自然人股东股权转让所得个人所得税征管暂行制度49911193556.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.自然人股东东股权转让让所得个人人所得税征征管暂行办办法第一章 总总则第一条 为加强对对自然人股股东股权转转让所得个个人所得税税征管，堵堵塞征管漏漏洞，不断断提高征管管质量和效效率，根据据中华人人民共和国国个人所得得税法及及其实施施条例、中中华人民共共和国税收收征收管理理法及其其实施细细则以及及国家税税务总局关关于加强股股权转让所所得征收个个人所得税税管理的通通知（国国税函22009285号号）等法律律、法规以以及规章的的有关规定定，结合本本市实际，制制定本办

2、法法。第二条 本办法所所称股权转转让所得是是指股份有有限公司、有有限责任公公司及其他他企业（以以下统称企企业）自然然人股东转转让所持有有的公司股股权或股份份取得的所所得（不含含所持上市市公司间接接股权转让让所得）。第三条 本办法适适用于扬州州市范围内内自然人股股东转让其其所持有的的股权行为为。第四条 税务管理理分局、稽稽查局等相相关税收职职能部门和和税务人员员，应当按按照本办法法的规定，行行使自然人人股东股权权转让所得得个人所得得税征管的的职权和履履行相关的的义务；纳纳税人应当当按照本办办法的规定定，办理股股权变更登登记和个人人股权转让让所得个人人所得税纳纳税申报，并并报送相关关纳税资料料。第

3、二章 申申报征收第五条 自然人股东东转让股权权应纳的个个人所得税税按照“财产转让所得”项目征收收，适用220%的比比例税率。股权转让所所得应纳个个人所得税税=股权转转让应纳税税所得额20%。第六条 自然人股股东转让股股权所得，以股权转让价减除股权计税成本和转让过程中的相关税费后的余额为应纳税所得额。股权转让应应纳税所得得额=股权权转让价-股权计税税成本-与与股权转让让相关的印印花税等税税费。第七条 自然人股股东股权转转让价是自自然人股东东就转让的的股权所收收取的包括括现金、非非货币资产产或者权益益等形式的的金额，以以其实际成成交价为股股权转让价价，从中不不得扣除任任何项目。股权转让对对价为实物

4、物的，应当当按照取得得凭证上所所注明的价价格计算,但凭证上上所注明的的价格明显显偏低或者者无凭证的的，由主管管地方税务务机关参照照当地的市市场价格核核定。股权权转让对价价为有价证证券的，由由主管地方方税务机关关根据票面面价格和市市场价格核核定。第八条 股权计税税成本是指指自然人股股东投资入入股时向企企业实际交交付的出资资金额，或或购买该项项股权时向向该股权的的原转让人人实际支付付的股权转转让价金额额。自然人股东东部分转让让所持有的的股权的，转转让股权的的计税成本本按转让比比例确定。转让部分股股权的计税税成本=全全部股权的的计税成本本转让比例例。第九条 自然人股股东股权转转让完成后后，转让方方个

5、人因受受让方未按按规定期限支支付价款而而取得的违违约金收入入，属于因因股权转让让而产生的的收入。转转让方个人人取得的该该违约金应应并入股权权转让所得得，按照“财产转让让所得”项目计算算缴纳个人人所得税。第十条 股权转让让行为结束束后，当事事人双方签签订并执行行解除原股股权转让合合同、退回回股权的协协议，是另另一次股权权转让行为为，对前次次股权转让让行为征收收的个人所所得税款不不予退回。第十一条 股权转转让合同未未履行完毕毕，因执行行法院或仲仲裁委员会会作出的解解除股权转转让合同及及补充协议议的判决或或裁决，停停止执行原原股权转让让合同，并并原价收回回已转让股股权的，不不缴纳个人人所得税。第十二

6、条 对申报报的股权转转让所得计计税依据明明显偏低（如如平价和低低价转让等等）又无正正当理由的的，主管税税务机关可可参照每股股净资产或或个人股东东享有的股股权比例所所对应的净净资产份额额核定。第十三条 自然人人股东申报报的股权转转让价格有有下列情形形之一，属属明显偏低低又无正当当理由的，主管地方税务机关应当依法核定征收个人所得税：（一）股权权转让价低低于初始投投资成本或或取得该股股权所支付付的价款的的；（二）股权权转让价低低于同一投投资企业其其他股东同同时或大约约同时相同同或类似条条件下股权权转让价的的；（三）股权权转让收益益率低于同同期银行存存款利率的的；（四）股权权转让所得得低于最近近一期股

7、利利分配所得得的；（五）股权权转让时投投资企业留留存收益为为正数，股股权转让价价中没有包含该该自然人股股东所应享享有的份额额的，或转转让价低于于自然人股股东应享有有的所投资资企业所有有者权益份份额的；（六）主管管地方税务务机关依法法认定的其其他情形。正当理由是是指自然人人股东所投投资企业最最近三年连连续亏损，或或盈利能力力持续下降降，或迫于于自身偿债债等财务方方面的压力力而转让股股权等理由由。第十四条 自然人人股东与受受让人签订订无偿转让让股权协议议，主管地地方税务机机关应当深深入分析其其无偿转让让的合理性性与可能性性，分析其其无偿转让让股权是否否符合理性性经济行为为及实际情情况，调查查自然人

8、股股东与受让让人的关系系，分析其其无偿转让让的动因，并要要求自然人人股东提供供经过法定定公证机关关公证的无无偿转让股股权协议。无偿转让股股权不属于于通常理解解下发生的的直系亲属属（如配偶偶、父母、子子女、祖父父母、外祖祖父母、孙孙子女、外外孙子女、兄兄弟姐妹）之之间赠与，主主管地方税税务机关应应当对无偿偿转让股权权保持合理理的怀疑，深深入调查无无偿转让股股权的真实实性，做好好后续管理理工作。第十五条 自然人人股东转让让股权以转转让人为纳纳税人，以以受让人为为扣缴义务务人，由受受让人负责责代扣代缴缴个人所得得税，并向向主管地方方税务机关关解缴税款款。受让人人没有扣缴缴税款或无无法扣缴税税款的，由

9、由纳税人自自行到主管管地方税务务机关申报报缴纳个人人所得税。自自然人股权权转让过程程中取得违违约金收入入，税款由由取得所得得的转让方方个人向主主管地方税税务机关自自行申报缴缴纳。第十六条 股权交交易各方在在签订股权权转让协议议并完成股股权转让交易以后后至企业变变更股权登登记之前，负负有纳税义义务或代扣扣代缴义务务的转让方方或受让方方，应到主主管地方税税务机关办办理纳税（扣扣缴）申报报，并持税税务机关开开具的股权权转让所得得缴纳个人人所得税完完税凭证或或免税、不不征税证明明，到工商商行政管理理部门办理理股权变更更登记手续续。股权交交易各方已已签订股权权转让协议议，但未完完成股权转转让交易的的，企

10、业在在向工商行行政管理部部门申请股股权变更登登记时，应应填写自自然人股东东变动情况况报告表（附件一）并向主管税务机关申报。纳税人自行行纳税申报报应当提交交以下材料料：（一）个人人所得税申申报表；（二）股权权转让协议议（合同）；（三）股权权转让股东东会议决议议；（四）主管管税务机关关要求报送送的其他材材料。第十七条 自然人人股东股权权转让所得得个人所得得税以发生生股权变更更企业所在在地地税机机关为主管管税务机关关，纳税人人或扣缴义义务人应到到主管税务务机关办理理纳税申报报和税款入入库手续。第三章 税税务管理第十八条 自然人人股东转让让股权所得得个人所得得税管理应应当遵循以以下基本原原则：（一）普

11、遍遍登记的原原则。主管管地方税务务机关应当当对辖区内内所有企业业的自然人人股东进行行全面登记记，取得全全部自然人人股东的相相关基础信信息。（二）动态态管理的原原则。主管管地方税务务机关应当当密切关注注自然人股股东股权转转让及企业业的股东和和股权变动动情况，对对自然人股股东转让股股权及企业业的股东和和股权变动动依法及时时纳入个人人所得税征征管。（三）综合合协作管理理的原则。主主管地方税税务机关要要依托地方方税收保障障办法，与与同级工商商行政管理理机关加强强协作，建建立企业股股权转让联联系制度，定定期主动从从工商行政政管理机关关取得股权权变更登记记信息，及及时掌握纳纳税人股权权转让信息息。第十九条

12、 主管地地方税务机机关对所辖辖企业应当当逐户建立立自然人股股东明细登登记（变更更）表（附附件二），详细记录其自然人股东姓名、身份证号、住所、投资金额、投资方式、投资时间等内容，并录入计算机管理系统，动态监控企业自然人股东及其股权变动情况。第二十条 主管地地方税务机机关应当密密切关注企企业的自然然人股东变变动情况，通通过税务登登记及变更更登记、与与工商行政政管理机关关信息交换换等渠道取取得企业自自然人股东东变动及其其股权转让让信息，比比对本单位位自然人股股东登记及及变动情况况，及时登登记自然人人股东登记记（变更）表表，加强自自然人股东东个人所得得税动态管管理。第二十一条条 主管地地方税务机机关取

13、得辖辖区内转让让股权的自自然人股东东信息后，应应当与其纳纳税资料及及时分析比比对，发现现纳税人未未申报纳税税或扣缴义义务人未扣扣缴税款的的，应当及及时向纳税税人追缴税税款。第二十二条条 主管地地方税务机机关接到企企业自然人人股东变动动报告后，进进行案头初初步审核企企业的报告告，发现异异常，或在在企业未报报告而知悉悉自然人股股东转让股股权后，应应当到企业业调查了解解企业生产产经营情况况、损益情情况、股东东权益增减减情况、收收益分配情情况、留存存收益情况况、自然人人股东变动动情况、自自然人股东东股权转让让目的、自自然人股东东股权转让让价格的确确定方式及及依据等。对对于股权转转让价格明明显不合理理的

14、，主管管地方税务务机关应当当依法对转转让人和受受让人进行行约谈。第二十三条条 主管地地方税务机机关取得辖辖区内自然然人股东及及其股权转转让的相关关信息后,应当为其其保密，不不得用于税税收之外的的用途。第四章 法法律责任第二十四条条 企业自自然人股东东发生变动动，应当向向主管地方方税务机关关申报办理理变更税务务登记，未未依法办理理变更税务务登记的，由由主管地方方税务机关关依照中中华人民共共和国税收收征收管理理法第六六十条之规规定予以处处罚。第二十五条条 纳税税人未按照照规定的期期限办理纳纳税申报、报报送纳税资资料的，由由主管地方方税务机关关依照中中华人民共共和国税收收征收管理理法第六六十二条之之

15、规定予以以处罚。第二十六条条 扣缴缴义务人应应扣未扣税税款的，由由主管地方方税务机关关依照中中华人民共共和国税收收征收管理理法第六六十九条之之规定予以以处罚。第五章 附附则第二十七条条 本办法法由扬州市市地方税务务局负责解解释。第二十八条条 本办办法从20010年11月1日起起执行。附件一： 自然然人股东变变动情况报报告表企业名称： 申报日期期： 单单位：元股权转让方方姓名居民身份证证号码股权受让方方 名称称(姓名)营业执照号号码(居民身份份证)交易金额已缴税费股份数(股股本金)每股价格总金额印花税合计附件二： 自然人股股东明细登登记（变更更）表企业名称： 单位：元序号自然人股东姓名国籍或地区证件种类证件号码住所投资方式投资币种投资金额投资比例投资日期变更记录备注