出纳会计实务15562.docx

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1、各位学员，大家家好，今天我我们来学习一一下出纳会计计实务。出纳会计实务(1)第一章 出纳纳概述第一节 出纳纳的概念、特特点和组织随着市场经济的的不断发展，出出纳工作变得得越来越重要要。作为出纳纳人员，必须须熟知出纳的的纪律和原则则，明确自身身的工作任务务和权限，重重点掌握出纳纳的基本业务务和基本技能能。只有具备备了相应的业业务素质和职职业道德，才才能成为一名名合格称职的的专业人员。一一、出纳的概概念出纳是按照有关关规定和制度度，办理本单单位的现金收收付、银行结结算及有关账账务，保管库存现现金、有价证证券、财务印印章及有关票票据等工作的的总称。从事出出纳工作的人人员称为出纳纳员。出纳工工作是会计

2、循循环中的起始始环节，是国国家与企业、企企业与企业、企企业与职工以以及企业内部部各部门之间间经济关系的的纽带。出纳纳工作是会计计核算的重要要组成部分，对对于加强经济济管理、完善善会计核算有有重要意义。二二、出纳的作作用（一）实实施会计监督督出纳纳是进行会计计监督的重要要关口。在实实际工作中，出出纳处理每一一笔经济业务务，都必须遵遵照财政、财财务制度，把把关守口，稽稽核经济业务务的合法性、真真实性，拒绝绝办理一切违违法的不合理理收支或要求求，履行会计计的监督职能能。（二）保保护企、事业业单位财产安安全完整出纳工工作直接管理理并保管货币币、有价证券券、票据和有有关重要核算算资料，担负负着保护单位位

3、财产安全、完完整的重大责责任。出纳工工作的高质量量，直接保证证了单位资金金的安全完整整。（三）为为加强会计管管理、提高会会计工作质量量提供重要基基础出纳工作在在企、事业单单位的会计核核算和财务管管理工作中处处于“前哨”的岗位。出出纳对经济活活动的监督，隶隶属于财务管管理，其收付付实现后，即即进入了会计计核算。因此此出纳是把财财务管理和会会计核算有机机结合在一起起的重要岗位位。鉴于大多多数企、事业业单位的财务务管理工作和和会计核算工工作是由统一一的机构和同同一班人员分分工负责、共共同进行的，因因而出纳工作作直接影响到到整个会计工工作的质量。三三、出纳工作作的分类出纳的的主要工作对对象是货币资资金

4、的收付与与保管，而货货币资金有现现金、银行存存款、其他货货币资金（如如银行汇票、本本票等）以及及商业汇票和和其他有价证证券等。为适应应工作对象的的不同，出纳纳可划分成现现金出纳和银银行出纳。现金金出纳主要负负责本单位与与外单位、本本单位与内部部职工及单位位内各部门间间的现金收付付结算业务，同同时负责保管管现金、有价价证券及其他他重要的现金金凭证。银行出出纳负责通过过银行结算，实实现银行存款款的收付，同同时负责与银银行的及时对对账。一般地，在在大中型企、事事业单位中，这这两种业务各各需要一名出出纳人员。一一名负责现金金出纳业务，管管理现金、有有价证券和各各种票据，并并负责登记现现金日记账；另一名

5、负责责办理银行存存款出纳业务务，管理银行行存款和登记记银行存款日日记账。如果果某一方面的的货币资金收收付业务量很大大，还可专门门设立“出纳组（室室）”等，由多名名出纳专门办办理出纳业务务。对一些业业务简单、货货币收支业务务不多的单位位，现金和银银行存款收付付业务也可以以由一名专职职出纳员负责责办理。第二节 出纳纳的职责和任任务一一、出纳的职职责（一）出出纳的工作内内容根据财政部部会计人员员工作规则的的规定，出纳纳岗位的主要要工作是： （1）办理现金金收付和银行行结算业务，填填制和审核有有关原始凭证证。 （2）登记现金金和银行存款款日记账，进进行账实、账账账的核对工作作。 （3）保管库存存现金和

6、各种种有价证券。 （4）保管有关印章、空白收据和空白支票。（二）出出纳的职责范范围和工作要要求根据出纳的的工作内容，可可以明确出纳纳的职责范围围和工作要求求是： （1）严格按照照国家现金管管理和银行结结算制度的规规定，办理现现金收支和银银行结算业务务。出纳人员员办理收付业业务，必须根根据负责人员员批准的审核核无误的收付付款凭证，核核对每笔收付付款凭证反映映的经济业务务，做到付款款有授权，收收款有依据，避避免错收错付付。 （2）根据收付付款凭证，逐逐笔顺序登记记现金和银行行存款日记账账。每日终了了，现金日记记账和银行存存款日记账均均要结出余额额。现金日记记账余额与库库存现金核对对相符，如有有差错

7、，立即即报告会计主主管人员，及及时查找原因因。随时掌握握银行存款余余额，定期与与银行对账单单核对，月末末编制银行存存款余额调节节表调节平衡衡。 （3）保保管结存现金金和各种有价价证券，保证证账款、账票票相符。库存存现金不应超超过库存限额额，送存营业业收入款或向向银行提取现现金时应有保保安措施，保保险箱由专人人负责，严格格保密密码，妥妥善保管钥匙匙，不得将保保险箱钥匙及及密码交由其其他人员开启启保险箱。 （4）有关印鉴鉴和空白支票票要由两人以以上分别妥善善保管，避免免一人同时保保管空白支票票和所有印鉴鉴。设立支票票领用簿，严严格支票的审审批、领用、注注销手续。 （5）出纳人员员不得兼管会会计稽核

8、、会会计档案保管管和收入、费费用、债权债债务账簿的登登记工作。二二、出纳的任任务（一）反反映货币资金金的收支内容容和结存状况况货币币资金是企、事事业单位开展展经济活动最最基本的物质质基础。因此此，及时组织织货币资金的的收付，正确确反映货币资资金的收入数数额、支出用用途、结存状状况，对加强强各单位的资资金管理，保保证各项业务务活动的顺利利开展有极其其重要的意义义。（二）监监督经济活动动合法性和合合理性，正确确处理各项经经济关系货币资资金的收付活活动反映了企企、事业单位位的经济活动动，出纳人员员应在收付活活动中监督经经济活动是否否符合政策法法规的规定，是是否有利于经经济效益的提提高，是否符符合诚信

9、原则则。例如，现现金收支是否否符合现金管管理条例；费费用开支是否否符合开支标标准和计划预预算；各项经经济关系的处处理是否正确确得当；货款款清算是否及及时等。（三）保保证货币资金金的有效使用用和安全完整整出纳纳工作通过日日记账簿的记记录，可以及及时提供货币币资金的使用用和结存情况况，保证资金金的合理有效效使用。同时时，出纳人员员通过严格的的制度和强烈烈的责任心，防防止差错、丢丢失或偷盗抢抢劫的发生，保保证货币资金金的安全完整整，使企、事事业单位的各各项经济活动动顺利进行。课堂练习 多多选出纳的任务是（）。A反映货币资资金的收支内内容和结存状状况B监督经济活活动合法性和和合理性，正正确处理各项项经

10、济关系C认真做好月月末的报表编编制工作D保证货币资资金的有效使使用和安全完完整显示本题答案答案：ABD【答案】ABDD第三节 出纳纳工作的原则则和出纳人员员职业素质一一、出纳工作作的原则由于出出纳的主要工工作对象是货货币资金的收收付和保管，为为防止错弊，出出纳的工作应应遵循如下原原则：（一）钱、账账分管原则出纳纳人员应专人人专职，严格格执行“管钱不管账，管账账不管钱”的规定，分分工明确，责责任清楚；做做到有钱就有有账，以账管管钱，账钱相符。（二）内内部牵制原则则内部部牵制，是指指在处理经济济业务过程中中相互联系、相相互制约的职职责分工制度度。具体地说说，现金收支支的授权、经经办（出纳）、记记录

11、（会计）应应由不同的人人员担任，互互相监督，防防止错弊。出出纳人员应定定期换岗。建建立稽核制度度，设立专人人负责稽核工工作，明确稽稽核责任。（三）定定期检查，完完善监督制度度会计计主管人员应应对出纳人员员的工作进行行定期或不定定期检查，考考核出纳工作作质量，必要要时可以复核核现金账实，审审计财务收支支。（四）经经济责任制原原则出纳人员负负有重要的经经济责任和法法律责任。凡凡是由于出纳纳人员责任心心不强、工作作疏忽造成的的错收，应主主动退回对方方，错付应负负责追回；遗遗失以及超限限额保存现金金导致现金被被盗抢的，应应追究刑事责责任。二二、出纳人员员的职业素质质出纳人人员肩负着货货币资金核算算与管

12、理的繁繁重工作，出出纳人员要胜胜任出纳工作作，必须具备备良好的思想想素质与技术术和业务能力力。（一）思思想素质出纳人人员应努力学学习财经法规规政策，加强强自身修养，提提高觉悟；公公私分明，廉廉洁奉公，忠忠于职守，不不贪不沾；坚坚持原则，遵遵守制度，竭竭诚服务，通通力协作，与与其他会计人人员共同把钱钱财管好用好好。同时出纳纳人员要有敢敢于坚持原则则的工作态度度，坚定不移移地履行出纳纳的工作规范范，监督经济济活动的合法法性，抵制违违法乱纪行为为。（二）技技术和业务能能力出纳人员为为很好地履行行职责，还必必须掌握一定定的技术和业业务能力。珠珠算技能、点点钞技术、伪伪币识别技术术等都是出纳纳人员最基本

13、本的技术能力力。正确、清清晰地填列各各种结算凭证证，办理各种种银行结算手手续，登记日日记账和必要要的财务处理理等都是出纳纳人员必须掌掌握的业务能能力。随着科科学技术的发发展，计算机机技术已广泛泛应用于会计计核算，网络络技术的运用用，使货币资资金的收支可可以通过网络络实现。作为为出纳人员，必必须不断学习习和掌握新的的知识与技能能，以适应现现代化财会核核算的需要。第二章货币资金金管理制度第一节 现金金管理制度一一、现金管理理的意义现金管管理是指银行行对在其开立立账户的企、事事业单位现金金使用的范围围和数量的控控制。现金管管理的意义主主要表现为：（一）实实行现金管理理，对于保证证货币发行权权集中于中

14、央央，发挥银行行的调控以及及对各项经济济活动的监督督作用，保证证货币流通的的正常进行，稳稳定市场物价价具有重要意意义。（二）加强强基层单位的的现金管理，对对于防止经济济领域的犯罪罪活动和制止止违纪行为也也有重要的作作用。二二、现金管理理的主要内容容现金管管理主要是对对现金的使用用范围、数额额的控制，以以及对违反现现金管理处罚罚的规定等。（一）现金的使用范围根据规定，在银行开户的单位可用现金支付的项目包括：职工工资、津贴、个人劳务报酬；根据国家规定支付的科学技术等项奖金；劳保福利费用；向个人收购农副产品和其他物资的价款；差旅费；结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出；中国人民银行规定的其他

15、支出。（二）库库存现金限额额的管理库存现现金限额，是是指为保证单单位日常零星星开支需要，允允许企业保留留现金的最高高数额。库存现现金限额由单单位提出计划划，报开户银银行审批，一一般按开户单单位35天日常零星星开支所需核核定，边远地地区等可适当当放宽至155天。开户单单位可按下式式估算申请库库存现金限额额计划数：库存存现金限额计计划数=某月现金金日记账贷方方（借方）发发生额合计-差旅费-付现工资额额30（35）【例11】某企业准准备向银行申申请库存现金金限额，根据据历史记录，某某月现金日记记账贷方发生生额合计为6624 2000元，该月月工资支付额额为520 000元，差差旅费支付额额为26 8

16、800元，设申请3天零星开支支所需库存现现金限额，则则：库存现金限限额（计划数数）=(6224 2000-520 000-226 8000)303=7 77408 000（元元）开户单位在在申请库存现现金限额时，应应填制库存现现金限额申请请批准书，填填明申请单位位、开户银行行、账号、申申请数额（包包括分限额），加加盖申请单位位印章后报开开户银行，由由银行签署审审查批准意见见和核定数额额。若由于生产产或业务变化化，需变更限限额时，应向向开户银行重重新提出申请请，由开户银银行核定。（三）现现金收支的规规定为保证现现金收支的合合法合规，出纳员在在办理现金收收支时，必须须遵守以下规规定： （1）履行合

17、法法手续。企业业的现金收支支都必须履行行合法手续，如如收妥现金，应应立即向交款款人开具收据据，并加盖“现金收讫”章；现金支支出必须有经经过授权的合合法凭据，手手续完备；借借款必须有经经过批准的借借据，不能以以“白条”代替。 （2）现金收入入必须合理合合法。单位收收取现金的来来源必须合理理合法，不得得拒收银行结结算凭证，不不得编造用途途套取现金。 （3）不不准坐支现金金。单位收入入现金必须当当日送存银行行，当日送存存确有困难的的，由开户银银行确定送存存时间；需要要支付现金，不不得从现金收收入中直接支支付，即不得得坐支。因特特殊情况需要要坐支现金的的，应事先报报经开户银行行批准，由其其核定坐支范范

18、围和限额，坐坐支单位应按按月向开户银银行报送现金金坐支金额以以及使用情况况。（4）必须在规规定的范围内内使用现金，不不得超限额留留存现金。 （5）不得违法法留存现金，不不准“公款私存”，不准保留留账外公款，不不得设置“小金库”。 （6）不得用银行账账户代其他单单位和个人存存入或支取现现金。三三、违反现金金管理制度的的处分各单位位领导及会计计机构负责人人应经常检查查和督促出纳纳人员在工作作中切实执行行现金管理的的各项规定，对对违反规定的的出纳人员，应应责令其改正正，并作出相应的处处理。银行有权权对开户单位位的现金收支支实行监督，对对违反现金管管理条例的行行为，有权作作出处罚。例例如： （1）开户

19、单位位有下列情形形之一的，开开户银行应责责令其停止违违法活动，并并可据情节轻轻重处以罚款款。超出规定范范围、限额使使用现金的；超出核定库库存现金限额额留存现金的的。 （2）开开户单位有下下列情形之一一的，开户银银行应予以警警告或罚款，情情节严重的，可可在一定期限限内停止对该该单位的贷款款或停止对该该单位的现金金支付。对现金结算算给予比转账账结算优惠待待遇的；拒收支票、银银行汇票和银银行本票的；用不符合财财务制度的凭凭证顶替库存存现金的；编制用途套套取现金的；利用账户替替其他单位和和个人套取现现金的；保留账外公公款的；未经批准坐坐支或未按开开户银行核定定的坐支范围围和限额坐支支现金的。四四、部门

20、内部部现金的管理理有的单单位内部部门门较多，各部部门收款或付付款频繁，因因为各部门均均未独立核算算或在银行开开户，因而需需要在各部门门分设部门出出纳员，如商商业公司各门门市部收款员员、供销社各各采购点付款款员等。部门门出纳的工作作特点是专职职收款或付款款，逐日或定期向向总出纳报账账。（一）专专职收款的部部门出纳管理理为加加强收款管理理，各部门出出纳应在每日日收款结束后后，核对现金金与现金收入入凭证是否相相符合，然后后填制“内部缴款单单”，连同现金金及所收银行行结算凭证一一起解交总出出纳，总出纳纳点收无误后后向银行进账账。也可由部部门出纳将现现金直接向银银行进账，凭凭银行盖章的的“现金解款单单”

21、交总出纳核核收进行账务务处理。部门门出纳所收现现金，务必日日收日清，当当日解交总出出纳或银行。（二）专专职付款的部部门出纳管理理为方方便管理和核核算，通常根根据每天付款款量的大小，核核定部门出纳纳的定额备用用现金（定额额周转金）。现现金支付后，逐日或定期根据支出凭证（如收购凭证）向总出纳报账，经审核后补足备用现金。为加强备用现金的管理，应合理核定定额，报账时严格审核支出用途和所购物资的验收凭证，并在平时加强对部门出纳所保管现金的清查盘点，防止挪用等违规行为的发生。第二节 银行行存款管理制制度一一、银行账户户的种类和开开户规定银行账账户分为基本本存款账户、一一般存款账户户、临时存款款账户和专用用

22、存款账户。（一）基本存款账户基本存款账户是存款单位办理日常转账结算和现金收付的账户。存款单位的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行开立基本存款账户。存款单位在银行开立基本存款账户，必须持有中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，企、事业单位开立或注销基本存款账户，必须向中国人民银行分支机构申报。（二）一般存款账户一般存款账户是存款单位在基本存款账户以外的银行借款转存、借款归还、与基本存款账户的存款单位不在同一地点的附属非独立核算单位开设的账户。存款单位可以通过一般存款账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理

23、现金支取。一个单位不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。存款单位开立一般存款账户，应填制开户申请书并提供规定的证明文件，经银行同意后开设。课堂练习 多多选银行账户分为（）。A基本存款账账户B一般存款账账户C临时存款账账户D专用存款账账户显示本题答案答案：ABCDD【答案】ABCCD（三）临临时存款账户户临时时存款账户是是存款单位因因临时经营活活动需要开立立的账户。存存款单位可以以通过临时存存款账户办理理转账结算和和根据国家现现金管理的规规定办理现金金收付。单位在在外地进行临临时经营活动动或设立临时时机构，凭临临时营业执照照或有关批准准文件，可向向当地银行申申请开立临时时存款账户。（四

24、）专用存款账户专用存款账户是存款单位因特定用途需要开立的账户，如基本建设专项资金账户等。存款单位应根据有关文件的规定到指定的银行开立专用存款账户。该账户的资金应按规定收入和使用。二二、银行账户户使用规定出纳人员员在办理银行行存款的收付付结算时，必必须遵守银行行以下规定：（1）认真执行行国家政策、法法令，遵守银银行信贷、结结算和现金管管理等规定。银银行检查监督督时应提供账账户使用情况况的有关资料料。（2）单位在银银行开立的账账户，只得用用于本单位业业务经营范围围内的资金收收付，不得出出租、出借或或转让给其他他单位或个人人使用。（3）各种银行行结算凭证，必必须如实填列列款项来源和和用途，不得得编造

25、用途套套取现金，不不得用账户进进行非法交易易。（4）银行账户户必须有足够够的资金保证证支付，不准准签发空头的的或远期的支支款凭证。 （5）正确、及及时记载和银银行的往来业业务，定期与与银行核对账账目，发现不不符，及时与与银行联系，查查对清楚。三三、银行账户户的日常管理理出纳人人员在日常收收付核算中，要要认真审核收收付款项的合合法性、合理理性、准确性性，及时登记记银行存款日日记账，每日日结出余额，以以便掌握银行行存款的结存存情况，要做做到： （1）所有收入入的银行结算算票据，应及及时解存银行行，发现有不不符规定的或或有退票情况况出现，立即即向主管人员员报告并采取取措施追索款款项。 （2）所有银行

26、行支付事项，必必须先经主管管人员批准，选选择合适的支支付方式，及及时办理。 （3）及时掌握握应收未收款款项的信息，积积极催讨，组组织货币资金金的回笼，加加速资金周转转。 （4）经常及时时与银行对账账，发现差错错及时查明原原因，予以纠纠正。会计主管管人员应经常常监督检查银银行账户的收收支结存情况况，合理调度度资金，满足足正常开展业业务活动的需需要。第三节有价证证券、发票以以及集团购买买和政府采购购的管理制度度一一、有价证券券的管理有价证证券是一种具具有储蓄性质质的、最终可可兑换成货币币资金的票据据。票据持有有人拥有到期期索取票款的的权利。目前前，常见的有有价证券一般般有国库券、国国家重点建设设工

27、程债券、金金融债券、企企业债券和股股票等。有价证证券由于到期期时持券人可可到指定地点点兑换货币资资金，也可抵抵押、转让，因因此具有与现现金类似的性性质，与现金金的保管原则则相同。出纳人人员在收到有有价证券时应应在备查簿中中进行登记，记记录面额、到到期日、发行行单位等资料料。有价证券券平时一般存存放于保险柜柜中，应经常常查看保存情情况，防止失失窃、霉变。备查簿应另外严格保管，对证券的面值和号码要严格保密。出纳人员还应经常注意票据到期或中签偿付，到期及时办理兑换手续。二二、发票的管管理发票是是商品交易、劳劳务供应的法法定凭证，是是会计核算的的原始凭证，是是税务稽查的的重要依据。发发票由税务机机关统

28、一管理理，单位应严严格按税务机机关的管理规规定，申领使使用发票。 （1）单位需用用的发票，只只能到主管税税务机关申领领购买，严禁禁使用假发票票。 （2）申领购买买的空白发票票，应妥善保保管。单位应应建立必要的的发票领、用用、存管理制制度。 （3）销售商品品、提供劳务务等业务活动动均应开具发发票，不得销销售不开票，不不得虚开发票票，不得代开开发票。 （4）填写错误误的发票，应应重开。完整整保存开错的的发票的各联联，不得私自自销毁。 （5）在发票的的有效期内开开具发票，已已过有效期和和已用完的发发票，应及时时到税务机关关办理更换、申申购手续。 （6）在税务机机关规定的期期限内及时办办理已开发票票的

29、纳税事宜宜。三三、集团购买买和政府采购购（一）集集团购买为了控控制社会集团团消费的过快快增长，避免免消费品价格格的上涨，我我国曾实行社社会集团购买买力控制的有有关规定，对对于列入社会会集团购买力力控制范围的的消费品，如如汽车、电器器产品、摄录录像机等实行行专项控制。凡凡需购买专控控商品的企、事事业单位，均均必须报经社社会集团购买买力管理机关关批准，到指指定商店以转转账支付形式式购买，未经经批准的，不不得购买。供供货部门凭准准购证办理支支付和报销。财财政、审计、检检察机关对违违反控购规定定的，予以严严肃查处。购购买单位财会会部门和出纳纳人员对购买买的专控商品品，应检查有有无上级核发发的准购证，是

30、是否定点供应应，有否专控控发票，手续续不全的，应应督促其完备备手续再行办办理。（二）政政府采购为了节节约国家财政政资金，行政政机关和事业业单位在购买买列入政府采采购目录中的的商品或劳务务时，必须通通过政府采购购市场进行采采购。行政、事事业单位所需需物资、劳务务纳入集中采采购目录的，应应向上级主管管单位申请，委委托集中采购购机构代理采采购，对于本本部门、本系系统有特殊要要求的项目，应应实行部门集集中采购。采购购人或代理采采购机构采用用公开招标、邀邀请招标、竞竞争性谈判、询询价等方式进进行政府采购购，确定成交交供应商或成成交价格。行政政、事业单位位出纳人员应应注重对政策策法规的学习习和领会，并并在

31、银行收付付业务中注意意所购货物、劳劳务是否属于于政府采购项项目，是否经经过规定的采采购程序购买买，收款方是是否为指定的的供应商，货货物价款是由由预算代为支支付还是由本本单位资金支支付，以防止止不规范、不不合法的违纪纪事件的发生生。出纳会计实务(2)正在讲解第三章原始凭凭证第一节 原始始凭证的意义义和种类一一、原始凭证证的意义原始凭凭证是经济业业务发生或完完成时所取得得或填制的，是是进行会计核核算、具有法法律效力并作作为记账原始始依据的最初初凭证。如销销售产品时填填制的销货发发票，借出备备用金时的借借款借据，出出差报销差旅旅费时的旅馆馆住宿发票、汽汽车票、火车车票、轮船票票等，这些票票据都记录或

32、或证明了某项项经济业务的的发生或完成成情况。及时、准准确地填制和和审核原始凭凭证，对于保保证会计核算算的客观性、正正确性和会计计信息的质量量，以及对企企业经济活动动进行有效的的会计监督，具具有重要意义义：（1）及时、准准确、真实地地填制和审核核原始凭证，是是会计核算的的基础，是确确保会计核算算资料的客观观性、正确性性的前提条件件。（2）通过原始始凭证的填制制和审核，监监督、检查企企业、行政事事业单位发生生的每项经济济业务的合法法性、真实性性。（3）通过填制制和审核原始始凭证，明确确经办经济业业务的部门和和个人的经济济责任，促使使企业、行政政事业单位加加强岗位责任任制，提高管管理水平。二二、原始

33、凭证证的种类按照不不同的标准，可可以对原始凭凭证进行不同同的分类。（一）原原始凭证按取取得的来源不不同分为自制制原始凭证和和外来原始凭凭证1自制原原始凭证自制原原始凭证是指指在经济业务务发生或完成成时，由本单单位内部经办办经济业务的的部门或人员员，根据经济济业务的内容容自行填制的的凭证。例如如，销售商品品时由销售部部门开具的“销货发票”，提取现金金时出纳员签签发的“现金支票”，员工因需需要暂借款时时填制的“借款单”，出差人员员填报的“差旅费报销销单”。22外来原始始凭证外来原始始凭证是指在在经济业务发发生或完成时时，从其他单单位或个人处处取得的凭证证。例如，购购进商品时取取得的“购货发票”，银

34、行转来来的电话费、电电费等发票。（二）原原始凭证按填填制的手续不不同分为一次次原始凭证、累累计原始凭证证和汇总原始始凭证1一次次原始凭证一次次原始凭证是是一次填制完完成，反映一一项或若干项项同类经济业业务的原始凭凭证。其填制制手续一次完完成，已经填填过的凭证不不再重复使用用。例如，收收回出差人员员多余借款的的“收款收据”、材料验收收入库的“收料单”、领用材料料的“发料单”。22累计原始始凭证累计原始始凭证是指连连续反映某一一段时期内不不断重复发生生的同类经济济业务的原始始凭证。这种种凭证反复使使用，其填制制手续是分次次进行的，如如“限额领料单单”。33汇总原始始凭证汇总原始始凭证是指定定期根据

35、若干项项同类性质经经济业务的原原始凭证，依依据有关要求求整理、汇总总、编制完成成的一种原始始凭证。例如如，“发料凭证汇汇总表”、“工资结算汇汇总表”。值得得注意的是：有些单据不不是原始凭证证，如经济合合同、银行存存款余额调节节表等，因为为它们不能证证明经济业务务已经发生或或完成的情况况，不能作为为填制记账凭凭证和登记账账簿的依据。第二节 原始始凭证的填制制一一、原始凭证证的基本内容容原始凭凭证应具备以以下基本内容容：（1）凭证的名名称；（2）填制凭证证的日期；（3）填制凭证证的单位名称称或者填制人人的姓名；（4）经办人员员的签名或盖盖章；（5）接受凭证证单位的名称称；（6）填制单位位或有关人员

36、员签章；（7）经济业务务的数量、单单价和金额。若原始始凭证为收据据，必须印有有财政局监制制章；若原始凭凭证为发票，必必须印有全国国统一发票监监制章或地方方税务机关监监制章；若原始始凭证从外单单位取得，必必须盖有填制制单位的公章章；若原始凭证证从个人取得得，必须有填填制人员的签签名或盖章；若原原始凭证为本本单位内部经经办人员填制制，必须有本本单位领导人人或指定人员员的签名或盖盖章。二二、原始凭证证的填制要求求原始凭凭证是现金出出纳、银行出出纳进行现金金收付和办理理转账结算以以及进行会计计处理的重要要依据。因此此，原始凭证证的项目要填填写齐全；凭凭证上的文字字和数字，采采用蓝黑或黑黑墨水书写，如如

37、有书写错误误，应按照规规定方法更正正或作废，任任何原始凭证证不得涂改、刮刮擦或挖补；填制要真实实地反映经济济业务，按规规定时间填写写；检查有关关手续是否完完备。具体要要求如下：（1）按原始凭凭证的基本内内容填制，不不得遗漏。（2）填制在凭凭证上的经济济业务要与实实际相符，数数字要真实可可靠。（3）凡填写大大、小写金额额的凭证，大大、小写金额额必须相符。购购买实物的原原始凭证，必必须有验收证证明；支付款款项的原始凭凭证，必须有有收款单位和和收款人的收收款证明。（4）填填制在凭证中中的摘要应简简明扼要，字字迹要清楚，易易于辨认。原原始凭证填制制出现错误，不不得涂改和挖挖补，应由开开出单位重开开或者

38、更正，更更正处应加盖盖开出单位的的公章。一式式几联的发票票和收据，必必须用双面复复写纸套写，并并连续编号和和注明各联的的用途，而且且只能以其中中一联作为报销销凭证。原始始凭证作废时时应加盖“作废”戳记，连同同存根一起保保存，不得撕撕毁。（5）发生销货货退回的，除除填制退货发发票外，还必必须有退货验验收证明；退退货时，必须须取得对方的的收款收据或或者汇款银行行的凭证，不不能以退货发发票代替收据据。（6）职工因公公出差借款收收据，必须附附在记账凭证证之后。收回回借款时，应应当另开收据据或者退还原原借款收据。（7）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件，并在凭证上注明批准机关名

39、称、日期和文件字号。课堂练习 多多选原始凭证的填制制要求有（）等等。A按原始凭证证的基本内容容填制，不得得遗漏B填制在凭证证上的经济业业务要与实际际相符，数字字要真实可靠靠C凡填写大、小小写金额的凭凭证，大、小小写金额必须须相符D填制在凭证证中的摘要应应简明扼要，字字迹要清楚，易易于辨认显示本题答案答案：ABCDD【答案】ABCCD三三、现金收支支原始凭证的的填制方法（一）现现金收款原始始凭证的填制制方法1发票票发票票是指企、事事业单位在购购销商品，提提供和接受劳劳务以及从事事其他经营活活动时开具的的票据。它是是进行会计核核算的原始凭凭证，也是税税务机关进行行税务稽查的的重要依据。在在经济活动

40、中中，发票是一一切企、事业业单位和个人人销售商品和和提供劳务以以及从事其他他业务活动取取得收入时开开具给对方的的合法凭证。（1）普通发票。发票的基本内容包括：发票的名称、字轨号码、联次及用途、客户名称、商品名称、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位名称等。代扣、代收、委托代征税款的发票，内容应当包括代扣、代收、委托代征税款的税率及其税款额。普通通发票的基本本联次。发票票的基本联次次为三联，第第一联为存根根联，开票方方留存备查；第二联为发发票联，购买买方作为付款款的原始凭证证；第三联为为记账联，销销售方作为记记账原始凭证证。普通发票的的领购。依法法办理税务登登记的单位和和

41、个人，在领领取税务登记记证件后，向向主管税务机机关申请领购购发票。申请请领购发票的的单位和个人人应当提供经经办人的身份份证明、税务务登记副本、财财务印章、发发票购领簿、纳纳税申报表，经经税务机关审审核后，方可可购买所需的的发票。普通通发票的开具具。销售商品品、提供服务务以及从事其其他经营活动动的单位对外外发生经济业业务收取款项项时，均应向向付款方开具具发票；付款款方应向收款款方索取发票票，并不得要要求变更品名名和金额。开具具发票应当按按照规定的时时限、顺序，逐逐栏、全部联联次一次性如如实开具，并并加盖单位财财务印章或发发票专用章。不不符合规定的的发票不得作作为财务报销销凭证，任何何单位和个人人

42、有权拒收。普通发票开具注意事项。发票不得转借、转让、代开；未经税务机关批准不得拆借使用；不得自行扩大专用发票使用范围；禁止倒买倒卖发票；开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记时，同时办理发票及发票购领簿的变更和结税结票手续。普通发票的保管。开具发票的单位和个人应按照税法规定存放和保管发票，不得擅自销毁。（2）增增值税专用发发票。增值税税专用发票是是指专门用于于结算销售货货物和提供加加工、修理修修配劳务的一一种发票。增增值税专用发发票隶属于国国家税务局管管理范围，其其式样和印制制及管理规定定均由国家税税务局制定。增增值税专用发发票是计算和和缴纳增值税税款的基础和和前提。增值税专用用发

43、票的使用用范围。在中中华人民共和和国境内销售售的货物或者者提供的加工工、修理修配配劳务以及进进口货物，为为增值税的征征税范围。增增值税专用发发票只限于增增值税一般纳纳税人（工业业一般纳税人人是年销售额额50万元以上上，商业一般般纳税人是年年销售额800万元以上）领领购使用，增增值税小规模模纳税人不得得领购使用。增值税专用发票的基本内容。增值税专用发票的基本内容包括购货单位名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账户，货物或应税劳务名称、规格型号、单位、数量、不含税的单价、增值税税率、购货总金额和税额，销售单位名称、纳税人识别号、开户行、账号、地址、电话以及开票日期等。根据增增值税专用发发票使用

44、规定定，增值税税专用发票由由基本联次或或者基本联次次附加其他联联次构成。基基本联次为三三联：发票联联、抵扣联和和记账联。发发票联，作为为购买方核算算采购成本和和增值税进项项税额的记账账凭证；抵扣扣联，作为购购买方报送主主管税务机关关认证和留存存备查的凭证证；记账联，作作为销售方核核算销售收入入和增值税销销项税额的记记账凭证。其其他联次的用用途由一般纳纳税人自行确确定。注：增值值税专用发票票现为计算机机版，由计算算机统一开具具。相关栏目目的说明如下下：a购货单单位，由操作作员录入；b密码区，计计算机开票完完成时自动生生成，不需要要录入；c货货物或应税劳劳务名称、规规格型号、单单位、数量、单单价和税率，由由操作员录入入，其他栏目目数据由计算算机自动生成成；d销货单单位及开票人人，这些资料料在企业购买买lC卡时基础信息注注册后自动生生成，不需要要输入。增值值税专用发票票的领购。一一般纳税人在在领购增值税税专用发票时时，需填写发发票领购申请请表。经税务务机关审核后后，携带购票票相关章证（身身份证、税务务登记证副本本、财务章、发发票领购簿、税税控IC卡）购