XXXX年度企业所得税汇缴申报纳税遵从风险提示手册(查帐)2598.docx

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1、20111年度企企业所得得税汇缴缴申报纳纳税遵从从风险提提示手册册（适用查查账征收收企业）苏州市国国家税务务局二零一二二年二月月目 录录一、申报报程序提提示3二、年度度申报资资料的报报送要求求：4三、申报报表填报报提示5四、重点点事项提提示9（一）收收入的确确认应完完整、及及时9（二）税税前扣除除项目的的确认应应真实、相关、合理10五、附录录：专项项提示13（一）高高新技术术企业所所得税年年度申报报专项提提示13（二）房房地产开开发经营营企业所所得税年年度申报报专项提提示16（三）汇汇总纳税税企业所所得税年年度申报报专项提提示21（四）小小型微利利企业申申报专项项提示28尊敬的纳纳税人：201

2、11年度企企业所得得税汇算算清缴期期已经来来临，感感谢您在在一年中对对税收工工作的支支持和理理解。为为帮助您您便捷、准确地地开展企企业所得得税年度度申报工工作，现现对企业所所得税年年度申报报程序、申报表表填报要要点、纳纳税人重重点涉税税事项以以及年度度最新政政策等内内容给予予以下提提示，真真诚希望望我们的的提示能能对您的的企业所所得税年年度申报报工作带带来帮助助。如果果在申报报过程中中有问题题需要进进一步了了解，请请咨询主主管税务务机关或或者拨打打123366电电话咨询询。一、申报报程序提提示（一）您您必须在在完成220111年第四四季度（或或12月月份）预预缴申报报后，进进行当年年企业所所得

3、税年年度申报报。（二）您您应按税法规规定在20112年5月月31日日前完成成20111年度度所得税税申报，但但为避免免集中申申报给您您带来的的不便，请请您根据据主管税税务机关关的建议议，合理理安排申申报时间间。（三）在在20112年5月月31日日前，如如果您发发现申报报有误，可可以进行行更正申申报。在在20112年5月月31日日后进行行20111年度度申报或或20111年度度补充申申报，主主管税务务机关将将对少缴缴纳的税税款加收收滞纳金金，并可可根据征征管法的的相关规规定进行行处罚。（四）完完成20011年度申申报的企企业，如如果属于于符合条条件的小小型微利利企业，则则20112年一季季度（或

4、或1月份）预预缴申报报可以享享受小型型微利企企业所得得税优惠惠。完成成20111年度度申报的的亏损企企业， 20112年一一季度（或或者1月月份）预预缴申报报可以弥弥补以前前年度亏亏损。（五）企企业20011年年度中发发生的资资产损失失，无论论是正常常损失还还是非正正常损失失，均应应根据企企业资产产损失所所得税税税前扣除除管理办办法（国家税务总局2011年第25号公告）规定的程序和要求向主管税务机关申报后才能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。（具体请参看资产损失税前扣除纳税遵从提示）（六）除除另有规规定外，企业享受企业所得税优惠，应在3月15日前向办税服务厅提请备案（审批）并按规定报

5、送相应的资料。相关报送资料请参照苏国税发200993号文件。（七）企企业纳税税年度中中发生手手续费及及佣金、房地产产企业确确定计税税成本对对象、企企业重组组符合规规定条件件并选择择特殊性性税务处处理等事事项，应按规规定到主主管税务务机关履履行备案案手续。（八）如如果您单单位在汇汇缴申报报时由税税务师事事务所（经国家家税务总总局网站站公告的的税务师师事务所所）出具了了税务鉴鉴证报告告，请随随申报表表一并报报送主管管税务机机关。 （九）如如果您单单位属于于20111年新办办企业，年年度结束束后仍达达不到查查账征收收条件，建建议您在在3月220日前前按照规规定提请请主管税税务机关关改变征征收方式式。

6、二、年度度申报资资料的报报送要求求：确认申报报成功后后，企业业应及时时将以下下申报资资料盖章章后报送送给主管管税务机机关。1、中中华人民民共和国国企业所所得税年年度纳税税申报表表(A类类)2、财务务会计报报表。3、企业业所得税税纳税申申报附报报资料。4、税务务机关规规定的其其它相关关纳税资资料。如如外资企企业的审审计报告告、在汇汇缴申报报时由税税务师事事务所（经国家税务总局网站公告的税务师事务所）出具的税务鉴证报告。三、申报报表填报报提示（一）请请您在填填写年度度纳税申申报表前前认真阅阅读填报报说明（苏苏国税发发【20008】2201号号转发国国家税务务总局关关于印发发的通知知的通通知），熟悉

7、悉年度纳纳税申报报的内容容、程序序、填报报方法。（二）根根据国家家税务总总局有关关规定，您您在报送送年度企企业所得得税纳税税申报表表时，还还应附送送财务会会计报告告和税务务机关规规定应当当报送的的其他有有关资料料。（三）填填表顺序序：申报报初始化化填写写资产负负债表(4011)及利利润表（4403）填写基基础信息息核对表表（0441）填写研研究开发发费用加加计扣除除情况归归集表 (5222享受受研发费费用加计计扣除所所得税的的企业必必填) 填写写企业年年度研究究开发费费用结构构明细表表(5223享受受高新技技术企业业减免所所得税优优惠企业业必填) 填填写企企业资产产损失税税前扣除除清单申申报受

8、理理表、企业业资产损损失税前前扣除专专项申报报受理表表填填写申报报表附表表四至附附表十一一（4779、4480、4811、4883、4484、4855、4887）填写附附表一至至附表三三（4772、4475、4788）填填写申报报表主表表(A类类)（0042）填写企企业所得得税年度度纳税申申报表（AA类）附附表二（11）补充充资料（5521）填写220088版所得得税年报报附表十十二信息息核对表表（4888）填写220088版所得得税年报报附表十十二(11)（4489）和和附表十十二（33）至（99）（4491、4933、4995、4496、4977、4998、5501）填写220088版所得

9、得税年报报附表十十二(22)（4490）填写220088版所得得税年报报附表十十二(110) （5002）对生成成的报表表进行修修改和检检查提提交申报报。注意意表内、主表与与附表之之间存在在逻辑关关系。以以下逻辑辑关系提提示您重重点关注注：1.主表表：利润润总额计计算（1113行行）数据据来源于于企业的的利润润表，第第3、77、8、9行根根据企业业财务资资料分析析直接填填列 ，第第13行行 “利润总总额”=损益表表（20005版版）第227行或或损益表表（20007版版）第15行行“利润总总额”；其余余行次均均根据附附表或主主表其他他行次计计算结果果填列。2.附表表一：除除视同销销售收入入（1

10、3316行行）外，其其他数据据根据会会计核算算结果进进行填报报。房地地产企业业涉及销销售未完完工产品品收入作作为三项项费用调调整基数数应填入入本表第第16行行, 填填报口径径=房地地产企业业销售未未完工产产品收入入会计计上预售售转销售售收入（可可以为负负数）。3.附表表二：除除视同销销售成本本（12215行行）外，其其他数据据根据会会计核算算结果进进行填报报。房地地产企业业涉及销销售未完完工产品品收入作作为三项项费用调调整基数数应填入入15行行，填报报口径=房地产产企业销销售未完完工开发发产品收收入（1-计税毛毛利率）-会计上上预售转转销售收收入（1-对应计计税毛利利率）（可可为负数数）。4.

11、附表表三：本本表“账载金金额”指纳税税人的会会计数据据；“税收金金额”指按税税收规定定计入应应纳税所所得额的的金额。需注意意的是，不不管企业业是否发发生纳税税调整事事项，本本表的“账载金金额”请如实实填报。第2、12、15、16、17、18、21、27、39、443、444、445、446、447、448、449、551行，请请先填报报相应附附表。 “调增金金额”和“调减金金额”一般不不应出现现负数。5.附表表四：当当年度需需要弥补补以前年年度亏损损时进行行填写。1-44列亏损损用负数数表示，55-111列亏损损、盈利利均用正正数表示示。第66行第110列“本年度度实际弥弥补的以以前年度度亏损

12、额额”如与税税务征管管系统中中的数据据不符，不不能申报报，请与与主管税税务机关关联系。6.附附表五：小型微微利企业业请先填填报第445行至至第477行，如如符合小小型微利利企业条条件的才才能再填填第344行“符合条条件的小小型微利利企业”。除第第34行行“符合条条件的小小型微利利企业”外的其其他所得得税优惠惠必须事事先向主主管税务务机关进进行备案案，否则则本表不不能填报报。享受受开发新新技术、新产品品、新工工艺发生生的研发发费用加加计扣除除优惠的的，须填填报研研发项目目可加计计扣除研研究开发发费用情情况归集集表。享受国国家需要要重点扶扶持的高高新技术术企业所所得税优优惠，须须填报企企业年度度研

13、究开开发费用用结构明明细表。7.附表表八：第第4行“本年计计算广告告费和业业务宣传传费扣除除限额的的销售（营营业）收收入” 来自自于附表表一（11）第11行的“销售（营营业）收收入合计计”数额（包包含视同同销售收收入） ；化妆妆品制造造、医药药制造和和饮料制制造（不不含酒类类制造）第第5行扣扣除率为为30%，烟草草企业第第5行扣扣除率为为0% 。8.附表表九：第第3列不不需填报报，第44列按大大类填报报，1、3、55列不存存在勾稽稽关系，22、4、6列也也不存在在勾稽关关系。第第7列数数据填入入附表三三对应行行次，正正数为纳纳税调增增额，负负数为纳纳税调减减额。注注意：税税法所规规定的折折旧年

14、限限，只是是各项资资产的最最短折旧年年限，如如企业会会计折旧旧年限大大于税收收年限，不不进行纳纳税调整整。9.附表表十：本本表仅填填报第22、3、5列， 第1、4列不不需填报报。10.附附表十一一：本表表按被投投资企业业分别明明细填报报，用于于长期股股权投资资所得或或损失的的填报，短短期投资资所得或或损失不不在本表表反映。投资损损失补充充资料不不需填报报，纳税税人发生生的投资资转让损损失可一一次性在在税前扣扣除。第第5列合合计数=附表三三第6行行第4列列；第110列合合计数=附表三三第7行行第3列列或第44列；第第16列列合计数数=附表表三第447行第第3列或或第4列列。11.企业业所得税税年

15、度纳纳税申报报表（AA类）附附表二（11）补充充资料增加“免抵退退和间接接出口计计入成本本的增值值税额”、“运费”、“保险费费”、“租金”、“咨询顾顾问类费费用”等栏次次。 12.附附表十二二年度度关联业业务往来来报告表表包括括九张报报告表，适适用于实实行查帐帐征收的的外资企企业和外国企企业、有跨国国关联关关系和关关联交易易的企业业、有对对外投资资的企业业以及有有境外支支付款项项情况的的企业。13.铁铁路建设设债券利利息收入入减半征征收填报报口径。根据财财政部国国家税务务总局关关于铁路路建设债债券利息息收入企企业所得得税政策策的通知知（财财税【220111】999号）规规定，对对企业持持有20

16、011年年-20013年年发行的的中国铁铁路建设设债券取取得的利利息收入入，减半半征收企企业所得得税的部部分，填填入企企业所得得税年度度申报表表（A类类）附附表五第第8行次次“2、其他他”。14.地地方政府府债券利利息收入入填报口口径。根根据财财政部 国家税税务总局局关于地地方政府府债券利利息所得得免征所所得税问问题的通通知（财财税220111766号）规规定，对对企业取取得的220099年、220100年和220111年发行行的地方方政府债债券利息息所得，免免征企业业所得税税的部分分，填入入企业业所得税税年度申申报表（AA类）附附表五第第5行次次“4、其他他”。15.资资产损失失填报。企业应

17、应按照国家税务总局关于发布的公告（国家税务总局公告【2011】第025号）要求，正确做好资产损失的清单申报和专项申报工作，并填报相应的受理表。按照总局企业所得税年度申报表（A类）填报说明，附表三第42行“1.财产损失”第2列“税收金额”，填报税收规定允许纳税人税前扣除的财产损失金额，该金额应等于所属年度清单申报损失金额与专项申报损失金额的合计数。（四）建建议您选选用方便便快捷的的网上申申报方式式进行申申报。由由于网上上申报系系统设置置了表内内栏目和和表间逻逻辑关系系自动校校验功能能，对不不符合逻逻辑关系系的申报报项目要要按提示示信息进进行数据据的修改改或进一一步确认认，未作作修改或或修改后后不

18、正确确的，系系统不能能发送申申报。四、重点点事项提提示根据税务务机关的的日常检检查、纳纳税评估估、税务务稽查等等工作所所关注的的重点，建建议您在在填报时时着重注注意以下下事项：（一）收收入的确确认应完完整、及及时1申报报所得税税收入时时一般应应与增值值税收入入、营业业税收入入或者两两者之和和相符，不不相符的的应有合合理原因因。2第四四季度预预缴申报报的所得得税累计计收入与与年度申申报的收收入原则则上应保保持一致致，不相相符的应应有合理理原因。3.以分分期收款款方式销销售货物物的，按按照合同同约定的的收款日日期确认认收入的的实现。4.企业业受托加加工制造造大型机机械设备备、船舶舶、飞机机，以及及

19、从事建建筑、安安装、装装配工程程业务或或者提供供其他劳劳务等，持持续时间间超过112个月月的，按按照纳税税年度内内完工进进度或者者完成的的工作量量确认收收入的实实现。（二）税税前扣除除项目的的确认应应真实、相关、合理1季度度预缴申申报的成成本费用用累计与与年度申申报成本本费用应应相符，不不相符的的应有合合理原因因。符合合权责发发生制的的成本费费用在汇汇缴申报报前取得得合法票票据，该该票据可可作为税税前扣除除的凭证证。2除另另有规定定外，年年末应对对未实际际发生的的预提费费用进行行纳税调调整。3税前前扣除的的工资薪薪金应是是合理的的工资薪薪金（合合理性的的判断可可参照国国税函2000933号规定

20、定的五条条原则），并并且应在在汇缴前前全额发发放，企企业实际际发放的的工资薪薪金应履履行个人人所得税税代扣代代缴的申申报并取取得凭证证等。4职工工福利费费应单独独设置账账册归集集核算。税前扣扣除的职职工福利利费超出出工资总总额的114%部部分应进进行纳税税调整。5实际际拨交的的工会经经费在工工资总额额2%限限额内进进行税前前扣除。税前扣扣除的工工会经费费应已经经实际拨拨缴并取取得工工会经费费收入专专用收据据。自20110年1月1日起，在在委托税税务机关关代收工工会经费费的地区区，企业业拨缴的的工会经经费，也也可凭合合法、有有效的工工会经费费代收凭凭据依法法在税前前扣除。6企业业实际发发生的职职

21、工教育育经费可可税前扣扣除，除除另有规规定外，当当年扣除除的职工工教育经经费不超超过企业业实际发发放工资资总额的的2.55%，超超过部分分应建立立相应台台帐便于于以后年年度结转转扣除；20008年度度以前计计提并在在所得税税前扣除除但尚未未使用的的教育经经费余额额，20008年年度及以以后发生生的职工工教育经经费首先先应冲减减上述职职工教育育经费余余额。7. 未未通过获获得公益益性捐赠赠税前扣扣除资格格的公益益性社会会团体、公益性性群众团团体或者者县级以以上人民民政府及及其部门门而进行行的直接接捐赠支出出，不得得税前扣扣除；符符合条件件的公益益性捐赠赠支出在在企业年度度会计利润润总额112以以

22、内的部部分准予予扣除，超超出部分应应进行纳纳税调增增；税前前扣除的的公益性性捐赠支支出应取取得省级级以上（含含省级）财财政部门门印制并并加盖接接受捐赠赠单位印印章的公公益性捐捐赠票据据或加盖盖接受捐捐赠单位位印章的的非税税收入一一般缴款款书收收据联。8为生生产经营营需要而而实际发发生的业业务招待待费，按按发生额额的600%税前前扣除，并并且扣除除额小于于营业收收入的千千分之五五，超出出部分应应进行纳纳税调整整。9税前前扣除的的广告费费和业务务宣传费费应符合合当年销销售收入入的规定定比例，超超过规定定比例的的应建立立相应台台账便于于以后年年度结转转扣除；申报扣扣除的以以前年度度结转的的广告费费，

23、不超超过以前前年度结结转的余余额。10借借款费用用应准确确划分为为资本性性支出和和收益性性支出，资资产购置置建造期期间发生生借款费费用应计计入资产产的价值值，不得得在所得得税前一一次性扣扣除；向其他他企业和和个人的的借款，应应取得借借款合同同、借据据、发票票、个人人所得税税纳税证证明等凭凭证；非非金融企企业向非非金融企企业借款款的利息息支出，不不超过按按照金融融企业同同期同类类贷款利利率计算算的数额额的部分分，准予予税前扣扣除。鉴鉴于目前前我国对对金融企企业利率率要求的的具体情情况，企企业在按按照合同同要求首首次支付付利息并并进行税税前扣除除时，应应提供“金融企企业的同同期同类类贷款利利率情况

24、况说明”，以证证明其利利息支出出的合理理性；关关联方之之间的借借款应符符合独立立交易原原则，超超过规定定债资比比例部分分的利息息费用应应按规定定进行调调增；因因投资者者投资未未到位而而发生的的利息支支出，其其相当于于投资者者实缴资资本额与与在规定定期限内内应缴资资本额的的差额应应付的利利息，应应进行了了纳税调调增。11、企企业发生生的管理理费用、营业费费用、财财务费用用等应符符合经营营活动常常规，发发生额与与企业规规模配比比，如企企业会议议费用、通讯费费用、办办公用品品费用、差旅费费用等应应符合常常规。12营营业外支支出中税税收滞纳纳金、行行政罚款款、赞助助支出、与收入入无关的的支出等等应进行

25、行纳税调调增。13不不符合国国务院财财政、税税务主管管部门规规定的各各项资产产减值准准备、风风险准备备、坏账账准备等等准备金金支出应应做纳税税调增；保险企企业、金金融企业业、证券券企业、中小企企业信用用担保机机构等提提取的国国家允许许计提的的准备金金应符合合规定比比例。以上提示示供您在在进行220111年度企企业所得得税年度度申报时时参考，具具体政策策请参阅阅各级税税务机关关发布的的正式文文件。五、附录录：专项项提示（一）高高新技术术企业所所得税年年度申报报专项提提示尊敬的纳纳税人：20111年度企企业所得得税汇算算清缴期期已经来来临，如如您单位位为高新新技术企企业，请请认真阅阅读以下下专门提

26、提示，真真诚希望望我们的的提示能能对您的的年度汇汇缴申报报有所帮帮助，如如有疑问问，请拨拨打1223666税法咨咨询电话话。1企业业取得高高新技术术企业资资格后，可可持“高新技技术企业业证书”及其复复印件和和有关资资料，向向主管税税务机关关办理减减免税手手续。手手续办理理完毕后后，高新新技术企企业可按按15%的税率率进行所所得税预预缴申报报和年度度申报。2高新新技术企企业资格格自颁发发证书之之日起有有效期为为三年。企业应应在期满满前三个个月内提提出复审审申请，不不提出复复审申请请或复审审不合格格的，其其高新技技术企业业资格到到期自动动失效。高新技技术企业业在通过过复审之之前，在在其高新新技术企

27、企业资格格有效期期内，其其当年企企业所得得税暂按按15%的税率率预缴。3已认认定的高高新技术术企业有有下述情情况之一一的，认认定部门门将取消消资格：（1）在在申请认认定过程程中提供供虚假信信息的；（2）有有偷、骗骗税等行行为的；（3）发发生重大大安全、质量事事故的；（4）有有环境等等违法、违规行行为，受受到有关关部门处处罚的。被取消高高新技术术企业资资格的企企业，认认定机构构在5年年内不再再受理该该企业的的认定申申请。4高新新技术企企业经营营业务、生产技技术活动动等发生生重大变变化（如如并购、重组、转业等等）的，应应在十五五日内向向认定管管理机构构报告。 5高新新技术企企业可根根据研发发费用加

28、加计扣除除税收优优惠政策策的相关关规定和和要求，每每年在所所得税年年度申报报前向税税务机关关备案享享受该项项优惠。6高新新技术企企业归集集的研发发费用主主要包括括人员人人工、直直接投入入、折旧旧费用与与长期待待摊费用用、设计计费用、装备调调试费、无形资资产摊销销、委托托外部研研究开发发费用和和其他费费用八大大内容；7享受受研发费费用加计计扣除优优惠的高高新技术术企业，应应注意区区分可享享受加计计扣除研研发费用用口径、高新技技术企业业认定中中研发费费用口径径、财务务会计核核算规定定三者之之间的差差异。允允许加计计扣除的的研发费费用包括括以下八八项内容容：（1）新新产品设设计费、新工艺艺规程制制定

29、费以以及与研研发活动动直接相相关的技技术图书书资料费费、资料料翻译费费。 ( 22 )从从事研发发活动直直接消耗耗的材料料、燃料料和动力力费用。 ( 33 )在在职直接接从事研研发活动动人员的的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 ( 44 )专专门用于于研发活活动的仪仪器、设设备的折折旧费或或租赁费费。 ( 55 )专专门用于于研发活活动的软软件、专专利权、非专利利技术等等无形资资产的摊摊销费用用。 ( 66 )专专门用于于中间试试验和产产品试制制的模具具、工艺艺装备开开发及制制造费。 ( 77 )勘勘探开发发技术的的现场试试验费。 ( 88 )研研发成果果的论证证、评审审、验收收费用。8高新新技

30、术企企业同时时又处于于国务务院关于于实施企企业所得得税过渡渡优惠政政策的通通知（国国发220077399号）第第一条第第三款规规定享受受企业所所得税“两免三三减半”、“五免五五减半”等定期期减免税税优惠过过渡期的的，所得得税适用用税率可可以选择择依照过过渡期适适用税率率并适用用减半征征税至期期满，或或者选择择适用高高新技术术企业的的15%税率，但但不能享享受155%税率率的减半半征税。高新技术术企业，同同时又符符合软件件生产企企业和集集成电路路生产企企业定期期减半征征收企业业所得税税优惠条条件的，所所得税适适用税率率可以选选择适用用高新技技术企业业的155%税率率，也可可以选择择依照225%的

31、的法定税税率减半半征税，但但不能享享受155%税率率的减半半征税。9当年年享受所所得税税税收优惠惠的高新新技术企企业，在在实际实实施有关关税收优优惠的当当年，减减免税条条件发生生变化的的，应当当自发生生变化之之日起115日内内向主管管税务机机关报告告；不再再符合减减税、免免税条件件的，应应当依法法履行纳纳税义务务；未依依法纳税税的，主主管税务务机关将将予以追追缴。同同时，主主管税务务机关在在执行税税收优惠惠政策过过程中，发发现企业业不具备备高新技技术企业业资格的的，将提提请认定定机构复复核。复复核期间间，可暂暂停企业业享受减减免税优优惠。以上提示示仅供参参考，具具体政策策请参阅阅各级税税务机关

32、关发布的的正式文文件。（二）房房地产开开发经营营企业所所得税年年度申报报专项提提示尊敬的纳纳税人：20111年度企企业所得得税汇算算清缴期期已经来来临，如如您单位位为房地地产开发发经营企企业，请请认真阅阅读以下下专门提提示，真真诚希望望我们的的提示能能对您的的年度汇汇缴申报报有所帮帮助，如如有疑问问，请拨拨打1223666税法咨咨询电话话。一、收入入类1房地地产开发发经营企企业如果果将开发发产品用用于捐赠赠、赞助助、职工工福利、奖励、对外投投资、分分配给股股东或投投资人、抵偿债债务、换换取其他他企事业业单位和和个人的的非货币币性资产产等行为为，应视视同销售售，于开开发产品品所有权权或使用用权转

33、移移，或于于实际取取得利益益权利时时确认收收入（或或利润）的的实现。2房地地产开发发企业销销售未完完工开发发产品取取得的收收入，应应按照规规定的计计税毛利利率计算算预计利利润。3企业业新建的的开发产产品在尚尚未完工工或办理理房地产产初始登登记、取取得产权权证前，与与承租人人签订租租赁预约约协议的的，自开开发产品品交付承承租人使使用之日日起，出出租方取取得的预预租价款款按租金金确认收收入的实实现。二、成本本、费用用类1房地地产开发发企业开开发产品品符合下下列条件件之一的的，应视视为已经经完工，并并及时结结算其计计税成本本，同时时将其实实际毛利利额与其其对应的的预计毛毛利额之之间的差差额，计计入当

34、年年度企业业本项目目与其他他项目合合并计算算的应纳纳税所得得额。在在年度纳纳税申报报时，企企业须出出具对该该项开发发产品实实际毛利利额与预预计毛利利额之间间差异调调整情况况的报告告以及税税务机关关需要的的其他相相关资料料。(1) 开发产产品竣工工证明材材料已报报房地产产管理部部门备案案。(2) 开发产产品已开开始投入入使用。(3) 开发产产品已取取得了初初始产权权证明。2房地地产开发发企业应应将营业业收入、其他业业务收入入和销售售未完工工开发产产品收入入之和作作为计算算业务招招待费、广告费费和业务务宣传费费税前扣扣除限额额的基数数。其中中企业发发生的与与生产经经营活动动有关的的业务招招待费支支

35、出，按按照发生生额的660%扣扣除，但但最高不不得超过过当年销销售（营营业）收收入的55。企业业发生的的符合条条件的广广告费和和业务宣宣传费支支出，除除国务院院财政、税务主主管部门门另有规规定外，不不超过当当年销售售（营业业）收入入15%的部分分，准予予扣除；超过部部分，准准予在以以后纳税税年度结结转扣除除。3企业业委托境境外机构构销售开开发产品品的,其支付付境外机机构的销销售费用用(含佣金金或手续续费)不超过过委托销销售收入入10%的部分分,准予据据实扣除除。企业业委托境境内销售售机构销销售开发发产品的的，按与与具有合合法经营营资格中中介服务务机构或或个人（不不含交易易双方及及其雇员员、代理

36、理人和代代表人等等）所签签订服务务协议或或合同确确认的收收入金额额的5%计算限限额准予予税前扣扣除。4企业业的利息息支出按按以下规规定进行行处理： （1）企企业为建建造开发发产品借借入资金金而发生生的符合合税收规规定的借借款费用用，可按按企业会会计准则则的规定定进行归归集和分分配，其其中属于于财务费费用性质质的借款款费用，可可直接在在税前扣扣除。（2）企企业集团团或其成成员企业业统一向向金融机机构借款款分摊集集团内部部其他成成员企业业使用的的，借入入方凡能能出具从从金融机机构取得得借款的的证明文文件，可可以在使使用借款款的企业业间合理理的分摊摊利息费费用,使用借借款的企企业分摊摊的合理理利息准

37、准予在税税前扣除除。5企业业开发产产品转为为自用的的,其实际际使用时时间累计计未超过过12个月月又销售售的，不不得在税税前扣除除折旧费费用。6成本本对象是是指为归归集和分分配开发发产品开开发、建建造过程程中的各各项耗费费而确定定的费用用承担项项目。计计税成本本对象的的确定原原则包括括可否销销售原则则、分类类归集原原则、功功能区分分原则、定价差差异原则则、成本本差异原原则、权权益区分分原则。成本对对象由企企业在开开工之前前合理确确定,并报主主管税务务机关备备案。成成本对象象一经确确定，不不能随意意更改或或相互混混淆，如如确需改改变成本本对象的的，应征征得主管管税务机机关同意意。7企业业在开发发区

38、内建建造的会会所、物物业管理理场所、电站、热力站站、水厂厂、文体体场馆、幼儿园园等配套套设施，按按以下规规定进行行处理：(1)属属于非营营利性且且产权属属于全体体业主的的，或无无偿赠与与地方政政府、公公用事业业单位的的，可将将其视为为公共配配套设施施，其建建造费用用按公共共配套设设施费计计入开发发产品的的计税成成本中。(2)属属于营利利性的，或或产权归归企业所所有的，或或未明确确产权归归属的，或或无偿赠赠与地方方政府、公用事事业单位位以外其其他单位位的，应应当单独独核算其其成本。除企业业自用应应按建造造固定资资产进行行处理外外，其他他一律按按建造开开发产品品进行处处理。企业在开开发区内内建造的

39、的邮电通通讯、学学校、医医疗设施施应单独独核算成成本，其其中，由由企业与与国家有有关业务务管理部部门、单单位合资资建设，完完工后有有偿移交交的，国国家有关关业务管管理部门门、单位位给予的的经济补补偿可直直接抵扣扣该项目目的建造造成本，抵抵扣后的的差额应应调整当当期应纳纳税所得得额。8共同同成本和和间接成成本，企企业应按按受益的的原则和和配比的的原则分分配至各各成本对对象，具具体分配配方法可可按以下下规定选选择其一一：（1）占占地面积积法。指指按已动动工开发发成本对对象占地地面积占占开发用用地总面面积的比比例进行行分配。（2）建建筑面积积法。指指按已动动工开发发成本对对象建筑筑面积占占开发用用地

40、总建建筑面积积的比例例进行分分配。（3）直直接成本本法。指指按期内内某一成成本对象象的直接接开发成成本占期期内全部部成本对对象直接接开发成成本的比比例进行行分配。（4）预预算造价价法。指指按期内内某一成成本对象象预算造造价占期期内全部部成本对对象预算算造价的的比例进进行分配配。企业下列列成本应应按以下下方法进进行分配配：（1）土土地成本本，一般般按占地地面积法法进行分分配。如如果确需需结合其其他方法法进行分分配的,应商税税务机关关同意。（2）单单独作为为过渡性性成本对对象核算算的公共共配套设设施开发发成本,应按建建筑面积积法进行行分配。(4)借借款费用用属于不不同成本本对象共共同负担担的，按按

41、直接成成本法或或按预算算造价法法进行分分配。（5）其其他成本本项目的的分配法法由企业业在上述述四种方方法中自自行确定定。9企业业除出包包工程、公共配配套设施施和应向向政府上上交但尚尚未上交交的报批批报建费费用、物物业完善善费用三三项成本本可以预预提外，计计税成本本均应为为实际发发生的成成本。但但预提成成本时，应应遵循以以下规定定：（1）出出包工程程：可以以预提的的出包工工程，是是指承建建方已按按出包合合同完成成全部工工程作业业量但尚尚未最终终办理结结算的工工程项目目。房地地产开发发企业对对发票不不足金额额据以预预提的出出包工程程合同总总金额，是是指不包包括甲供供材料的的金额。预提费费用最高高不

42、得超超过合同同总金额额的100%，且且已开发发票金额额与预提提费用总总计不得得超过合合同总金金额。预预提的出出包工程程，自开开发产品品完工之之日起超超过2年仍未未支付的的，预提提的出包包工程款款全额计计入应纳纳税所得得额；以以后实际际支付时时可按规规定税前前扣除。（2）公公共配套套设施：可以预预提的公公共配套套设施费费用，是是指售房房合同、协议、广告，模模型中或或政府相相关文件件等承诺诺建造且且不可撤撤销，或或按照法法律法规规规定必必须配套套建造的的，此类类公共配配套设施施可按预预算造价价合理预预提建造造费用。对于明确确建造期期限而逾逾期未建建造的，其其以前年年度已预预提的该该项费用用在规定定

43、建造期期满之日日起计入入当期应应纳税所所得额；如未有有明确建建造期限限的，则则在该开开发项目目最后一一个可供供销售的的成本对对象达到到完工产产品条件件时仍未未建造的的，其以以前年度度已预提提的该项项费用应应并入当当期应纳纳税所得得额。 （3）应应向政府府上交但但尚未上上交的报报批报建建费用、物业完完善费用用：可以以预提的的报批报报建费用用、物业业完善费费用，必必须是完完工产品品应上交交的报批批报建费费用、物物业完善善费用，同同时需提提供政府府要求上上交相关关费用的的正式文文件。未未完工产产品应上上交的报报批报建建费用、物业完完善费用用不得预预提并税税前扣除除。除政政府相关关文件对对报批报报建费

44、用用、物业业完善费费用有明明文期限限外，预预提期限限最长不不得超过过3年；超超过3年未上上交的，计计入当期期应纳税税所得额额，以后后年度实实际支付付时准予予在税前前扣除。房地产开开发企业业当年度度按规定定预提有有关费用用时，应应在企业业所得税税年度申申报时同同时附报报房地地产开发发企业预预提费用用明细表表。10企企业单独独建造的的停车场场所，应应作为成成本对象象单独核核算。利利用地下下基础设设施形成成的停车车场所，作作为公共共配套设设施计入入开发产产品成本本中进行行处理。11除除税法规规定可以以预提的的成本外外，企业业在结算算计税成成本时其其实际发发生的支支出应当当取得但但未取得得合法凭凭据的

45、，不不得计入入计税成成本，待待实际取取得合法法凭据时时，再按按规定计计入计税税成本。以上提示示仅供参参考，具具体政策策请参阅阅各级税税务机关关发布的的正式文文件。（三）汇汇总纳税税企业所所得税年年度申报报专项提提示尊敬的纳纳税人：20111年度企企业所得得税汇算算清缴期期已经来来临，如如您单位位为总分分支机构构经营企企业，请请认真阅阅读以下下专门提提示，真真诚希望望我们的的提示能能对您的的年度汇汇缴申报报有所帮帮助，如如有疑问问，请拨拨打1223666税法咨咨询电话话。一、省内内总分机机构纳税税人省内总分分机构纳纳税人是是指总、分机构构均在江江苏省的的企业所所得税纳纳税人。1省内内总分机机构纳

46、税税人的总总机构总机构应应统一计计算包括括企业所所属各个个不具有有法人资资格的分分支机构构在内的的全部应应纳税所所得额、应纳税税额，并并汇总缴缴纳企业业所得税税。您应应根据主主管税务务机关的的要求，按按季（月月）办理理企业所所得税预预缴申报报，年度度终了后后办理年年度企业业所得税税申报，进进行汇算算清缴。2省内内总分机机构纳税税人的分分支机构构由于您的的总机构构在江苏苏省内统统一计算算、汇总总缴纳企企业所得得税，故故您不需需要在当当地主管管税务机机关办理理企业所得得税季度度预缴申申报和年年度申报报。二、跨省省总分机机构纳税税人跨省总分分机构纳纳税人是是指跨省省设立不不具有法法人资格格的分支支机

47、构的的企业所得得税纳税税人。1总机机构在江江苏省的的纳税人人（1）总总机构总机构应应统一计计算包括括企业所所属各个个不具有有法人资资格的分分支机构构在内的的全部应应纳税所所得额、应纳税税额，并并汇总缴缴纳企业业所得税税。您应应根据主主管税务务机关的的要求，按按季（月月）办理理企业所所得税预预缴申报报，并在在季（月月）度申申报前按按照国税税发【220088】288号文件件规定的的计算方方法向分分支机构构分摊税款款，出具具中华华人民共共和国企企业所得得税汇总总纳税分分支机构构分配表表，年年度终了了后办理理年度所所得税申申报。提示事项项：如果果您内部部具有独独立生产产经营职职能部门门，且符合合国税发发【20008】228号文文件规定定，可视视同一个个分支机机构，该该分机构构也不需需要单独独向主管管税务机机关办理理季（月月）所得得税预缴缴申报及及年度申申报。（2）分分支机构构分支机构构在江苏苏省的，由由于您的的总机构构在江苏苏省内统统一计算算、汇总总