第二章支付结算制度40206.docx

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1、 第第二章 支付结算算制度本章知识点点简介 本章是是关于支付付结算法律律制度的介介绍，支付付结算包括括票据、信信用卡、汇汇兑、托收收承付、委托收收款、电子子支付等结结算方式。凡凡是与支付付结算的各各种结算方方式有关的的法律、行行政法规以及及部门规章章和地方性性规定都是是支付结算算的法律依依据。适用用支付结算算的法律制制度主要有：票票据法、票票据管理实实施办法、支支付结算办办法、人人民币银行行结算账户户管理办法、人人民币银行行结算账户户管理办法法实施细则则、银银行卡业务务管理办法法等。 本章的的主要内容容包括： 一是支支付结算概概述。包括括支付结算算的概念、法法律特征；办理支付付结算的原原则；办

2、理支付结算算的主要支支付工具；支付结算算的主要法法律依据；办理支付付结算的基基本要求。 二是现现金管理。包包括开户单单位使用现现金的范围围；现金使使用的限额额；现金收收支的基本要求；建建立健全现现金核算与与内部控制制。 三是银银行结算账账户。包括括银行结算算账户的概概念和分类类；银行结结算账户的的开立、变变更和撤销；各种银行行结算账户户的使用范范围、开户户要求和开开户程序；银行结算算账户的管管理：违反银银行结算账账户管理制制度的罚则则。 四四是票据结结算。包括括票据的概概念和种类类；支票的的概念、种种类、出票票、付款和和办理要求的有关关规定；商商业汇票的的概念和种种类、出票票、承兑、付付款、背

3、书书、保证等等有关规定：银行汇汇票的概念念、使用范范围、记载载事项、兑兑付要求等等规定；信信用卡的概概念和种类、申领、销销户、资金金来源、使使用等有关关规定；汇汇兑的概念念和分类、办办理汇兑的的程序、撤销和和退汇等有有关规定。第一节 支付结算算概述一、支付结结算的概念念和特征（一）支付付结算的概概念支付结算是是指单位、个个人在社会会经济活动动中使用票票据、信用用卡和汇兑兑、托收承承付、委托托收款、电电子支付等等结算方式式进行货币币给付及其其资金清算算的行为，其其主要功能能是完成资金金从一方当当事人向另另一方当事事人的转移移。 按按照是否使使用票据作作为结算工工具，支付付结算方式式可以分成成票据

4、结算算方式和非非票据结算方式。票票据结算方方式是指通通过票据据法规定定的支票、本本票和汇票票等工具来来清结资金的结结算方式，具具体有支票票、银行本本票、银行行汇票、商商业汇票；非票据结结算方式是指票据结结算方式之之外的结算算方式，一一般包括汇汇兑、委托托收款、异异地托收承承付、信用用卡等。按照照适用区域域分类，支支付结算可可以分为同同城结算和和异地结算算两种。同同城结算是是指结算双方方在同一票票据交换区区域内的转转账结算。银银行本票和和支票结算算方式适用用于同城结算。异地地结算是指指结算双方方不在同一一票据交换换区域内的的转账结算算，汇兑和和托收承付付结算方式限限于异地结结算使用。银银行汇票、

5、商商业汇票、委委托收款结结算方式既既可用于同同城结算，又可可用于异地地结算。（二）支付付结算的法法律特征 支支付结算作作为一种法法律行为，具具有以下法法律特征： 11支付结结算必须通通过中国人人民银行批批准的金融融机构进行行 支支付结算包包括票据、银银行卡和汇汇兑、托收收承付、委委托收款等等结算行为为，而这些些结算行为必须须通过中国国人民银行行批准的金金融机构才才能进行。支支付结算办办法规定定：“银行是支支付结算和和资金清算算的中介机机构。未经经中国人民民银行批准准的非银行行金融机构构和其他单位位不得作为为中介机构构经营支付付结算业务务。但法律律、行政法法规另有规规定的除外。”这表表明支付结结

6、算与一般般的货币给给付及资金金清算行为为不同。 22支付结结算是一种种要式行为为 所所谓要式行行为，是指指法律规定定必须按照照一定形式式进行的行行为。如果果该行为不不符合法定的形式式要件，即即为无效。办办理支付结结算的形式式要件包括括票据和结结算凭证的的格式和书写规范要要求等。 33支付结结算的发生生取决于委委托人的意意志 银银行在支付付结算中充充当中介机机构的角色色，因此，银银行只要以以善意且符符合规定的的正常操作程序序审查，对对伪造、变变造的票据据和结算凭凭证上的签签章以及需需要交验的的个人有效效身份证件，未未发现异常常而支付金金额的，对对出票人或或付款人不不再承担受受委托付款款的责任，对

7、持票票人或收款款人不再承承担付款的的责任。与与此同时，当当事人对在在银行的存存款有自己的支配权权；银行对对单位、个个人在银行行开立存款款账户的存存款，除国国家法律、行行政法规另有规定外外，不得为为任何单位位或者个人人查询账户户情况；除除国家法律律另有规定定外，银行行不得为任何何单位或个个人冻结、扣扣款，不得得停止单位位、个人存存款的正常常支付。 44支付结结算实行统统一管理和和分级管理理相结合的的管理体制制 支支付结算是是一项政策策性强，与与当事人利利益息息相相关的活动动，因此，必必须对其实实行统一的管理理。根据支支付结算办办法的规规定，中国国人民银行行总行负责责制定统一一的支付结算制度度，组

8、织、协协调、管理理、监督全全国的支付付结算工作作，调解、处处理银行之之间的支付结算纠纠纷；中国国人民银行行各分行根根据统一的的支付结算算制度制定定实施细则则，报总行行备案。根据据需要可以以制定单项项支付结算算办法，报报中国人民民银行总行行批准后执执行；中国国人民银行分分、支行负负责组织、协协调、管理理、监督本本辖区的支支付结算工工作，协调调、处理本辖区银行行之间的支支付结算纠纠纷；政策策性银行、商商业银行总总行可根据据统一的支支付结算制度，结合合本行情况况，制定具具体管理实实施办法，报报经中国人人民银行总总行批准后后执行，并负责组织织、管理、协协调本行内内分支机构构之间的支支付结算纠纠纷。 5

9、支支付结算必必须依法进进行 根据支支付结算办办法的规规定：“银银行、城市市信用合作作社、农村村信用合作作社（以下简称银行行）以及单单位和个人人（含个体体工商户）办办理支付结结算必须遵遵守国家的的法律、行政法规和和本办法的的各项规定定，不得损损害社会公公共利益。”因此，支付结算的当事人必须严格依依法进行支支付结算活活动。 支付结结算体系是是金融体系系的重要组组成部分，是是支持经济济运行和维维护金融稳稳定的重要基础，其其主要功能能是完成资资金从一方方当事人向向另一方当当事人的转转移。安全全、高效的的支付结算体体系，对于于加速社会会资金的周周转，提高高资源配置置的效率，密密切各金融融市场的联系，防范

10、范金融风险险，畅通货货币政策传传导，推动动金融工具具的创新，改改善金融服服务以及维护公众对对资金的信信心，具有有重要意义义。 通过支支付结算，对对单位而言言，帮助企企业实现了了资金安全全、及时、便便利的支付付结算，提高了了资金使用用效率，减减少了现金金的使用，简简化了支付付环节，强强化了企业业内部的资金管理和和控制；对对银行而言言，结算业业务的开展展一方面丰丰富了银行行的金融产产品与服务、增加了了业务收入入，另一方方面密切了了银行与客客户的关系系，有助于于提升银行行的服务水水平与竞争力力。 支付结结算工作是是会计人员员从业后需需要办理的的基本日常常业务，是是从事会计计工作的基基础，涉及单单位的

11、方方方面面，无无论是采购购、销售，还还是发放工工资、支付付费用等业业务，都必须通过支支付结算工工具来进行行，会计从从业人员只只有熟练地地掌握、运运用，才能能做好会计计工作。二、支付结结算的基本本原则 1恪恪守信用，履履约付款原原则 在市场场经济条件件下，存在在多种交易易形式，相相应地存在在着各种形形式的商业业信用。收收付双方在经经济往来过过程中，在在相互信任任的基础上上，根据双双方的资信信情况自行行协商约期期付款。一旦旦交易双方方达成了协协议，那么么交易的一一方就应当当根据事先先的约定行行事，及时时提供货物或或劳务，而而另一方则则应按约定定的时间、方方式支付款款项。这一一原则是民民法上“诚实信

12、用用”原则在支支付结算中中的具体体体现。根据据该原则，各各单位之间间、单位与与个人之间发生交交易往来，通通过银行办办理结算时时，应根据据各自的具具体条件、自自行协商订订约，使结算双方方办理款项项收付完全全建立在自自觉自愿、相相互信任的的基础上。该该原则要求求结算当事人必须须依照双方方约定的民民事法律关关系内容依依法承担义义务和行使使权利，严严格遵守信信用，履行付付款义务，特特别是应当当按照约定定的付款金金额和付款款日期进行行支付。 22谁的钱钱进谁的账账、由谁支支配原则 这这一原则主主要在于维维护存款人人对存款资资金的所有有权或控制制权，保证证其对资金金的自主支配。银银行作为资资金结算的的中介

13、机构构，在办理理结算时必必须按照存存款人的委委托，将款款项支付给其其指定的收收款人；对对存款人的的资金，除除国家法律律另有规定定外，必须须由其自由由支配，银行行无权在未未经存款人人授权或委委托的情况况下，擅自自动用存款款人在银行行账户里的的资金。这一一原则主要要在于维护护存款人对对存款资金金的所有权权或经营权权，保证其其对资金支支配的自主权权。 33银行不不垫款原则则 银银行作为办办理支付结结算的中介介机构，负负责根据结结算当事人人的要求办办理结算当当事人之间的资金金转移，即即按照付款款人的委托托将资金支支付给付款款人指定的的收款人，或或者按照收款人的委委托将归属属收款人所所有的资金金转账到收

14、收款人的账账户，银行行不能在结结算过程中中为其垫付资资金。这一一原则主要要在于划清清银行资金金与存款人人资金的界界限，保护护银行资金金的所有权或或经营权的的安全，并并促使单位位和个人以以自己所有有或经营管管理的财产产直接对自自己的债务承承担责任，从从而保证了了银行资金金的安全。银银行必须将将存款人资资金与银行行自有资金严格区区分开来，不不可混淆。 上上述原则是是一个有机机整体，分分别从不同同角度强调调了付款人人、收款人人和银行在在结算过程中的权权利义务，从从而切实保保障了支付付结算活动动的正常、有有序进行。参参与支付结结算活动的各方方当事人，如如银行、单单位和个人人都应严格格遵守上述述基本原则

15、则。三、支付结结算的主要要支付工具具 单单位日常活活动中的结结算可分为为现金支付付和非现金金支付两大大类。严格格来说现金金支付并不是支付付的主要方方式，单位位使用现金金的范围和和管理方面面受限制较较多，因此此单位支付付结算时主要要采用非现现金支付工工具。我国国目前使用用的人民币币非现金支支付工具主主要包括票票据结算和非非票据结算算两大类方方式，票据据结算主要要指使用汇汇票、本票票和支票三三种票据办办理结算，非非票据结算算主要包括括信用卡、汇汇兑、托收收承付、委委托收款、电电子支付等等方式。 11996年年1月1日日开始施行行的票据据法标志志着我国支支付结算规规范化、法法治化进入了一个新新阶段，

16、对对于规范票票据行为，维维护社会主主义市场经经济健康发发展起到了了重要作用。随着我我国经济持持续快速发发展，目前前票据和汇汇总已成为为经济活动动中不可或或缺的重要要支付手段，被被广泛采用用，并在大大额支付中中占据主要要地位；信信用卡成为为个人使用用最频繁的支付工具具，在小额额支付中占占据主导地地位。而托托收承付由由于限制条条件较多，手手续烦琐等原因，在在经济活动动中的使用用量较少。四、支付结结算的主要要法律依据据凡是与支付付结算的各各种结算方方式有关的的法律、行行政法规以以及部门规规章和地方方性授定都都是支付结结算的法律律依据。此此外，中国国人民银行行颁布的有有关支付结结算的政策策性文件亦是当

17、事人人进行支付付结算必须须遵守的规规定。目前前适用支付付结算的法法律、行政政法规以及及部门规章和和政策性规规定主要有有：票据据法、票票据管理实实施办法（该该办法子11997年年6月23日日经国务院院批准，同同年8月221日由中中国人民银银行发布并并于同年110月1日日起施行）、支支付结算办办法（11997年年9月199日由中国国人民银行行发布，于于同年122月1日起起施行）、银银行卡业务务管理办法法（19999年33月1日起起施行，原原信用卡卡业务管理理暂行办法同同时废止）、人人民币银行行结算账户户管理办法法(20003年99月1日起起施行，1994年年10月99日中国人人民银行发发布的银银行

18、账户管管理办法同同时废止)、异地地托收承付结算办办法（该该办法于11994年年10月99日修订，11995年年1月1日日起施行）。 五、办理支支付结算的的具体要求求 根据支支付结算办办法的规规定，办理理支付结算算时应符合合下列基本本要求： 1单单位、个人人和银行应应当按照人人民币银行行结算账户户管理办法法的规定定开立、使用账户。 在银行行开立存款款账户的单单位和个人人办理支付付结算，账账户内需有有足够的资资金保证支支付。银行依依法为单位位、个人在在银行开立立的存款账账户中的存存款保密，维维护其资金金的自主支配权。除除国家法律律、行政法法规另有规规定外，银银行不得为为任何单位位或者个人人查询账户

19、户情况，不得得为任何单单位或者个个人冻结、扣扣划款项，不不得停止单单位、个人人存款的正正常支付。 2单单位、个人人和银行办办理支付结结算，必须须使用按中中国人民银银行统一规规定印制的的票据凭证和和统一规定定的结算凭凭证。 票据和和结算凭证证是办理支支付结算的的工具。未未使用按中中国人民银银行统一规规定印制的的票据，票据据无效；未未使用中国国人民银行行统一规定定格式的结结算凭证，银银行不予受受理。 3填填写票据和和结算凭证证的基本要要求。 银行、单单位和个人人填写的各各种票据和和结算凭证证是办理支支付结算和和现金收付付的重要依据，直接接关系到支支付结算的的准确、及及时和安全全。票据和和结算凭证证

20、是银行、单单位和个人凭以记账账的会计凭凭证，是记记载经济业业务和明确确经济责任任的一种书书面证明。因因此，填写票据和结结算凭证，必必须做到标标准化、规规范化，做做到要素齐齐全、数字字正确、字字迹清晰、不错漏漏、不潦草草，防止涂涂改。根据据正确填填写票据和和结算凭证证的基本规规定的规定，具体体应符合以以下基本要要求： (1)中文大写写金额数字字应用正楷楷或行书填填写。如壹壹、贰、叁叁、肆、伍伍、陆、柒柒、捌、玖、拾拾、佰、仟仟、万、亿亿、元、角角、分、零零、整（正正）等字样样。不得用用一、二（两）、三三、四、五五、六、七七、八、九九、十、廿廿、毛、另另（或0）填填写。不得得自造简化字。如果果金额

21、数字字书写中使使用繁体字字，也应受受理。 (2)中文大写写金额数字字到“元”为为止的，在在“元”之之后，应写写“整”（或或“正”）字字，在“角”之后可以以不写“整”（或“正”字）。大大写金额数数字有“分”的，“分”后面不写写“整”（或“正”）字。 (3)中文文大写金额额数字前应应标明“人人民币”字字样，大写写金额数字字应紧接“人人民币”字样填填写，不得得留有空白白。大写金金额数字前前未印“人民币”字样的，应应加填“人民币”三字。在在票据和结结算凭证大大写金额栏栏内不得预预印固定的的“仟、佰、拾拾、万、仟、佰佰、拾、元元、角、分分”字样。 (4)阿拉拉伯小写金金额数字中中有“0”时时，中文大大写

22、应按照照汉语语言言规律、金金额数字构成和防防止涂改的的要求进行行书写。举举例如下： 阿拉伯数数字中间有有“0”时时，中文大大写金额要要写“零”字字。如￥11409. 50，应应写成人民币币壹仟肆佰佰零玖元伍伍角。 阿拉伯数数字中间连连续有几个个“0”时时，中文大大写金额中中间可以只只写一个“零零”字。如￥66007. 14，应应写成人民民币陆仟零零柒元壹角角肆分。 阿拉伯金金额数字万万位或元位位是“0”，或或者数字中中间连续有有几个“00”，万位位、元位也是“0”，但但千位、角角位不是“OO”时，中中文大写金金额中可以以只写一个个零字，也也可以不写“零”字。如￥16800. 322，应写成成人

23、民币壹壹仟陆佰捌捌拾元零叁叁角贰分，或或者写成人民币币壹仟陆佰佰捌拾元叁叁角贰分；又如￥11070000. 553，应写写成人民币币壹拾万柒柒仟元零伍角叁叁分，或者者写成人民民币壹拾万万零柒仟元元伍角叁分分。 。 阿拉伯金金额数字角角位是“00”，而分分位不是“00”时，中中文大写金金额“元”后后面应写“零零”字。如￥164009. 002，应写写成人民币币壹万陆仟仟肆佰零玖玖元零贰分分；又如325. 04，应应写成人民民币叁佰贰贰拾伍元零零肆分。 (5)阿拉拉伯小写金金额数字前前面，均应应填写人民民币符号“￥”。阿拉拉伯小写金金额数字要认真填填写，不得得连写分辨辨不清。(6)票据据的出票日日

24、期必须使使用中文大大写。为防防止变造票票据的出票票日期，在在填写月、日时，月月为壹、贰贰和壹拾的的，日为壹壹至玖和壹壹拾、贰拾拾和叁拾的的，应在其其前加“零”；日日为拾壹至至拾玖的，应应在其前面面加“壹”。如2月112日，应应写成零贰贰月壹拾贰日；100月20日日，应写成成零壹拾月月零贰拾日日。 (7)票据据出票日期期使用小写写填写的，银银行不予受受理。大写写日期未按按要求规范范填写的，银行行可予受理理，但由此此造成损失失的，由出出票人自行行承担。 44填写票票据和结算算凭证应当当规范，做做到要素齐齐全，数字字正确，字字迹清晰，不不错不漏，不潦潦草，防止止涂改。 票票据和结算算凭证金额额以中文

25、大大写和阿拉拉伯数码同同时记载，两两者必须一一致，两者者不一致的票据据无效；两两者不一致致的结算凭凭证，银行行不予受理理。少数民民族地区和和外国驻华华使领馆根据据实际需要要，金额大大写可以使使用少数民民族文字或或者外国文文字记载。 55票据和和结算凭证证上的签章章和其他记记载事项应应当真实，不不得伪造、变变造。 票票据和结算算凭证上的的签章，为为签名、盖盖章或者签签名加盖章章。单位、银银行在票据据上的签章和单单位在结算算凭证上的的签章，为为该单位、银银行的盖章章加其法定定代表人或或其授权的代理人的的签名或盖盖章。个人人在票据和和结算凭证证上的签章章，为个人人本名的签签名或盖章。票据据和结算凭凭

26、证的金额额、出票或或签发日期期、收款人人名称不得得更改，更更改的票据据无效；更改的的结算凭证证，银行不不予受理。对对票据和结结算凭证上上的其他记记载事项，原原记载人可可以更改，更更改时应当当由原记载载人在更改改处签章证证明。 票据的的“伪造”，是是指无权限限人假冒他他人或虚构构人名义签签章的行为为。所谓“变变造”，是指指无权更改改票据内容容的人，对对票据上签签章以外的的记载事项项加以改变变的行为。伪造、变造造票据属于于欺诈行为为，应追究究伪造人或或变造人的的法律责任任。根据票票据法的规定，票票据上有伪伪造签章的的不影响票票据上其他他真实签章章的效力。 【例22 -1】（单单项选择）下下列仅限于

27、于异地使用用的结算方方式是( )。 A托托收承付 BB委托收收款 C汇汇兑 D支支票 【解析析】AC。支支付结算可可以分为同同城结算和和异地结算算两种。同同城结算是是指结算双双方在同一票票据交换区区域内的转转账结算。银银行本票和和支票结算算方式适用用于同城结结算。异地结算是指指结算双方方不在同一一票据交换换区域内的的转账结算算，汇兑和和托收承付付结算方式式限于异地结结算使用。银银行汇票、商商业汇票、委委托收款结结算方式既既可用于同同城结算，又又可用于异地地结算。 【例22 -2】（判断）支付结算办法规定，单位、个人和银行办理支付结算未使用按中国国人民银行行统一规定定印制的票票据，则票票据无效。

28、( ) 【解析析】。票据和和结算凭证证是办理支支付结算的的工具。未未使用按中中国人民银银行统一规定印制制的票据，票票据无效；未使用中中国人民银银行统一规规定格式的的结算凭证证，银行不予受理。 【例22-3】 （单项项选择）下下列各项中中，不符合合票据和结结算凭证填填写要求的的是( )。 A中中文大写金金额数字到到“角”为为止，在“角角”之后没没有写“整整”字 B票票据的出票票日期使用用阿拉伯数数字填写 C阿阿拉伯小写写金额数字字前填写了了人民币符符号 D“1月15日”出票的票据，票据的出票日期“零壹月壹拾伍日” 【解析析】B。票票据出票日日期使用小小写填写的的，银行不不予受理。 第第二节 现金

29、管理理 我我国现金管管理的主要要法律法规规依据是国国务院子11988年年9月8日日颁布的现现金管理暂行条例例，该条条例于19988年110月1日日开始施行行，还有中中国人民银银行于19988年99月23日颁颁布的现现金管理暂暂行条例实实施细则，该该细则与现现金管理暂暂行条例同同时开始施行行。 我我国对现金金管理的目目的是改善善现金管理理，促进商商品生产和和流通，加加强对社会会经济活动的监督督。凡在银银行和其他他金融机构构（以下简简称开户银银行）开立立账户的机机关、团体、部队、企企业、事业业单位和其其他单位（以以下简称开开户单位），必必须依照条条例的规定定收支和使用用现金，接接受开户银银行的监督

30、督。 国国家鼓励开开户单位和和个人在经经济活动中中，采取转转账方式进进行结算，减减少使用现现金。开户单单位之间的的经济往来来，除按本本条例规定定的范围可可以使用现现金外，应应当通过开开户银行进行行转账结算算。 各各级人民银银行应当严严格履行金金融主管机机关的职责责，负责对对开户银行行的现金管管理进行监督和稽稽核。开户户银行依照照本条例和和中国人民民银行的规规定，负责责现金管理理的具体实实施，对开户户单位收支支、使用现现金进行监监督管理。一、开户单单位使用现现金的范围围 11职工工工资、津贴贴： 22个人劳劳务报酬，包包括稿费和和讲课费及及其他专门门工作报酬酬： 33根据国国家规定颁颁发给个人人

31、的科学技技术、文化化艺术、体体育等各种种奖金： 44各种劳劳保、福利利费用以及及国家规定定的对个人人的其他支支出； 55向个人人收购农副副产品和其其他物资的的价款： 66-出差人人员必须随随身携带的的差旅费； 77结算起起点以下的的零星支出出： 88中国人人民银行确确定需要支支付现金的的其他支出出。 55算的起点点为一千元元，需要增增加时由中中国人民银银行总行确确定后，报报国务院备备案。除第5.66项外，开开户单位支支付给个人人的款项中中，支付现现金每人一一次不得超超过一千元元，超过限额部部分，根据据提款人的的要求在指指定的银行行转为储蓄蓄存款或以以支票、银银行本票支支付；确需全全额支付现现金

32、的，应应经开户银银行审查后后予以支付付。二、现金使使用的限额额 现现金使用的的限额，是是指为了保保证开户单单位日常零零星开支的的需要，允允许单位留留存现金的最高数数额。这一一限额由开开户银行根根据开户单单位的实际际需要核定定，原则上上以开户单单位3至5天天的日常零零星开支所所需确定。边边远地区和和交通不发发达地区的的开户单位位的库存现金限额，可可以适当放放宽，但最最多不得超超过15天天的日常零零星开支。各各开户单位位的库存现金都要要核定限额额。库存现现金限额应应由开户单单位提出计计划，报开开户银行审审批。经核核定的库存现现金限额，开开户单位必必须严格遵遵守。需要要增加或者者减少库存存现金限额额

33、的，应当向开户银银行提出申申请，由开开户银行核核定。 对对没有在银银行单独开开立账户的的附属单位位也要实行行现金管理理，必须保保留的现金金，也要核定限额额，其限额额包括在开开户单位的的库存限额额之内。 商商业和服务务行业的找找零备用现现金也要根根据营业额额核定定额额，但不包包括在开户户单位的库存现金金限额之内内。三、现金收收支的基本本要求 开户单位位现金收支支应当依照照下列规定定办理： 1开开户单位现现金收入应应当于当日日送存开户户银行。当当日送存确确有困难的的，由开户户银行确定送送存时间； 2开开户单位支支付现金，可可以从本单单位库存现现金限额中中支付或者者从开户银银行提取，不得从本单单位的

34、现金金收入中直直接支付，即即不得“坐支”现金。因因特殊情况况需要坐支支现金的，应应当事先报报经开户银银行审查批批准，由开开户银行核核定坐支范范围和限额额。坐支单单位必须在现现金账上如如实反映坐坐支金额，并并按月向开开户银行报报送坐支金金额和使用用情况； 3开开户单位根根据对于符符合现金使使用范围规规定的，从从开户银行行提取现金金，应当写写明提取现金金的用途，由由本单位财财会部门负负责人签字字盖章，并并经开户银银行审核后后，予以支付现金； 4因因采购地点点不确定、交交通不便、生生产或者市市场急需、抢抢险救灾以以及其他特特殊情况必须使使用现金的的，开户单单位应当向向开户银行行提出申请请，由本单单位

35、财会部部门负责人人签字盖章，并并经开户银银行审核后后，予以支支付现金； 5开开户单位不不准用不符符合财务制制度的凭证证顶替库存存现金（即即白条顶库库）；不准准谎报用途套取取现金；不不准利用银银行账户代代其他单位位和个人存存入或支取取现金；不不准将单位位收入的现金金以个人名名义存入储储蓄；不准准保留账外外公款（即即小金库）；不得未经经批准坐支现金或者者未按开户户银行核定定的坐支范范围和限额额坐支现金金等。银行行对于违反反上述规定定的单位，将将按照规定定予以处罚罚。四、建立健健全现金核核算与内部部控制 开户单单位必须建建立健全现现金账目，逐逐笔记载现现金支付，账账目要日清清月结，做做到账款相符。

36、为了保保证现金的的完全完整整，单位应应当按规定定对库存现现金进行定定期和不定定期的清查，一般采采用实地盘盘点法，对对于清查的的结果应当当编制现金金盘点报告告单。如果果发现挪用用现金、白条条顶库的情情况，应及及时予以纠纠正；对于于超限额留留存的现金金应及时送送存银行。如果账款不不符，应查查明原因，及及时处理。 为了加加强对单位位货币资金金的内部控控制和管理理，保证货货币资金的的安全，财财政部印发发了内部会会计控制规规范货币资资金（试行行）（财财会20001 41号），对对健全现金金的内部控制制工作提出出了具体要要求。 （一一）建立单单位货币资资金内部控控制制度 11国务院院有关部门门可以根据据国

37、家有关关法律法规规和本规范范，制定定本部门或或本系统的货币资金金内部控制制规定。 22各单位位应当根据据国家有关关法律法规规和本规范范，结合部部门或系统统的货币资资金内部控制规定定，建立适适合本单位位业务特点点和管理要要求的货币币资金内部部控制制度度，并组织织实施。 33单位负负责人对本本单位货币币资金内部部控制的建建立健全和和有效实施施以及货币币资金的安全完整整负责。 （二二） 加加强货币资资金业务岗岗位管理 11各单位位应当建立立货币资金金业务的岗岗位责任制制，明确相相关部门和和岗位的职职责权限，确保办办理货币资资金业务的的不相容岗岗位相互分分离、制约约和监督。 22出纳人人员不得兼兼任稽

38、核、会会计档案保保管和收入入、支出、费费用、债权权债务账目目的登记工作作。 33单位不不得由一人人办理货币币资金业务务的全过程程。单位办办理货币资资金业务，应应当配备合格的的人员，并并根据单位位具体情况况进行岗位位轮换。 （三三） 严严格货币资资金的授权权管理 11单位应应当对货币币资金业务务建立严格格的授权批批准制度，明明确审批人人对货币资资金业务的授权权批准方式式、权限、程程序、责任任和相关控控制措施，规规定经办人人办理货币币资金业务的职责责范围和工工作要求。 22审批人人应当根据据货币资金金授权批准准制度的规规定，在授授权范围内内进行审批批，不得超越审批批权限。 33经办人人应当在职职责

39、范围内内，按照审审批人的批批准意见办办理货币资资金业务。对对于审批人超越越授权范围围审批的货货币资金业业务，经办办人员有权权拒绝办理理，并及时时向审批人人的上级授权权部门报告告。 44严禁未未经授权的的机构或人人员办理货货币资金业业务或直接接接触货币币资金。 55单位对对于重要货货币资金支支付业务，应应当实行集集体决策和和审批，并并建立责任任追究制度，防防范贪污、侵侵占、挪用用货币资金金等行为。 （四四）按照规规定程序办办理货币资资金支付业业务 11支付申申请。单位位有关部门门或个人用用款时，应应当提前向向审批人提提交货币资资金支付申请，注注明款项的的用途、金金额、预算算、支付方方式等内容容，

40、并附有有效经济合合同或相关关证明。 22支付审审批。审批批人根据其其职责、权权限和相应应程序对支支付申请进进行审批。对对不符合规定的的货币资金金支付申请请，审批人人应当拒绝绝批准。 33支付复复核。复核核人应当对对批准后的的货币资金金支付申请请进行复核核，复核货货币资金支付申请的的批准范围围、权限、程程序是否正正确，手续续及相关单单证是否齐齐备，金额额计算是否否准确，支付付方式、支支付单位是是否妥当等等。复核无无误后，交交由出纳人人员办理支支付手续。 44办理支支付。出纳纳人员应当当根据复核核无误的支支付申请，按按规定办理理货币资金金支付手续续，及时登登记现金和和银行存款款日记账。 【例例2

41、-44】（单项项选择）下下列不可使使用现金的的事项有( )。 AA职工工工资、报酬酬 B个人人劳务报酬酬 CC付给施施工单位大大额劳务报报酬 D出出差人员随随身携带的的差旅费 【解解析】C。开开户单位使使用现金的的范围包括括：（一）职职工工资、津津贴；（二二）个人劳务报酬，包包括稿费和和讲课费及及其他专门门工作报酬酬；（三）根根据国家规规定颁发给给个人的科学技术术、文化艺艺术、体育育等各种奖奖金；（四四）各种劳劳保、福利利费用以及及国家规定定的对个人的的其他支出出；（五）向向个人收购购农副产品品和其他物物资的价款款；（六）出出差人员必须随身身携带的差差旅费；（七七）结算起起点以下的的零星支出出

42、；（八）中中国人民银银行确定需要支付付现金的其其他支出。C为向单位支付的报酬，应当采用转账结算。 【例例2 -55】（不定定项选择）下下列有关现现金使用限限额说法正正确的是( )。 AA现金使使用限额由由人民银行行核定 BB现金使使用限额一一般按照单单位3 -5天日常常零星开支支所需确定定 CC边远地地区和交通通不便地区区的库存现现金限额可可按超过55天但不得得超过300天的零星开支的需需要确定 D需要增加加或者减少少库存现金金限额的，由由人民银行行核定 【解析析】B。现现金使用限限额由开户户银行根据据开户单位位的实际需需要核定，原原则上以开户单位335天的的日常零星星开支所需需确定。边边远地

43、区和和交通不发发达地区的的开户单位位的库存现金金限额，可可以适当放放宽，但最最多不得超超过15天天的日常零零星开支。各各开户单位的库存现现金都要核核定限额。库库存现金限限额应由开开户单位提提出计划，报报开户银行行审批。经核定定的库存现现金限额，开开户单位必必须严格遵遵守。需要要增加或者者减少库存存现金限额的，应当当向开户银银行提出申申请，由开开户银行核核定。因此此只有B选选项正确。第三节 银行结算算账户 为规范范结算账户户的开立和和使用，加加强账户管管理，维护护经济金融融秩序稳定定，国家制制定了一系列列法规制度度。其中，中中国人民银银行于20003年44月10日日公布了人人民币银行行结算账户管

44、管理办法（以以下简称账账户管理办办法），2005年1月19日中国人民银行又发布了人人民币银行行结算账户户管理办法法实施细则则（以下下简称账账户管理办办法实施细则），对对人民币银银行结算账账户的开立立、使用和和管理，做做出了规定定。此外，我我国还制定了相关关法规制度度对外币账账户进行规规范，本节节主要介绍绍了人民币币结算账户户的有关规定。一、银行结结算账户的的概念人民币银行行结算账户户（以下简简称“银行结算算账户”）是指银银行为存款款人开立的的办理资金收付付结算的人人民币活期期存款账户户。 其其中“存款款人”，是是指在中国国境内开立立银行结算算账户的机机关、团体体、部队、企企业、事业单单位、其他

45、他组织（以以下统称单单位）、个个体工商户户和自然人人。“银行”，是指在在中国境内经经中国人民民银行批准准经营支付付结算业务务的银行业业金融机构构，如政策策性银行、商业银行（含含外资独资资银行、中中外合资银银行、外国国银行分行行）、城市市信用合作作社、农村信用合作作社。中国国人民银行行是银行结结算账户的的监督管理理部门。 银银行结算账账户具有下下列特点： 11办理人人民币业务务。这与外外币存款账账户不同，外外币存款账账户办理的的是外币业业务，其开立和使使用应遵守守国家外汇汇管理局的的有关规定定。 22办理资资金收付结结算业务。这这与储蓄账账户不同，储储蓄的基本本功能是存存取本金和和支取利息，储储蓄账户不不具有办理理资金收付付结算的功功能，其开开立和使用用应遵守储储蓄管理条例的的规定。 33是活期期存款账户户。这与单单位定期存存款账户不不同，单位位定期存款款账户不具具有结算功能，该该类账户的的开立和使使用应遵守守人民币币单位存款款管理办法法的规定定。二、银行结结算账户的的种类 （一一） 银银行结算账账户按存款款人不同，分分为单位银银行结算账账户和个人人银行结算账户户 存存款人以单单位名称开开