上海市出口货物退（免）税评估管理办法（试行）27232.docx

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1、上海财税12366咨询服务热线上海市出口货物退（免）税评估管理办法（试行）第一章 总则第一条条 为为加强对本本市出口企企业的退（免免）税管理理，不断提提高出口货货物退（免免）税管理理的质量和和效率，降降低税收风风险，防范范骗取出口口退税案件件的发生，根根据国家有有关税收法法律、法规规，结合本本市出口货货物退（免免）税工作作实际，制制定本办法法。第二条条 出出口货物退退（免）税税评估，是是指税务机机关对纳税税人一定时时期内的退退（免）税税申报情况况的真实性性和准确性性，进行系系统的分析析、估计、评评价，对出出口货物退退（免）税税的总体情情况进行综综合监控，并并为采取进进一步加强强管理措施施提供依

2、据据的管理行行为。第三条条 出出口货物退退（免）税税评估工作作遵循强化化管理、优优化服务；分类实施施、因时制制宜；人机机结合、简简便易行的的原则。第四条条 出出口货物退退（免）税税评估工作作由办理出出口货物退退（免）税税审核业务务的税务机机关负责。第五条条 出出口货物退退（免）税税评估原则则上在办理理出口货物物退（免）税税审核审批批之后，根根据已审结结的相关历历史数据及及时进行评评估，必要要时可结合合退（免）税税审核同时时进行。第六条条 出出口货物退退（免）税税评估工作作应根据宏宏观分析及及相关数据据设立评估估指标及其其预警值，所所用参数、预预警值等应应根据出口口退税实际际情况制定定；综合运运

3、用各类对对比分析方方法筛选评评估对象；对所筛选选出的异常常情况进行行深入分析析和判断；对评估分分析中发现现的问题分分别采取税税务约谈、调调查核实、提提出管理建建议、移交交稽查部门门查处等方方法进行处处理；及时时维护更新新系统综合合基础数据据，为评估估分析和宏宏观监控提提供基础信信息等。第七条条 各各办理出口口货物退（免免）税审核核业务的税税务机关应应结合税收收征管信息息系统（CCTAISS）、增值值税防伪税税控系统（金金税工程）、出出口退税审审核系统三三大主体应应用系统数数据整合，建建立出口退退税评估数数据库，内内容应涵盖盖纳税人的的各项评估估指标、预预警值、历历次评估结结果、法人人代表、财财

4、务主管等等详细资料料，并和征征管资料建建立联系。第八条条 对对新办纳税税人和新发发生出口业业务的出口口货物退（免免）税申报报，应着重重对其真实实性、可靠靠性进行评评估；对有有偷骗税行行为记录的的纳税人发发生的出口口货物退（免免）税申报报，必须在在一定时期期内重点进进行评估，加加大审核力力度。第二章 通用退税税评估指标标第九条条 出出口增长评评估（一）目目的：本项评评估旨在分分析企业的的出口增长长是否异常常，是否有有虚报出口口的现象。（二）评评估指标：出口销售售变动率。出口销销售变动率率评估期期出口销售售额（全部部或可退税税）比较期出出口销售额额（全部或或可退税）100%100%（三）数数据来源

5、：出口销销售额评估估数据均以以企业出口口的海关数数据为准，数数据取自外外部信息海海关0033信息，出出口销售变变动率可同同时依据企企业全部出出口销售和和可退税出出口销售设设置评估指指标。（四）评评估方法：如出口口销售变动动率超过预预警指标值值，则应对对出口销售售额进行分分析，是否否存在出口口商品贸易易性质变化化、不符退退税规定的的代理出口口、虚假出出口、套汇汇、买单经经营或发生生借权、挂挂靠经营等等问题。第十条条 出出口商品结结构变动指指标（一）目目的：本项评评估旨在分分析企业的的出口商品品结构是否否异常。（二）评评估指标：出口商品品结构变动动指标。将评估估期和比较较期不同出出口商品代代码的出

6、口口金额进行行汇总，计计算出不同同出口商品品占总出口口额的比重重，对同一一商品代码码的比重变变化情况进进行比较。（三）数数据来源：在退（免免）税管理理系统中，根根据海关电电子口岸提提供的0001海关电电子信息（外外部电子信信息），根根据出口商商品代码提提取评估期期和比较期期不同商品品代码的出出口金额。（四）评评估方法：通过企企业出口不不同商品的的变动情况况，可以分分析企业生生产和出口口商品的结结构变化情情况，尤其其对新出口口的商品占占总出口的的比重，以以及新出口口商品与原原出口商品品的不同之之处，分析析企业生产产工艺是否否有变化，是是否有外购购商品出口口，是否有有新的供货货客源及可可靠性。第十

7、一一条 出口退税税申报评估估（一）目目的：本项评评估旨在通通过对企业业的出口退退税申报情情况的分析析，对企业业超过规定定期限仍未未申报退税税的出口货货物进行监监控，作为为调查核实实及补征税税款的依据据。（二）评评估指标：出口退税税申报率。出口退退税申报率率企业已已申报退税税出口销售售额企业报关关出口销售售额100%（三）数数据来源：出口退退税申报率率评估数据据取自出口口退税审核核系统，其其中企业已已申报退税税出口销售售额数据取取自外部信信息中海关关001被被挑中信息息，企业报报关出口销销售额数据据取自外部部信息中海海关0033可退税信信息。（四）评评估方法：在排除除代理出口口后，如出出口退税申

8、申报率仍低低于预警值值，则应对对企业加强强宣传、辅辅导，同时时做好督促促催报工作作，以加快快出口退税税办理进度度。对已逾逾期未申报报退税的出出口收入应应按规定征征税。第十二二条 报关口岸岸评估（一）目目的：本项评评估旨在通通过对同一一企业不同同时期报关关口岸异常常变动情况况的分析，对对企业报关关出口的真真实性进行行评估。（二）评评估指标：同口岸出出口增长率率。同口岸岸出口增长长率=（企企业海关0001信息息中单个口口岸评估期期美元出口口额企业海关关001信信息中同一一口岸比较较期美元出出口额）/企业海关关001信信息中同一一口岸比较较期美元出出口额100%（三）评评估方法：本项评评估指标可可以

9、通过数数据查询来来组织、提提取数据，由由评估人员员按照工作作需要选择择评估企业业代码和评评估期。本本项评估主主要对敏感感口岸、边边远口岸实实行重点评评估，对敏敏感口岸、边边远口岸预预警指标值值可适当降降低。如同口口岸出口增增长率超过过设定预警警指标值，则则可能存在在虚假报关关、“四自三不不见”业务或其其他“买单”业务。对对生产企业业的评估，分分析其离本本地区（生生产加工点点）较远的的海关，特特别是国家家确定的敏敏感地区海海关，分析析其出口商商品的生产产加工情况况和报关情情况，报关关是否正常常，是否有有非自产产产品出口和和假报关出出口。第三章 外贸企业业退税评估估指标第十三三条 出口退税税应退税

10、额额变动评估估（一）目目的：本项评评估旨在通通过对单个个企业不同同评估期之之间应退税税款的变化化情况的分分析，对单单个企业的的应退税额额异常变化化的情况进进行评估。（二）评评估指标：出口退税税应退税额额变动率。出口退退税应退税税额变动率率评估期期累计出口口退税应退退税额比较期出出口退税应应退税额100%1000（三）数数据来源：出口退退税应退税税额评估数数据取自出出口退税审审核系统。（四）评评估方法：如出口口退税应退退税额变动动率超过预预警值，则则应与出口口销售变动动率结合考考虑，同向向预警应予予以具体分分析，反向向预警应予予以重点稽稽核。反向向预警可能能存在以下下原因：第第一，评估估期前和期

11、期内集中进进货导致进进项税额较较大；第二二，评估期期前和期内内取得虚开开进货增值值税专用发发票导致进进项税额虚虚大；第三三，评估期期内出口未未申报退税税导致退税税额偏小；第四，评评估期内因因出口退税税率变化导导致退税额额偏小；第第五，其他他。对企业业存在的多多种原因应应作具体深深入的分析析。第十四四条 出口价格格评估（一）目目的：本项评评估旨在通通过对评估估期外贸企企业出口商商品进货、出出口价格对对比，对出出口商品的的进货成本本率异常情情况进行分分析，对企企业评估期期进货金额额、出口价价格的真实实性进行评评估。（二）评评估指标：进货成本本率与汇率率差异。进货成成本率与汇汇率差异评估期累累计已申

12、报报退税进货货的进项计计税金额评估期企企业已申报报退税出口口销售额外汇牌价价（三）数数据来源：评估期期企业累计计已申报退退税进货的的进项计税税金额数据据取自出口口退税系统统历史进货货数据，评评估期企业业已申报退退税出口销销售额数据据取自0001海关出出口信息挑挑中记录。（四）评评估方法：进货成成本率是以以整个企业业的进货成成本率来看看待，该指指标考察企企业的进货货成本率与与外汇牌价价的差异情情况。如进进货成本率率与汇率差差异超过预预警指标值值上限，属属于异常情情况，表明明该企业总总体业务亏亏损，需具具体分析逐逐个商品进进货成本率率与汇率差差异对企业业盈利情况况的影响。若若超过其下下限的，分分析

13、原因时时还应考虑虑企业是否否有委托加加工业务过过多因素所所造成。第十五五条 货货物流向评评估（一）目目的：本项评评估旨在通通过对同一一笔出口业业务所涉及及的供货企企业所在地地和报关出出口口岸所所在地两者者之间的地地理位置关关系进行合合理性分析析，对货物物国内流向向异常的出出口业务进进行真实性性评估。（二）数数据来源：本项评评估通过对对进货货源源地和出口口口岸所在在地区域代代码的比对对来获取异异常信息，并并在此基础础上对企业业的进货出出口情况进进行综合调调查、分析析。（三）评评估方法：在开展展本项评估估前，税务务机关应定定期生成“外贸企业业出口货物物国内流向向情况报告告表”，该表保保留进货历历史

14、库所有有内容，并并另外增加加“进货地区区代码”、“出口口岸岸代码”和“境外国目目的地”等内容。 “外贸企业业出口货物物国内流向向情况报告告表”生成完毕毕后，评估估人员通过过组合查询询获取货物物流向异常常情况，如如进货地区区为“江苏省”的，出口口口岸却不不为“江苏省”、“上海市”或“浙江省”的，则为为出口货物物国内流向向异常。 存在货货物流向异异常情况的的，则可能能存在虚假假报关、虚虚假进货、买买单业务或或其他“四自三不不见”业务等问问题。第十六六条 异常发票票风险评估估（一）目目的：本项评评估旨在通通过对企业业评估期退退税申报进进货发票中中作废、失失控发票的的对比分析析，评估分分析企业与与存在

15、税收收管理问题题企业进行行交易所存存在的风险险。（二）评评估指标：作废、失失控发票比比率。作废、失失控发票比比率企业业评估期作作废、失控控发票份数数企业评估估期已申报报退税进货货发票份数数100%（三）数数据来源：评估期期已申报退退税进货发发票数据取取自进货历历史库数据据，评估期期作废、失失控发票数数据取自出出口退税系系统外部信信息作废、失失控发票核核实结果信信息数据。（四）评评估方法：作废、失失控发票比比率预警值值暂定0.1%。同同时要视实实际情况而而定，对金金额较大的的也应作为为预警处理理。对日常常申报出口口货物退（免免）税时多多次出现作作废、失控控发票比率率超过预警警值情况的的，应加强强

16、对企业日日常退税的的审核力度度，进一步步分析调查查企业货源源的真实性性。第十七七条 供货能力力评估（一）目目的：本项评评估旨在通通过对被评评估企业出出口货物的的来源地或或来源企业业所进行的的金额及权权重分析，以以筛选出有有价值的、需需要进一步步评估或调调查核实的的内容。（二）数数据来源：进货历史史库数据。（三）评评估方法：1、同同期横向比比较：对每一一个供货企企业的每一一种货物的的供货总金金额及权重重在同一时时间段的情情况进行分分析，以挑挑选出总金金额或权重重较大的供供货企业或或货物进行行调查核实实；2、年年度纵向比比较：对每一一个供货企企业的每一一种货物的的供货总金金额及权重重在不同时时间段

17、的情情况进行分分析，以挑挑选出总金金额或权重重较大的供供货企业或或货物进行行调查核实实；3、若若发生出口口企业与某某地区某一一供货企业业突然之间间发生的，且且供货金额额较大的业业务情况，须须针对该供供货企业的的实际生产产能力进行行发函调查查，若供货货方为流通通性企业，则则对其上一一道生产企企业进行追追踪调查。经经核实排除除疑点后方方予以退税税。第十八八条 优惠政策策企业供货货评估（一）目目的： 本项评评估旨在通通过对享受受税收优惠惠政策的供供货企业销销售给外贸贸出口企业业的货物进进行监控，从从而加强对对供货企业业的税收监监管，是退退税部门与与征收部门门之间加强强协作的渠渠道。（二）数数据来源：

18、由征税税部门提供供享受先征征后返等对对出口退税税有影响的的税收优惠惠政策企业业名单。（三）评评估方法：在系统统中筛选出出享受优惠惠政策企业业销售给外外贸出口企企业的货物物信息，进进一步加强强税收监管管。对列入入名单供货货企业的出出口货源，不不得享受出出口退税政政策。第十九九条 特定供货货企业评估估（一）目目的：本项评评估旨在通通过对特定定的供货企企业销售给给外贸企业业的货物进进行监控，从从而加强对对供货企业业的税收监监管，是退退税部门与与征收部门门之间加强强协作的渠渠道。（二）数数据来源：由征税税部门或退退税部门提提供涉嫌偷偷、骗税企企业名单。（三）评评估方法：由系统统筛选出特特定时间段段内、

19、全部部或特定供供货企业销销售给全部部或特定外外贸出口企企业的货物物信息，对对列入名单单供货企业业的出口货货源，应重重点稽核其其进销业务务真实性，作作为进一步步评估或调调查核实的的方向。第四章 生产企业业“免、抵、退退”税评估指指标第二十十条 进项税额额、存货综综合评估（一）目目的：本项评评估旨在通通过对出口口企业进项项税额组成成的结构，分分析其是否否存在取得得虚开发票票或虚假抵抵扣凭证虚虚抵进项税税额的问题题。（二）评评估指标：分类进项项税额变动动率、评估估期进项税税额控制数数。分类进进项税额变变动率=（评评估期各类类抵扣凭证证抵扣的进进项税额评估期抵抵扣的进项项税额总额额）/比较较期各类抵抵

20、扣凭证抵抵扣的进项项税额比较期抵抵扣的进项项税额总额额）评估期期进项税额额控制数=评估期期期末存货货较期初增增加额（减减少额用负负数表示）+评估期销销售成本+评估期期期末应付账账款较期初初减少额主要外购购货物的增增值税税率率+评估期期运费支出出数7%各类抵抵扣凭证指指：1、专专用发票；2、农产产品收购凭凭证；3、废废旧物资发发票；4、运运输发票；5、海关关代征增值值税专用缴缴款书。（三）数数据来源：评估数数据来自纳纳税申报表表或纳税评评估。（四）评评估方法：根据以以上评估指指标公式，计计算不同的的抵扣凭证证所抵扣税税额的比重重，如果“五种票”的抵扣比比率明显上上升，则有有可能存在在异常。计算评

21、评估期进项项税额控制制数，与企企业增值税税纳税申报报表中的评评估期进项项税额核对对，若前者者明显小于于后者，则则可能存在在虚抵进项项问题和未未付款的购购进货物提提前申报抵抵扣进项税税额的问题题。第二十十一条 免抵退退税不得免免征和抵扣扣税额评估估（一）目目的：本项评评估旨在通通过对该指指标的控制制，评估企企业免抵退退不得免征征和抵扣税税额是否在在增值税纳纳税申报表表中及时体体现和调整整，进而影影响当期的的期末留抵抵税额和应应退税额。（二）评评估指标：不得免征征和抵扣税税额转出率率。免抵退退税不得免免征和抵扣扣税额转出出率=免抵抵退税不得得免征和抵抵扣税额与与纳税申报报表差额评估期免免抵退税不不

22、得免征和和抵扣税额额100%（三）数数据来源：免抵退退税不得免免征和抵扣扣税额与纳纳税申报表表差额来源源于出口退退（免）税税汇总表第第15项“免抵退税税不得免征征和抵扣税税额”中的（cc）栏“与纳税申申报表差额额”数据（以以下简称“15c”）。评估期期不得免征征和抵扣税税额来源于于出口退（免免）税汇总总表第155项“免抵退税税不得免征征和抵扣税税额”中的（aa）栏“当期”的数据（以以下简称“15a”）。（四）评评估方法：不得免免征和抵扣扣税额转出出率预警值值设置为11。若155c15a1正常；若15cc15a11，说明企企业增值税税纳税申报报表中的免免抵退税不不得免征和和抵扣税额额未及时依依据

23、出口退退（免）税税管理系统统审核出的的免抵退税税不得免征征和抵扣税税额（汇总总表中的115c栏）予予以调整，从从而影响期期末留抵税税额和应退退税额。第二十十二条 免抵退退税额评估估（一）目目的：本项评评估旨在通通过与通用用指标出口口销售变动动率相结合合，分析企企业参与出出口退税产产生的免抵抵退税额的的合理性，免免抵退税额额是否有异异常。（二）评评估指标：免抵退税税额变动率率。免抵退退税额变动动率评估估期累计免免抵退税额额比较期免免抵退税额额100%1000（三）评评估方法：超出预预警值范围围的，应予予以关注，同同时结合出出口销售变变动率指标标，若两者者同向同比比例变动，预预警应属正正常；若出出

24、口销售额额增长，反反而使免抵抵退税额减减少，或出出口销售额额减少，反反而使免抵抵退税额增增长，即出出口销售变变动率与免免抵退税额额变动率反反向或比例例差异较大大应在预警警提示下加加以检查分分析。其主主要原因大大致由于：1、出口口贸易方式式的变更，比比如企业由由一般贸易易或进料加加工贸易转转为来料加加工贸易方方式；2、企企业性质发发生变化，由由生产型转转化为贸易易型出口企企业而适用用外贸企业业的出口退退税方式；3、由于于各种原因因出口转内内销增加；4、审核核过程出错错，人工挑挑过有误；5、其他他。 第二十十三条 免抵退退税结构评评估（一）目目的：本项评评估旨在通通过应退税税额比重和和变动情况况，

25、分析企企业应退税税额与免抵抵税额分布布的合理性性，对应退退税额比例例较高或应应退税额变变动率较大大的企业，应应重点分析析原因。（二）评评估指标：应退税额额比例；应应退税额变变动率。评估期期应退税额额比例=评评估期应退退税额评估期免免抵退税额额100%评估期期应退税额额变动率=（评估期期应退税额额比例比较期应应退税额比比例）1100（三）评评估方法：应退税税额比例过过高可能存存在以下原原因：1、评评估期前和和评估期内内集中进货货导致进项项税额较大大；2、评评估期前和和评估期内内取得虚开开进货增值值税专用发发票导致进进项税额虚虚大；3、评评估期内出出口未申报报退税导致致免抵退税税额偏小；4、评估估

26、期内出口口的计划分分配率偏高高导致免抵抵退税额偏偏小；5、隐隐瞒内销收收入；6、其其他。应退税税额变动率率应结合免免抵退税额额变动率、应应退税额比比例来综合合分析，在在评估期、比比较期免抵抵退税额相相对稳定的的前提下，应应退税额变变动率演变变成：评估估期应退税税额/比较较期应退税税额，这一一指标的设设定在充分分考虑了免免抵退税额额在企业贸贸易方式不不变、评估估期和比较较期均处于于免抵退计计税方式的的情况下，出出口销售额额的增长，引引起免抵退退税额的增增长，进而而导致应退退税额的增增长，均属属正常。若若免抵退税税额变动率率与应退税税额比例反反向，应具具体分析其其原因：11、计税方方法由免抵抵改为

27、免抵抵退；2、进进料加工贸贸易的出口口额加大；3、进项项税额增加加，在内销销相对稳定定的情况下下，导致期期末留抵税税额的增加加；5、其其他。第二十十四条 进料加加工手册核核销评估（一）目目的：本项评评估旨在通通过对进料料加工手册册税务核销销后的情况况予以分析析，发现其其中的错误误及时纠正正。（二）评评估指标：实际分配配率变动指指数。实际分分配率变动动指数=实实际分配率率计划分分配率（三）数数据来源：评估数数据来源于于出口退（免免）税系统统中的审核核数据。（四）评评估方法：实际分分配率变动动指数偏低低，可能存存在以下原原因：1、进进口料件申申报过小或或不全；22、出口货货物价格上上涨；3、企企业

28、当初有有意高估计计划分配率率；4、出出口额申报报不实；55、其他。第二十十五条 进口料料件申报情情况评估（一）目目的本项指指标旨在通通过对进口口料件申报报情况的评评估，验证证进口料件件申报的完完整性与准准确性，确确保进口料料件如实申申报。（二）评评估指标：实际申报报进口料件件额占应申申报进口料料件额比值值。实际申申报进口料料件额占应应申报进口口料件额比比值=实际际申报进口口料件额应申报进进口料件额额以上实实际申报进进口料件额额、应申报报进口料件件额均立足足于同一本本进料手册册的前提下下。（三）评评估方法实际申申报进口料料件额与应应申报进口口料件额不不一致，可可能存在以以下原因：1、进口口料件申

29、报报不全或金金额有误；2、申报报补税边角角余料过大大；3、结结转至其他他手册的金金额过大。44、进口料料件转内销销因素；55、其他。第五章 附则第二十十六条 对出口口货物退（免免）税评估估中发现的的计算和填填写错误、政政策和程序序理解偏差差等一般性性问题，可可提请纳税税人自行改改正。第二十十七条 对评估估中发现的的需要提请请纳税人进进行陈述说说明、补充充提供举证证资料等问问题，应参参照纳税税评估税务务约谈制度度的规定定，由主管管税务机关关约谈纳税税人的财务务会计人员员或其他相相关人员。第二十十八条 对评估估分析和税税务约谈中中发现必须须到生产经经营现场了了解情况、查查看账目凭凭证的，应应由主管

30、税税务部门人人员进行实实地调查核核实。对调调查核实的的情况，要要作认真记记录。第二十十九条 发现纳纳税人有骗骗取出口退退税嫌疑的的，要移交交税务稽查查部门处理理。税务稽稽查部门要要将处理结结果及时向向退税部门门反馈。第三十十条 退税评估估要有评估估分析报告告（见附表表），建立立工作底稿稿，并提出出进一步加加强管理工工作的建议议。第三十十一条 对国家家特准退税税的单位和和个人的退退税评估，比比照外贸企企业或生产产企业的退退税评估办办法执行。第三十十二条 本办法法中的退税税评估指标标，将根据据数据采集集和系统支支持情况，逐逐步实施。此传真件仅供参考，凡与标准文件不一致的，以标准文件为准，特此声明。 第 11 页 共 11 页