财务会计及预算管理知识分析制度29548.docx

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1、财政总预算会计制度（财预字号） 第章 总则 第第一条 为了规范范各级财政政部门总预预算会计（以以下简称总总预算会计计）的核算算，充分发发挥总预算算会计的职职能作用，根根据中华华人民共和和国会计法法、中中华人民共共和国预算算法，制制定本制度度。 第第二条 本制度适适用于中央央，省、自自治区、直直辖市，设设区的市、自自治州，县县、自治县县、不设区区的市、市市辖区，乡乡、民族乡乡、镇等各各级财政部部门的总预预算会计。 第第三条 总预算会会计是各级级政府财政政部门核算算、反映、监监督政府预预算执行和和财政周转转金等各项项财政性资资金活动的的专业会计计。 第第四条 总预算会会计的主要要职责是进进行会计核

2、核算，反映映预算执行行，实行会会计监督，参参与预算管管理，合理理调度资金金。基本任任务如下： 一一、处理总总预算会计计的日常核核算事务。办办理财政各各项收支、资资金调拨及及往来款项项的会计核核算工作；及时组织织年度政府府决算、行行政事业单单位决算的的编审和汇汇总工作，进进行上下级级财政之间间的年终结结算工作。 二二、调度财财政资金。根根据财政收收支的特点点，妥善解解决财政资资金库存和和用款单位位需求的矛矛盾，在保保证按计划划及时供应应资金的基基础上，合合理调度资资金，提高高资金使用用效益。 三三、实行会会计监督，参参与预算管管理。通过过会计核算算和反映，提提出预算执执行情况分分析，并对对总预算

3、、部部门预算和和单位预算算的执行实实施会计监监督。 协协调参与预预算执行的的国库会计计、收入征征解会计等等之间的业业务关系，共共同做好预预算执行的的核算、反反映和监督督工作。 四四、组织和和指导本行行政区域预预算会计工工作。省、自自治区、直直辖市（含含计划单列列城市，下下同）总预预算会计在在与本制度度不相违背背的前提下下，负责制制定或审定定本行政区区域预算会会计有关具具体核算办办法的补充充规定；组组织预算会会计人员的的培训活动动；组织检检查、辅导导本单位会会计和下级级总预算会会计工作，不不断提高政政策、业务务水平。 五五、做好预预算会计的的事务管理理工作。负负责预算会会计的基础础工作管理理，参

4、与预预算会计人人员专业技技术资格考考试、评定定及核发会会计证工作作。 第第五条 各级财政政部门应当当根据工作作需要，设设置与其工工作任务相相适应的总总预算会计计机构，配配备一定数数量的专职职总预算会会计，负责责组织与管管理预算会会计工作，井井要保持相相对的稳定定。 第第六条 总预算会会计工作应应按工作任任务建立岗岗位责任制制，明确会会计人员分分工。 总总预算会计计机构应建建立健全内内部稽核制制度。 总总预算会计计人员，不不得兼任单单位会计，不不得收付现现金和经管管收缴的物物资。 第第七条 总预算会会计核算应应当按会计计期间结算算账目和编编制会计报报表。会计计期间分为为年度、季季度和月份份。会计

5、年年度、季度度和月份以以公历起讫讫日期为准准。 年年度终了后后，可根据据工作特殊殊需要设置置一定期限限的上年决决算清理期期。清理期期限和清理理事项，由由各省、自自治区、直直辖市财政政部门，根根据财政部部规定的原原则作出具具体规定。 第第八条 总预算会会计记账采采用借贷记记账法。 第第九条 总预算会会计核算以以人民币为为记账本位位币，以元元为金额单单位，元以以下记至角角、分。有有外币收支支的，在登登记外币金金额的同时时应根据国国家银行分分布的人民民币外汇汇汇率折算成成人民币记记账。第十条 总预算会会计记录文文字使用中中文，少数数民族地区区可以同时时使用本民民族文字。第二章 般原则 第第十一条 总

6、预算算会计核算算应当以实实际发生的的经济业务务为依据，如如实反映财财政收支执执行情况和和结果。 第第十二条 总预算算会计信息息，应当符符合预算法法的要求，适适应国家宏宏观经济管管理和上级级财政部门门及本级政政府对财政政管理的需需要。 第第十三条 总预算算会计核算算应当按照照规定的会会计处理方方法进行。 第第十四条 财政部部门管理的的各项财政政资金（包包括一般预预算资金、纳纳入预算管管理的政府府性基金、专专用基金、财财政周转金金等）都应应当纳入总总预算会计计核算管理理。 第第十五条 总预算算会计处理理方法前后后各期应当当一致，不不得随意变变更。如确确有必要变变更，应将将变更的情情况、原因因和对会

7、计计报表的影影响在预算算执行报告告中说明。 第第十六条 总预算算会计核算算，应当及及时进行。 第第十七条 总预算算会计记录录和会计报报表应当清清晰明了，便便于理解；对于重要要的经济业业务，应当当单独反映映。 第第十八条 总预算算会计核算算以收付实实现制为基基础。第十九条 凡是有有指定用途途的资金，必必须按规定定用途使用用。 第三章 资产 第第二十条 资产是是一级财政政掌管或控控制的能以以货币计量量的经济资资源。包括括财政性存存款、有价价证券、暂暂付及应收收款项、预预拨款项、财财政周转金金放款、借借出财政周周转金以及及待处理周周转金等。 第第二十一条条 财政政性存款是是财政部门门代表政府府所掌管

8、的的财政资金金。包括国国库存款及及其他财政政存款。财财政性存款款的支配权权属于同级级政府财政政部门，并并由总预算算会计负责责管理，统统一收付。总总预算会计计在管理财财政性存款款中，应当当遵循以下下原则： 一一、集中资资金，统一一调度。各各种应由财财政部门掌掌管的资金金，都应纳纳入总预算算会计的存存款账户。调调度资金，应应根据事业业进度和资资金使用情情况，保证证满足计划划内各项正正常支出的的需求，并并要充分发发挥资金效效益，把资资金用活用用好。 二二、严格控控制存款开开户。财政政部门的预预算资金除除财政部有有明确规定定者外，一一律由总预预算会计统统一在国库库或指定的的银行开立立存款账户户。不得在

9、在国家规定定之外将预预算资金或或其他财政政性资金任任意转存其其他金融机机构。 三三、根据年年度预算或或季度分月月用款计划划拨付资金金。不得办办理超预算算、无用款款计划的拨拨款。 四四、转账结结算。总预预算会计的的各种会计计凭证不得得用以提取取现金。 五五、在存款款余额内支支付，不得得诱支。 第第二十二条条 有价价证券是中中央财政以以信用方式式发行的国国家公债。各各级财政只只能用各项项财政结余余购买国家家指定由地地方各级政政府购买的的有价证券券。 有有价证券应应按取得时时实际支付付的价款记记账，购入入有价证券券（含债券券收款单）应应视同货币币妥善保管管。 当当期取得有有价证券的的兑付利息息及转让

10、有有价证券取取得的收入入与账面成成本的差额额，记入当当期收入。 第第二十三条条 暂付付及应收款款项属于往往来结算中中形成的债债权。包括括在预算执执行过程中中上下级财财政结算形形成的债权权以及对用用款单位借借垫款形成成的债权。 暂暂付及应收收款项应按按实际发生生数额记账账，并应及及时清理结结算，不得得长期挂账账。 第第二十四条条 预拨拨款项是按按规定预拨拨给用款单单位的待结结算资金，包包括预拨经经费和基建建拨款。 预预拨经费是是用预算资资金预拨给给用款单位位的款项。凡凡年度预算算执行中总总预算会计计用预算资资金预拨出出应在以后后各期列支支的款项以以及会计年年度终了前前预拨给用用款单位的的下年度经

11、经费款，均均应作为预预拨经费管管理。 基基建拨款是是预拨给受受托经办基基本建设支支出的专业业银行或拨拨付基本建建设财务管管理部门的的基本建设设款项。 各各项预拨款款项应按实实际预拨数数额记账。预预拨经费（不不含预拨下下年度经费费）应在年年终前转列列支出或清清理收回。基基建拨款应应按建设单单位银行支支出数（限限额部分）和和拨付建设设单位数（非非限额部分分）转列支支出账。 对对行政事业业单位拨款款，应按照照单位领报报关系转拨拨。凡有上上级主管部部门的单位位，不得作作为主管会会计单位，直直接与各级级财政部门门发生领报报关系。 第第二十五条条 财政政周转金放放款是直接接贷付给用用款单位的的财政有偿偿资

12、金。 借借用财政周周转金是指指上级财政政部门借给给下级财政政部门用于于周转使用用的有偿资资金。 财财政周转金金的贷付、借借出和回收收，应按实实际发生数数额记账。 待待处理财政政周转金是是指周转金金放款超过过约定的还还款期限，经经审核已成成呆账，但但尚未按规规定程序报报批核销的的财政周转转金。 待待处理财政政周转金应应按实际转转入数额记记账。第四章 负债 第第二十六条条 负债债是一级财财政所承担担的能以货货币计量、需需以资产偿偿付的债务务，包括应应付及暂收收款项、按按法定程序序及核定的的预算举借借的债务、借借入财政周周转金等。 第第二十七条条 应付付及暂收款款项是在预预算执行期期间，上下下级财政

13、或或财政与其其他部门结结算中形成成的债务，包包括结算中中发生的暂暂存款、与与上级往来来款以及收收到其他性性质不明的的款项等。 第第二十八条条 按法法定程序及及核定的预预算举借的的债务，是是指中央预预算按全国国人民代表表大会批准准的数额举举借的国内内和国外债债务以及地地方预算根根据国家法法律或国务务院特别规规定举借的的债务。 第第二十九条条 借入入财政周转转金是指下下级财政部部门从上级级财政部门门借入的用用于周转使使用的有偿偿资金。 第第三十条 各种负负债应按实实际发生数数额和偿还还数额记账账。 第第三十一条条 各种种债务应及及时结算。属属于应付暂暂收款及不不明性质的的款项应及及时清理转转账。

14、第五章 净资产 第第三十二条条 净资资产是指资资产减去负负债的差额额。包括各各项结余、预预算周转金金及财政周周转基金等等。 第第三十三条条 结余余是财政收收支的执行行结果。财财政各项结结余包括一一般预算结结余、基金金预算结余余和专用基基金结余。 各各项结余必必须分别核核算，不得得混淆。 第第三十四条条 各项项结余应每每年结算一一次。年终终将各项收收入与相应应的支出冲冲销后，即即成为该项项资金的当当年结余。当当年结余加加上年年末末滚存结余余为本年年年末滚存结结余。 第第三十五条条 预算算周转金是是为调剂预预算年度内内季节性收收支差额，保保证及时用用款而设置置的周转资资金。预算算周转金一一般用年度

15、度预算结余余资金设置置、补充或或由上级财财政部门拨拨入。第三十六条条 财政政周转基金金是财政用用于有偿使使用的资金金，在列报报财政支出出的同时转转入。周转转金的利息息收入（或或占用费收收入）按规规定扣除必必要的业务务费用后应应用于补充充财政周转转金。 第六章 收入 第第三十七条条 财政政收入是国国家为实现现其职能，根根据法令和和法规所取取得的非偿偿还性资金金，是一级级财政的资资金来源。收收入包括一一般预算收收入、基金金预算收入入、专用基基金收入、资资金调拨收收入和财政政周转金收收入等。 第第三十八条条 一般般预算收入入是通过一一定的形式式和程序，有有计划组织织的由国家家支配，纳纳入预算管管理的

16、资金金。预算收收入项目的的具体划分分和内容，按按国家预预算收入科科目办理理。 各各级预算收收入的收纳纳、划分和和报解，应应通过国家家金库，按按中华人人民共和国国国家金库库条例、中中华人民共共和国国家家金库条例例实施细则则规定办办理。 第第三十九条条 一般般预算收入入一般以本本年度缴入入基层国库库（支金库库）的数额额为准。 已已建乡（镇镇）国库的的地区，乡乡（镇）财财政的本级级收入以乡乡（镇）国国库收到数数为准。县县（含县本本级）以上上各级财政政的各项预预算收入（含含固定收入入与共享收收入）仍以以缴入基层层国库数额额为准。 未未建乡（镇镇）国库的的地区，乡乡（镇）财财政的本级级收入以乡乡（镇）总

17、总预算会计计收到县级级财政返回回数额为准准。 第第四十条 基层国国库在年度度库款报解解整理期内内收到经收收处报来的的上年度收收入，记入入上年度账账。整理期期结束后，收收到上年度度收入一律律记入新年年度账。 第第四十一条条 基金金预算收入入是按规定定收取、转转入或通过过当年财政政安排，由由财政管理理并具有指指定用途的的政府性基基金等。 各各项基金预预算收入以以缴入国库库数或总预预算会计实实际收到数数额为准。 第第四十二条条 专用用基金收入入是指总预预算会计管管理的各项项专用基金金，如粮食食风险基金金。专用基基金收入以以总预算会会计实际收收到数额为为准。 第第四十三条条 资金金调拨收入入是根据财财

18、政体制规规定在各级级财政之间间进行资金金调拨以及及在本级财财政各项资资金之间的的调剂所形形成的收入入。包括补补助收入、上上解收入和和调入资金金。 补补助收入是是上级财政政按财政体体制规定或或因专项需需要补助给给本级财政政的款项。 上上解收入是是按财政体体制规定由由下级财政政上交给本本级财政的的款项。 调调入资金是是为平衡一一般预算收收支，从预预算外资金金结余调入入预算的资资金，以及及按规定从从其他渠道道调入的资资金。 乡乡（镇）财财政部门收收到由预算算外资金财财政专户拨拨付的自筹筹资金，视视同调入资资金处理。但但乡镇财政政的统筹资资金不得作作为调入资资金，调入入预算。 资资金调拨收收入应按上上

19、级财政部部门的规定定或实际发发生数额记记账。 第第四十四条条 财政政周转金收收入是指财财政部门在在办理财政政周转金借借出或放款款业务中收收取的资金金占用费收收入和利息息收入。 财财政周转金金收入按实实际收到数数额记账。 第第四十五条条 各级级总预算会会计应加强强各项收入入的管理，严严格会计核核算手续。对对于各项收收入的事务务处理必须须以审核无无误的国库库入库凭证证、预算收收入日报表表和其他合合法的凭证证为依据。发发现错误，应应在发现错错误的月份份按中华华人民共和和国国家金金库条例实实施细则及及其他有关关规定，及及时通知有有关单位共共同更正。 对对于已入库库的预算收收入和其他他财政收入入的退库，

20、要要严格把关关，强化监监督。凡不不属于国家家规定的退退库项目，一一律不得冲冲退预算收收入。 属属于国家规规定的退库库事项，按按财政部规规定的退库库手续办理理审批。 第七章 支出 第第四十六条条 财政政支出是一一级政府为为实现其职职能，对财财政资金的的再分配。包包括一般预预算支出、基基金预算支支出、专用用基金支出出、资金调调拨支出和和财政周转转金支出等等。 第第四十七条条 一般般预算支出出是国家对对集中的预预算收入有有计划地分分配和使用用而安排的的支出。预预算支出项项目的具体体划分和内内容，按国国家预算支支出科目规规定执行。 第第四十八条条 一般般预算支出出列报口径径如下： 实实行限额管管理的基

21、本本建设支出出按用款单单位银行支支出数列报报支出。不不实行限额额管理的基基本建设支支出按拨付付用款单位位的拨款数数列报支出出。 对对行政事业业单位的非非包干性支支出和专项项支出，平平时按财政政拨款数列列报支出，清清理结算收收回拨款时时，再冲销销已列支出出。对于收收回以前年年度已列支支出的款项项，除财政政部门另有有规定者外外，应冲销销当年支出出。 除除以上两款款以外的其其他各项支支出均以财财政拨款数数列报支出出。 第第四十九条条 凡是是预拨以后后各期的经经费，不得得直接按预预拨数列作作本期支出出，应作为为预拨款处处理。到期期后，按第第四十八条条规定的列列报口径转转列支出。 第第五十条 总预算算会

22、计按拨拨款数办理理预算支出出必须认真真做到以下下几点： 一一、严格执执行中华华人民共和和国预算法法。办理理拨款支出出必须以预预算为准。预预备费的动动用必须经经同级人民民政府批准准。 二二、对主管管部门（主主管会计单单位）提出出的季度分分月用款计计划及分“款”、“项”填制的“预算经费费请拨单”，应认真真审核。根根据经审核核批准的拨拨款申请，结结合库款余余存情况按按时向用款款单位拨款款。 三三、总预算算会计应根根据预算管管理要求和和拨款的实实际情况，分分“款”、“项”核算、列列报当期预预算支出。 四四、主管会会计单位应应按计划控控制用款，不不得随意改改变资金用用途。“款”、“项”之间如确确需调剂，

23、应应填制“科目流用用申请书”，报经同同级财政部部门核准后后使用。总总预算会计计凭核定的的流用数调调整预算支支出明细账账。 总总预算会计计不得列报报超预算的的支出；不不得任意调调整预算支支出科目；未拨付的的经费，原原则上不得得列报当年年支出。因因特殊情况况确需在当当年预留的的支出，应应严格控制制，并按规规定的审批批程序办理理。 第第五十一条条 基金金预算支出出是用基金金预算收入入安排的支支出。基金金预算支出出的会计事事务处理，比比照预算支支出的有关关规定办理理。 专专用基金支支出是用专专用基金收收入安排的的支出。 基基金预算支支出和专用用基金支出出应按规定定的用途开开支，并做做到先收后后支，量入

24、入为出。 第第五十二条条 资金金调拨支出出是根据财财政体制规规定在各级级财政之间间进行资金金调拨以及及在本级财财政各项资资金之间的的调剂所形形成的支出出。资金调调拨支出包包括补助支支出、上解解支出、调调出资金等等等。 补补助支出是是本级财政政按财政体体制规定或或因专项需需要补助给给下级财政政的款项及及其他转移移支付的支支出。 上上解支出是是按财政体体制规定由由本级财政政上交给上上级财政的的款项。 调调出资金是是为平衡一一般预算收收支而从基基金预算的的地方财政政税费附加加收入结余余中调出，补补充预算的的资金。 资资金调拨支支出按上级级财政部门门的规定或或实际发生生数额记账账。 第第五十三条条 财

25、政政周转金支支出是指地地方财政部部门从上级级借入财政政周转金所所支付的占占用费以及及周转金管管理使用过过程中按规规定开支的的相关费用用。 财财政周转金金支出应按按实际支付付数额记账账。 第八章 会计科目目 第第五十四条条 会计计科目是各各级总预算算会计设置置账户、确确定核算内内容的依据据。各级总总预算会计计必须按以以下要求使使用会计科科目： 一一、各级总总预算会计计应该本制制度规定设设置会计科科目，按本本科目使用用说明使用用。不需要要的可以不不用，不得得擅自更改改科目名称称。 二二、明细科科目的设置置，除本制制度已有规规定者外，各各级总预算算会计可根根据需要，自自行设置。 二二、为便于于编制会

26、计计凭证、登登记账簿、查查阅账目和和实行会计计电算化，本本制度统一一规定了会会计科目编编码。各级级总预算会会计不得随随意变更或或打乱科目目编码。 四四、总预算算会计在填填制会计凭凭证、登记记账簿时，应应填列会计计科目的名名称或者同同时填列名名称和编码码，不得只只填编码，不不填名称。 五五、有关财财政周转金金的会计核核算，可由由各级财政政的预算部部门或专门门管理机构构按本制度度规定的科科目办理。 第第五十五条条 各级级总预算会会计适用的的会计科目目如下：会会计科目表表 序号号 编码 科目目名称 一一、资产类类 11 1011 国库存存款 22 1022 其他财财政存款 33 1044 有价证证券

27、 44 1055 在途款款 55 1111 暂付款款 66 1122 与下级级往来 77 1211 预拨经经费 88 1222 基建拨拨款 99 1311 财政周周转金放款款 100 1322 借出财财政周转金金 111 1333 待处理理财政周转转金 二、负负债类 122 2111 暂存款款 133 2122 与上级级往来 144 2222 借入款款 155 2233 借入财财政周转金金 三三、净资产产 166 3011 预算结结余 177 3055 基金预预算结余 188 3077 专用基基金结余 199 3211 预算周周转金 200 3222 财政周周转基金 四、收收入类 211 40

28、11 一般预预算收入 222 4055 基金预预算收入 233 4077 专用基基金收入 244 4111 补助收收入 255 4122 上解收收入 266 4144 调入资资金 277 4255 财政周周转金收入入 五、支支出类 288 5011 一般预预算支出 299 5055 基金预预算支出 300 5077 专用基基金支出 311 5111 补助支支出 322 5122 上解支支出 333 5144 调出资资金 344 5244 财政周周转金支出出 第第五十六条条 会计计科目使用用说明 一一、资产类类第101号号科目 国库存款款 11本科目目核算各级级总预算会会计在国库库的预算资资金（

29、含一一般预算和和基金预算算）存款。 22本科目目借方，记记国库存款款增加数；贷方，记记国库存款款减少数。本本科目借方方余额，反反映国库存存款的结存存数。 33总预算算会计收到到预算收入入时，根据据国库报来来的预算收收入日报表表入账。收收到上级预预算补助时时，根据国国库转来有有关结算凭凭证入账。办办理库款支支付时，根根据支付凭凭证回单入入账。 44有外币币收支业务务的总预算算会计应按按外币的种种类设置外外币存款明明细账。发发生外币收收支业务时时，应根据据中国人民民银行公布布的人民币币外汇汇率率折合为人人民币记账账，并登记记外国货币币金额和折折合率。年年度终了，应应将外币账账户余额按按照期末国国家

30、银行颁颁布的人民民币外汇汇汇价折合为为人民币，作作为外币账账户期末人人民币余额额。调整后后的各种外外币账户人人民币余额额与原账面面余额的差差额，作为为汇兑损溢溢列入有关关支出科目目。 本本科目可分分一般预算算和基金预预算存款进进行明细核核算。第102号号科目 其他财政政存款 11本科目目核算各级级总预算会会计未列入入“国库存款款”科目反映映的各项财财政性存款款。包括财财政周转金金、未设国国库的乡（镇镇）财政在在专业银行行的预算资资金存款以以及部分由由财政部指指定存入专专业银行的的专用基金金存款等。 22本科目目借方，记记其他财政政存款增加加数；贷方方，记其他他财政存款款减少数。本本科目借方方余

31、额，反反映其他财财政存款的的实际结存存数，其年年终余额结结转下年。 33总预算算会计应根根据经办行行报来的收收入日报表表或银行收收款通知入入账。 总总预算会计计支付其他他财政存款款时，应根根据有关支支付凭证的的回单入账账。 44为便于于分类管理理，“其他财政政存款”总账科目目下应按交交存地点和和资金性质质分设明细细账。 第104号号科目 有价证券券 11本科目目核算各级级政府按国国家统一规规定用各项项财政结余余购买有价价证券的库库存数。 22购入有有价证券，借借记本科目目，贷记“国库存款款”、“其他财政政存款”科目；到到期兑付有有价证券时时，其兑付付本金部分分，借记“国库存款款”、“其他财政政

32、存款”科目，贷贷记本科目目。利息收收入通过有有关收入科科目核算。 33本科目目借方余额额反映有价价证券的实实际库存数数。 44本科目目应按有价价证券种类类和资金性性质设置明明细账。 第105号号科目 在途款 11本科目目核算决算算清理期和和库款报解解整理期内内发生的上上下年度收收入、支出出业务及需需要通过本本科目过渡渡处理的资资金数。 22决算清清理期内收收到属于上上年度收入入时，借记记本科目，贷贷记“一般预算算收入”、“补助收入入”、“上解收入入”等收入科科目；收回回属于上年年度拨款或或支出时，借借记本科目目，贷记“预拨经费费”或“一般预算算支出”等科目；冲转在途途款时，借借记“国库存款款”

33、科目，贷贷记本科目目。 第111号号科目 暂付款 11本科目目核算各级级财政部门门借给所属属预算单位位或其他单单位临时急急需的款项项。 22借出时时，借记本本科目，贷贷记“国库存款款”、“其他财政政存款”科目；收收回或转作作预算支出出时，借记记“国库存款款”、“其他财政政存款”或有关支支出科目，贷贷记本科目目。 33本科目目应及时清清理结算。年年终，原则则上应无余余额。 44本科目目应按资金金性质及借借款单位名名称设置明明细账。 第112号号科目 与下级往往来 11本科目目核算与下下级财政的的往来待结结算款项。 22借给下下级财政款款时，借记记本科目，贷贷记“国库存款款”科目。体体制结算中中应

34、由下级级财政上交交的收入数数，借记本本科目，贷贷记“上解收入入”科目；借借款收回、转转作补助支支出或体制制结算应补补助下级财财政数时，借借记“国库存款款”、“补助支出出”等有关科科目，贷记记本科目。 33本科目目借方余额额，反映下下级财政应应归还本级级财政的款款项；本科科目贷方余余额，反映映本级财政政欠下级财财政的款项项。 44本科目目应及时清清理结算。应应转作补助助支出的部部分，应在在当年结清清；其他年年终未能结结清的余额额，结转下下年。 55本科目目是往来性性质的科目目，如发生生贷方余额额，在编制制“资产负债债表”时应以负负数反映。 66本科目目应按资金金性质和下下级财政部部门名称设设置明

35、细账账。 第第121号号科目 预拨经费费 11本科目目核算财政政部门预拨拨给行政事事业单位、尚尚未列为预预算支出的的经费。 22预拨经经费时，借借记本科目目，贷记“国库存款款”科目（未未设国库的的乡（镇）总总预算会计计，贷记“其他财政政存款”科目，下下同）；转转列支出或或收到用款款单位交回回数时，借借记“一般预算算支出”、“国库存款款”等科目，贷贷记本科目目。 33本科目目借方余额额反映尚未未转列支出出或尚待收收回的预拨拨经费数。 44本科目目应按拨款款单位设明明细账。 第122号号科目 基建拨款款 11本科目目核算拨付付给经办基基本建设支支出的专业业银行或拨拨付基本建建设财务管管理部门的的基

36、本建设设拨款和贷贷款数。直直接拨给建建设单位的的基本建设设资金，不不通过本科科目核算。 22拨出款款项时，借借记本科目目，贷记“国库存款款”科目；收到到基本建设设财务管理理部门或受受委托的专专业银行报报来拨付建建设单位数数及缴回财财政数时，借借记“一般预算算支出”、“国库存款款”等有关科科目，贷记记本科目。 33本科目目借方余额额反映尚未未列报支出出数。 44本科目目应按拨款款单位设明明细账。 第131号号科目 财政周转转金放款 11本科目目核算财政政有偿资金金的拨出、贷贷付及收回回情况。 22将财政政周转金贷贷给用款单单位时，借借记本科目目，贷记“其他财政政存款”科目；收收回时，借借记“其他

37、财政政存款”科目，贷贷记本科目目。 33本科目目借方余额额，反映总总预算会计计掌握的财财政有偿资资金放款数数。 44本科目目应按拨（放放）款的对对象及放款款期限设分分户明细账账。对于周周转金放款款业务较多多的地区，可可以由总预预算会计或或周转金管管理机构进进行总分类类核算，财财政业务部部门进行明明细核算。 第132号号科目 借出财政政周转金 11本科目目核算上级级财政部门门借给下级级财政部门门周转金的的借出和收收回情况。 22借给下下级财政部部门周转金金时，借记记本科目，贷贷记“其他财政政存款”科目，下下级财政部部门归还时时作相反会会计分录。 33本科目目借方余额额反映借出出周转金尚尚未收回数

38、数。 44本科目目应按借款款对象设明明细账。 第133号号科目 待处理财财政周转金金 11本科目目核算经审审核已经成成为呆账，但但尚未按规规定程序报报批核销的的逾期财政政周转金转转入和核销销情况。 22逾期未未还的周转转金经批准准转入时，借借记本科目目，贷记“财政周转转金贷款”科目；按按规定程序序报经核销销时，借记记“财政周转转基金”科目，贷贷记本科目目。 33本科目目借方余额额反映尚待待核销的待待处理资金金数。 44本科目目应按欠款款单位名称称设明细账账。 二二、负债类类第211号号科目 暂存款 11本科目目核算各级级财政临时时发生的应应付、暂收收和收到不不明性质的的款项。 22收到暂暂存款

39、时，借借记“国库存款款”、“其他财政政存款”科目，贷贷记本科目目；冲转退退还或转作作收入时，借借记本科目目，贷记“国库存款款”、“其他财政政存款”或有关收收入科目。 33本科目目贷方余额额，反映尚尚未结清的的暂存款数数额。 44本科目目应按资金金性质、债债权单位或或款项来源源设明细账账。 第212号号科目 与上级往往来 11本科目目核算与上上级财政的的往来待结结算款项。 22从上级级财政借入入款或体制制结算中发发生应上交交上级财政政款项时，借借记“国库存款款”或“上解支出出”科目，贷贷记本科目目；归还借借款、转作作上级补助助收入数或或体制结算算中应由上上级补给款款项时，借借记本科目目，贷记“国

40、库存款款”、“补助收入入”等科目。 33本科目目贷方余额额，为本级级财政欠上上级财政的的款项；借借方余额，为为上级财政政欠本级财财政的款项项。 44本科目目应及时清清理结算，年年终未能结结清的余额额，结转下下年。 55本科目目是往来性性质的科目目，如发生生借方余额额，在编制制“资产负债债表”时，应以以负数反映映。 有有基金预算算往来的地地区，可按按资金性质质分设明细细账。 第222号号科目 借入款 11本科目目核算中央央财政和地地方财政按按照国家法法律、国务务院规定向向社会以发发行债券等等方式举借借的债务。上上下级财政政之间临时时性借垫款款，不通过过本科目核核算。 22发行债债券或举借借债务时

41、，借借记“国库存款款”科目，贷贷记本科目目；到期偿偿还本金时时，借记本本科目，贷贷记“国库存款款”科目。 33本科目目贷方余额额，反映尚尚未偿还的的债务。 44本科目目应按债券券种类或债债权人设明明细账。 第223号号科目 借入财政政周转金 11本科目目核算地方方财政部门门向上级财财政部门借借入有偿使使用的财政政周转金。 22借入时时，借记“其他财政政存款”科目，贷贷记本科目目；还款时时，作相反反会计分录录。 33本科目目贷方余额额，反映尚尚未归还的的借入财政政周转金数数。 三三、净资产产类第301号号科目 预算结余余 11本科目目核算各级级财政预算算收支的年年终执行结结果。 22年终转转账时，财财政部门应应将“一般预算算收入”、“补助收入入一般预预算补助”、“上解收入入”、“调入资金金”等科目贷贷方余额转转入本科目目贷方；将将“预算支出出”、“补助支出出一般预预算补助”、“上解支出出”等科目借借方余额转转入本科目目借方。 根根据本年预预算结余增增设周转金金时，按增增设数借记记本科目，贷贷记“预算周转转金”。 33本科目目年终贷方方余额，反反映本年的的预算滚存存结余（含含有价证券券），转入入下年度。 第305号号科目 基金预算算结余 11本科目目核算各级级财政管理理的政府性性基金收支支的年终执执行结果。 22年终转转