关于民营企业内部审计问题与发展对策9763.docx

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2、论论文）文献献综述毕业设计（论论文）题目目民营企业内内部审计现现状及发展展对策文献综述题题目关于民营企企业内部审审计问题及及发展对策策的文献综综述系财经系专 业会计学姓 名钱方圆班 级0490662学 号049066214指导教师郝玉贵关于民营企企业内部审审计问题及及发展对策策的文献综综述自20世纪纪80年代代以来，中中国经济迅迅猛发展，随随着改革开开放的发展展和深入，整整个社会的的经济结构构发生了巨巨大的变化化，我国的的非公有制制经济已经经成为国民民经济的重重要组成部部分，特别别是民营经经济一跃成成为当前中中国最为活活跃的经济济，成为非非公有制经经济中的绝绝对主力，从从资产规模模来看，目目前

3、民营经经济已经占占据我国经经济的半壁壁江山，从从经济规模模上看，它它约占我国国GDP总总产出的665%770%，从从就业规模模上看，吸吸纳的劳动动人口约占占我国城镇镇总劳动力力的65%，迅速崛崛起的民营营企业已经经成为我国国经济发展展过程中不不可或缺的的原动力。1但是民民营企业在在其自身发发展过程中中却还存在在着很多的的问题，比比如经营规规模小，资资金短缺，家家族管理现现象普遍，公公司治理较较薄弱，经经营风险越越来越大，这这些问题都都严重阻碍碍了民营企企业的发展展。因此，近近几年来，国国内逐渐意意识到民营营企业的重重要性，对对民营企业业内部审计计的研究慢慢慢增多。22002年年，由广东东省审计

4、厅厅、广东省省内部审计计协会、浙浙江省审计计厅和浙江江省内部审审计协会共共同承办了了全国非国国有企事业业单位内部部审计理论论研讨暨经经验交流会会，课题组组共收到十十六个省、市市的文章共共计85篇篇，这些论论文均由民民营企业内内部审计部部门的实务务工作者和和理论界的的学者撰写写，虽然这这些研究对对于促进民民营企事业业单位内部部审计的发发展，具有有一定的指指导意义，但但是由于对对民营企业业内部审计计研究较晚晚，到目前前，还没有有形成像国国外那样对对民营企业业内部审计计的系统研研究。而西方对于于内部审计计已经形成成了完整的的研究体系系，对内部部审计的发发展提供了了许多更有有价值的研研究结论。另另外，

5、有关关审计风险险、内外部部审计师的的关系等方方面的研究究，对提高高内部审计计工作的质质量也非常常具有借鉴鉴作用。舍舍斯顿(JJohnBB.Thuurstoon)于11941年年在美国出出版的内内部审计的的基本原理理和技术一一书，是总总结了内部部审计工作作的经验并并科学地建建立起内部部审计理论论体系的开开端。现代代内部审计计之父劳伦伦斯.B.索耶(wwrencceB.SSawyeer)于11990年年撰写的现现代内部审审计实务更更是一部世世界性的审审计名著，他他将现代管管理科学与与内部审计计职业实践践融为一体体强调业务务导向和管管理导向的的综合审计计。90年年代以后，随随着竞争的的加剧化，不不少

6、公司纷纷纷转向降降低成本的的经营模式式，于是有有不少学者者提出了内内部审计外外部化的观观念，内部部审计在这这一时期发发展的较为为低迷。而而随着安然然丑闻的暴暴露和内部部审计在世世通案件中中所起的重重要作用，内内部审计又又得到了相相当的重视视。220002年以来来，随着“安然事件件” 、“世界通讯讯公司事件件”等一系列列财务丑闻闻的出现，造造就了美国国萨班斯斯奥克斯利利法案的的出台。由由于美国这这一系列的的会计丑闻闻，引起了了内部审计计师们对内内部审计在在公司发展展中的作用用的深刻思思考。20002年44月8日，美美国内部审审计协会在在萨班斯斯奥克斯利利法案的的意见陈述述书中表达达了他们的的思考

7、结果果：内部审审计师、董董事会、高高层管理者者以及外部部审计师的的相互合作作是建立有有效公司治治理的基石石，由于内内部审计所所处的特殊殊地位及专专业优势，能能在公司治治理中发挥挥参与者与与独立观察察者的作用用。为此，美美国内部审审计协会提提出三方面面的建议：统一一公司治理理原则要求求上市公司司报告内部部控制要求求上市公司司建立内部部审计机构构。内部审审计拥有的的风险管理理、内部控控制的知识识与技能，能能帮助公司司治理实现现其核心目目标，在正正式颁布的的萨班斯斯奥克斯利利法案中中已经体现现了这部分分内容。该该法案要求求公开上市市公司必须须设立审计计委员会，公公司所聘请请的注册会会计师事务务所直接

8、对对审计委员员会负责，公公司的内部部审计亦直直接向审计计委员会工工作，审计计委员会负负责处理内内部审计与与管理层的的分歧，同同时为了确确保内部审审计和外部部审计对公公司行为的的独立性，法法案规定公公司董事或或经理们在在审计师审审计过程中中，采取任任何欺骗性性影响、威威胁、强制制、操纵或或误导审计计师，以图图提供实质质上误导性性的财务报报告的行为为均构成违违法。而在我国，就就目前的情情况来说，民民营企业的的内部审计计现状不容容乐观,民民营企业的的内部审计计还存在着着诸多的问问题。33邢小玲玲（20006）在她她的民营营企业内部部审计现状状调查分析析一文中中就写到民民营企业大大多是家族族企业,而而

9、且“家族式管管理制约”是民营企企业发展内内审的一大大障碍。分分析其原因因:第一,家族企业业组织是一一个以企业业主为核心心的人情关关系网络,企业往往往依靠“人治”而非“法治”来管理企企业,管理理制度往往往屈从于人人情法则,这可能使使“照章办事事”的内部审审计人员难难以适从。第第二,家族族企业的一一个特征是是家族成员员间具有感感情联结的的特殊凝聚聚力,家族族成员间的的信任和忠忠诚;而内内部审计作作为一种内内部监督机机制,可能能被认为是是对信任和和忠诚的怀怀疑,而不不被一些家家族成员接接受。44孙杰平平和周宋（22007）认为内部审计独立性差是阻碍民营企业内部审计发展的一大原因，独立性是内部审计的重

10、要特征,独立性的大小决定了审计职能发挥作用的范围和效果。目前,我国民营企业的产权特征主要表现为高度集中和封闭,即企业为少数几个人或家族持有,外界参股比例小,股权高度集中。由于产权高度集中在家族成员手中,“内部人说了算”,缺乏专业背景和技能的家族成员就成为了特殊阶层,他们往往被委于内部审计部门,造成“内部人审内部人”的局面,严重损害了内部审计的独立性,当然也大大降低了审计的效率和效果。5除了上述问题以外，冯燕（2006）在我国民营企业内部审计工作的缺失及对策也提到民营企业的内部审计人员素质不高,审计手段落后，内部审计的范围不够广泛以及内部审计手段不够完备等一系列问题都是会影响民营企业内部审计的发

11、展，我国民营企业大都采用家庭管理模式,审计工作作为核心部门更要有业主亲属主抓。这种管理模式严重制约了审计队伍的人才开发培养和更广泛的择优选聘,造成人员素质差,结构比较单一,缺乏专业技术、工程技术、物资管理等方面的专业人才。而对于民营企业如何建立内部审计制度,国家并没有明确的规定,也没有现成的理论和准则做指导，目前,绝大多数民营企业内部审计基本上还停留在财务审计上,目的是为了查错防弊,保证企业的资产安全。5虽然在邢小玲（2006）对民营企业的内部审计对象的调查结果显示,22家内部审计的企业有14家企业实施的是财务审计,有8家实施了经济效益审计,有11家实施了内部控制评审,有6家实施了经济责任审计

12、。经济效益审计、内部控制评审等项目的开展说明,部分民营企业已经意识到内部审计不仅具有监督作用,还有评价和防范风险作用,民营企业内审已经从以查错防弊为目的的财务审计逐步发展到经营审计，但是大部分的民营企业还没有这个意识，仍然是把内部审计作为查错防弊的手段，而还有很多民营企业更是连设置内部审计职能的意识也没有，甚至国家对于民营企业的内部审计也未制定过相关的法律法规，这些问题都会直接影响到民营企业的整体发展乃至中国经济的发展。郭涛认为要尽快完成民营企业内部审计的立法工作，加强国家审计对民营企业内部审计的指导，一是我国审计法和审计署关于内部审计作的规定等审计法律法规应把民营企业内部审计纳入其调快范围。

13、二是我国内部审计办会要尽快颁布内部审训条例和内部审计准则严格规定民营企业内部审计的资格和作业标准，使民营企业内部审计尽快走上法制化、规范化、制度化的轨道以提高内部审计质量。据审计法规定内部审计应接受国家审计机关的业务指导和监督。民营企业内部审计也不应例外。6莫海萍（2007）认为要完善民营企业的内部审计，应当建立与民营企业规模相适应的内部审计组织模式，同时要使民营企业的内部审计应由传统的“监督”模式向“服务”型转变，突出民营企业管理效益审计。7邓丽萍（2006）则是认为要促进民营企业内部审计的发展要优化审计环境,在审计重点的工作上实现新突破。审计作为一种社会行为,与社会的政治环境、经济环境、法

14、律环境和文化环境构成了审计存在和发展的方向，审计要发展必须有良好的环境。审计机关、内部审计协会、企业领导要进一步营造内部审计的外部环境,确保审计的权威性。冯燕（2006）在我国民营企业内部审计工作的缺失及对策中提到要完善和发展民营企业内部审计首先应该提高民营企业的最高领导层对内部审计重要性的认识，其次，民营企业要逐步建立现代企业制度，另外就是要逐步提高内审人员的素质，内审工作能否得到重视,内审职能能否得到充分发挥,最终取决于人员的素质。在我国,内审人员的素质是有待提高，现代内审人员的素质有三个标准:一是专业素质;二是分析问题、处理问题和沟通协调能力;三是有丰富的实际工作经验。内审工作是集会计、

15、审计、管理、法律、营销等为一体的综合性、专业性、技术性很强的工作,因此。民营企业在选用内审人员时,应注重对他们审计专业知识的要求,且要不断对他们进行专业知识和相关法律知识培训,进行职业道德教育,提高内审队伍的整个素质。上述理论谈谈及到对于于民营企业业内部审计计的一些相相关看法，本本文重在于于阐述民营营企业内部部审计问题题及其发展展对策，而而上述相关关理论包含含了一些精精辟的见解解，为本文文对于民营营企业内部部审计现状状及发展的的研究在实实证上提供供了具有解解释力的佐佐证。我个个人认为要要完善和发发展民营企企业内部审审计以促进进民营企业业的发展，除除了要科学学设置内部部审计机构构，提高内内部审计

16、人人员素质，提提高审计手手段外，更更重要的还还是要尽快快制定民营营企业内部部审计的相相关法律法法规从而使使民营企业业内部审计计尽快走上上法制化、规规范化、制制度化的轨轨道以提高高内部审计计质量，毕毕竟只有使使民营企业业内部审计计得到约束束和规范，才才能使其得得到真正的的发展。参考文献1 郭郭萍.浅谈民营营企业内部部审计制J .湖州师范范学院学报报,20005.4. 2 刘刘颖，颜玉玲. 民营企业业内部审计计现状及对对策J.中国乡镇镇企业会计计,20007. 05.3 张张惠忠.民营企业业概念分析析J. 上海统统计,20001.03. 4 许许芳.民营企业业内部审计计若干问题题研究DD . 广州

17、: 暨南大学学20055.5 刘刘宏华.民营企业业内部审计计探讨DD . 江西: 江西财经经大学20004.6 李李玲.我国民营营企业内部部审计研究究D . 长春: 长春理工工大学20006.7 许许芳.民营企业业内部审计计研究DD . 上海: 同济大学学20066.8 郭郭涛.关于加加强民营企企业内部审审计的几点点思考 J . 商场现现代化, 20077.05. 9 邢邢小玲.民营企企业内部审审计现状调调查分析J . 审计与与理财,22006.4 10孙孙杰平，周 宋.加强我我国民营企企业内部审审计的措施施J . 科技信信息,20007.30.11 冯燕.我国民民营企业内内部审计工工作的缺失

18、失及对策J . 金融经经济, 20066 第200期 12 莫海萍.完善民民营企业内内部审计的的几点建议议J . 科技资资讯,20007.008. 13 邓丽萍.我国内内部审计发发展现状、成成因及对策策探讨J . 金融经经济, 22006 .20 .14张张艳梅.内部审审计在公司司治理中的的作用J . 会计之之友,20005.004.15张张金辉.公司治治理中内部部审计问题题研究J . 财会研研究,20005.004.16甄甄改芳.民营企业业内部审计计的基础、特色及内容J .管理视角,2005.14.17周周钦.我国内内部审计现现状与对策策J .宁波审计计,20005.011.18褚褚颖.完善

19、民民营企业内内部审计制制度JJ . 中国审审计,20007.09.19徐徐元玲，喻强.健全民民营企业内内部审计机机制JJ . 中国审审计,20007.09.20徐徐学斌.我我国民营企企业的发展展现状与对对策探讨J. 经济师,20055.421 Laurraf.SSpiraa andd Micchaell Pagge:Riisk MManaggemennt:Thhe Reeinveentioon off Intternaal Coontrool annd thhe Chhangiing RRole of IInterrnal Audiit,Auuditiing aand AAccouuntabb

20、ilitty Joournaal,Vool.166,NO.4.20003 16 Abduulrahhman A. MM. All-Twaaijryy, Joohn AA. Brrierlley aand DDavidd R. Gwillliamm: THHE DEEVELOOPMENNT OFF INTTERNAAL AUUDIT IN SSAUDII ARAABIA: AN INSTTITUTTIONAAL THHEORYY PERRSPECCTIVEE Criiticaal Peerspeectivves oon Acccounntingg,Voolumee 14, Isssue 55,J

21、uuly 2200322 M. PPage and L. SSpiraa, Thhe Tuurnbuull RReporrt, IInterrnalCContrrol aand RRisk Manaagemeent: The Deveelopiing RRole of IInterrnal Audiit, TThe IInstiitutee of Charrtereed Acccounntantts off Scootlannd, EEdinbburghh (20004) (1300 pagges, 15.00)23 Jenss Wiiistemmannmm:Dissclossure Regi

22、imes and Corpporatte Goovernnancee,Jouurnall Of Insttituttionaal annd Thheoreeticaal,Vool.1559,20003 24 Ho YYoungg Leee,Mannde,VVivekkand Ortmman,RRichaard,TThe EEffecct off Auddit CCommiitteeeAnd BBoardd of Direectorr Inddepenndencce onn Audditorr ressignaationn,Worrkingg Papper,2200425 Yan Zhanng,

23、 JJian Zhouu andd Nann Zhoou: Auddit ccommiitteee quaalityy, auuditoor inndepeendennce, and inteernall conntroll weaaknessses Jouurnall of Accoountiing aand PPubliic Poolicyy,Vollume 26, Issuue 3,Mayy-Junne 20007文献综述考考核表指导教师对对文献综述述的评语： 指指导教师 （签签名） 年 月 日建议成绩评阅小组或或评阅人对对文献综述述的评语：评阅小组负负责人或评评阅人 （签名） 年年 月 日建议成绩