内蒙古伊利实业集团股份有限公司财务管理制度21315.docx

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1、内蒙古伊利利实业集团团股份有限限公司财务管理制制度目 录录1. 总则； 2. 内部会计控控制制度；3. 会计政策及及会计估计计；4. 应收帐款管管理制度；5. 存货管理制制度6. 固定资产管管理制度7. 投资项目建建设财务管管理制度8. 无形资产及及长期待摊摊费用管理理制度；9. 清产核资管管理制度；10. 涉税业务管管理制度；11. 会计核算及及报告；12. 会计稽核制制度；13. 会计档案管管理制度；14. 会计工作交交接管理制制度；第一章 总则一、根据中中华人民共共和国会计计法、中中华人民共共和国公司司法、企企业财务通通则、企企业会计准准则和会会计基础工工作规范的的有关规定定，并结合合公

2、司的生生产经营特特点和管理理要求，特特制定本制制度。本制度适用用于集团公公司母公司司范围内所所有分支机机构。子公公司、合营营及联营公公司可参照照执行。各事业部、分分子公司可可依据本办办法制定相相应管理细细则。本制度由财财务管理部部解释。本制度自发发布之日实实施，原伊伊利字22002第91号号内蒙古古伊利实业业集团股份份有限公司司资产管理理办法（修修订稿）、内内蒙古伊利利实业集团团股份有限限公司财务务管理制度度、内内蒙古伊利利集团公司司投资项目目建设财务务管理办法法同时废止。二、公司内内部财务管管理制度由由以下管理理制度组成成。1、内部会会计控制制制度；2、会计政政策及会计计估计；3、应收帐帐款

3、管理制制度；4、存货管管理制度5、固定资资产管理制制度6、投资项项目建设财财务管理制制度7、无形资资产及长期期待摊费用用管理制度度；8、清产核核资管理制制度9、涉税业业务管理制制度10、会计计核算及报报告；11、会计计稽核制度度；12、会计计档案管理理制度13、会计计工作交接接管理制度度三、各级财财务管理部部门应做好好财务管理理基础工作作，及时做做好完整的的经营活动动原始记录录，公司各各项经营活活动，都应应当做到手手续齐全、计计量准确，并并定期进行行财产清查查。四、各级财财务管理部部门应做好好各项收支支的计划、控控制、核算算、分析和和考核工作作，依法合合理筹集、运运用资金，有有效利用各各种资产

4、，努努力提高经经济效益。五、各级财财务管理部部门应建立立健全内部部财务管理理制度，严严格执行国国家规定的的各项制度度及标准，如如实反映公公司财务状状况和经营营成果，依依法计算缴缴纳各项税税金。 第二章 内部会计计控制制度度一、内部控控制制度，是是为了维护护公司资产产的完整，确确保会计记记录的正确确性和可靠靠性以及对对经济活动动进行综合合的计划、控控制和评价价而制定的的制度、组组织、方法法和手续的的总称。二、集团各各单位应当当根据国家家有关法律律法规和本本规范，结结合部门或或系统的内内部会计控控制规定，建建立适合单单位业务特特点和管理理要求的内内部会计控控制制度，并并组织实施施。三、各单位位经营

5、者对对本单位内内部会计控控制的建立立健全及有有效实施负负责。四、内部会会计控制的的目标和原原则1.规范单单位会计行行为，保证证会计资料料真实、完完整。2.堵塞漏漏洞、消除除隐患，防防止并及时时发现、纠纠正错误及及舞弊行为为，保护单单位资产的的安全、完完整。3.确保国国家有关法法律法规和和公司内部部规章制度度的贯彻执执行。五、内部会会计控制应应该遵循以以下基本原原则：1、内部会会计控制应应当符合国国家有关法法律法规和和本规范，以以及公司的的实际情况况。2、内部会会计控制应应当约束公公司内部涉涉及会计工工作的所有有人员，任任何个人都都不得 拥有超越越内部会计计控制的权权力。3、内部会会计控制应应当

6、涵盖公公司内部涉涉及会计工工作的各项项经济业务务及相关岗岗位，并应应针对业务务处理过程程中的关键键控制点，落落实到决策策、执行、监监督、反馈馈等各个环环节。4、内部会会计控制应应当保证内内部涉及会会计工作的的机构，岗岗位的合理理设置及其其职责权限限的合理划划分，坚持持不相容职职务相互分分离，确保保不同机构构和岗位之之间权责分分明、相互互制约、相相互监督。5、内部会会计控制应应当遵循成成本效益原原则，以合合理的控制制成本达到到最佳的控控制效果。6、内部会会计控制应应随着外部部环境的变变化、业务务职能的调调整和管理理要求的提提高，不断断修订和完完善。六、内部会会计控制的的内容1、内部会会计控制的的

7、内容主要要包括：货货币资金、实实物资产、对对外投资、工工程项目、采采购与付款款、筹资、销销售与收款款、成本费费用、担保保等经济业业务的会计计控制。2、对货币币资金收支支和保管业业务建立严严格的授权权批准制度度，办理货货币资金业业务的不相相容岗位应应当分离，相相关机构和和人员应当当相互制约约，确保货货币资金的的安全。3、建立实实物资产管管理的岗位位责任制度度，对实物物资产的验验收入库、领领用、发出出、盘点、保保管及处置置等关键环环节进行控控制，防止止各种实物物资产被盗盗、毁坏和和流失。4、建立规规范的对外外投资决策策机制和程程序，通过过实行重大大投资决策策集体审议议联签等责责任制度，加加强投资项

8、项目立项、评评估、决策策、实施、处处置等环节节的会计控控制，严格格控制投资资风险。5、建立规规范的工程程项目决策策程序，明明确相关机机构和人员员职责权限限，建立工工程项目投投资决策的的责任制度度，加强工工程项目的的预算、招招投标、质质量管理等等环节的会会计控制，防防范决策失失误及工程程发包、承承包、施工工、验收等等过程中的的舞弊行为为。6、合理设设置采购与与付款业务务的机构和和岗位，建建立和完善善采购与付付款的会计计控制程序序，加强请请购、审批批、合同订订立、采购购、验收、付付款等环节节的会计控控制，堵塞塞采购环节节的漏洞，减减少采购风风险。7、加强对对筹资活动动的会计控控制，合理理确定筹资资

9、规模和筹筹资结构，选选择筹资方方式，降低低资金成本本，防范和和控制财务务风险，确确保筹措资资金的合理理，有效使使用。8、在制定定商品或劳劳务等的定定价原则，信信用标准、收收款方式等等销售政策策时，充分分发挥会计计机构和人人员的作用用，加强合合同订立，商商品发出和和账款回收收的会计控控制，避免免或减少坏坏账损失。9、建立成成本费用控控制系统，做做好成本费费用管理的的各项基础础工作，制制定成本费费用标准，分分解成本费费用指标，控控制成本费费用差异，考考核成本费费用指标的的完成情况况，落实奖奖罚措施，降降低成本费费用，提高高经济效益益。10、加强强对担保业业务的会计计控制，严严格控制担担保行为，建建

10、立担保决决策程序和和责任制度度，明确担担保原则，担担保责任等等相关内容容，加强对对担保合同同订立的管管理，及时时了解和掌掌握被担保保人的经营营和财务状状况，防范范潜在风险险，避免或或减少可能能发生的损损失。七、内部会会计控制的的方法1、内部会会计控制的的方法主要要包括：不不相容职务务相互分离离控制、授授权批准控控制、会计计系统控制制、预算控控制、财产产保全控制制、风险控控制、内部部报告控制制、电子信信息技术控控制等。2、不相容容职务相互互分离控制制要求单位位按照不相相容职务分分离的原则则，合理设设置会计及及相关工作作岗位，明明确职责权权限，形成成相互制衡衡机制。3、不相容容职务主要要包括：授授

11、权批准、业业务经办、会会计记录、财财产保管、稽稽核检查等等职务。4、授权批批准控制要要求明确规规定涉及会会计及相关关工作的授授权批准的的范围、权权限、程序序、责任等等内容，各各级管理层层必须在授授权范围内内行使职权权和承担责责任，经办办人员也必必须在授权权范围内办办理业务。5、会计系系统控制要要求依据会会计法和和国家统一一的会计制制度，制定定适合本公公司的会计计制度，明明确会计凭凭证、会计计账簿和财财务会计报报告的处理理程序，建建立和完善善会计档案案保管和会会计工作交交接办法，实实行会计人人员岗位责责任制，充充分发挥会会计的监督督职能。6、预算控控制要求加加强预算编编制、执行行、分析、考考核等

12、环节节的管理，明明确预算项项目，建立立预算标准准、规范预预算的编制制、审定、下下达和执行行程序，及及时分析和和控制预算算差异，采采取改进措措施，确保保预算的执执行，严格格控制无预预算的资金金支出。7、财产保保全控制要要求单位限限制未经授授权的人员员对财产的的直接接触触，采取定定期盘点、财财产记录、账账实核对、财财产保险等等措施，确确保各种财财产的安全全完整。8、风险控控制要求单单位树立风风险意识、针针对各个风风险控制点点，建立有有效的风险险管理系统统，通过风风险预警、风风险评估、风风险分析、风风险报告等等措施，对对财务风险险和经营风风险进行防防范和控制制。9、建立和和完善内部部报告制度度，全面

13、反反映经济活活动情况，及及时提供业业务活动中中的重要信信息，增强强内部管理理的时效性性和针对性性。10、电子子信息技术术控制要求求运用电子子信息技术术手段建立立内部会计计控制系统统，减少和和消除人为为操纵因素素，确保内内部会计控控制的有效效实施；同同时要加强强对财务会会计电子信信息系统开开发与维护护、数据输输入与输出出、文件储储存与保管管、网络安安全等方面面的控制。八、 内部部会计控制制的检查1重视内内部会计控控制的监督督检查工作作，由专门门机构或者者指定专门门人员具体体负责内部部会计控制制执行情况况的监督检检查，确保保内部会计计控制的贯贯彻实施。内内部会计控控制检查的的主要职责责是：（1）对

14、内内部会计控控制的执行行情况进行行检查和评评价。（2）出具具检查报告告，对涉及及会计工作作的各项经经济业务、内内部机构和和岗位在内内部控制上上存在的缺缺陷提出改改进建议。（3）对执执行内部会会计控制成成效显著的的内部机构构和人员提提出表彰建建议，对违违反内部会会计控制的的内部机构构和人员提提出处理意意见。2可以聘聘请中介机机构或相关关专业人员员对本单位位内部会计计控制的建建立健全及及有效实施施进行评价价，接受委委托的中介介机构或相相关专业人人员应当对对委托单位位内部会计计控制中的的重大缺陷陷提出书面面报告。九、现金内内部控制的的内容1公司库库存现金收收支与保管管应由出纳纳人员负责责。出纳人人员

15、应与会会计岗位分分离，即不不得兼管收收入、费用用、债权、债债务等帐簿簿的登记工工作以及会会计稽核和和会计档案案保管工作作。2填写银银行结算凭凭证的有关关印鉴，不不能集中由由出纳人员员保管，应应实行印鉴鉴分管制度度。3领用的的收据和发发票必须登登记数量和和起讫编号号，由领用用人员签字字。收回收收据和发票票存根，应应由保管人人员办理签签收手续。对对空白收据据和发票应应当定期检检查，以防防止短缺。4对现金金收讫的交交易必须根根据原始凭凭证编制收收付款凭证证，并要在在原始凭证证与收付凭凭证上加盖盖 “现金收讫讫”与“现金付讫讫”章。5对公司司的库存现现金，出纳纳人员应做做到日清月月结，帐实实相符。对对

16、发现的现现金溢缺，必必须查明原原因，并按按规定进行行处理。十、应收及及预付款内内部控制制制度1对已核核销的坏帐帐，应在备备查簿上登登记，加以以控制，严严格保密，对对此类客户户也应核对对帐目，避避免回收时时被有关人人员纳入私私囊；2.定期与与有关客户户对帐，以以保证帐帐帐相符；3.定期按按应收帐款款的帐龄、金金额等重要要程度列表表。十一、应收收票据内部部控制的内内容1.保管应应收票据的的人员不得得经办会计计记录；2.票据的的接受、贴贴现和换新新须经保管管票据以外外的主管人人员书面批批准；3.违约票票据应置于于会计部门门的控制之之下并在以以后采取有有效的追踪踪措施；4.部分付付款的票据据，收到货货

17、款时应将将收款日期期、金额、余余额等记录录在票据背背面，并在在票据登记记簿上及时时记录。十二、存货货内部控制制的内容1.财务管管理部门应应保存经营营过程中的的各种记录录如出库单单、领料单单、入库单单等文件资资料；2.制定成成本控制目目标，搜集集、审核各各有关单证证，严格控控制成本费费用的发生生；3.设置相相应的总分分类帐户和和明细分类类帐户，进进行会计核核算；4.选择恰恰当的成本本计算方法法，归集并并分配生产产费用，确确定生产成成本；5.进行各各种成本分分析；6.每月盘盘点存货、保保证帐帐相相符、帐物物相符；十三、固定定资产内部部控制的内内容1.固定资资产的取得得须经过有有关部门的的批准、认认

18、可；2.固定资资产的帐簿簿记录必须须完整、合合理，且帐帐帐相符；3.固定资资产分部门门归口管理理；4.固定资资产的取得得、记录、保保管、使用用、维修、处处置等，均均应明确划划分责任；5.固定资资产的处置置，要有完完整的申请请报批程序序；6.每半年年对固定资资产进行盘盘点一次。第三章 会计政策策及会计估估计一、会计准准则和会计计制度： 本公司执执行企业业会计准则则二、会计年年度：本公司会计计年度自公公历1月11日起至12月331日止。三、记账本本位币：本公司的记记账本位币币为人民币币。四、会计计计量属性： 本公司对对会计要素素计量时，一一般采用历历史成本，如如采用重置置成本、可可变现净值值、现值

19、、公公允价值计计量的，应应当保证所所确定的会会计要素金金额能取得得并可靠计计量。五、现金及及现金等价价物的确定定标准： 本公司司在编制现现金流量表表时，将持持有的期限限短（从购购买日起，三三个月到期期）、流动动性强、易易于转换为为已知金额额的现金、价价值变动风风险小的投投资作为现现金等价物物。六、金融工工具的核算算方法：1金融资资产和金融融负债的分分类 管理层层按照取得得持有金融融资产和承承担金融负负债的目的的，将其划划分为：以以公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益的金融资资产或金融融负债，包包括交易性性金融资产产或金融负负债；持有有至到期投投资；应收收款项；可可供出售金金融资产；其他金融

20、融负债等。2金融资资产和金融融负债的确确认和计量量方法（1）以公公允价值计计量且其变变动计入当当期损益的的金融资产产（金融负负债） 取得得时以公允允价值（扣扣除已宣告告但尚未发发放的现金金股利或已已到付息期期但尚未领领取的债券券利息）作作为初始确确认金额，相相关的交易易费用计入入当期损益益。 持有期期间将取得得的利息或或现金股利利确认为投投资收益，年年末将公允允价值变动动计入当期期损益。 处处置时，其其公允价值值与初始入入账金额之之间的差额额确认为投投资收益，同同时调整公公允价值变变动损益。 （2）持有至到期投资 取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始

21、确认金额。 持有期间按照摊余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利率）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 （3）应收款项 公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、长期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认。 收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。 （4）

22、可供出售金融资产 取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。年末以公允价值计量且将公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。 处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。 （5）其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。 3金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报

23、酬转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）所转移金融资产的账面价值； （2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资

24、产应当视同未终止确认金融资产的一部分）之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）终止确认部分的账面价值； （2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债。 4金融资产和金融负债公允价值的确定方法 本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债部分直接参考年末活跃市场中的报价, 部分采用估值技术等。 5金融资产的减值准备 （1）可供出售金融资产的减值准备： 年末如果可供出售金融资

25、产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。 （2）持有至到期投资的减值准备： 持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。6.应收款款项坏账准准备的确认认标准、计计提方法(1) 单单项金额重重大的应收收款项坏账账准备的确确认标准、计计提方法：占应收款款项余额110以上上的款项(不含合并并报表范围围内应收控控股子公司司的款项)。 年末对对于单项金金额重大的的应收款项项（包括应应收账款、其其他应收款款）单独进进行减值测测试。如有有客观证据据

26、表明其发发生了减值值的，根据据其未来现现金流量现现值低于其其账面价值值的差额，确确认减值损损失，计提提坏账准备备。 (2) 单项金额额不重大但但按信用风风险特征组组合后该组组合的风险险较大的应应收款项坏坏账准备的的确定依据据、计提方方法： 信用风风险特征组组合的确定定依据：对对于年末单单项金额非非重大的应应收款项，采采用与经单单独测试后后未减值的的应收款项项一起按账账龄作为类类似信用风风险特征划划分为若干干组合，再再按这些应应收款项组组合在年末末余额的一一定比例（可可以单独进进行减值测测试）计算算确定减值值损失，计计提坏账准准备。除已已单独计提提减值准备备的应收款款项外，公公司根据以以前年度与

27、与之相同或或相类似的的、具有应应收款项按按账龄段划划分的类似似信用风险险特征组合合的实际损损失率为基基础，结合合现时情况况确定坏账账准备计提提的比例为为应收款项项(不含合合并报表范范围内应收收控股子公公司的款项项)的8%。 坏账的核核算方法：公司的坏坏账核算采采用备抵法法，期末公公司对应收收款项（包包括应收账账款和其他他应收款）按按账龄分析析法计提坏坏账准备， 应收款项项的计提比比例为8，年末如如果有客观观证据表明明应收款项项发生减值值，则将其其账面价值值减记至可可收回金额额，减记的的金额确认认为资产减减值损失，计计入当期损损益。可收收回金额是是通过对其其的未来现现金流量（不不包括尚未未发生的

28、信信用损失）按按原实际利利率折现确确定，并考考虑相关担担保物的价价值（扣除除预计处置置费用等）。原原实际利率率是初始确确认该应收收款项时计计算确定的的实际利率率。短期应应收款项的的预计未来来现金流量量与其现值值相差很小小，在确定定相关减值值损失时，不不对其预计计未来现金金流量进行行折现。七、存货核核算方法：1存货分分类存货的分类类:原材料料、包装物物、库存商商品、自制制半成品、低低值易耗品品等。 2取得得和发出的的计价方法法存货的取得得按照实际际成本计量量；发出时时原材料、库库存商品采采用加权平平均法计价价，低值易易耗品领用用时单位价价值3000元以下的的，一次计计入成本费费用，单位位价值30

29、00元以上上的采用五五五摊销法法核算。 3存货货跌价准备备的计提方方法本公司按单单个存货项项目的成本本高于其可可变现净值值的差额提提取存货跌跌价准备，预预计的存货货跌价损失失计入当期期损益。期期未，以前前减计存货货价值的影影响因素已已经消失的的，存货跌跌价准备在在原已计提提的金额内内转回。4存货的的盘存制度度 采用永永续盘存制制。 5存存货可变现现净值的确确认方法存货可变现现净值是按按存货的估估计售价减减去至完工工时估计将将要发生的的成本、估估计的销售售费用及相相关税费后后的金额。八、长期股股权投资的的核算方法法： 1初始计量量长期股权投投资取得时时以初始投投资成本计计量。初始始投资成本本一般

30、为取取得该项投投资而付出出的资产金金额、发生生或承担的的负债金额额、发行的的权益证券券公允价值值，并包括括直接相关关费用（如如税费、手手续费）。但但同一控制制下的企业业合并形成成的长期股股权投资，其其初始投资资成本为合合并当日取取得的被合合并方所有有者权益的的帐面价值值份额。债务重组取取得债务人人用以抵债债的股权投投资，以应应收债权的的账面价值值为基础确确定其入账账价值；非非货币性交交易换入的的股权投资资，以换出出资产的账账面价值为为基础确定定其入账价价值。2长期股股权投资的的后续计量量 本公司对对下列长期期股权投资资采用成本本法核算：（1）对被被投资单位位实施控制制的长期股股权投资。对对子公

31、司的的长期股权权投资采用用成本法核核算，编制制合并报表表时按权益益法调整；（2）对被被投资单位位不具有共共同控制或或重大影响响，并且在在活跃市场场中没有报报价、公允允价值不能能可靠计量量的长期股股权投资。本公司对被被投资单位位具有共同同控制或重重大影响的的长期股权权投资采用用权益法核核算。采用用权益法核核算的长期期股权投资资初始投资资成本大于于投资时应应享有被投投资单位可可辨认净资产产公允价值值份额的，不不调整长期期股权投资资的初始投投资成本；长期股权权投资初始始投资成本本小于投资资时应享有有被投资单单位可辨认认净资产公公允价值份份额的，其其差额计入入当期损益益，同时调调整长期股股权投资成成本

32、。本公司在按按权益法核核算时，先先对被投资资单位的净净损益进行行取得投资资时被投资资单位各项项可辨认资产的的公允价值值、会计政政策和会计计期间方面面的调整，再再按应享有有或应分担担的被投资资单位净损损益份额确确认当期投投资损益。 3长期期股权投资资的减值准准备确认标准:对被投资资单位由于于市价持续续下跌或经经营状况恶恶化等原因因,导致其其可收回金金额低于长长期股权投投资的账面面价值,并并且这种降降低的价值值在预计的的未来期间间内不可能能恢复时,按其预计计未来可收收回金额低低于账面价价值可能发发生的损失失,逐项提提取长期投投资减值准准备,损失失计入当期期损益。长期股权投投资减值准准备一经确确认，

33、在以以后会计期期间不得转转回。九、投资性性房地产核核算方法投资性房地地产是指为为赚取租金金或资本增增值，或两两者兼有而而持有的房房地产。投投资性房地地产应当能能够单独计计量和出售售。1投资性性房地产确确认条件：该投资性房房地产包含含的经济利利益很可能能流入企业业；该投资性房房地产的成成本能够可可靠计量。2投资性性房地产计计量：投资性房地地产按成本本进行初始始计量。后续计量分分别适用“固定资产产”及“无形资产产”准则十、固定资资产的核算算方法：1 固定定资产确认认条件：固定资产是是指为生产产商品、提提供劳务、出出租或经营营管理而持持有的，使使用年限超超过一个会会计年度，单单位价值较较高的有形形资

34、产。与该固定资资产有关的的经济利益益很可能流流入企业，并并且该固定定资产的成成本能可靠靠计量时，才才能予以确确认。固定资产以以取得时的的实际成本本入帐。购购买固定资资产的价款款超过正常常信用条件件延期支付付，实质上上具有融资资性质的，固固定资产成成本以购买买价款的现现值为基础础确定，折折现率以同同期的银行行贷款利率率为准（如如分期三年年付款，则则计算现值值的折现率率为三年期期银行贷款款利率）。确确定固定资资产成本时时应当考虑虑预计弃置置费用。 2固定资资产分类及及折旧政策策本公司采用用年限平均均法(直线线法)计提提折旧。各类固定资资产的估计计残值率、折折旧年限和和年折旧率率如下：类 别折旧年限

35、（年年）残值率（%）年折旧率（%）房屋及建筑筑物其中：框架架结构20-45554.75-2.111砖混结构20-40054.75-2.388轻钢结构2054.75附属建筑8-15511.888-6.333机器设备10年59.5电子设备5年519大型运输车车辆10年59.5小型货车及及轿车5519其他工器具具5519生产性生物物资产3531.677注：（1）生生活服务公公司的设施施执行快速速折旧：房房屋建筑物物20年，设设施、设备备5年。 （22）融资租租入的固定定资产，采采用与自有有资产相一一致的折旧旧政策。能能够合理确确定租赁期期届满时将将会取得租租赁资产所所有权的，应应当在租赁赁资产尚可可

36、使用年限限内计提折折旧；无法法合理确定定租赁期届届满时能够够取得租赁赁资产所有有权的，应应当在租赁赁期与租赁赁资产尚可可使用年限限两者中较较短的期间间内计提折折旧。建筑物的附附属设施，是是指同房屋屋、建筑物物不可分割割的，不单单独计算价价值的配套套设施，包包括房屋、建建筑物内的的通汽、通通水、通讯讯、输电线线路、卫生生设施等。其其中，已计计提减值准准备的固定定资产，还还应当扣除除已计提的的固定资产产减值准备备累计金额额计算折旧旧率及折旧旧额。每年期末，本本公司对固固定资产使使用寿命，预预计净残值值和折旧方方法进行复复核。使用用寿命预计计数与原先先估计数有有差异的，应应当调整固固定资产折折旧年限

37、；预计净残残值预计数数与原先估估计数有差差异的，应应当调整预预计净残值值；固定资资产包含的的经济利益益预期实现现方式有重重大改变的的，应当改改变固定资资产折旧方方法。固定资产使使用寿命、预预计净残值值和折旧方方法的改变变应当作为为会计估计计变更。 3.减值准备备的计提方方法： 本公司期期末对固定定资产进行行检查，对对于因市价价持续下跌跌，或技术术陈旧、损损坏、长期期闲置等原原因导致其其可收回金金额低于账账面价值的的，按可收收回金额低低于账面价价值的差额额，按单项项计提固定定资产减值值准备。对对存在下列列情况之一一的固定资资产，应当当全额计提提减值准备备：（1）长期期闲置不用用，在可预预见的未来

38、来不会再使使用，且已已无转让价价值的固定定资产；（2）由于于技术进步步等原因，已已不可使用用的固定资资产；（3）虽然然固定资产产尚可使用用，但使用用后产生大大量不合格格品的固定定资产；（4）已遭遭毁损，以以至于不再再具有使用用价值和转转让价值的的固定资产产；（5）其他他实质上已已经不能再再给企业带带来经济利利益的固定定资产。固定资产减减值准备一一经确认，在在以后会计计期间不得得转回。十一、在建建工程的核核算方法： 1.取得得的计价方方法 在建工工程采用实实际成本核核算，包括括该项工程程达到预定定可使用状状态所发生生的必要支支出。在固固定资产已已达到预定定可使用状状态但尚未未办理竣工工决算时，先

39、先按估计的的价值转入入固定资产产，并计提提折旧，待待办理了竣竣工决算手手续后调整整原暂估价价值，但不不需要调整整原已计提提折旧。 2.在建建工程减值值准备的计计提 本公司司对期末在在建工程进进行全面检检查，存在在下列一项项或若干项项情况的，计计提在建工工程减值准准备：（1）长期期停建并且且预计在未未来三年内内不会重新新开工的在在建工程；（2）所建建项目无论论在性能上上，还是在在技术上已已经落后，并并且给企业业带来的经经济利益具具有很大的的不确定性性；（3）其他他足以证明明在建工程程已经发生生减值的情情形。计提时，按按单项在建建工程可收收回金额低低于账面价价值的差额额确认在建建工程减值值准备。减

40、减值准备一一经确认，在在以后会计计期间不得得转回。十二、无形形资产核算算方法：1.计价及及摊销办法法本公司无形形资产按成成本进行初初始计量，并并于取得无无形资产时时分析判断断其使用寿寿命，无形形资产的使使用寿命如如为有限的的，自无形形资产可供供使用时起起，采用能能反映与该该资产有关关的经济利利益的预期期实现方式式的摊销方方法，在预预计使用年年限内摊销销，无法可可靠确定预预期实现方方式的，采采用直线法法摊销；无无法预见无无形资产为为企业带来来未来经济济利益的期期限的，应应当视为使使用寿命不不确定的无无形资产，使使用寿命不不确定的无无形资产不不作摊销。公司内部研研发项目，符符合无形资资产确认条条件

41、的开发发阶段支出出，确认为为无形资产产核算。2.无形资资产减值准准备 本公司司期末对无无形资产进进行全面检检查，对出出现以下情情况产生可可收回金额额低于账面面价值的，按按可收回金金额低于账账面价值的的差额，单单项计提无无形资产减减值准备。减值准准备一经确确定，以后后各期不得得转回。 （1）某项项无形资产产已被其他他新技术等等所替代，使使其为企业业创造经济济利益的能能力受到重重大不利影影响；（2）某项项无形资产产的市价在在当期大幅幅下跌，在在剩余摊销销年限内预预期不会恢恢复；（3）某项项无形资产产已超过法法律保护期期限，但仍仍然具有部部分使用价价值；（4）其他他足以证明明某项无形形资产实质质上已

42、经发发生了减值值的情形。（5）当存存在下列一一项或若干干项情况时时，应当将将该项无形形资产的账账面价值全全部转入当当期损益：某项无形资资产已被其其他新技术术等替代，并并且该项无无形资产已已无使用价价值和转让让价值；某项无形资资产已超过过法律保护护期限，并并且已不能能为企业带带来经济利利益；其他足以证证明某项无无形资产已已经丧失了了使用价值值和转让价价值的情形形。十三、长期期待摊费用用摊销方法法 长期待摊摊费用按照照实际成本本计价，按按预计受益益期限平均均摊销。其其中：1.预付经经营租入固固定资产的的租金，按按租赁合同同规定的期期限或其它它合理方法法（结合公公司特殊情情况加以说说明）平均均摊销。

43、2.经营租租赁方式租租入的固定定资产改良良支出，按按剩余租赁赁期与租赁赁资产尚可可使用年限限两者中较较短的期限限平均摊销销。十四、借款款费用的核核算方法： 1借款款费用资本本化的确认认原则（1）公司司发生的借借款费用，可可直接归属属于符合资资本化条件件的资产的的购建或者者生产的，应应当予以资资本化，计计入相关资资产成本；其他借款款费用，应应当在发生生时根据其其发生额确确认为费用用，计入当当期损益。借款费用只有同时满足以下三个条件时，才应当开始资本化： a）资产支出已经发生，资产支出只包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；b）借款费用已

44、经发生；c）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。（2）为购购建或生产产符合资本本化条件资资产占用了了一般借款款的，一般般借款利息息应予以资资本化。（3）当符合资本化条件的资产在购建或者生产的过程中，发生非正常中断且连续三个月或以上时，借款费用暂停资本化。正常中断期间的借款费用继续资本化，当购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态后，借款费用停止资本化。 （4）当当购建或生生产的符合合资本化条条件的资产产中部分项项目分别完完工且可单单独使用或或销售时，该该部分资产产借款费用用停止资本本化。（5）普通通借款的借借款费用和和不符合资资本化规定定的专

45、门借借款的借款款费用，均均计入发生生当期损益益。（6）允许许资本化的的辅助费用用、汇兑差差额按实际际发生额直直接资本化化。2借款费费用资本化化期间按季度计算算借款费用用资本化金金额。十五、预计计负债的确确认原则： 与或有事事项相关的的义务同时时符合以下下条件时，公公司将其列列为预计负负债：（1）该义义务是企业业承担的现现时义务；（2）该义义务履行很很可能导致致经济利益益流出企业业；（3）该义义务金额能能够可靠地地计量。十六、收入入确认原则则： 1.销销售商品 公司已已将商品所所有权上的的主要风险险和报酬转转移给买方方；公司不不再对该商商品实施继继续管理权权和实际控控制权；与与交易相关关的经济利

46、利益很可能能流入企业业；相关的的收入和成成本能够可可靠地计量量时，确认认营业收入入实现。 2.提提供劳务 在同一一年度内开开始并完成成，在劳务务已经提供供，收到价价款或取得得收取价款款的依据时时，确认劳劳务收入的的实现；如如劳务的开开始和完成成分属不同同的会计年年度，在提提供劳务交交易的结果果能够可靠靠估计的情情况下，在在资产负债债表日按完完工百分比比法确认相相关的劳务务收入。 3.让让渡资产使使用权 与交易易相关的经经济利益能能够流入企企业，收入入的金额能能可靠地计计量时，按按合同或协协议规定确确认为收入入。十七、所得得税的会计计处理方法法： 本公司的的企业所得得税会计处处理采用资资产负债表表债务法 资产产负债表日日，公司应应当对递延延所得税资资产的帐面面价值进行行复核。如如果