房转让所得得征收个人所所得税有关问问题的通知（京京地税个22006348号） (三)契税政策规定1.对个人购买买经济适用住住房，在法定定税率基础上上减半征收契契税。2.居民上市出出售已购公有有住房前后一一年内新

20、购各各类商品房，按按新购商品房房与出售已购购公有住房成成交价的差额额计征契税。如如新购商品房房属于普通住住宅，同时可可以享受减半半征收契税的的政策。对于已购买了商商品房，尚未未出售公有住住房的纳税人人，应按房屋屋买卖行为规规定的计税依依据缴纳契税税，待公有住住房出售后需需到主管地方方税务机关办办理申请退税税手续。对居民将经济适适用住房以及及按照经济适适用住房管理理的危改回迁迁房、集资建建房、安居房房、康居房等等上市出售后后1年内该户户家庭按照市市场价购买住住房的；或者者上述已购住住房上市出售售前1年内该该户家庭已按按照市场价购购买住房的，参参照北京市市人民政府关关于印发北京京市已购公有有住房上

21、市出出售实施办法法的通知（京京政发200033号号）的规定缴缴纳契税。对对于售、购房房时间的认定定，可按售房房合同、购房房合同、购房房发票或准予予入住证明上上注明的时间间孰优的原则则确定。3.土地、房屋屋被县级以上上人民政府征征用、占用后后，重新承受受土地、房屋屋权属的，其其成交价格没没有超出土地地、房屋补偿偿费、安置补补助费的部分分、免征契税税。4.土地使用权权交换、房屋屋交换，交换换价格相等的的，免征契税税。交换价格格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产借或者其他经济利益的一方缴纳税款。5.对于中华华人民共和国国继承法规规定的法定继继承人（包括括配偶、子女女、父母、兄兄弟姐妹、祖祖父母、

22、外祖祖父母）继承承土地、房屋屋权属，不征征契税。6.对于夫妻离离婚，因财产产分割涉及房房屋所有权证证变更登记，不不征契税。政策依据中华人民共和和国契税暂行行条例中华人民共和和国契税暂行行条例细则北京市契税管管理规定（北北京市人民政政府令第299号）北京市人民政政府关于印发发北京市已购购公有住房上上市出售实施施办法的通知知（京政发发200333号）财政部 国家家税务总局关关于廉租住房房经济适用住住房和住房租租赁有关税收收政策的通知知（财税22008224号）北京市财政局局、北京市地地方税务局转转发北京市人人民政府关于于修改北京市市契税管理规规定的决定的的通知（京京财税2000219926号）国家

23、税务总局局关于继承土土地、房屋权权属有关契税税问题的批复复（国税函函200441036号）国家税务总局局关于离婚后后房屋权属变变化是否征收收契税的批复复（国税函函19999391号号）北京市财政局局北京市地方方税务局北京京市国土资源源和房屋管理理局关于已购购公有住房上上市出售有关关契税政策的的通知（京京财税20003917号）北京市地方税税务局关于出出售已购公有有住房购买商商品房差价征征收契税有关关征管问题的的通知（京京地税地22003448号）北京市地方税税务局贯彻国国务院办公厅厅关于切实稳稳定住房价格格涉及有关税税收问题的紧紧急通知（京京地税发22005273号）关于贯彻国办办发20008

24、1311号文件精神神促进本市房房地产市场健健康发展的实实施意见（京京建办20009433号）（四）印花税政策规定对个人销售或购购买住房暂免免征收印花税税。政策依据财政部国家税税务总局关于于调整房地产产交易环节税税收政策的通通知（财税2008137号）（五）土地增值值税政策规定1.对个人之间间互换自有居居住用房的，经经当地税务机机关核实，可可以免征土地地增值税。2.房产所有人人、土地使用用权所有人将将房屋产权、土土地使用权赠赠与直系亲属属或承担直接接赡养义务人人的，不征收收土地增值税税。房产所有有人、土地使使用权所有人人通过中国境境内非营利社社会团体、国国家机关将房房屋产权、土土地使用权赠赠与教

25、育、民民政和其他社社会福利、公公益事业的，不不征收土地增增值税。3.对个人销售售住房暂免征征收土地增值值税。 政策依据中华人民共和和国土地增值值税暂行条例例中华人民共和和国土地增值值税暂行条例例实施细则财政部、国家家税务总局关关于土地增值值税一些具体体问题规定的的通知（财财税字19995488号）财政部国家税税务总局关于于调整房地产产交易环节税税收政策的通通知（财税2008137号）三、普通住房（一）营业税及及附加政策规定1.自20099年1月1日至12月311日，凡购买后超超过2年（含）销销售的普通住住房，免予征征收营业税。首次上市交易的的已购公房、危危改回迁房、合合作社集资建建设住房、安安

26、居房、康居居房、绿化隔隔离地区农民民安置住房等等具有保障性性质的住房，均均视同普通住住房。2.个人自建自自用住房，销销售时免征营营业税。（个个人自建自用用住房，系指指能够由该住住房所在地居居民管理机构构提供售房个个人自建并自自行居住证明明的生活用居居住房。）政策依据 财政部、国家家税务总局关关于调整房地地产市场若干干税收政策的的通知（财财税字199992110号）关于调整房地地产市场税收收政策有关营营业税征管工工作的通知（京京地税营22000339号）关于公布北京京市享受优惠惠政策普通住住房标准的通通知 （京建住220055528号）北京市地方税税务局 北京京市财政局 北京市建设设委员会关于于

27、个人销售已已购住房有关关税收征管问问题的补充通通知（京地地税营200053445 号）财政部 国家家税务总局 关于个人人住房转让营营业税政策的的通知（财税220081174号）（二）个人所得得税 政策规定1.个人转让自自用达五年以以上、并且是是唯一的家庭庭生活用房取取得的所得，暂暂免征收个人人所得税。2.为了鼓励个个人换购住房房，对出售自自有住房前后后1年内按市场场价格购房的的纳税人，其其出售现住房房所应缴纳个个人所得税，视其购房的价值可全部或部分予以免税。具体办法为：（1）个人出售售自有住房前前1年内购买住住房的，其购购房金额大于于或等于现住住房销售额的的，免征现住住房销售时应应缴纳的个人人

28、所得税；购购房金额小于于现住房销售售额（现住房房为已购公有有住房的，其其销售额应扣扣除已按规定定向财政或原原产权单位缴缴纳的所得收收益或补交的的土地出让金金，下同）的的，按照购房房金额占现住住房销售额的的比例，予以以减征同比例例的应纳个人人所得税。（2）个人出售售自有住房后后1年内购买住住房的，其购购房金额大于于或等于原住住房销售额的的，可申请全全额退还出售售住房时应缴缴纳的个人所所得税；购房房金额小于原原住房销售额额的，按照购购房金额占原原住房销售额额的比例，可可申请同比例例退还出售住住房时应缴纳纳的个人所得得税。 政策策依据关于个人出售售住房征收个个人所得税有有关问题的通通知（京财财税20

29、003732号）财政部、国家家税务总局关关于个人所得得税若干政策策问题的通知知（财税字字19944020号号）北京市地方税税务局转发国国家税务总局局关于个人住住房转让所得得征收个人所所得税有关问问题的通知（京京地税个22006348号）(三)契税政策规定1.个人购买自自用普通商品品住宅暂减半半征收契税。首次上市交易的的已购公房、危危改回迁房、合合作社集资建建设住房、安安居房、康居居房、绿化隔隔离地区农民民安置住房等等具有保障性性质的住房，均均视同普通住住房。2.对个人首次次购买90平平方米及以下下普通住房的的，契税税率率暂统一下调调到1%。3.土地、房屋屋被县级以上上人民政府征征用、占用后后，

30、重新承受受土地、房屋屋权属的，其其成交价格没没有超出土地地、房屋补偿偿费、安置补补助费的部分分、免征契税税。4.土地使用权权交换、房屋屋交换，交换换价格相等的的，免征契税税。交换价格格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产借或者其他经济利益的一方缴纳税款。5.对于中华华人民共和国国继承法规规定的法定继继承人（包括括配偶、子女女、父母、兄兄弟姐妹、祖祖父母、外祖祖父母）继承承土地、房屋屋权属，不征征契税。6.对于夫妻离离婚，因财产产分割涉及房房屋所有权证证变更登记，不不征契税。 政策依据中华人民共和和国契税暂行行条例中华人民共和和国契税暂行行条例细则北京市契税管管理规定（北北京市人民政政府令第2

31、99号）北京市人民政政府关于印发发北京市已购购公有住房上上市出售实施施办法的通知知（京政发发200333号）财政部 国家家税务总局关关于廉租住房房经济适用住住房和住房租租赁有关税收收政策的通知知（财税22008224号）北京市财政局局、北京市地地方税务局转转发北京市人人民政府关于于修改北京市市契税管理规规定的决定的的通知（京京财税2000219926号）国家税务总局局关于继承土土地、房屋权权属有关契税税问题的批复复（国税函函200441036号）国家税务总局局关于离婚后后房屋权属变变化是否征收收契税的批复复（国税函函19999391号号）北京市财政局局北京市地方方税务局北京京市国土资源源和房屋

32、管理理局关于已购购公有住房上上市出售有关关契税政策的的通知（京京财税20003917号）北京市地方税税务局关于出出售已购公有有住房购买商商品房差价征征收契税有关关征管问题的的通知（京京地税地22003448号）北京市地方税税务局贯彻国国务院办公厅厅关于切实稳稳定住房价格格涉及有关税税收问题的紧紧急通知（京京地税发22005273号）北京市财政局局、北京市地地方税务局转转发财政部、国国家税务总局局关于调整房房地产市场若若干税收政策策的通知（京京财税1999912201号） 财财政部国家税税务总局关于于调整房地产产交易环节税税收政策的通通知（财税220081137号）关于贯彻国办办发2000813

33、11号文件精神神促进本市房房地产市场健健康发展的实实施意见（京京建办20009433号）（四）印花税政策规定对个人销售或购购买住房暂免免征收印花税税。政策依据财政部国家税税务总局关于于调整房地产产交易环节税税收政策的通通知（财税2008137号）（五）土地增值值税政策规定1.对个人之间间互换自有居居住用房的，经经当地税务机机关核实，可可以免征土地地增值税。2.房产所有人人、土地使用用权所有人将将房屋产权、土土地使用权赠赠与直系亲属属或承担直接接赡养义务人人的，不征收收土地增值税税。房产所有有人、土地使使用权所有人人通过中国境境内非营利社社会团体、国国家机关将房房屋产权、土土地使用权赠赠与教育、

34、民民政和其他社社会福利、公公益事业的，不不征收土地增增值税。3.对个人销售售住房暂免征征收土地增值值税。 政策依据中华人民共和和国土地增值值税暂行条例例中华人民共和和国土地增值值税暂行条例例实施细则财政部、国家家税务总局关关于土地增值值税一些具体体问题规定的的通知（财财税字19995488号）财政部国家税税务总局关于于调整房地产产交易环节税税收政策的通通知（财税2008137号）四、其他住房（一）营业税及及附加政策规定1.个人自建自自用住房，销销售时免征营营业税。（个个人自建自用用住房，系指指能够由该住住房所在地居居民管理机构构提供售房个个人自建并自自行居住证明明的生活用居居住房。）2.自20

35、099年1 月11 日至12月月31日，个人将购买买超过2 年年（含2 年年）的非普通通住房或者不不足2 年的的普通住房对对外销售的，按按照其销售收收入减去购买买房屋的价款款后的差额征征收营业税；个人将购买买超过2 年年（含2 年年）的普通住住房对外销售售的，免征营营业税。政策依据财政部、国家家税务总局关关于调整房地地产市场若干干税收政策的的通知（财财税字199992110号）关于调整房地地产市场税收收政策有关营营业税征管工工作的通知（京京地税营22000339号）财政部 国家家税务总局 关于个人人住房转让营营业税政策的的通知（财税220081174号）（二）个人所得得税 政策规定1.个人转让

36、自自用达五年以以上、并且是是唯一的家庭庭生活用房取取得的所得，暂暂免征收个人人所得税。2.为了鼓励个个人换购住房房，对出售自自有住房前后后1年内按市场场价格购房的的纳税人，其其出售现住房房所应缴纳个个人所得税，视其购房的价值可全部或部分予以免税。具体办法为：（1）个人出售售自有住房前前1年内购买住住房的，其购购房金额大于于或等于现住住房销售额的的，免征现住住房销售时应应缴纳的个人人所得税；购购房金额小于于现住房销售售额（现住房房为已购公有有住房的，其其销售额应扣扣除已按规定定向财政或原原产权单位缴缴纳的所得收收益或补交的的土地出让金金，下同）的的，按照购房房金额占现住住房销售额的的比例，予以以

37、减征同比例例的应纳个人人所得税。（2）个人出售售自有住房后后1年内购买住住房的，其购购房金额大于于或等于原住住房销售额的的，可申请全全额退还出售售住房时应缴缴纳的个人所所得税；购房房金额小于原原住房销售额额的，按照购购房金额占原原住房销售额额的比例，可可申请同比例例退还出售住住房时应缴纳纳的个人所得得税。 政策策依据关于个人出售售住房征收个个人所得税有有关问题的通通知（京财财税20003732号）财政部、国家家税务总局关关于个人所得得税若干政策策问题的通知知（财税字字19944020号号）北京市地方税税务局转发国国家税务总局局关于个人住住房转让所得得征收个人所所得税有关问问题的通知（京京地税个

38、22006348号）（三）契税政策规定1.土地、房屋屋被县级以上上人民政府征征用、占用后后，重新承受受土地、房屋屋权属的，其其成交价格没没有超出土地地、房屋补偿偿费、安置补补助费的部分分、免征契税税。2.土地使用权权交换、房屋屋交换，交换换价格相等的的，免征契税税。交换价格格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产借或者其他经济利益的一方缴纳税款。3.对于中华华人民共和国国继承法规规定的法定继继承人（包括括配偶、子女女、父母、兄兄弟姐妹、祖祖父母、外祖祖父母）继承承土地、房屋屋权属，不征征契税。4.对于夫妻离离婚，因财产产分割涉及房房屋所有权证证变更登记，不不征契税。政策依据中华人民共和和国契税

39、暂行行条例中华人民共和和国契税暂行行条例细则北京市契税管管理规定（北北京市人民政政府令第299号）北京市财政局局、北京市地地方税务局转转发北京市人人民政府关于于修改北京市市契税管理规规定的决定的的通知（京京财税2000219926号）北京市财政局局、北京市地地方税务局转转发财政部、国国家税务总局局关于调整房房地产市场若若干税收政策策的通知（京京财税1999912201号）关于公有制单单位职工首次次购买住房免免征契税的通通知（财税税20000130号号）国家税务总局局关于继承土土地、房屋权权属有关契税税问题的批复复（国税函函200441036号）国家税务总局局关于离婚后后房屋权属变变化是否征收收

40、契税的批复复（国税函函19999391号号）北京市财政局局北京市地方方税务局北京京市国土资源源和房屋管理理局关于已购购公有住房上上市出售有关关契税政策的的通知（京京财税20003917号）北京市地方税税务局关于出出售已购公有有住房购买商商品房差价征征收契税有关关征管问题的的通知（京京地税地22003448号）北京市地方税税务局贯彻国国务院办公厅厅关于切实稳稳定住房价格格涉及有关税税收问题的紧紧急通知（京京地税发22005273号）（四）印花税政策规定对个人销售或购购买住房暂免免征收印花税税。政策依据财政部国家税税务总局关于于调整房地产产交易环节税税收政策的通通知（财税2008137号）（五）土

41、地增值值税政策规定1.对个人之间间互换自有居居住用房的，经经当地税务机机关核实，可可以免征土地地增值税。2.房产所有人人、土地使用用权所有人将将房屋产权、土土地使用权赠赠与直系亲属属或承担直接接赡养义务人人的，不征收收土地增值税税。房产所有有人、土地使使用权所有人人通过中国境境内非营利社社会团体、国国家机关将房房屋产权、土土地使用权赠赠与教育、民民政和其他社社会福利、公公益事业的，不不征收土地增增值税。3.对个人销售售住房暂免征征收土地增值值税。 政策依据中华人民共和和国土地增值值税暂行条例例中华人民共和和国土地增值值税暂行条例例实施细则财政部、国家家税务总局关关于土地增值值税一些具体体问题规

42、定的的通知（财财税字19995488号）财政部国家税税务总局关于于调整房地产产交易环节税税收政策的通通知（财税2008137号）第二部分：个人人二手住房交交易税收基本本政策一、营业税及附附加政策规定（一）税目、税税率个人转让土地使使用权、销售售建筑物及其其土地附着物物应按“销售不动产产”税目征收营营业税，税率率为5%。同时纳税人（外外籍个人除外外）应以实际际缴纳的营业业税为计税依依据分别缴纳纳城市维护建建设税和教育育费附加。城市维护建设税税的税率为：纳税人在东东城、西城、崇崇文、宣武范范围内，以及及朝阳、海淀淀、丰台、石石景山、门头头沟、燕山六六个区所属街街道办事处管管理范围内的的，税率为77

43、%；在郊区区各县城、镇镇范围内的，税税率为5%；其余的的税率为1%。教育费附加按33%征收。（二）计税依据据营业税计税依据据为纳税人销销售不动产收收取的全部价价款和价外费费用。城市维护建设税税和教育费附附加计税依据据为纳税人实实际缴纳的营营业税税额。（三）视同发生生应税行为个人将不动产无无偿赠送其他他单位或者个个人。 政策依据中华人民共和和国营业税暂暂行条例中华人民共和和国营业税暂暂行条例实施施细则中华人民共和和国城市维护护建设税暂行行条例中华人民共和和国城市维护护建设税暂行行条例实施细细则征收教育费附附加的暂行规规定二、个人所得税税政策规定（一）税目、税税率个人销售、转让让房地产，按按照“财

44、产转让所所得”税目征收个个人所得税，适适用比例税率率20%。（二）计税依据据个人销售、转让让房产，个人人所得税的计计税依据为转转让财产的收收入额减除财财产原值和合合理费用后的的余额。转让收入为实际际成交价格。纳纳税人申报的的住房成交价价格明显低于于市场价格且且无正当理由由的，按北京京市地方税务务局关于二手手房交易计税税价格的有关关文件规定执执行。扣除的合理费用用是指住房购购买、出售过过程中按照规规定缴纳的税税费。对不采采取核定征税税的，其装修修费按合法有有效发票据实实扣除，同时时不得超过以以下扣除比例例，即：已购购公有住房、经经济适用房扣扣除限额为房房屋原值的115%；商品品房及其他住住房扣除

45、限额额为房屋原值值的10%。个人出售已购公公有住房，确确定房屋原值值时按经济适适用房基准价价格每建筑平平方米40000元标准执执行。对于纳税人未能能提供完整、准准确的有关凭凭证，不能正正确计算应纳纳税额的，可可以采取核定定征税。核定定征收率暂按按1%执行。政策依据个人所得税法法个人所得税法法实施条例北京市地方税税务局转发国国家税务总局局关于个人住住房转让所得得征收个人所所得税有关问问题的通知（京地税个2006348号）三、契税政策规定（一）税目、税税率在中华人民共和和国境内转移移土地、房屋屋权属，承受受的单位和个个人应依法缴缴纳契税。现现行税率为33%。对个人人首次购买990平方米及及以下普通住住房的，契税税税率暂统一一下调到1%。契税的税目为：国有土地使使用权出让、土土地使用权转转让（包括出出