某实业公司财务管理制度(doc 35页)19526.docx

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1、*实业发展总公司财务管理制制度目 录第一章 总则第二章 财务职责、目目标第三章 资产的管理理第四章 投融资管理理第五章 成本和费用用的管理第六章 产品销售收收入、利润润的管理第七章 财务预算管管理第八章 企业清算第九章 财务会计报报告第十章 经济活动分分析第十一章 财务审批制制度第十二章 会计档案管管理办法第十三章 发票和收据据的使用管管理第十四章 财务保密制制度第一章 总总 则第一条 为加强对公公司财务工工作的管理理与监督，保保护国家和和公司的合合法权益；确保国有有资产的保保值、增值值；充分发发挥财务预预算的预测测、控制作作用；规范范公司投融融资行为，提提高资金运运作效率，减减少融资风风险，

2、保证证资金运营营的安全性性与收益性性；完善财财务报告与与分析，严严格财务审审批程序；加强会计计档案和发发票、收据据的管理，提提高财务保保密意识。现现根据会会计法等等有关国家家财经法律律、法规和和公司章程程、合同，结结合本公司司的具体情情况，特制制定本制度度。第二章 财财务职责、目目标第二条 经经理办公会会依照健全全、有效的的原则设置置独立的会会计机构，在在经理办公公会和总经经理、总会会计师的领领导下，开开展具体的的财务会计计工作，并并对经理办办公会和总总经理、总总会计师负负责。第三条 公公司配备合合格的财务务会计人员员，办理财财务会计工工作，运作作公司的财财务管理。财务部行使使以下职责责：1、

3、公司经经营活动数数据的收集集和稽核。2、资金筹筹措和会计计核算3、资产管管理及财务务预算和分分析4、现金流流量分析及及预算控制制5、客户信信用评估及及商务评估估6、对外投投资的监管管与控制财务管理的的目标为：1、 严格执行国国家、经理理办公会、公公司的法规规制度。2、提高业业务素质，以以电算化为为手段，以以制度规范范为基础，通通过现金流流量计划来来合理筹措措和运用现现金。确保保公司财务务目标的实实现，经过过不懈努力力和持续改改进逐步建建立起适合合发展需要要的规范高高效的财务务管理体系系。3、提供及及时、可靠靠、有效财财务数据为为公司经营营决策，为为各部门内内部管理提提供准确数数据。4、树立强强

4、烈的为公公司经营业业务需要服服务的意识识，摆正位位置，做到到严格执法法、热情服服务。第三章 资资产的管理理第四条 流流动资产包包括货币资资金、有价价证券、应应收和预付付款以及各各项存货等等。（一）货币币资金、有有价证券的的管理1、现金的的管理：1.1现金金出纳必须须做到日清清月结，随随时清点库库存现金。财财务部领导导及有关人人员必须定定期或不定定期对库存存现金进行行抽查，以以保证帐实实相符。1.2出纳纳人员到银银行提取现现金，必须须同时有两两个人前往往办理。1.3现金金的开支范范围为：职职工的工资资、津贴、劳劳保费、福福利费、奖奖金等及国国家规定对对个人的零零星支出；出差人员员必须随身身携带的

5、差差旅费；结结算起点以以下的零星星支出等。1.4现金金库存不得得超过公司司核定的库库存，限额额为人民币币伍万元。1.5严格格执行国务务院关于现现金管理暂暂行条例的的规定，不不准以收抵抵支，不准准以白条抵抵库存现金金。1.6领取取现金时，要要持有符合合公司资金金支付审批批程序的有有效单据（如如借款单或或报销单），财财务方可支支付现金。2、银行转转帐支票的的管理：2.1属于于市内超过过10000元以上的的支出，采采用转帐支支票。2.2不准准开空头支支票。2.3领取取支票时，要要持有注明明借款用途途、金额和和公司规定定的审批人人员的用款款申请单，并并登记支票票领用薄，方方可签发支支票。借款款要按批准

6、准的用途使使用，不得得挪做他用用。超过用用款限额，必必须事先征征得原批准准人和财务务部同意，否否则出现银银行空头而而被罚款，由由借款人负负全部责任任。2.4持转转帐支票人人员，一旦旦发现丢失失，应立刻刻通知财务务部，马上上到收款单单位和银行行挂失查找找，查找无无效，需到到电视台或或报社等部部门声明作作废。由此此造成的损损失由责任任人承担。 33、出纳人人员必须每每月核对银银行对账单单和银行存存款日记账账。并编制制银行存款款余额调节节表。4、所有借借款人员必必须在规定定的时间内内报销清账账，否则，财财务部门有有权采取相相关措施。其其中市内自自借款之日日起5日内内，出差返返回单位后后10日内内。5

7、、银行账账户必须按按国家规定定开设和使使用，银银行账户只只供本单位位经营业务务收支结算算使用，严严禁出借账账户供外单单位或个人人使用，严严禁为外单单位或个人人代收代支支、转账套套现。6、各项外外币资金的的收付及存存放应遵守守国家外汇汇管理的有有关规定。外外币与记账账本币之间间的折算，按按财政部的的有关规定定办理。7、银行账账户印鉴不不准一人统统一保管使使用，印鉴鉴保管人临临时出差时时由其委托托他人代管管。8、有价证证券应按日日期、类别别、金额等等相关信息息设置备查查薄逐笔详详细登记。（二）应收收和预付款款项的管理理1、应收及及预付款项项包括应收收票据、应应收账款、预预付账款、应应收政策性性补贴

8、、其其他应收款款项等。2、应收账账款、预付付账款应定定期与客户户核对确认认，定期编编制应收账账款账龄分分析表，对对重点客户户实施欠款款追踪。3、部门应应于次月5日前前提供一份份上月尚未收收款的应应收账款帐帐龄明细表表，提交交给业务部部门、主管管市场的经经理。由相相关业务人人员核对无无误后报经经主管及总总经理批准准进行账款款回收工作作。4、业务部部门应严格格对照信用额度度表和财务部部门报来的账账龄明细表表，及时核核对、跟踪踪赊销客户户的回款情情况，对未未按期结算算回款的客客户及时联联络和反馈馈信息给主主管副总经经理。 5、业务人人员在与客客户签定合同或或协议书时时，应按照照信用额额度表中中对应客

9、户户的信用额额度和期限限约定，负负责所经手的相关账款款的催收和和联络。如如超过信用用期限者，按按以下规定定处理： 5.1超超过1-110天时，由由经办人上上报部门经经理，并电电话催收； 5.22超过111-60天天时，由部部门经理上上报主管副副总经理，派派员上门催催收， 并扣经办人人该票金额额20%的的计奖成绩绩； 5.3超过61-90天时时，并经催催收无效的的，由业务务主管报总总经理批准准后作个案处理理（如提请请公司法律律顾问考虑虑通过法院院起诉等催催收方式），并并扣经办人人该票金额额50%的的计奖成绩绩。6、业务员员在外出收收帐前要仔仔细核对客客户欠款的的正确性，不不可到客户户处才发现现数

10、据差错错，有损公公司形象。外外出前需预预先安排好好路线经业业务主管同同意后才可可出去收款款；款项收收回时业务务员需整理理已收的账账款，并填填写应收账账款回款明明细表，若若有折扣时时需在授权权范围内执执行，并书书面陈述原原因，由业业务经理签签字后及时时向财务交交纳相关款款项并销账账。 7、清收账款由业务务部门统一一安排路线线和客户，并并确定返回回时间，业业务员在外外清收账款，每到到一客户，无无论是否清清结完毕，均均需随时向向业务经理理电话汇报报工作进度度和行程。任任何人不得得借机游山山玩水。 88、业务员员收账时应收取取现金或票票据，若收收取银行票票据时应注注意开票日日期、票据据抬头及其其金额是

11、否否正确无误误，如不符符时应及时时联系退票票并重新办办理。若收收汇票时需需客户背面面签名，并并查询银行行确认汇票票的真伪性性；如为汇汇票背书时时要注意背背书是否清清楚，注意意一次背书书时背书印印章是否与与汇票抬头头一致，背背书印章是是否为发票票印章。 99、收取的汇票票金额大于于应收账款时非经经业务经理理同意，现现场不得以以现金找还还客户，而而应作为暂暂收款收回回，并抵扣扣下次账款。 10、收款时客户户现场反映映价格、交交货期限、质质量、运输输问题，在在业务权限限内时可立立即同意，若若在权限外外时需立即即汇报主管管，并在不不超过3个个工作日内内给客户以以答复。如如属价格调调整，回公公司应立即即

12、填写价格格调整表告告知相关部部门并在相相关资料中中做好记录录。 11、业务务人员在销销售产品和和清收账款时不得得有下列行行为，一经经发现，一一律予以开开除，并限限期补正或或赔偿，严严重者移交交司法部门门。11.1 收款不报报或积压收收款。11.2 退货不报报或积压退退货。111.3 转转售不依规规定或转售售图利。（三）存货货的核算和和管理存货包括：在途材料料、库存原原材料、辅辅助材料、包包装物、在在产品，自自制半成品品、产成品品、代销商商品、低值值易耗品和和物料用品品等。公司的各种种存货的收收、发、领领、退，应应根据实际际数量，及及时办理出出入库的各各种手续，并并设置有数数量、余额额的明细账账

13、，逐项逐逐笔登记，加加强管理。公司的原材材料采用实实际成本核核算。外购存货、生生产入库时时，采购、生生产人员要要填制入库库单。领用用、销售存存货时，领领料、销售售人员要填填制领料单单、出库单单。详见附附件存货货管理办法法。每年的六月月底和十二二月底，财财务部要组组织人员对对存货进行行盘点清查查，对盘盈盈盘亏情况况，及时提提出处理意意见，报总总经理同意意后，财务务按有关规规定处理账账务。仓库必须每每月至少盘盘点一次库库存，保证证实际库存存与账面结结存一致，财财务部每月月月底做好好材料稽核核工作，保保证账实相相符。第五条 固固定资产和和在建工程程管理（一）固定定资产是指指使用期限限在一年以以上，单

14、位位价值在人人民币20000元以以上的房屋屋建筑物、机机器设备、运运输工具及及电子仪器器等。固定资产折折旧采用年年限平均法法，净残值值率按照不不高于固定定资产原值值的3%确确定。有关部门办办理固定资资产的增加加，转移，报报废等手续续，财务部部负责公司司固定资产产的核算工工作，计算算提取固定定资产折旧旧，并按使使用部门分分摊。资产管理部部门负责公公司的机器器设备，电电子仪器的的综合管理理，并建立立固定资产产卡片。固定资产的的报废，要要填写固定定资产报废废申请单，经经经理办公公会讨论，批批准后财务务凭此处理理账务。对固定资产产，每年必必须组织两两次清点。第第一次在每每年的六月月底，第二二次在每年年

15、的十二月月底。盘点点事项由财财务部组织织实施，对对盘点结果果填制固定定资产盘点点表，并写写出书面报报告交总经经理、总会会计师。 盘存数如如与账面记记录不符，应应查明原因因，并追究究责任人的的相关责任任。盘盈的的固定资产产，按原价价扣除预计计累计折旧旧后，计入入营业外收收入，盘亏亏的固定资资产按原价价扣除累计计折旧和过过失人或保保险公司等等的赔偿后后，计入营营业外支出出。（二）在建建工程包括括施工前的的准备，正正在施工和和已完工但但尚未交付付使用的建建筑工程。公公司实施在在建工程前前，应认真真编制工程程预算。工工程竣工后后，及时办办理竣工决决算。在建工程按按实际成本本计价，与与购建固定定资产有关

16、关的专项借借款利息及及汇兑损益益在固定资资产交付使使用或完工工之前计入入在建工程程成本，在在固定资产产交付使用用后发生的的，计入当当期财务费费用。所建建造的固定定资产达到到预定可使使用状态之之日起，根根据工程预预算、造价价或工程实实际成本等等，按估计计的价值转转入固定资资产；在办办理竣工决决算后，按按决算价格格调整固定定资产账面面价值。公司在期末末对在建工工程逐项进进行检查，在在建工程减减值准备按按单项资产产账面价值值与可收回回金额孰低低计量，可可收回金额额低于账面面价值的部部分，计提提在建工程程减值准备备。存在下下列情形时时，应当计计提在建工工程减值准准备：1、除因国国防等特殊殊原因外，在在

17、建工程停停建、缓建建，并且预预计在未来来3年内不不会重新开开工的，应应当计提减减值准备，但但停建当年年计提的减减值准备不不得超过在在建工程账账面价值的的30；2、所建项项目在性能能上、技术术上已经落落后，并且且给企业带带来的经济济利益具有有很大不确确定性，如如工程在建建期间由于于技术更新新、拟进行行改建或重重建，致使使在建工程程发生减值值的；3、其他足足以证明在在建工程已已经发生减减值准备的的情况，如如在建工程程遭受灾害害影响而部部分毁损、经经技术测试试无法达到到设计使用用要求等实实际发生减减值的情形形。 第六条 无形资产产和其他资资产管理 （一）公公司的无形形资产包括括工业产权权、专有技技术

18、、专利利权、商标标权、场地地使用权和和其他无形形资产，应应当分别核核算，并在在资产负债债表中分别别列项反映映。投资人投入入的无形资资产，按照照合同、协协议或者企企业申请书书中所列金金额以及由由企业负担担的有关费费用入账；购入的无无形资产，按按照实际支支付的有关关费用入账账。无形资产应应自公司开开始受益起起按照预计计的受益期期分期平均均摊销，受受益期无法法确认的，按按不少于110年的期期限平均摊摊销。公司在期末末对无形资资产逐项进进行检查，如如果其可收收回金额低低于其账面面价值的，按按其差额部部分计提无无形资产减减值准备。确确定无形资资产的可收收回金额时时，其中土土地使用权权可参考烟烟台地区国国

19、土资源部部门近期公公布的同类类土地的交交易指导价价；专利权权、商标权权与非专有有技术等类类无形资产产如有市价价的，可参参考市价确确定；没有有市价的，可可参考专业业评估机构构的评估价价值确定。（二）公司司的其他资资产是指上上述资产之之外的其他他资产。第四章 投投融资管理理第七条 投投资管理(一) 本本制度所指指的投资指指长期投资资，包括长长期债权投投资和长期期股权投资资。（二）经理理办公会负负责公司新新建项目、技技改项目、引引进项目、合合资合作项项目、参股股项目、兼兼并收购项项目、科研研计划项目目的审查、申申报、立项项，可行性性研究报告告、扩充设设计的申报报审批。（三）投资资的原则1、必须遵遵守

20、国家法法律、法规规，符合国国家产业政政策；2、必须符符合公司的的发展战略略；3、必须规规模适度，量量力而行，不不能影响公公司主营业业务的发展展；4、必须坚坚持效益原原则，原则则上长期投投资收益率率不应低于于公司的净净资产收益益率。（四）投资资审批程序序公司及控股股企业设立立新公司或或参股其他他公司、搞搞新项目开开发，必须须事先进行行可行性研研究，从以以下几方面面进行定量量和定性分分析、评价价。1、对公司司发展战略略的影响；2、对公司司经营的影影响；3、主要风风险和应对对措施；4、公司的的资源包括括人力、物物力、财力力、管理能能力能否满满足新的投投资需要；5、投资收收益；6、税务论论证。（五）按

21、规规定必须上上报审批的的项目，由由公司在末末签订任何何具有法律律效力的合合同、协议议及未进行行任何实际际投资之前前，备齐以以下资料，上上报中国节节能投资公公司相关部部门：1、项目投投资申请报报告或建议议书；2、投资企企业对投资资项目的投投资决定或或决议；3、项目可可行性研究究报告；4、有关合合同、（协协议）草案案；5、资金来来源及投资资企业的资资产负债情情况；6、有关合合作单位的的资信情况况；7、政府的的有关许可可文件；8、项目执执行人的资资格及能力力等。（六）长期期投资以取取得的实际际成本入账账，包括支支付的税金金、手续费费等相关费费用。长期期股权投资资差额应按按投资期限限摊销，没没有投资期

22、期限的，借借方差额按按不超过110年的期期限摊销，贷贷方差额按按不低于110年期限限摊销。长长期股权投投资根据不不同情况，分分别采用权权益法和成成本法（在在被投资单单位占有该该单位有表表决权资本本总额200%或200%以上，或或虽不足220%但有有重大影响响的，采用用权益法，占占有20%以下或虽虽占有200%以上，但但不具有重重大影响，采采用成本法法）。年终终根据被投投资企业实实现的利润润或亏损（以以审计报告告为准）计计算我方收收益,并及及时清收股股利。第八条 融融资管理（一）本制制度所指的的融资，仅仅指债务资资本融资方方式，即公公司以负债债方式借入入并到期偿偿还的资金金，包括短短期借款、长长

23、期借款、应应付债券、长长期应付款款等。（二）融资资的原则1、总体上上以满足企企业资金需需要为宜；2、充分利利用各级政政府及行业业优惠政策策，积极争争取低成本本融资，如：无偿、资资助、无息息或贴息贷贷款等；3、长远利利益与当前前利益兼顾顾； 4、慎重考考虑公司的的偿债能力力，避免因因到期不能能偿债而陷陷入困境。（三）债务务性融资1、各控股股企业向银银行借款应应遵从银行行与国家的的有关规定定，并以维维护公司信信誉为首要要原则，及及时办理银银行借款到到期归还、续续借申报工工作，避免免罚息、拖拖欠利息和和延误借款款归还事件件的发生。2、控股企企业的以下下对外借款款（包括长长短期借款款、票据贴贴现等）须

24、须报万利达达总部审批批：（1） 向向其他单位位和个人借借款超过550万元、向向银行借款款超过2000万元时时；（2） 融融资成本高高于同期银银行贷款利利率10%时；（3） 向向有收购或或参股意向向的借款人人借款；（4） 借借款有限制制性条款，可可能导致公公司控制权权易手或对对公司其他他方面产生生重大影响响如：如要要求以公司司的知识产产权、重大大资产作质质押、担保保等；3、未经万万利达总部部同意，控控股企业之之间不得互互相拆借资资金。第五章 成成本和费用用的管理第九条 成成本和费用用的管理（一）成本本和费用包包括为生产产产品提供供劳务所耗耗费的直接接材料、直直接人工、其其他直接费费用及制造造费用

25、，行行政管理部部门为组织织和管理生生产经营活活动而发生生的管理费费用，为筹筹集资金而而发生的财财务费用，为为销售商品品而发生的的营业费用用。公司必须分分清本期成成本、费用用和下期成成本、费用用的界限，不不得任意预预提和摊销销费用。工工业企业必必须分清各各种产品成成本的界限限，分清在在产品成本本和产成品品成本的界界限，不得得任意压低低或提高在在产品和产产成品的成成本。（二）公司司应当根据据本公司的的生产经营营特点和管管理要求，确确定适合本本公司的成成本核算对对象、成本本项目和成成本计算方方法。成本本核算对象象、成本项项目以及成成本计算方方法一经确确定，不得得随意变更更，如需变变更，应当当根据管理

26、理权限，经经有权机构构批准，并并在会计报报表附注中中予以说明明。成本费费用按照以以下原则计计量：1、公司在在生产经营营过程中所所耗用的各各项材料，按按实际耗用用数量和账账面单价计计算，计入入成本、费费用。2、公司应应支付职工工的工资，应应当根据规规定的工资资标准、工工时、产量量记录等资资料，计算算职工工资资，计入成成本、费用用。公司按按规定给予予职工的各各种工资性性质的补贴贴，也应计计入各工资资项目。公公司应当根根据国家规规定，计算算提取福利利费，计入入成本、费费用。3、公司在在生产经营营过程中所所发生的其其他各项费费用，应当当以实际发发生数计入入成本、费费用。凡应应当由本期期负担而尚尚未支出

27、的的费用，作作为预提费费用计入本本期成本、费费用；凡已已支出，应应当由本期期和以后各各期负担的的费用，应应当作为待待摊费用，分分期摊入成成本、费用用。（三）费用用管理1、营业费费用本科目核算算公司销售售商品过程程中发生的的费用。 期末，将将本科目的的余额转入入“本年利润润”科目，结结转后本科科目应无余余额。本科目按费费用项目分分别设置二二级明细科科目，进行行明细核算算。本科目核算算的主要内内容包括：1.1公司司销售商品品过程中发发生的运输输费、装卸卸费、包装装费、保险险费、展览览费和广告告费，以及及为销售本本公司商品品而专设的的销售机构构(含销售网网点、售后后服务网点点等)的职工工工资及福利利

28、费、类似似工资性质质的费用、业业务费等；1.2企业业在购买商商品过程中中发生的运运输费、装装卸费、包包装费、保保险费、运运输途中的的合理损耗耗和入库前前的挑选整整理费等；1.3支付付给代理商商的销售佣佣金及代理理费；1.4按照照协议规定定按产品的的销量或利利润的一定定比例提取取，在该项项产品的收收入中支付付的技术转转让费。2、管理费费用本科目核算算公司为组组织和管理理公司生产产经营所发发生的管理理费用。期末，将本本科目的余余额转入“本年利润润”科目，结结转后本科科目应无余余额。本科目按费费用类型设设置二级明明细科目，进进行明细核核算。本科目核算算内容主要要包括：2.1行政政管理部门职职工工资和

29、和按实际发发放工资总总额的一定定比例计提提的职工福福利费；2.2工会会经费、职职工教育经经费、待业业保险费、劳劳动保险费费、养老保保险、独生生子女补助助费、住房房公积金、取取暖津贴、劳劳动保护费费、职工退退职费、66个月以上上病假人员员工资、职职工死亡丧丧葬补助费费、抚恤费费、按规定定支付离退退休职工的的人各项经经费等费用用；2.3公司司的经理办办公会和行行政管理部部门发生的的，或者应应由公司统统一负担的的修理费、物物料消耗、低低值易耗品品摊销、办办公费、固固定资产折折旧费、差差旅费、水水电费、取取暖费、租租赁费、保保险费等公公司经费；2.4公司司经理办公公会会费（包包括经理办办公会成员员津贴

30、、会会议费和差差旅费等）；2.5聘请请中介机构构费、咨询询费（含顾顾问费）、诉诉讼费和公公证费等；2.6房产产税、车船船使用税、土土地使用税税、印花税税、矿产资资源补偿费费等税费；2.7无形形资产摊销销，递延资资产摊销，存存货盘亏或或盘盈（不不包括应计计入营业外外支出的存存货损失）、计计提的坏账账准备和存存货跌价准准备；2.8试验验检验费、设设计制图费费、外宾招招待费、业业务招待费费、技术转转让费、研研究与开发发费、出国国人员经费费、警卫消消防费、排排污费、上上级管理费费、绿化造造林费用、水水土流失防防治费、采采矿权使用用费、矿产产资源补偿偿费、削价价处理积压压物资损失失、水利基基金、汽车车费

31、用等相相关费用。3、财务费费用本科目核算算公司为筹筹集生产经经营所需资资金等而发发生的费用用，包括利利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不包括在本科目的核算范围内。期末，将本本科目的余余额转入“本年利润润”科目，结结转后本科科目应无余余额。本科目按“利息支出出”、“利息收入入”、“汇兑损益益”和“其他”设置二级级明细科目目，进行明明细核算。“利息支出”科目应下设“短期借款利息”和“长期借款利息”三级明细科目；“汇兑损益”科目应下设“汇兑损失”和“汇兑收益”三级明细科目。

32、第六章 产产品销售收收入、利润润管理第十条 销销售收入和和利润的管管理（一）公司司在下列条条件均能满满足时予以以确认商品品销售的实实现：1、企业已已将商品所所有权上的的主要风险险和报酬转转移给购货货方；2、企业既既没有保留留通常与所所有权相联联系的继续续管理权，也也没有对已已售出的商商品实施控控制；3、与交易易相关的经经济利益能能够流入企企业；4、相关的的收入和成成本能够可可靠地计量量。 公公司在本月月实现的销销售收入，应应全部记入入本月账内内，并相应应结转销售售成本和费费用，销售售收入、销销售成本和和费用的口口径必须一一致。本月发生的的销售退回回，不论是是否属于本本年度，还还是属于上上年销售

33、的的，都应冲冲减本月的的销售收入入和销售成成本，已经经销售的商商品，由于于质量较差差或其他原原因，经买买卖双方协协商同意给给予销售折折让，其折折让金额在在本月销售售收入中减减除。（二）利润润总额包括括：营业利利润、投资资净收益、利润总额和净利润。营业利润=主营业务务收入-主主营业务成成本-主营营业务税金金及附加+其他业务务利润-营营业费用-管理费用用-财务费费用投资净收益益=投资收收益-投资损失失投资收益是是指企业对对外投资分分回的利润润、股利和和债券利息息以及企业业对外投资资到期收回回或中途转转让取得的的款项高于于实际投资资数额或账账面净值的的差额等。 投资损失是指企业投资到期收回或中途转让

34、取得款项低于实际投资额或账面净值的差额等。利润总额=营业利润润+投资收收益+补贴贴收入+营营业外收入入-营业外外支出净利润=利利润总额-所得税其中：所得得税采用应应付税款法法核算。可供分配的的利润，按按下列顺序序分配：1、提取法法定公积金金；2、提取法法定公益金金；3、提取任任意盈余公公积；4、应付股股利；5、转作资资本的股利利。对每月公司司的经营状状况，进行行一次全面面的经济活活动分析，提提出生产经经营管理方方面的薄弱弱环节和改改进意见，报报总经理。按上级主管管部门和经经理办公会会决议规定定比例，按按期正确分分配股东的的税后利润润。对于企企业发生的的年度亏损损，可以用用下一年度度的利润弥弥补

35、；下一一年度利润润不足弥补补的，可以以在5年内内延续弥补补；5年内内不足弥补补的，应当当用税后利利润弥补。企企业发生的的年度亏损损以及超过过用利润抵抵补期限的的可用企业业的公积金金弥补。第七章 财财务预算管管理第十一条 财务预算算管理（一）预算算目标确定定与分解的的目的1、将预算算分解落实实到各部门，使使计划得以以落实，确保保公司战略略目标的实实现；2、确保各各控股企业业的所有经经营活动均均在量化的的预算指标标体系下运运作，增强强企业整体体控制与考考核的可操操作性；3、为预算算编制提供供前提和基基础，使预预算成为企企业管理的的导向。4、财务部部要按照公公司的要求求，编报年年度资金计计划、基建建

36、投资计划划、成本费费用计划、利利润计划，并并分解到季季度、月度度，按月上上报下达。 5、年度度财务计划划编报后，送送总经理审审查，经理理办公会讨讨论批准后后报上级主主管部门。（二）预算算目标设定定的原则： 预预算目标的的确定需考考虑行业特特征、企业业生命周期期、公司发发展速度、公公司市场规规划与导向向等因素。 预预算目标的的确定遵循循先进性与与现实性相相结合的原原则。预算算的先进性性是指预算算是要经过过企业员工工的努力才才能够完成成的。先进的的预算有利利于调动企企业员工的的生产经营营的积极性性和实现企企业生产经经营活动的的短期目标标。预算的的现实性是是指人们经经过努力确确实具有完完成预算的的可

37、能性。预预算只有同同时具备先先进性和现现实性，才才可能具有有科学性。（三）预算算反馈为保证预算算目标的实实现，应对对预算的执执行情况进进行及时的的反馈。财财务部每月月编制预算算执行表，比比较实际与与预算目标标的差异，并并作差异分分析；并对对预算管理理制度提出出制度改进进建议和相相关的规程程修正建议议。（四）预算算考评1、预算考考评内容 对各各控股公司司的预算执执行情况进进行考核评评价，将预预算执行情情况与预算算目标进行行对比，考考核预算目目标的完成成情况。2、预算考考评的实施施考评为财务务部门考评评，由各级级财务部门门依据预算算标准对预预算执行部部门的各种种经济行为为实施事中中审核，确确保预算

38、执执行机构在在预算标准准框架下运运营；3、预算考考评机构和和考评依据据财务部与人人事部共同同完成预算算考核指标标及其标准准的制订；考评的基基本依据是是各控股公公司的可控控预算目标标。为调动动预算执行行者的积极极性，万利利达总部制制定一系列列激励政策策，可以设设立下列奖奖项：3.1对于于各控股公公司超额完完成的利润润部分，将将以超额完完成数的一一定比例奖奖给各控股股公司经营营者及员工工；3.2节约约奖：对于于成本费用用有节约的的，公司按按一定比例例奖励费用用发生部分分；在物资资采购方面面，在相同同质量情况况下，将比比预算降低低部分按一一定比例奖奖励采购单单位。3.3预算算先进管理理单位奖：对于全

39、面面预算管理理做得好的的单位，由由经理办公公会评出预预算先进管管理单位，并并给予奖励励。（五）预算算调整的条条件：1、产业形形势发生重重大变化。2、国家相相关政策发发生重大变变化，如：国家相关关税收政策策发生重大大变化；国国家的行业业政策发生生重大变动动。3、公司组组织、战略略的调整，如如：出于整整体战略发发展的需要要，部门或或控股公司司之间进行行整合，业业务范围进进行调整等等。4、财务部部认为应该该调整的其其他事项。如如：各种突突发事件，包包括自然灾灾害、经理理办公会的的追加任务务等。第八章 企企业清算第十二条 企业清清算（一）企业业按照国家家法律法规规和企业章章程规定解解散、破产产或其他原

40、原因经批准准宣布终止止时，应对对企业财产产、债权、债债务全面清清算。 企业业自宣告终终止之日起起，应按国国家及企业业章程的有有关规定组组成清算机机构，负责责对企业财财产清算的的日常工作作：编制资资产负债表表、财产目目录和债权权、债务清清单，收取取企业的债债权、偿还还企业的债债务，向投投资者收取取已认缴纳纳而未缴纳纳的出资，清清结纳税事事宜，提出出财产作价价依据，将将清算意见见提请企业业投资者通通过后处置置企业剩余余财产。（二）清算算的财产包包括宣布清清算时企业业的全部财财产以及清清算期间取取得的财产产。 已作为为担保物的的财产相当当于担保债债务的部分分，不属于于清算财产产，担保物物的价款超超过

41、所担保保的债务数数额的部分分，属于清清算财产。 清算财产的作价一般以账面净值为依据，也可以重估价值或变现收入等为依据。 企业清算完结以前。除支付清算费用以外，不得以任何方式处置企业财产。 清算期间发生的财产盘盈、盘亏或变卖，无力归还的债务或无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等计入清算损益。 清算期间发生的清算机构的人员工资、差旅费、办公费、公告费等，计入清算费用，由企业现有财产优先支付。 （三）企业在宣布终止前6个月至宣布终止之日，下列行为无效，清算机构有权追回其财产作为清算损益入账： 1、无偿转让财产； 2、非正常压价处理财产； 3、对原来没有财产担保的债务提供财产担保； 4、对未

42、到期的债务提前清偿； 5、放弃自己的债权。 （四）企业清算终了，清算收益大于清算损失和清算费用的部分，依法缴纳所得税。企业的剩余余财产，按按照下列顺顺序清偿债债务： 1、应应付未付的的职工工资资、劳动保保险费； 22、应缴未未缴国家的的税金； 33、尚未偿偿付的债务务。 企业清清算后的财财产不足同同一顺序清清偿要求的的，按比例例清偿。企业清算终终了后的剩剩余财产，按按照下列原原则处理： 国有企业业的剩余财财产全部上上交国家财财政。私营营企业的剩剩余财产归归个人投资资者。 有限限责任公司司、外商投投资企业及及集体企业业，除国家家法律法规规或公司章章程另有规规定的外，应应按投资各各方的出资资比例分

43、配配。 股份有有限公司，应应按优先股股股份面值值对优先股股股东分配配，如不能能全额偿还还优先股股股金时，应应按各优先先股股东所所持比例分分配。优先先股股东分分配后的剩剩余部分，按按普通股股股东的持股股比例进行行分配。 （五五）清算完完毕，清算算机构应当当提出清算算报告并编编制清算期期内收支报报表。清算算报告和收收支报表必必须经中国国注册会计计师验证，向向工商行政政管理部门门和主管财财政机关办办理注销登登记。第九章 财财务会计报报告第十三条 财务会计计报告（一）财务务会计报告告，是指企企业对外提提供的反映映企业某一一特定日期期财务状况况和某一会会计期间经经营成果、现现金流量的的文件。它它是企业向

44、向外界传递递会计信息息的主要形形式，企业业通过编制制财务会计计报告，将将企业的生生产经营成成果和财务务状况以书书面文件的的形式提供供给社会各各方面。正正确地编制制财务会计计报告，保保证会计信信息质量，可可有助于企企业改善经经营管理，加加强内部控控制和规划划，提高经经济效益。通通过对财务务会计报告告的分析及及时发现经经济过程中中存在的问问题，为采采取有效措措施提供依依据。企业不得编编制和对外外提供虚假假的或者隐隐瞒重要事事实的财务务会计报告告。企业负负责人对本本企业财务务会计报告告的真实性性、完整性性负责。（二）财务务会计报告告分为快报报，年度、半半年度、季季度和月度度财务会计计报告。快报是企业

45、业每月在正正式编制会会计报表前前，所提供供的主要财财务指标完完成情况报报告。通过过快报可以以及时的了了解企业本本月生产经经营的完成成情况，正正确的采取取有效措施施，解决生生产经营的的问题。 公司下属控控股企业每每月6日下下午（节假假日不顺延延）必须将将快报以电电传和电子子信箱形式式上报公司司财务部。不不得迟报、漏漏报、谎报报、瞒报，报报表内的指指标不得缺缺项，各项项数据要真真实、准确确，与正式式报表不得得有较大误误差。公司汇总快快报，必须须每月8日日下午下班班之前报出出，要保证证各项数据据的完整性性、合理性性。同时，要要对快报进进行简单的的分析，以以便向总经经理和有关关部门提供供合理的决决策依

46、据。年度、半年年度财务会会计报告应应当包括：1、会计报报表会计报表应应当包括资资产负债表表、利润表表、现金流流量表及相相关附表以以及公司为为管理需要要增加的有有关报表。季季度、月度度财务会计计报告通常常仅指会计计报表，会会计报表至至少应当包包括资产负负债表和利利润表。国国家统一的的会计制度度规定季度度、月度财财务会计报报告需要编编制会计报报表附注的的，从其规规定。相关关附表是反反映企业财财务状况、经经营成果和和现金流量量的补充报报表，主要要包括利润润分配表以以及国家统统一的会计计制度规定定和集团公公司因管理理需要增设设的其他附附表。利润分配表表是反映企企业一定会会计期间对对实现净利利润以及以以

47、前年度未未分配利润润的分配或或者亏损弥弥补的报表表。利润分分配表应当当按照利润润分配各个个项目分类类分项列示示。年度、半年年度会计报报表至少应应当反映两两个年度或或者相关两两个期间的的比较数据据。2、会计报报表附注；会计报表附附注是为便便于会计报报表使用者者理解会计计报表的内内容而对会会计报表的的编制基础础、编制依依据、编制制原则和方方法及主要要项目等所所作的解释释。会计报报表附注至至少应当包包括下列内内容：2.1不符符合基本会会计假设的的说明；2.2重要要会计政策策和会计估估计及其变变更情况、变变更原因及及其对财务务状况和经经营成果的的影响；2.3或有有事项和资资产负债表表日后事项项的说明；2.4关联联方关系及及其交易的的说明；2.5重要要资产转让让及其出售售情况；2.6企业业合并、分分立；2.7重大大投资、融融资活动；2.8会计计报表中重重要项目的的明细资料料；2.9有助助于理解和和分析会计计报表需要要说明的其其他事项。3