成本分析与费用控制技巧讲义6891.docx

《成本分析与费用控制技巧讲义6891.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《成本分析与费用控制技巧讲义6891.docx（88页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、课程提纲纲 通过本本课程，您您能学到什什么？第一讲 成成本分析与与费用控制制的意义1课程概概述2成本分分析的定义义3成本差差异分析的的要点4费用控控制的意义义5费用控控制实例探探讨第二讲 从从财务报表表探讨成本本分析与费费用控制（一一）1资产负负债表与损损益表简要要说明2案例解解析：青岛岛海尔资产产负债表3案例解解析：青岛岛海尔资产产损益表第三讲 从从财务报表表探讨成本本分析与费费用控制（二二）1分析财财务报表的的目的2财务比比率分析的的两个基本本方法3财务比比率分析短期偿偿债能力第四讲 从从财务报表表探讨成本本分析与费费用控制（三三）1财务比比率分析资本结结构2财务比比率分析周转性性第五讲

2、个个别成本因因素分析与与控制（一一）1财务比比率分析收益力力2个别成成本因素分分析简要说说明3制造成成本构构成因素分分析第六讲 个个别成本因因素分析与与控制（二二）1制造成成本直直接原料2制造成成本直直接人工（上上）第七讲 个个别成本因因素分析与与控制（三三）1制造成成本直直接人工（下下）2制造成成本制制造费用3销售费费用构构成因素分分析4销售费费用广广告费用第八讲 个个别成本因因素分析与与控制（四四）1销售费费用呆呆账控制实实例2销售费费用费费用预算控控制表3管理费费用预预算分析与与控制4管理费费用支支出事前核核准5管理费费用间间接人工（上上）第九讲 个个别成本因因素分析与与控制（五五）1管

3、理费费用间间接人工（下下）2研发费费用预预算分析3研发费费用控控制方法第十讲 个个别成本因因素分析与与控制（六六）1财务费费用的分析析与控制2资本支支出的分析析与控制第十一讲 整体成本本分析与控控制（一）1损益两两平点分析析2损益两两平点在管管理决策的的运用3案例分分析第十二讲 整体成本本分析与控控制（二）1长期投投资决策的的原则2长期投投资分析常常用工具3弹性预预算控制课程对象谁需要要学习本课课程1.财务总总监； 2.财务经经理、主管管； 3.预算专专员； 4.成本控控制经理及及财务相关关人员。 课程目标标 通过学学习本课程程，您将实实现以下转转变1.跳出传传统成本控控制框架，理理解成本分分

4、析与控制制的意义22.从财务务报表探讨讨成本分析析与控制33.成本的的观念与运运用4.制制造、推销销、管理等等因素的分分析与控制制方法课程程意义为什么么要学习本本课程？（学学习本课程程的必要性性）有效的的成本控制制是企业在在激烈的市市场竞争中中成功与否否的基本要要素。但成成本控制绝绝对不仅仅仅是单纯的的压缩成本本，需要建建立起科学学合理的成成本分析与与控制系统统，让企业业的管理者者清楚地掌掌握公司的的成本构架架、盈利情情况和决策策的正确方方向，成为为企业内部部决策的关关键支持，从从根本上改改善企业成成本状况，从从而真正实实现有效的的成本控制制。课程考试已已完成，现现在进入下下一步制订订改进计划

5、划！本次考考试你获得得6.0学学分！ 得分: 1000 窗体顶端学习课程：成本分析析与费用控控制技巧单选题1.在生产产产品之前前，首先要要做的一项项工作是： 回答：正正确 1. A 编制制预算或标标准 2. B 制定定产品生产产计划 3. C 明确确生产时间间 4. D 确定定生产规模模 2.会计年年度通常指指： 回答：正确 1. A 1月月10号12月331号 2. B 2月月1号112月311号 3. C 1月月1号112月311号 4. D 1月月1号111月311号 3.企业最最关心的问问题是： 回回答：正确确 1. A 企业业资金 2. B 员工工能力 3. C 产品品质量 4. D

6、 毛利利率 4.速动比比率的公式式是： 回答答：正确 1. A 速动动比率（流流动资产存货预预付费用)流动负负债 2. B 速动动比率流流动资产存货预预付费用流动负债债 3. C 速动动比率流流动资产存货预预付费用流动负债债 4. D 速动动比率（流流动资产存货预预付费用)流动负负债 5.成本分分析两个重重点工作是是： 回答：正确 1. A 会计计查核和价价值评估 2. B 价值值评估和技技术分析 3. C 价值值评估和理理论支撑 4. D 会计计查核和技技术分析 6.下列选选项不属于于导致制造造费用价格格差异的原原因的是： 回答：正正确 1. A 运费费价格波动动 2. B 间接接人工过多多

7、（效率太太差） 3. C 费率率变更 4. D 间接接人工工资资调整 7.单位利利润贡献的的公式是： 回答：正正确 1. A 单位位利润贡献献单位售售价单位位变动成本本 2. B 单位位利润贡献献单位售售价单位位变动成本本 3. C 单位位利润贡献献单位售售价单位位变动成本本 4. D 单位位利润贡献献单位售售价单位位变动成本本 8.以下属属于个别成成本差异分分析要素的的是： 回答答：正确 1. A 投资资分析 2. B 职能能的成本和和费用的分分析和控制制 3. C 损益益两平点分分析 4. D 资产产负债表 9.提供差差异分析的的表格是： 回答：正正确 1. A 对每每日/月的的实际支出出

8、和年初编编的预算做做比较，以以便作为控控制和依循循 2. B 对每每个月/年年的实际投投资和年初初编的预算算做比较，以以便作为控控制和依循循 3. C 对每每个月/年年的实际支支出和年初初编的预算算做比较，以以便作为控控制和依循循 4. D 以上上说法都不不对 10.在资资产负债表表中，流动动资产是一一个比较大大的项目。它它是指： 回回答：正确确 1. A 一年年内，有机机会变成现现金的资产产 2. B 六个个月内，有有机会变成成现金的资资产 3. C 九个个月内，有有机会变成成现金的资资产 4. D 半年年内，有机机会变成现现金的资产产 11.企业业营业循环环的公式是是： 回答：正确 1.

9、A 营业业循环存存货周转的的天数应应收账款周周转的天数数 2. B 营业业循环存存货周转的的天数应应收账款周周转的天数数 3. C 营业业循环存存货周转的的天数应应收账款周周转的天数数 4. D 营业业循环存存货周转的的天数应应收账款周周转的天数数 12.属于于销售部门门的可控制制费用的是是： 回答：正确 1. A 广告告费用 2. B 租金金 3. C 折旧旧费用 4. D 税金金 13.下面面不属于费费用支出的的是: 回答答：正确 1. A 实验验室装设 2. B 用人人费用 3. C 材料料费用 4. D 外包包工程 14.不是是损益两平平点在管理理决策上的的作用的是是： 回答：正确 1

10、. A 新产产品决策 2. B 扩充充或紧缩决决策 3. C 自由由化决策 4. D 设定定营业目标标 15.下列列不属于流流动资产的的是： 回答答：正确 1. A 应收收账款 2. B 应收收票据 3. C 存货货 4. D 土地地 窗体底端第一讲 成本分析析与费用控控制的意义义很多企业都都非常重视视开源，但但是对于节节流，即如如何进行成成本与费用用分析与控控制，则不不够重视，或或者说不知知道如何进进行分析和和控制。对于一个企企业而言，做做好成本分分析与控制制，等于给给自己做了了一个诊断断。通过分分析与控制制，可以发发现公司的的一些问题题，未雨绸绸缪，让公公司趋吉避避凶，业务务蒸蒸日上上，财

11、源滚滚滚而来。成本分析的的定义1.构成成成本的各项项因素成本主要由由以下三部部分组成：直接原料料；直接人工工；制造费用用。简单地说，就就是料工费费，这在制制造业中表表现更为明明显。要生生产一种产产品，必须须投入这三三个生产要要素，缺一一不可。2.成本差差异分析在生产产品品之前，首首先要做的的一项工作作是编制预预算或标准准，以便在在实施过程程中进行成成本控制及及成本差异异分析。这种控制属属于绝对数数的比较，因因为不管所所编制的预预算合不合合理，实际际的花费数数字与事先先所编制的的预算或标标准之间一一定会有一一些差异。3.成本、数数量和收入入分析由于在生产产过程中变变数太多，实实际的花费费与编制的

12、的预算之间间总存在着着差异，因因此有必要要随着生产产或销售数数量随时做做一些调整整。这种调调整是相对对成本的控控制和分析析而言的，也也称损益两两平分析或或保本数量量分析。另外，还需需要有一个个弹性的预预算，也就就是说编制制好的预算算，即成本本和费用要要达到某一一个存量或或营业收入入。如果没没有达到这这个产量和和营业收入入，需要对对变动的成成本和费用用的数字做做一些调整整。差异化分析析的方法1.整体差差异化分析析整体差异化化分析方法法可以通过过损益表、资资产负债表表、损益两两平点分析析、投资分分析等几个个项目来进进行。2.个别成成本差异分分析个别成本差差异分析包包括职能的的成本和费费用的分析析和

13、控制，包包括制造成成本、销售售费用、管管理、研发发、财务以以及资本支支出。3.整体预预算的差异异除了进行差差异分析，还还要找到整整体差异，也也就是说从从总体上分分析，从整整体差异分分析里找到到原因。可可以从部门门入手找原原因，例如如为什么公公司的利润润比以前少少，到底是是业务部门门的业绩衰衰退，还是是制造部门门的成本提提高，抑或或是销售部部门营销费费用增长等等。4.量差与与价差在做差异分分析时，主主要分析量量差和价差差。量差即即数量上的的差异，价价差是指价价格上的差差异。例如销货收收入或叫营营业收入，为为什么比以以前少，是是因为销售售量比以前前少，还是是因为薄利利多销，尽尽管销售量量增加了，但

14、但是整体的的收入都在在减少。所所以要从整整体上分析析造成差异异的到底是是量差还是是价差。5.单项差差异分析在做差异分分析时，不不能只看总总额，而且且要看细目目，即单项项的差异分分析。【案例】某一家企业业年初的总总预算是22000万万，其中消消费性的支支出是5000万，生生产性的支支出是15500万。到到年底时正正好花了22000万万，这说明明它的成本本控制得非非常好。但实际上，如如果做比较较细目的分分析和探讨讨，会发现现消费性的的支出对公公司带来的的贡献非常常有限，本本来预算是是500万万，结果消消费性的支支出方面达达15000万。相反反，生产性性的支出只只花了5000万，而而预算是11500

15、万万，虽然成成本总额都都是20000万，可可是整个支支出的内容容却本末倒倒置。点评：所以以做差异分分析时，不不能只看总总额，必须须一项一项项地分析。差异化分析析的先决条条件1.合理目目标的设定定很多企业每每个月都很很辛苦地做做差异分析析，然而却却徒劳无功功，主要原原因可能是是很多老板板在设定新新年度的目目标时，以以为目标越越高越好，例例如他只能能做10000万，却却定了30000万的的目标，以以为这样可可以驱策员员工拼命干干活，可是是从管理的的角度来看看，这个差差异分析差差距太大了了，目标根根本无法完完成。成本和费用用预算是为为了达到目目标而编制制的，假设设目标设定定不合理，业业绩的差异异分析

16、及成成本费用的的差异分析析就会与事事实差距太太大。所以以，设定目目标时，一一定要适度度，不能过过大或过小小。2.成本设设定的假设设成本设定的的假设包含含适当的资资源需求及及作业条件件。例如生生产一个产产品，需要要投入直接接人工。假假设设定的的标准人工工、工时或或工资率不不合理，工工资偏高或或工时太少少，就会做做无谓的分分析。此外，一些些费用的基基准，如单单价、费率率，不管是是出差的费费用或是一一般的交通通费用，其其设定也要要非常贴切切，例如销销售部门，如如果把价格格定得很高高，那么每每个月做业业绩差异分分析时，是是比较不利利的，将来来也会做很很多没有意意义的分析析。3.差异责责任的归属属差异责

17、任的的归属一定定要明确，也也就是最后后由谁来承承担落差的的责任。如如果分析了了半天，只只是一堆文文件摆在那那里，仅供供参考，那那这个差异异分析也就就没有实际际的效果。俗话说，“冤冤有头，债债有主”，为为什么成本本超支，以以后怎样加加强控制，如如何防止以以后再发生生类似的事事情，一定定要落实最最后负责的的单位，否否则浪费人人力、物力力。差异化分析析步骤1.提供差差异分析的的表格在进行差异异分析时，必必须做差异异分析表。目目前，许多多的企业都都有差异分分析表，对对每个月/年的实际际支出与年年初编定的的预算做比比较，以便便作为控制制的依据。2.设定差差异分析的的标准在进行差异异分析时，需需要设定差差

18、异分析的的标准。如如果差异的的金额非常常有限，需需不需要做做差异分析析呢？例如如一个人每每个月只花花500元元人民币，假假设差异是是10%，即即50元。这这时如果投投入差异分分析的成本本，比节省省50元钱钱还要多，那那就没有必必要做差异异分析。所以有时某某些企业会会设定差异异分析的门门槛，也就就是单项的的成本或费费用。差异异的数字一一定要超过过多少钱以以上或是百百分比多少少以上，才才值得去做做差异分析析，否则投投入的成本本和费用超超过要控制制的成本和和费用，那那差异分析析就失去实实用性。3.定期报报表或汇报报差异分析报报表必须定定期填报，另另外，除了了填表，每每个月都应应针对成本本或费用的的差

19、异分析析进行汇报报，明确由由谁来负责责，提出加加以改善的的措施等，这这样才能够够发挥管理理的实际功功能和作用用。费用控制1.事前控控制事前控制，即即事先建立立各项支出出的合理标标准，预防防成本超支支。例如开开发一个新新产品，应应该投入多多少，研究究发展的费费用是多少少，需要事事先设定一一个标准。很多企业总总是事后控控制，虽然然说亡羊补补牢，为时时未晚，但但是在控制制上最好能能够做好事事前的控制制，未雨绸绸缪。2.事后控控制事后控制是是对已经发发生的成本本差异采取取修正的行行为，调整整或修正未未来的成本本支出。当当实际的支支出超过原原来所编的的预算或标标准时，不不管是量差差还是价差差，都应该该了

20、解原因因，然后针针对这些差差异，采取取相应的对对策。3.控制原原则在进行费用用控制时，应应采取适度度原则，避避免过度控控制。在现现实生活中中，很多企企业往往矫矫枉过正，采采取过度的的控制，把把钱管得太太死。【案例1】开发一个新新产品，理理当投入5500万人人民币，而而老板只投投入2000万，这就就是过度控控制。最后后也许产品品勉强开发发出来了，可可是上市以以后却无人人问津，因因为2000万的预算算开发出来来的产品，可可能功能不不足，性能能度不够，这这就叫欲速速则不达。点评：所以以在成本方方面当用则则用，当省省则省，可可以省的钱钱，一毛不不拔，应该该用的钱，毫毫不吝惜。【案例2】有三家著名名企业

21、，一一个是日本本A企业，一一个是美国国B企业，另另外一个是是欧洲C企企业。它们们对成本费费用的控制制有不同的的对策。A企业有一一套专门的的控制机制制，如果超超过预算，电电脑会自动动删减。如如前一个月月的费用超超过预算110%，那那么下个月月的费用预预算就自动动删减100%。 B企业如果果前一个月月的收入实实际低于预预算，或费费用实际超超过预算，则则冻结未来来月份的支支出预算，一一直到找到到原因及有有了解决的的方法为止止。C企业是根根据前一季季实际营业业收入的目目标达成率率（低于1100%）或或是以后一一季，修正正后的营业业目标达成成率（低于于100%），修正正后一季变变动费用。点评：上述述案例

22、的三三家企业分分别代表企企业成本与与费用控制制的三种不不同的典型型做法。这三家企业业的情况不不一样，所所以采用不不同的办法法： A企业业因为公司司状况不是是太好，将将来的业绩绩在短时间间内不会改改善，所以以一旦超支支就要立即即裁减；而B企业业可能很善善于查找问问题的原因因并找到解解决办法； C企业业经营状况况良好。所以，每个个公司都要要根据自己己的实际情情况选择适适合自己的的成本与费费用控制办办法。第二讲 从财务报报表探讨成成本分析与与费用控制制（一）资产负债表表资产负债表表代表一个个企业在某某一个特定定日期的财财务状况。这这个特定的的日期通常常不是月底底，就是年年底那一天天，例如33月份的资

23、资产负债表表截止日是是3月311日，而会会计年度通通常指公历历的1月11号至122月31号号。资产负债表表可以反映映出在那个个特定的日日期里，企企业有多少少资产（包包括流动资资产、固定定资产及其其他资产）、有有多少负债债（包括短短期负债和和长期负债债），有多多少资本，有有多少盈余余等，直接接反映公司司的整个财财务状况。【案例】表1 青岛海尔尔资产负债债表(资产产方)单位：人民民币千元资产2000.12.3312001.12.331流动资产母公司百分比母公司百分比货币资金179,66125.81%126,55952.22%应收票据81,96662.65%83,02291.45%应收股利53,47

24、711.73%79,54451.39%应收账款(坏账准备备5%)202,66556.55%347,55906.09%其他应收款款273,99238.85%184,55143.23%预付账款312,220310.099%500,33398.76%存货(存货跌价价准备)166,77115.39%136,88232.40%流动资产合合计1,2200,542239.455%1,4588,345525.533%长期投资长期股权投投资1,4277,151146.133%3,8455,631167.333%固定资产母公司百分比母公司百分比固定资产原原价542,550917.544%596,227610.44

25、4%减：累计折折旧243,11317.86%277,99644.87%固定资产净净值299,33779.8%318,33125.57%在建工程59,07711.91%6,67220.12%固定资产清清理-320.00%0.00%固定资产合合计358,441711.599%324,99835.69%无形资产及及其他资产无形资产87,63372.83%82,48821.44%资产总计3,0933,7477100.000%5,7111,4411100.000%企业负责人人： 财财务负责人人：制表人人：表2 青岛岛海尔资产产负债表(权益方) 单位：人民民币千元负债及股东东权益2000.12.33120

26、01.12.331母公司百分比母公司百分比流动负债应付账款58,05501.88%277,22104.85%应付工资6,63550.21%0.00%应付福利费费3310.01%9710.02%应付股利132,99414.30%239,22944.19%应付税金75,67772.45%45,55570.80%其他应交款款1,21660.04%1,58110.03%其他应付款款8,73440.28%5,56000.10%流动负债合合计283,55849.17%779,226113.644%长期负债合合计00.00%00.00%负债合计283,55849.17%779,226113.644%股东及股

27、东东权益2000.12.3312000.12.331母公司百分比母公司百分比股本564,770718.255%797,664813.977%资本公积1,5922,541151.488%3,1733,013355.566%盈余公积351,001311.355%486,99378.53%其中：公益益金152,33734.93%214,11573.75%未分配利润润364,990311.799%474,55828.31%股东权益合合计2,8100,164490.833%4,9322,180086.366%负债及股东东权益合计计3,0933,7477100.0001%5,7111,4411100.00

28、0%企业负责人人：财务负负责人：制制表人：（一）流动动资产在资产负债债表中，流流动资产是是一个比较较大的项目目。它是指指一年内，可可以随时变变成现金的的资产。当当然，有些些企业可能能营业周期期更长一些些，但一般般是以一年年为标准。流流动资产一一般包括货货币资金、应应收票据、应应收账款、应应收股利、存存货等。1.呆账从海尔的资资产负债表表中，可以以看到，应应收账里还还有一个坏坏账准备。在在营业中，企企业有时会会有吃倒账账的风险，货货物卖出去去了，但是是钱却收不不回来，变变成一种呆呆账。呆账也是费费用，表面面上，资产产负债表中中，收支好好像没有直直接关联，可可是最后会会体现在损损益表中。一一个企业

29、，呆呆账应该提提百分之多多少？税法法规定，呆呆账没有发发生，可以以提1%。有有些企业根根据自己的的经验，知知道自己一一般的平均均呆账比例例是多少，如如5%，这这是根据历历史的经验验，做好呆呆账准备，以以便将来能能有所缓冲冲。2.存货任何商品生生产出来，最最终的目的的都是要卖卖出去，但但在现实生生活中，肯肯定会有一一定的产品品积压，即即存货。会计中有一一个计价的的方法，叫叫做成本与与市价孰低低法。例如如进了一件件商品1000元钱，可可是放了几几个月以后后，它的价价格跌到660元，产产生40元元的损失，这这就是所谓谓的存货跌跌价损失。甚甚至有时候候存货的品品质不好，放放了几年都都无人问津津，商品最

30、最后的实际际价值为00，特别在在IT的产产业中这种种特性更明明显。这种种损失是非非常大的，这这些不良资资产，最后后也会转化化为费用，出出现在损益益表中。3.长期股股权投资有些企业因因为收入状状况良好，所所以进行转转投资，以以获取股利利，但是投投资以后，发发现被投资资的公司亏亏损累累，这这时企业的的投资就变变成投资损损失，表现现在损益表表中，就变变成了营业业外损益。这个数字是是相当惊人人的，例如如，20000年122月31号号，海尔的的长期股权权投资是114.277多亿，到到 20001年，是是38.446亿，增增长得非常常快，所以以在将来的的损益表中中，就可能能会出现很很多的股利利，当然还还有

31、一种可可能，就是是亏很多。（二）固定定资产固定资产也也会和损益益表密切相相关。在固固定资产中中，经常被被提到累计计折旧，指指企业的有有形资产，如如机器、设设备、房屋屋等的账面面值慢慢减减低。折旧旧分为平均均折旧和加加速折旧。1.平均折折旧即年年折旧旧金额都是是固定的，也也就是说不不管实际的的使用状况况如何，每每年折旧金金额都是固固定的。2.加速折折旧即前面折得得少，后面面折得多或或前面折得得多，后面面折得少。有一些企业业，因为亏亏损得太厉厉害，就会会要求延长长折旧年限限，让每一一年摊的折折旧减少，表表面上是赚赚钱的，实实际上并没没有赚钱。当当然，作为为固定资产产，土地是是不用提折折旧的。因因为

32、土地没没有终止的的使用年限限，所以不不用提折旧旧。总之，折旧旧费用也会会表现在损损益表中，资资产负债表表中这些重重要的会计计科目，最最后都会影影响整个收收入支出的的数字。（三）流动动负债流动负债和和流动资产产正好相反反，是指一一年内，必必须用现金金去清偿的的债务。很很多公司会会有银行短短期借款，而而有的公司司好像没有有举债营业业，至少从从资产负债债表上看不不到有长期期或短期的的银行借款款，可能其其盈利情况况非常好，完完全可以用用自有资金金，不需要要和银行往往来。例如，从海海尔的资产产负债表里里，可以发发现从2000022001年年，它的应应付账款增增长的金额额非常可观观，从58800万增增长到

33、2.77多亿亿，增长了了几乎将近近4倍。通通过对比，可可以很清楚楚地看出企企业的营运运状况。（四）股东东权益股东权益也也称所有者者权益。企企业经营的的形态有以以下三种：独资；合伙；股份有限限公司。股东权益里里有一些比比较重要的的科目，如如股本、资资本公积、盈盈余等。通通过这些科科目在账面面上的反映映，可以很很清晰地看看出公司是是在赚钱还还是亏损。一般来讲，资资产负债表表的左边，一一定等于资资产负债表表的右边。资资产负债表表的左边，代代表总资产产的金额，右右边则代表表负债加股股东权益。例例如海尔22000年年，左边的的总数，是是30.99375亿亿；20001年，是是57.11144亿亿，等于右

34、右边的负债债加股东权权益。假设设这两边数数字不平衡衡的话，那那么会计人人员就应该该分析一下下，找到不不平衡的原原因。损益表损益表是指指一个企业业在某一期期间的营业业结果，或或亏或盈。它它的日期应应该是这样样的，如33月份的损损益表是指指从3月11日3月月31日。另另外，如果果要计算累累计损益表表的话，还还需要有另另外一个损损益表，如如年度损益益表。【案例】青岛海尔损损益表单位：人民民币千元项目2000.12.3312001.12.331母公司百分比母公司百分比主营业务收收入2,2044,3711100.000%2,7399,8866100.000%减：主营业业务成本1,8788,733385.

35、233%2,3733,418886.622%主营业务税税金及附加加3,98440.18%4,88550.18%主营业务利利润321,665414.599%361,558213.200%加：其他业业务利润5,34000.24%11,10060.41%减：营业费费用1,82330.08%36,86601.34%管理费用169,00337.67%201,22417.34%财务费用-1,6440-0.077%7770.03%营业利润157,77787.16%133,88104.88%加：投资收收益255,995311.611%499,551618.233%减：营业外外支出970.00%1690.01%

36、利润总额414,220918.799%640,774323.399%减：所得税税23,98851.09%22,90040.84%净利润390,222417.700%617,883922.555%企业负责人人：财务负责责人：制表人人：点评：资产产负债表的的科目很多多，变化也也是错综复复杂的，而而损益表相相对简单一一点。在损损益表里，有有几个比较较重要的会会计科目，即即主营业务务收入、主主营业务利利润、营业业外收入等等。毛利率是企企业最关心心的问题。例例如海尔，22000年年的毛利率率是14.59%，22001年年是13.2%。有有时虽然毛毛利不错，可可是费用超超支，控制制不当，可可能会使得得它的

37、净利利润减少。如如20000年，海尔尔的营业净净利率，只只有7.116%，22001年年下降为44.88%，可是毛毛利率本身身并没有出出入那么大大，很显然然在财务营营运费用的的管理上有有可能出了了问题。另外，可以以看到，海海尔营业外外的收入非非常可观，22001年年，它的整整体净利润润虽然比22000年年增长快，可可是仔细分分析，会发发现其中很很大的一个个数字来自自于投资收收益，就是是投资到其其他公司赚赚的钱，而而不是海尔尔本身产品品的销售利利润第三讲 从财务报报表探讨成成本分析与与费用控制制（二）分析财务报报表的目的的1.了解公公司获利情情况从财务报表表可以很直直观地了解解到公司的的获利情况

38、况及公司未未来的发展展态势。但但看一个企企业的财务务报表，至至少要看三三年，因为为企业在三三年里会起起起落落，有有一个波动动，所以至至少要看三三年的财报报才比较准准确。2.了解企企业的短期期偿债能力力企业要想长长期发展，必必须注意短短期风险，避避免资金周周转不灵。这这要靠分析析，找出一一些端倪，以以便做补救救。3.各项费费用是否得得到适当控控制了解各项费费用是否得得到适当控控制。有时时企业的毛毛利还不错错，可是管管理、销售售或是研发发的费用控控制不当，最最后营业的的净利润剩剩下无几，甚甚至亏损。4.存货是是否过量存货是否过过量是很重重要的一个个方面，特特别最近几几年来，IIT技术发发展迅速，很

39、很多企业都都想做到零零库存。存存货太多，会会造成存货货跌价损失失，造成虚虚盈实亏。5.固定资资产利用程程度是否合合理很多公司盲盲目扩充，看看见同行生生产能力扩扩大1倍，也也跟随潮流流，甚至扩扩充2倍，可可是并没有有新的订单单、新的客客户，最后后导致的结结果是资金金周转不灵灵，新建的的厂房、办办公用品等等派不上用用场，甚至至使企业面面临破产的的危机。因因此，从财财务报表可可以看出公公司的固定定资产利用用是否合理理。【案例】某企业的老老板认为，经经济不景气气的时候是是扩充的最最佳时机，因因为扩充需需要一定的的时间，也也许要搞个个两三年，他他认为现在在不景气，扩扩充之后的的两三年刚刚好经济复复苏。可

40、是他没有有想到，现现在是一个个不连续的的时代，很很多历史不不会重演，所所以等到他他好不容易易扩充了固固定资产，结结果经济仍仍没有恢复复景气，最最后造成资资金周转不不灵，新厂厂房只能拱拱手让人。6.负债金金额与业主主权益比较较是否相称称从财务分析析还可以了了解负债金金额和业主主权益比较较是否相称称。很多企企业负债是是因为向外外面借钱造造成的，债债主一般指指银行，不不包含供应应商。而业业主权益即即股东权益益，是企业业所有者的的资金，股股东是否赢赢利与企业业是否负债债息息相关关。例如海海尔没有银银行的短期期和长期借借款，等于于整个公司司的运营绝绝大多数是是靠自己的的资金，所所以基本上上是无债营营业。

41、如果企业借借债度日，经经济不景气气的话，债债务的利息息负担会把把企业压垮垮，所以要要非常留意意，不要过过度举债。财务比率分分析方法1.百分率率百分率也叫叫纵向分析析，即将报报表中的上上下项目对对比求出百百分比。例如，损益益表里面的的毛利率，是是把最上面面的主营业业务的收入入和主营的的业务利润润对比，得得出百分比比。如海尔尔20000年毛利率率是14.59%，22001年年是13.2%。2.比率比率也叫横横向分析，是是将报表中中的一个项项目与左右右项目的金金额或其不不同日期的的金额相互互比较的倍倍数或增减减的百分率率。它包括括以下两种种情形：同一个会会计科目在在不同期间间的比较损益表中最最常用到

42、横横向分析，例例如海尔22001年年和20000年比，它它的主营业业务增长将将近30%左右，这这是同样一一个收入的的横向比较较。流动资产产与流动负负债相比这种横向分分析在资产产负债表中中用得比较较多。它是是将流动资资产与流动动负债相比比，最后得得出流动资资产是流动动负债的几几倍。它是一个倍倍数的概念念，不是百百分比的概概念。百分分比只能用用在同一个个会计科目目不同年度度的增长。而而流动资产产和流动负负债是呈倍倍数显示。财务比率分分析(一)（一）短期期偿债能力力：流动性性分析短期偿债能能力也叫流流动性分析析，是判断断公司在短短期内会不不会出现资资金周转不不灵的问题题。判断一一个企业是是否有短期期

43、偿债能力力有两个重重要指标，一一个是流动动比率，一一个是速动动比率。1.流动比比率流动比率的的公式是：流动比率率流动资资产流动动负债。2.速动比比率速动比率的的公式是：速动比率率（流动动资产存存货预付付费用）流动负债债。速动比比率是指速速动资产变变成现金的的速度比流流动资产快快，之所以以减去存货货，是因为为存货变成成现金比较较慢。存货包括原原料、在制制品、半成成品，还有有成品，要要从原料变变成半制品品、成品，最最后卖掉，有有时时间拖拖得很长。所所以在计算算速动资产产时，就把把存货先减减掉。还有有一些预付付费用或预预付款项，这这些东西变变成现金的的速度也比比较慢。 【案例】青岛海尔股股份有限公公司财务分分析表时间2000年年12月331日2001年年12月331日流动性分析析流动比率1,2200/28444.331,4588/77991.99速动比率1,2200-(1116+3112)/2284792/2842.81,4588-(5000+1336)/7779822/7791.055点评：海尔尔从2000020001年，它它的流动比比率从4.3降到