深圳某上市公司财务管理制度34774143724.docx

《深圳某上市公司财务管理制度34774143724.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《深圳某上市公司财务管理制度34774143724.docx（38页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.深圳某上市市公司的财财务管理制制度莱宝高科(0021106)财财务管理制制度 财务管理制度（第第二次修订订稿） 深深圳莱宝高高科技股份份有限公司司 财务管理制制度 (第第二次修订订稿) (经 20007 年年 5 月月 30 日公司第第三届董事事会第四次次会议审议议通过) 第一章 总则 第第一条 为为了规范深深圳莱宝高高科技股份份有限公司司（以下简简称“公司司”）会计计确认、计计量和报告告行为，保保证会计信信息质量，使使公司的会会计工作有有章可循、有有法可依

2、，公公允地处理理会计事项项，以提高高公司经济济效益，维维护股东权权益，制定定本制度。 第二条 本制度根根据我国会会计法、企企业会计准准则、会会计基础工工作规范等等国家有关关法律、法法规，结合合公司具体体情况及公公司对会计计工作管理理的要求制制定。 第第三条 本本制度适用用于公司及及下属控股股公司。各各控股公司司可根据本本制度，结结合自身实实际情况制制定实施细细则。 第第二章 会会计核算体体制 第四四条 财会会组织体系系及机构设设置 1、公公司负责人人对公司财财务管理的的建立健全全、有效实实施以及经经济业务的的真实性、合合法性负责责。公司财财务管理工工作在董事事会领导下下由总经理理组织实施施，公

3、司财财务负责人人对董事会会和总经理理负责。 2、公司司设立会计计机构负责责人岗位，负负责和组织织公司财务务管理工作作和会计核核算工作。会会计机构负负责人由董董事会按规规定的任职职条件聘用用或解聘。 3、公司司设置财务务部，专门门办理公司司的财务管理和和会计事项项，财务部配备备与工作相相适应、具具有会计专专业知识的的会计人员员。财务部根据据会计业务务设置工作作岗位。会会计工作岗岗位，可以以一人一岗岗、一人多多岗或一岗岗多人，但但出纳人员员不得兼管管稽核、会会计档案保保管、收入入、费用、债债权债务账账务处理等等工作，财财务部应建建立岗位责责任 财务务管理制度度（第二次次修订稿）制制，以满足足会计业

4、务务需要。 4、财务部经理理是公司会会计机构负负责人。 5、公司司有权对下下属控股子子公司的财财务负责人人予以推荐荐，并依照照规定程序序聘任和解解聘。 第第五条 会会计人员职职业道德。会会计人员应应当热爱本本职工作，努努力钻研业业务，提高高专业知识识和技能，熟熟悉财经法法律、法规规、规章和和国家统一一会计制度度。按照法法律、法规规和国家统统一会计制制度规定的的程序和要要求进行会会计工作，保保证所提供供的会计信信息合法、真真实、准确确、及时、完完整，办理理会计业务务应当实事事求是、客客观公正，熟熟悉本单位位经营情况况和管理情情况，运用用掌握的会会计信息和和方法，改改善内部管管理，提高高经济效益益

5、。保守公公司秘密，按按规定提供供会计信息息。 第六六条 账簿簿设置。根根据企业会会计准则的的规定结合合公司具体体情况使用用会计科目目、明细账账、日记账账和其他辅辅助账。 第七条 内部会计计管理制度度。结合本本公司经营营特点和管管理要求，建建立内部会会计管理制制度，使会会计管理工工作渗透到到经营管理理各个环节节，以利于于改善管理理。内部会会计管理制制度包含： 1、内内部牵制制制度。必须须组织分工工、钱账分分离、账物物分离，出出纳和会计计分离。为为保障企业业资金安全全完整，涉涉及到资金金不相容的的职责分由由不同的人人员担任，形形成严格的的内部牵制制制度，并并实行交易易分开、账账物管理分分开、钱账账

6、管理分开开，内部稽稽核、定期期轮岗。 2、内部部稽核制度度。明确会会计稽核的的职责、权权限、程序序和方法。 3、内部部原始记录录管理制度度。建立规规范的原始始记录管理理制度，规规定原始记记录的格式式、内容和和填制方法法，按要求求填制、签签署、传递递、汇集、审审核、管理理原始记录录。 4、内内部定额管管理制度。制制定原辅材材料、低值值易耗品的的消耗定额额、考核方方法、奖惩惩措施，定定期检查执执行情况。 5、内部部财产清查查制度。定定期清查财财产，保证证账实相符符。内部财财务收支审审批，按财财务收支审审批权限、范范围、程序序执行。 财务管理制制度（第二二次修订稿稿） 6、内内部财务会计分析制制度。

7、制定定财务指标分分析方法，定定期检查财财务指标落落实情况，分分析存在问问题和原因因。 第八八条 会计计工作交接接。会计人人员工作调调动或离职职，必须将将本人所经经管的会计计工作全部部移交给接接管人员，没没有办清交交接手续的的，不得调调动或离职职。办理移移交手续前前，必须编编制移交清清册，由交交接双方和和监交人在在移交清册册上签名，移移交清册填填制一式三三份，交接接双方各执执一份，存存档一份。 第三章 主要会计计政策 第第九条 根根据财政部部财会（22006）33号文的规规定，公司司于20007年1月月1日起执执行新的企企业会计准准则。 第第十条 会会计年度：公司采用用公历年度度，即每年年从1月

8、11日起至112月311 日止。 第十一条条 记账本本位币：公公司以人民民币为记账账本位币。 第十二条条 记账基基础和计价价原则：本本公司以权权责发生制制为记账基基础，经济济业务发生生时以历史史成本为计计价原则。 第十三条条 外币业业务核算方方法 公司司发生外币币业务时，采采用固定汇汇率进行折折算，报告告期末按期期末汇率进进行调整，差差额列入当当期损益或或予以资本本化，在建建工程外币币借款的汇汇兑差额在在该工程达达到预定可可使用状态态前计入在在建工程。 第十四条条 现金等等价物的确确定标准 现金等价价物是指持持有的期限限短、流动动性强、易易于转换为为己知金额额现金、价价值变动风风险很小的的投资

9、。 第十五条条 金融资资产的确认认、计量和和转移的核核算方法 根据企企业会计准准则第222号金融融工具确认认和计量的的规定： 1、金融融资产应当当在初始确确认时分为为： （11）以公允允价值计量量且变动计计入当期损损益的金融融资产，包包括交易性性金融资产产和指定为为公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益的金融资资产； （22）持有至至到期投资资； （33）贷款和和应收款项项； 财务务管理制度度（第二次次修订稿） （4 ）可可供出售金金融资产。 2、确认认条件： （1）在在满足下列列条件之一一时，划分分为交易性性金融资产产： 取取得该金融融资产的目目的主要是是为了近期期内出售； 属于于进行集中

10、中管理的可可辨认金融融工具组合合的一部分分，且有客客观证据表表明企业近近期采用短短期获利方方式对该组组合进行管管理； 属于衍生生工具。但但是，被指指定且为有有效套期工工具的衍生生工具，属属于财务担保合合同的衍生生工具、与与在活跃市市场中没有有报价且其其公允价值值不能可靠靠计量的权权益工具投投资挂钩并并须通过交交付该权益益工具结算算的衍生工工具除外。 （2）只只有符合下下列条件之之一的金融融资产，才才可以在初初始确认时时指定为以以公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益的金融资资产： 该指定可可以消除或或明显减少少由于该金金融资产或或金融负债债的计量基基础不同所所导致的相相关利得或或损失在确确认

11、或计量量方面不一一致的情况况。 企企业风险管管理或投资资策略的正正式书面文文件已载明明，该金融融资产组合合、该金融融负债组合合、或该金金融资产和和金融负债债组合，以以公允价值值为基础进进行管理、评评价并向关关键管理人人员报告。 在活跃市市场中没有有报价、公公允价值不不能可靠计计量的权益益工具投资资，不得指指定为以公公允价值计计量且其变变动计入当当期损益的的金融资产产。 （33）持有至至到期的投投资，是指指到期日固固定、回收收金额固定定或可确定定，且企业业有明确意意图和能力力持有至到到期的非衍衍生金融资资产。 （44 ）贷款款和应收款款项，是指指在活跃市市场中没有有报价、回回收金额固固定或可确确

12、定的非衍衍生金融资资产。 （55）可供出出售金融资资产，是指指企业没有有划分为以以公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益金融资产产、持有至至到期投资资、贷款和和应收款项项的金融资资产。比如如，企业购购入的在活活跃市场上上有报价的的股票、债债券，没有有划分为以以公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益的金融资资产或持有有至到期投投资等金融融资产的，可可归为此类类。 3、金金融资产满满足下列条条件之一时时，应当终终止确认： 财务管理制制度（第二二次修订稿稿） （11）收取该该金融资产产现金流量量的合同权权利终止； （2）该该金融资产产已转移，且且符合企企业会计准准则第233号金融融资产转移移规定

13、的的金融资产产终止确认认条件。 4、金融融资产后续续计量 （11）交易性性金融资产产 按公公允价值计计量。 持有期间间取得的利利息或现金金股利确认认为投资收收益。 资产负债债表日，公公允价值的的变动计入入公允价值值变动损益益。 处处置该金融融资产或金金融负债时时，该金融融资产或金金融负债的的公允价值值与初始入入账金额之之间的差额额应确认为为投资收益益，同时调调整公允价价值变动损损益。 （22）直接指指定为以公公允价值计计量且其变变动计入当当期损益的的金融资产产 按公公允价值计计量。 持有期间间取得的利利息或现金金股利确认认为投资收收益。 资产负债债表日，公公允价值的的变动计入入公允价值值变动损

14、益益。 处处置该金融融资产或金金融负债时时，该金融融资产或金金融负债的的公允价值值与初始入入账金额之之间的差额额应确认为为投资收益益，同时调调整公允价价值变动损损益。 （33）持有至至到期投资资 持有有期间应当当按照实际际利率法确确认利息收收入，计入入投资收益益。实际利利率与票面面利率差别别很小的，也也可按票面面利率计算算利息收入入，计入投投资收益。 采用实实际利率法法，按摊余余成本计量量。 处处置持有至至到期投资资时，应将将所取得价价款与该投投资账面价价值之间的的差额确认认为投资收收益。 （44 ）应收收款项 应应当采用实实际利率法法，按摊余余成本计量量。 企业业收回或处处置应收款款项时，应

15、应按取得的的价款与该该应收款项项账面价值值之间的差差额，确认认为当期损损益。 （55）可供出出售金融资资产 财务务管理制度度（第二次次修订稿） 持有期期间取得的的利息或现现金股利计计入投资收收益。 资产负债债表日，应应当以公允允价值计量量，且公允允价值变动动计入资本本公积（其其他资本公公积）。 处置可可供出售金金融资产时时，应按取取得的价款款与原直接接计入所有有者权益的的公允价值值变动累计计额对应处处置部分的的金额，与与该金融资资产账面价价值之间的的差额，确确认为投资资收益。 5、金融融资产的减减值 （11）发生减减值的资产产范围 以以公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益的金融资资产以外的

16、的金融资产产。 （22）表明金金融资产发发生减值的的客观证据据： 发发行方或债债务人发生生严重财务务困难。 债务人人违反了合合同条款，如如偿付利息息或本金发发生违约或或逾期等。 债权人人出于经济济或法律等等方面因素素的考虑，对对发生财务务困难的债债务人作出出让步。 债务人人很可能倒倒闭或进行行其他财务务重组。 因发行行方发生重重大财务困难，该该金融资产产无法在活活跃市场继继续交易。 无法辨辨认一组金金融资产中中的某项资资产的现金金流量是否否已经减少少，但根据据公开的数数据对其进进行总体评评价后发现现，该组金金融资产自自初始确认认以来的预预计未来现现金流量确确已减少且且可计量，如如该组金融融资产

17、的债债务人支付付能力逐步步恶化，或或债务人所所在国家或或地区失业业率提高、担担保物在其其所在地区区的价格明明显下降、所所处行业不不景气等。 债务人人经营所处处的技术、市市场、经济济或法律环环境等发生生重大不利利变化，使使权益工具具投资人可可能无法收收回投资成成本。 权益工具具投资的公公允价值发发生严重或或非暂时性性下跌。 其他表表明金融资资产发生减减值的客观观证据。（3）减值值损失的计计量 一一般企业应应收款项减减值损失的的计量 财财务管理制制度（第二二次修订稿稿） 对于于单项金额额重大的应应收款项，应应当单独进进行减值测测试，有客客观证据表表明其发生生了减值的的，根据其其未来现金金流量现值值

18、低于其账账面价值的的差额，确确认减值损损失，计提提坏账准备备。 当出出项下列情情况之一时时，本公司司对相关的的应收款项项全额计提提坏账准备备： （aa）债务单单位撤销； （b ）债务单单位破产； （c）债债务单位资资不抵债； （d）债债务单位现现金流量严严重不足； （e）债债务单位发发生严重自自然灾害导导致停产。 （f）对对于单项金金额非重大大的应收款款项以及经经单独测试试后未减值值的单项金金额重大的的应收款项项，按账龄龄划分为若若干组合，再再按这些应应收款项组组合在资产产负债表日日余额的一一定比例计计算确定减减值损失，计计提坏账准准备。具体体计提比例例如下： 账 龄计计提比例（） 一年年以内

19、3 一到二年年10 二二到三年220 三年年以上300 （g）期期末对逾期期的应收账账款项相应应单位的实实际财务状况和和现金流量量及相关信信息进行综综合分析，对对那些估计计收回的可可能性不大大的应收款款项，一般般按以下比比例计提特特殊的减值值准备： 账 龄计计提比例() 一一年以内550 一到到二年800 二到以以上1000 持有有至到期投投资减值损损失的计量量比照应收收款项减值值损失的计计量规定办办理。 可供出售售金融资产产 a. 发生减值值的迹象:通常情况况下，如果果可供出售售金融资产产的公允价价值发生较较 财务管理制制度（第二二次修订稿稿）大幅度度下降，或或在综合考考虑各种相相关因素后后

20、，预期这这种下降趋趋势属于非非暂时性的的，可以认认定该可供供出售金融融资产已发发生减值，应应当确认减减值损失。 b .确确认减值损损失的处理理:将原直直接计入所所有者权益益的公允价价值下降形形成的累计计损失一并并转出，计计入投资损损失。 （44 ）减值值损失的转转回 对对以摊余成成本计量的的金融资产产确认减值值损失后，如如有客观证证据表明该该金融资产产价值已恢恢复，且客客观上与确确认该损失失后发生的的事项有关关(如债务务人的信用用评级已提提高等)，原原确认的减减值损失应应当予以转转回，计入入当期损益益。但是，该该转回后的的账面价值值不应当超超过假定不不计提减值值准备情况况下该金融融资产在转转回

21、日的摊摊余成本。 已确认认减值损失失的可供出出售债务工工具，在随随后的会计计期间公允允价值已上上升且客观观上与原减减值损失确确认后发生生的事项有有关的，原原确认的减减值损失应应当予以转转回，计入入当期损益益。 可可供出售权权益工具投投资发生的的减值损失失，不得通通过损益转转回。 在活跃市市场中没有有报价且其其公允价值值不能可靠靠计量的权权益工具投投资，或与与该权益工工具挂钩并并须通过交交付该权益益工具结算算的衍生金金融资产发发生的减值值损失，不不得转回。 第十六条条 存货核核算方法 根据企企业会计准准则第1 号存货货的规定定，存货按按照成本进进行初始计计量。 11、存货包包括原材料料、库存商商

22、品、受托托代销商品品、包装物物、低值易易耗品等。 2、存货货取得时按按实际成本本计价。 3、存货货发出的实实际成本除除低值易耗耗品根据领领用情况不不同分别采采用一次性性转销法和和五五摊销销法外，其其余存货按按不同类别别采用个别别计价法或或月末一次次加权平均均计价法。 4、资产产负债表日日，存货按按成本与可可变现净值值孰低原则则计量，存存货成本高高于其可变变现净值的的，应当计计提存货跌跌价准备，计计入当期损损益。若以以前减记存存货价值的的影响因素素已经消失失的，减记记的金额应应当予以恢恢复，并在在原已计提提的存货跌跌价准 财财务管理制制度（第二二次修订稿稿）备金额额内转回，转转回的金额额计入当期

23、期损益。如如果合同预预计总成本本将超过合合同预计总总收入，应应当预计损损失，计提提工程施工工合同预计计损失准备备并在“存存货跌价准准备”科目目下增设“合合同预计损损失准备”明明细科目核核算。 第第十七条 长期股权权投资核算算方法 根根据企业业会计准则则第2号长期股权权投资的的规定，公公司对子公公司采用成成本法核算算。在编制制合并报表表时按照权权益法对子子公司长期期股权投资资进行调整整。 企业业合并形成成的长期股股权投资，按按照下列原原则确定其其初始投资资成本：同同一控制下下的企业合合并形成的的长期股权权投资，按按照取得被被合并方所所有者权益益账面价值值的份额作作为长期股股权投资的的初始投资资成

24、本，为为进行企业业合并发生生的各项直直接相关费费用于发生生时计入当当期损益； 非同一一控制下的的企业合并并形成的长长期股权投投资，以为为取得对被被购买方的的控制权而而付出的资资产、发生生或承担的的负债以及及发行的权权益性证券券的公允价价值作为长长期股权投投资的初始始投资成本本，为进行行企业合并并发生的各各项直接相相关费用计计入初始投投资成本。 第十八条条 投资性性房地产核核算方法 根据企企业会计准准则第3号号投资性性房地产的的规定，投投资性房地地产，是指指为赚取租租金或资本本增值，或或两者兼有有而持有的的房地产，且且能够单独独的计量和和出售。 1、投资资性房地产产按照成本本进行初始始计量： （

25、1）外外购投资性性房地产的的成本，包包括购买价价款、相关关税费和可可直接归属属于该资产产的其他支支出。 （22）自行建建造投资性性房地产的的成本，由由建造该项项资产达到到预定可使使用状态前前所发生的的必要支出出构成。 （3）以以其他方式式取得的投投资性房地地产的成本本，按照相相关会计准准则的规定定确定。 2、投资资性房地产产的后续计计量： （11）本公司司采用成本本模式进行行后续计量量的，建筑筑物适用企企业会计准准则第4 号固定定资产，土土地使用权权适用企企业会计准准则第6号号无形资资产。 （2）如如果由于市市场环境等等因素变化化，采用公公允价值更更能反映资资产状况时时， 财务务管理制度度（第

26、二次次修订稿）可可以由成本本模式转为为公允价值值模式的，作作为会计政政策变更，按按照企业业会计准则则 第288 号会会计政策、会会计估计变变更和差错错更正处处理。采用用公允价值值模式进行行后续计量量的，不对对投资性房房地产计提提折旧或进进行摊销，以以资产负债债表日投资资性房地产产的公允价价值为基础础调整其账账面价值。公公允价值与与原账面价价值之间的的差额计入入当期损益益。 （33）已采用用公允价值值模式计量量的投资性性房地产，不不得从公允允价值模式式转为成本本模式。 第十九条条 固定资资产及累计计折旧的核核算方法 根据企企业会计准准则第4号号固定资资产的规规定，固定定资产，是是指使用寿寿命超过

27、一一个会计年年度，为生生产商品、提提供劳务、出出租或经营营管理持有有的有形资资产。 11、固定资资产在取得得时按实际际成本计价价。 2、固固定资产折折旧采用平平均年限法法按分类折折旧率计提提，预计净净残值率均均为5%。 资产类别别折旧年限限年折旧率率 建筑筑物2044.75 机器设备备5-1009.5-19 运运输设备5519 其其他设备5519 33、年末根根据固定资资产账面价价值与可收收回金额孰孰低计价，按按单项计提提固定资 产减值准准备，按照照企业会会计准则第第8号资资产减值办办理。 第第二十条 在建工程程核算方法法 在建工工程核算根根据各项工工程实际发发生的支出出核算。在在建工程达达到

28、预定可可使用状态态前为该工工程所发生生借款的借借款费用计计入该工程程成本，适适用企业业会计准则则第 177 号借借款费用。 在建工程程达到预定定可使用状状态的当月月以暂估价价转入固定定资产，竣竣工决算完完成后根据据实际成本本对原入账账价值进行行调整。 中期期末末及年度终终了，对在在建工程按按照账面价价值与可收收回金额孰孰低原则计计价，将可可收回金额额低于账面面价值的差差额提取在在建工程减减值准备，适适用企业业会计 财财务管理制制度（第二二次修订稿稿）准则第第号资产产减值。 第二十一一条 无形形资产计价价及摊销方方法 根据据企业会会计准则第第6号无无形资产的的规定： 1、无形形资产按照照成本进行

29、行初始计量量。 （11）外购无无形资产的的成本，包包括购买价价款、相关关税费以及及直接归属属于使该资资产达到预预定用途所所发生的其其他支出。 购买无形形资产的价价款超过正正常信用条条件延期支支付，实质质上具有融融资性质的的，无形资资产的成本本以购买价价款的现值值为基础确确定。实际际支付的价价款与购买买价款的现现值之间的的差额，除除按照企企业会计准准则第177 号借借款费用应应予以资本本化的以外外，应当在在信用期间间内计入当当期损益。 （2）自自行开发的的无形资产产，其成本本包括自满满足无形资资产确认条条件规定后后至达到预预定用途前前发生的支支出总额，但但是对于以以前期间已已经费用化化的支出不不

30、再调整。 （3）投投资者投入入无形资产产的成本，按按照投资合合同或协议议约定的价价值确定，但但合同或协协议约定价价值不公允允的除外。 （4 ）非非货币性资资产交换、债债务重组、政政府补助和和企业合并并取得的无无形资产 的成本，分分别按照企企业会计准准则第7号号非货币币性资产交交换、企企业会计准准则第122 号债债务重组、企企业会计准准则第166 号政政府补助和和企业会会计准则第第20 号号企业合合并确定定。2、无形资资产的摊销销 （1）使使用寿命有有限的无形形资产，自自无形资产产可供使用用时起，至至不再作为为无形资产产确认时止止。 摊销销方法应当当反映与该该无形资产产有关的经经济利益的的预期实

31、现现方式。无无法可靠确确定预期实实现方式的的，应当采采用直线法法摊销。 无形资产产应摊销金金额为其成成本扣除预预计残值后后的金额。已已计提减值值准备的无无形资产，还还应扣除已已计提的无无形资产减减值准备累累计金额。使使用寿命有有限的无形形资产，其其残值应视视为零，但但下列情况况除外： 财务管理制制度（第二二次修订稿稿） 有有第三方承承诺在无形形资产使用用寿命结束束时购买无无形资产。 可以根根据活跃市市场得到预预计残值信信息，并且且该市场在在无形资产产使用寿命命结束时很很可能存在在。 （22）使用寿寿命不确定定的无形资资产不应摊摊销。 33、无形资资产的减值值，按照企企业会计准准则第8号号资产减

32、减值处理理。 4、公公司至少应应当于每年年年度终了了，对使用用寿命有限限的无形资资产的使用用寿命及摊摊销方法进进行复核。无无形资产的的使用寿命命及摊销方方法与以前前估计不同同的，应当当改变摊销销期限和摊摊销方法。 5、公司司应当在每每个会计期期间对使用用寿命不确确定的无形形资产的使使用寿命进进行复核。如如果有证据据表明无形形资产的使使用寿命是是有限的，应应当估计其其使用寿命命，并按规规定处理。 第二十二二条 长期期待摊费用用摊销方法法 除开办办费按实际际发生额核核算，在开开始生产经经营的当月月一次计入入当期损益益外，其余余均在其受受益期内平平均摊销。 第二十三三条 研究究开发费用用的核算方方法

33、 根据据企业会会计准则第第6号无无形资产的的规定，企企业内部研研究开发项项目的研究究开发费用用划分为研研究阶段支支出与开发发阶段支出出，研究阶阶段的支出出应当于发发生时计入入当期损益益；开发阶阶段的支出出，符合一一定的条件件可确认为为无形资产产，予以资资本化。 第二十四四条 借款款费用的核核算方法 根据企企业会计准准则第177 号借借款费用的的规定，本本公司发生生的借款费费用按以下下方法处理理： 1、本本公司为筹筹集经营资资金而发生生的借款费费用计入当当期损益。 2、本公公司为购建建固定资产产、投资性性房地产和和存货而发发生的借款款费用，在在该固定资资产、投资资性房地产产和存货尚尚未达到预预定

34、可使用用或者可销销售状态前前发生的，计计入该项固固定资产、投投资性房地地产和存货货的成本，之之后发生的的计入当期期损益。 3、借款款费用资本本化政策：只要为购购建或者生生产符合资资本化条件件的资产而而占 财务务管理制度度（第二次次修订稿）用用的借款，包包括专门借借款和一般般流动性借借款，符合合条件的借借款费用均均可资本化化，即该资资本性支出出确实占用用银行借款款的，包括括流动资金金借款只要要符合相关关条件，借借款费用都都可予以资资本化。资资本化范围围为全部需需要经过相相当长时间间的购建或或者生产活活动才能达达到预定可可使用或者者可销售状状态的固定定资产、存存货等。 第二十五五条 收入入确认的原

35、原则 收入入是指企业业在日常活活动中形成成的、会导导致所有者者权益增加加的、与所所有者投入入资本无关关的经济利利益的总流流入。包括括商品销售售收入、提提供劳务收收入和让渡渡资产 收收入。 一一、销售商商品收入同同时满足下下列条件的的，才能予予以确认： （一）企企业己将商商品所有权权上的主要要风险和报报酬转移给给购货方； （二）企企业既没有有保留通常常与所有权权相联系的的继续管理理权，也没没有对己售售出的商品品实施有效效控制； （三）收收入的金额额能够可靠靠计量； （四）相相关经济利利益很可能能流入企业业； （五五）相关的的、己发生生的或将发发生的成本本能够可靠靠计量。 二、提供供劳务收入入采用

36、完工工百分比法法确认提供供劳务收入入。完工百百分比法是是指按照提提供劳务交交易的完工工进度确认认收入与费费用的方法法。提供劳劳务收入是是指同时具具备以下条条件： （一一）收入的的金额能够够可靠计量量； （二二）相关的的经济利益益很可能流流入企业； （三）交交易的完工工进度能够够可靠确定定； （四四）交易中中己发生的的和将发生生的成本能能够可靠计计量。 三三、让渡资资产使用权权收入包括括利息收入入、使用费费收入等。让让渡资产使使用权收入入同时满足足下列条件件的，才能能予以确认认： （一一）相关的的经济利益益很可能流流入企业； （二）收收入的金额额能够可靠靠计量。 第二十六六条 所得得税的会计计处

37、理方法法 财务管理制制度（第二二次修订稿稿） 根据据企业会会计准则第第18 号号所得税税的规定定，公司对对所得税的的核算采用用资产负债债表债务法法。资产、负负债的账面面价值与其其计税基础础存在差异异的，按照照规定确认认所产生的的递延所得得税资产或或递延所得得税负债。 第二十七七条 合并并会计报表表的编制 1、合并并会计报表表的编制范范围：本公公司投资额额占被投资资企业有表表决权资本本总额500以上的的子公司纳纳入合并会会计报表编编制范围。 2、编制制方法按财财政部颁发发的合并并会计报表表暂行规定定以及企企业会计准准 则第333 号合并财务务报表规规定执行。 （1）少少数股东权权益和损益益的列报

38、：子公司当当期净损益益中属于少少数股东权权益的份额额，在合并并利润表中中净利润项项目下以“少少数股东损损益”项目目列示；子子公司所有有者权益中中属于少数数股东权益益的份额，在在合并资产产负债表中中所有者权权益项目下下以 “少少数股东权权益”项目目列示。 （2）超超额亏损的的处理：子子公司少数数股东当期期亏损超过过少数股东东在该子公公司期初所所有者权益益中所享有有的份额时时，如果子子公司章程程或协议规规定少数股股东有义务务承担，并并且少数股股东有能力力予以弥补补的，该超超额亏损冲冲减该少数数股东权益益。否则该该超额亏损损冲减母公公司所有者者权益，子子公司在以以后期间实实现的利润润，在弥补补了由母

39、公公司所有者者权益所承承担的属于于少数股东东损失之前前，全部归归属于母公公司所有者者权益。 （3）当当期增加或或减少子公公司的合并并报表处理理：在报告告期内，因因同一控制制下企业合合并增加的的子公司，将将该子公司司在合并当当期的期初初至报告期期末的收入入、费用、利利润纳入合合并利润表表；因非同同一控制下下企业合并并增加的子子公司，将将该子公司司自购买日日至报告期期末的收入入、费用、利利润纳入合合并利润表表。在报告告期内，处处置子公司司，将该子子公司期初初至处置日日的收入、费费用、利润润纳入合并并利润表。 第二十八八条 长期期资产减值值准备的核核算方式 根据企企业会计准准则第8号号资产减减值的规

40、规定，对计计提的长期期股权投资资减值准备备、固定资资产减值准准备、无形形资产减值值准备等在在以后会计计期间不予予转回。 第二十九九条 政府府补贴的核核算方法 根据企企业会计准准则第166号政府府补助的的规定，政政府补助区区分为与资资产相 财财务管理制制度（第二二次修订稿稿）关的政政府补助和和与收益相相关的政府府补助，将将与资产相相关的政府府补助计入入递延收益益分期计入入损益、将将与收益相相关的政府府补助直接接计入当期期损益。 第四章 会计核算算内容和程程序 第三三十条 会会计核算内内容，按照照国家统一一会计制度度规定建立立账册，进进行会计核核算，及时时提供合法法、真实、准准确、完整整的会计信信

41、息，按发发生的下列列事项办理理会计手续续、进行会会计核算： 1、款款项和有价价证券的收收付； 22、财物的的收发、增增减和使用用； 3、债债权债务的的发生和结结算； 44、资本的的增减； 5、收入入、支出、费费用、成本本的计算； 6、财务成果的的计算和处处理； 77、其他需需要办理会会计手续、进进行会计核核算的事项项。第三十一条条 会计核核算要求，应应当以实际际发生的经经济业务为为依据，按按照规定的的会计处理理方法进行行，根据国国家统一会会计制度设设置和使用用会计科目目。 第三三十二条 会计凭证证、会计账账簿、会计计报表和其其他会计资资料，其内内容和要求求必须符合合国家统一一会计制度度规定，会

42、会计记录文文字使用中中文。对每每项经济业业务，必须须审核原始始凭证的合合法性、合合理性、真真实性，依依据有关法法规、制度度要求填制制会计凭证证。 第三三十三条 登记会计计账簿，按按照国家统统一会计制制度的规定定和会计业业务设置总总账、明细细账、日记记账和其他他辅助性账账簿。现金金、银行存存款日记账账必须采用用订本式账账簿，启用用会计账簿簿时，应当当填写启用用表，根据据审核无误误的会计凭凭证逐笔登登记，月底底进行结账账、对账，保保证账账相相符，账实实相符。 第三十四四条 编制制财务报告，财务务报告包括括会计报表表及说明书书，按月编编制会计报报表，根据据会计账簿簿记录和其其他有关资资料编制，做做到

43、数字真真实、计算算准确、内内容完整、说说明清楚、按按时报送。 第五章 财务报告 财务管理制制度（第二二次修订稿稿） 第三三十五条 财务报告内内容：本公公司的财务务报告由会会计报表和和会计报表表附注 组组成。依据据企业会会计准则第第30号财务会计列列报、企企业会计准准则第311号 现现金流量表表、企企业会计准准则第322号中期期财务报告的的规定执行行。 第三三十六条 本公司向向外提供的的会计报表表包括： 1、资产产负债表； 2、利利润表； 3、现金金流量表； 4、股股东权益变变动表； 5、有关关附表。 第三十七七条 会计计报表附注注主要包括括以下内容容： 1、财务报表的的编制基础础。 2、遵遵循

44、企业会会计准则的的说明。 3、重要要会计政策策的说明，包包括合并政政策、外币币折算（含含汇兑损益益的处理）、资资产计价政政策、租赁赁、收入的的确认、折折旧和摊销销、坏账损损失的处理理、所得税税会计处理理方法等。 4、重要要会计估计计的说明，包包括下一会会计期间内内很可能导导致资产、负负债账面价价值重大调调整的会计计估计的确确定依据等等。 5、对对已在资产产负债表、利利润表、现现金流量表表和所有者者权益变动动表中列示示的重要项项目的进一一步说明，包包括终止经经营税后利利润的金额额及其构成成情况等。 6、会会计政策和和会计估计计变更以及及差错更正正的说明（按按照企业业会计准则则第 288号会计计政

45、策、会会计估计变变更和差错错更正的的披露要求求予以披露露）。 77、关联方方关系及其其交易的披披露（按照照企业会会计准则第第36号关联方披披露 的的相关披露露要求予以以披露）。 8、或有有和承诺事事项的说明明（按照企企业会计准准则第133 号或或与事项的的相关披露露要求予以以披露）。 9、资产产负债表日日后非调整整事项说明明（按照企企业会计准准则第299号资产产负债表日日后事项的的相关披露露要求予以以披露）。 财务管理制制度（第二二次修订稿稿） 100、在资产产负债表日日后、财务务报告批准准报出日前前提议或宣宣布发放的的股利总额额和每股股股利金额（或或向投资者者分配的利利润总额）。 11、其其他重大事事项的说明明。 第三三十八条 本公司对对外提供的的财务报告分分为月度财财务报告、季季度财务报告、中中期财务报告和和年度财务务报告。月月度财务报告是是指月份终终了提供的的财务报告；季度财务务报