会计学基础各章学习目标及重难点6948.docx

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1、会计学基基础课程程各章学习习提纲及及重难点点第一章 总论论通过本章章学习，目的是使初学者对会计的定义、职能、目标等基本知识有比较清楚的认识和把握。了解会计的本质是一项管理活动；掌握会计的基本职能、目标、会计假设、会计核算基础、会计信息质量要求、会计管理、会计核算方法等内容；重点掌握掌握会计对象及会计要素、会计等式、经济业务类型对会计等式的影响等内容。难点是对会计要素及内容的理解。通过本章学习，为后续章节学习奠定基础。一、会计计的定义义会计是以以货币为为主要计计量单位位，采用用专门的的方法，对对特定单单位的经经济活动动进行核核算和监监督，以以便向信信息会计计使用者者提供决决策有用用的信息息，从而

2、而提高经经济效益益的一种种管理活活动。二、会计计职能会计具有有两大基基本职能能，即核核算职能能与监督督职能。（一） 会计核算算会计核算算是指通过过价值量量对特定定单位的的经济活活动进行行考核和和计算，就就是人们们常说的的记账、算账、报账，以以达到为为经济管管理提供供经济信信息的目目的。会会计核算算包括确确认、计计量、记记录和报报告四个个环节。会计核算算职能具有三个明明显的特特征：第一、会会计是以以货币为为主要计计量单位位，从价价值量方方面反映映各单位位的经济济活动情情况。虽虽然会计计可以采采用三种种计量尺尺度（货货币量度度、实物物量度、劳动量量度），但但应以货货币量度度作为主主要计量量尺度，以

3、以实物量量度和劳劳动量度度作为辅辅助计量量尺度。第二、会会计核算算要遵循循连续性性、全面面性、系系统性要要求。第三、会会计核算算要对特特定单位位经济活活动的全全过程进进行核算算，包括括事前核核算、事事中核算算和事后后核算。（二）会会计监督督会计监督督就是利用用会计信信息，对对特定单单位的经经济活动动进行控控制、分分析、考考评，促促使经济济活动按按照规定定的要求求运行，以以达到预预期的目目的。会计监督督职能具具有三个个显著特特征：第一、会会计监督督具有强强制性和和严肃性性，它以以国家的的财经法法规、财财经纪律律以及特特定单位位的计划划、预算算等为准准绳，对对特定单单位经济济活动的的合法性性、合理

4、理性进行行监督。第二、会会计监督督主要通通过价值值指标进进行。第三、会会计监督督要对特特定单位位经济活活动的全全过程进进行监督督，包括括事前监监督、事事中监督督和事后后监督。会计核算算和会计计监督的的关系是是相互相相辅相成成、辩证证统一的的关系。会计核核算是前前提，为为会计监监督提供供客观依依据；会会计监督督是保障障，以确确保会计计核算数数据的合合法合理理。没有有科学、严格的的会计监监督，会会计工作作就容易易失去控控制，也也就难以以提供真真实可靠靠的会计计信息。三、会计计目标（一）总总体目标标： 提高高经济效效益。（二）具具体目标标：第一、向向会计信信息使用用者提供供决策有有用信息息；第二、反

5、反映企业业管理层层受托责责任的履履行情况况。会计具体体目标主主要表现现- 投资资者 财务务状况信信息提供信息息 使使用者 债权人人 什么信信息 经经营成果果信息 政府府 现现金流量量信息 企业业管理层层 所所有者权权益变动动信息 资资产负债债表会计报表表 利利润表现金流量量表 所有者者权益变变动表四、会计计假设会计假设设，也叫叫会计核核算前提提，是指指为了保保证会计计工作的的正常运运行和会会计信息息质量，对对会计核核算的范范围、内内容、基基本程序序和方法法所做的的基本假假定。会计假设设包括会会计主体体假设、持续经经营假设设、会计计分期假假设、货货币计量量假设。会计主体体，又称称为会计计实体、会

6、计个个体，它它是指会会计核算算服务的的对象或或者说会会计信息息所反映映的特定定单位或或者组织织（企业业、事业业、机关关、团体体等），它它规范了了会计核核算工作作的空间间范围。也就是是说，会会计核算算是反映映一个特特定单位位的经济济业务，只只记本主主体的账账。一般般来说，法法律主体体必然是是会计主主体，但但会计主主体不一一定是法法律主体体。持续经营营是指会会计主体体的生产产经营获获得无限限期地延延续下去去，在可可以预见见的未来来，不会会因破产产、清算算、解散散等而不不复存在在。也就就是说会会计核算算应当以以企业持持续、正正常的生生产经营营活动为为前提，而而不考虑虑企业是是否破产产清算等等。会计分

7、期期，又称称会计期期间，是是指将一一个企业业持续经经营的生生产经营营过程划划分为一一个个连连续的、长短相相同的期期间。也也就是说说通过会会计期间间的划分分，分期期结算账账目，按按期编制制会计报报表，从从而及时时地向会会计信息息使用者者提供信信息，以以满足信信息使用用者的需需要。对对会计工工作时间间范围的的具体划划分，主主要是确确定会计计年度。我国以以日历年年度作为为会计年年度，即即从每年年公历的的1月11日至12月月31日日为一个个会计年年度。会会计期间间一般分分为年度度、半年年度、季季度和月月度。我我们通常常把短于于一个完完整的会会计年度度的会计计期间称称为中期期。会计计分期假假设明确确了会

8、计计核算工工作的时时间范围围。货币计量量是指会会计主体体在会计计核算工工作中应应采用货货币作为为计量单单位，来来确认、计量和和报告会会计主体体发生的的经济业业务或者者会计事事项。货货币计量量假设包包括三方方面内容容：第一一、以货货币作为为主要计计量单位位；第二二、确立立记账本本位币-人民币币；第三三、币值值稳定。五、会计计核算基基础（一）权权责发生生制权责发生生制亦称称应收应应付制或或应计制制，是以以取得收收入的权权利及承承担费用用的责任任为标准准来确认认本期收收入和费费用的会会计核算算基础。即凡是当当期已经经实现的的收入和和应当承承担的费费用，不不论款项项是否收收付，都都应当作作为当期期的收

9、入入和费用用；凡是是不属于于当期的的收入和和费用，即即使款项项已在当当期收付付，也不不应当作作为当期期的收入入和费用用处理。权权责发生生制适用用于盈利利组织即即企业单单位。（二）收收付实现现制收付实现现制亦称称实收实实付制或或现金制制，是以以款项的的实际收收付为标标准来确确认本期期收入和和费用的的会计核核算基础础。即凡凡在本期期实际以以现款付付出的费费用，不不论其是是否属于于本期均均应作为为本期的的费用处处理；凡凡在本期期实际收收到的现现款收入入，不论论其是否否属于本本期均应应作为本本期的收收入处理理；反之之，凡本本期还没没有以现现款收到到的收入入和没有有用现款款支付的的费用，即即使它归归属于

10、本本期，也也不作为为本期的的收入和和费用处处理。收收付实现现制适用用于非盈盈利组织织即行政政事业单单位。六、会计计信息质质量要求求会计信息息质量要要求有八八项：可可靠性、相关性性、明晰晰性、可可比性、实质重重于形式式、重要要性、谨谨慎性、及时性性。我国基本本准则中中规定的的八项会会计信息息质量要要求中，可靠性、相关性、明晰性和可比性是会计信息的首要质量要求，是企业财务报告中所提供会计信息应具备的基本质量特征；实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性是会计信息质量的次级质量要求，是对首要质量特征要求的补充和完善，尤其是对某些特殊交易或者事项进行会计处理时，需要根据这些质量要求来把握其会计处理原则；及

11、时性是会计信息相关性和可靠性的制约因素，企业需要在相关性和可靠性之间寻求一种平衡，以确定会计信息及时披露的时间。七、会计计惯例会计惯例例一般是是人们在在长期的的实践中中，根据据实践中中形成的的共同认认识制订订出来的的，具有有一定的的行为约约束力的的经验总总结。在在我国会会计实务务中，会会计惯例例除前述述八项质质量特征征以外，主主要包括括“历史成成本计量量为主、收入与与费用配配比、划划分收益益性支出出与资本本性支出出”等三项项会计惯惯例。（一）历历史成本本计量为为主企业会计计准则规规定，会计计计量属性性包括“历史成成本、重重置成本本、可变变现净值值、现值值和公允允价值”五种。如果会会计实务务中五

12、种种计量属属性对同同一经济济业务或或会计事事项进行行计量的的结果是是一致，则则不存在在孰先使使用的问问题，但但计量的的结果如如果不一一致，就就存在孰孰先使用用哪种计计量属性性的问题题。历史成本本计价为为主会计计惯例是是指企业业的各项项资产、负债在在取得时时应当首首先按照照历史成成本进行行计量，即即按实际际发生的的金额计计量。换换言之，在在五种计计量属性性中，历历史成本本计量优优先。（二）收收入与费费用配比比收入与费费用配比比会计惯惯例要求求企业在在进行会会计核算算时，正正确确定定一个会会计期间间的收入入和其相相关的成成本、费费用，以以便计算算当期损损益。收入与费费用配比比会计惯惯例包括括两层含

13、含义：一一是因果果配比，即取得一定的收入是因为发生了一定的费用支出，而发生费用支出的目的就是为了取得这些收入；二是时间配比，是指将一定会计期间的收入与同期的费用相配比，而不能将本期收入与上期费用配比。（三）划划分收益益性支出出与资本本性支出出收益性支支出是指指企业所所发生的的支出仅仅与一个个会计年年度的收收益相关关；资本本性支出出是指企企业发生生的支出出不仅仅仅与一个个会计年年度的收收益相关关，而是是和一个个以上的的会计年年度相关关。两类类不同性性质支出出在对外外会计报报表中的的列示不不同：收收益性支支出应列列入利润润表中，计计入当期期损益；资本性性支出应应列入资资产负债债表中，作作为企业业资

14、产反反映。如如企业错错将收益益性支出出记入资资本性支支出，会会导致企企业资产产和利润润虚增；反之错错将资本本性支出出记入收收益性支支出会导导致企业业资产和和利润虚虚减。八、会计计对象会计对象象就是会会计所要要核算和和监督的的内容（客客体）。一般把把会计对对象概括括为再生生产过程程中的资资金运动动。资金金运动是是再生产产过程中中各项财财产物资资的货币币表现以以及货币币本身。制造企业业资金运运动图： 原材料料 产 供 固定定资产 分期折折旧货币 在在产品 产 销 产产成品 制造企业业资金循循环：指指资金从从货币形形态开始始，经历历了供产产销过程程后又重重新回到到货币形形态的过过程。制造企业业资金周

15、周转：资资金伴随随着供产产销过程程周而复复始的资资金循环环过程。资金运动动的具体体形态表表现为资资金取得得、资金金循环周周转、资资金退出出。九、会计计要素会计要素素是对会会计对象象的基本本分类，是是 会计计对象的的具体化化，是反反映会计计主体财财务状况况和经营营成果的的基本单单位。我我国把会会计要素素分为：资产、负债、所有者者权益、收入、费用、利润等等六大会会计要素素。其中中资产、负债、所有者者权益属属于财务务状况要要素、静静态要素素；收入入、费用用、利润润属于经经营成果果要素、动态要要素。（一）资资产资产是指指由于过过去的交交易或事事项形成成的、由由企业拥拥有或者者控制的的、预期期会给企企业

16、带来来经济利利益的资资源。资产具有有以下几几个方面面的特点点：第一、预预期会给给企业带带来经济济利益；第二、应应为企业业所拥有有或控制制；第三、是是过去的的交易或或者事项项形成的的；第四、能能用货币币计量；第五、可可以是有有形的，也也可以是是无形的的。资产有三三种存在在形式：一是货货币形态态；二是是实物形形态；三三是权利利形态。资产按其其流动性性可分为为流动资资产和非非流动资资产。流流动资产产是指在在一年或或者超过过一年的的一个营营业周期期内变现现或耗用用的资产产，包括括库存现现金、应应收票据据、应收收账款、预付账账款、其其他应收收款、待待摊费用用、存货货等。非非流动资资产是指指超过一一年或者

17、者一个营营业周期期变现或或耗用的的资产，通通常包括括长期投投资、固固定资产产、无形形资产、长期待待摊费用用、其他他资产等等。（二）负负债负债是指指企业过过去的交交易或者者事项形形成的、预期会会导致经经济利益益流出企企业的现现时义务务。因负负债是企企业的债债权人对对企业资资产的要要求权，故故亦可将将负债称称为债权权人权益益。负债有以以下几个个特点：第一、企企业承担担的现时时义务；第二、预预期会导导致经济济利益流流出企业业；第三、是是由过去去的交易易或事项项形成的的；第四、负负债通常常有明确确的债权权人、偿偿还时间间和偿还还金额。负债按偿偿还期限限不同分分为流动动负债和和长期负负债。流流动负债债是

18、指在在一年或或者超过过一年的的一个营营业周期期内偿还还的债务务，包括括短期借借款、应应付票据据、应付付账款、预收账账款、应应付职工工薪酬、应交税税费、应应付股利利、其他他应付款款、预提提费用等等。长期期负债是是指偿还还期在一一年或者者超过一一年的一一个营业业周期以以上的债债务，包包括长期期借款、应付债债券等。（三）所所有者权权益所有者权权益（公公司制企企业所有有者权益益又称为为股东权权益）是是指企业业资产扣扣除负债债后由所所有者享享有的剩剩余权益益。它在在数额上上等于企企业全部部资产减减去全部部负债后后的余额额。其实实质是企企业从投投资者手手中吸收收的投入入资本及及其增值值，同时时也是企企业经

19、营营活动的的“本钱”。所有者权权益有以以下几个个特点：第一、 所有者权权益是一一中剩余余权益，它它的数额额大小由由资产减减去负债债后的余余额决定定；第二、所所有者权权益的增增减变动动必须按按照有关关法律、制度、章程或或合同执执行；第第三、影影响所有有者权益益的因素素主要有有投资者者的增资资减资以以及经营营活动产产生的 盈亏亏。在资产负负债表上上，所有有者权益益的构成成项目通通常有实实收资本本（公司司称为股股本）、资本公公积、盈盈余公积积、未分分配利润润等四部部分。企业的实实收资本本是指企企业投资资者按照照公司章章程或合合同、协协议的约约定，实实际投入入企业的的资本。它是企企业注册册成立的的基本

20、条条件之一一，也是是企业承承担民事事责任的的财力保保证。资本公积积亦称准准资本，主主要来源源于资本本在投入入过程中中产生的的溢价。资本公公积主要要用于转转增资本本（或股股本）。盈余公积积是按净净利润的的一定比比例所形形成的积积累。它它包括法法定盈余余公积和和任意盈盈余公积积两部分分内容。盈余公公积可以以用于转转增资本本、弥补补亏损、分配股股利等。未分配利利润是企企业等待待着分配配的利润润及留待待以后年年度分配配的利润润。负债（即即债权人人权益）和和所有者者权益的的异同：相同点：负债、所有者者权益都都是企业业资产来来源的渠渠道，债债权人和和所有者者都对企企业资产产拥有要要求权。区别：权权益顺序序

21、不同；偿还与与否不同同；享受受的权利利（经营营管理权权、红利利分配权权）不同同；体现现的关系系不同。（四）收收入收入亦称称营业收收入，是是指企业业在日常常活动中中形成的的、会导导致所有有者权益益增加的的、与所所有者投投入资本本无关的的经济利利益的总总流入。收入有以以下几个个特点：第一、 收入是企企业日常常活动形形成的；第二、 收入的表表现为资资产增加加、或者者负债减减少、或或者两者者兼而有有之，收收入的结结果将导导致所有有者权益益增加；第三、 收入是企企业发生生费用后后的回报报，因此此应与费费用配比比确认。企业的营营业收入入按性质质包括销销售商品品收入、提供劳劳务收入入、让渡渡资产使使用权的的

22、收入等等内容；按主次次包括主主营业务务收入和和其他业业务收入入两项。（五）费费用 费用亦称称营业费费用，是是指企业业在日常常活动中中发生的的、会导导致所有有者权益益减少的的、与向向所有者者分配利利润无关关的经济济利益的的总流出出。费用有以以下几个个特点：第一、 费用是企企业日常常活动产产生的；第二、 费用的表表现为资资产减少少、或者者负债增增加、或或者两者者兼而有有之，费费用发生生的结果果将导致致所有者者权益减减少；第三、 费用是为为取得收收入而付付出的代代价，因因此应与与收入配配比确认认。企业的费费用是为为取得收收入所付付出的代代价，因因此费用用应主要要包括主主营业务务成本、营业税税金及附附

23、加、其其他业务务成本、管理费费用、财财务费用用、销售售费用等等六项，人人们通常常将后三三项费用用统称为为期间费费用。（六）利利润利润是指指企业在在一定会会计期间间的经营营成果。利润是是全部收收入与全全部费用用相抵后后的结果果。利润有以以下几个个特点：第一、 利润既可可能来自自于营业业活动（经经常性损损益），也也可能来来自于非非营业活活动（非非经常性性损益）；第二、 利润可能能表现为为盈利，也也可能表表现为亏亏损；第三、 利润本质质上属于于所有者者权益。利润包括括营业利利润、营营业外收收入和营营业外支支出。在在企业的的利润表表中，利利润的层层次主要要包括营营业利润润、利润润总额、净利润润三步。十

24、、会计计等式及及经济业业务类型型（一）会会计等式式资产=负负债+所所有者权权益 资产负负债=所所有者权权益（净净资产）资产=债债权人权权益+所所有者权权益资产=权权益收入（广广义）费用（广广义）=利润 资产=负负债+所所有者权权益+利利润资产=负负债+所所有者权权益+收收入费用资产+费费用=负负债+所所有者权权益+收收入（二）经经济业务务类型四种类型型： 资产增加加 权益增加加 资产减少少 权权益减少少九种类型型： 资产增加加 负债增加加 所有者权权益增加加 所有者权权益减少少 资产减少少 负债减少少 资产、负负债、所所有者权权益、收收入、费费用、利利润这六六大要素素之间存存在着一一种恒等等关

25、系，它它始终成成立，任任何经济济业务发发生都不不会破坏坏会计等等式的平平衡关系系。十一、会会计核算算方法会计核算算方法是是指会计计对特定定单位已已经发生生的经济济活动进进行连续续、系统统和全面面地核算算和监督督所采用用的方法法，是对对会计对对象进行行核算和和监督的的手段。具体包包括：设设置科目目、账户户；复式式记账；填制和和审核凭凭证；登登记账簿簿；成本本计算；财产清清查；编编制会计计报表。其中凭凭证、账账簿、报报表是会会计核算算的三个个基本环环节，凭凭证是会会计核算算工作的的开始环环节，账账簿是会会计核算算工作的的中心环环节，报报表是会会计核算算工作的的最后环环节。复复式记账账是会计计核算方

26、方法的核核心。第二章 会计科目目与账户户通过本章章学习，目的是使初学者了解企业设置科目账户对会计核算工作的意义。重点掌握会计科目与账户的含义和分类、账户的基本结构、账户期末余额的计算；熟悉会计科目的级次；了解设置会计科目的原则。一、会计计科目会计科目目就是指指对会计计要素具具体内容容进行分分类核算算的项目目。也是是经济业业务按管管理要求求归类后后的名称称。会计计科目按按其经济内内容分类类，通常常可以分分为五大大类：资资产类科科目、负负债类科科目、所所有者权权益类科科目、成成本类科科目、损损益类科科目（具具体见教教材433页科目目表）。会计科科目按其其提供信信息的详详略程度度一般可可划分为为总分

27、类类科目、明细分分类科目目两个层次次。总分分类科目目，也称称一级科科目或总总账科目目，是对对会计对对象的具具体内容容进行总总括划分分的科目目，是进进行总分分类核算算的依据据，是提提供的是是总括指指标。明细分分类科目目是对总总分类科科目所包包含的内内容再做做进一步步分类的的科目，是进行行明细核核算的依依据，它它所提供供的是更更加详细细具体的的指标。总分类类科目和和明细分分类科目目两者的的关系如如下：总总分类科科目是概概括地反反映会计计要素的的指标，明明细分类类科目是是详细反反映总分分类科目目具体内内容的指指标。总总分类科科目对明明细分类类科目具具有统驭驭控制作作用，明明细分类类科目是是对总分分类

28、科目目的补充充和说明明。设置会计计科目的的原则：1、 全面地反反映会计计对象的的内容和和特点。2、 满足会计计信息使使用者的的需要。3、 统一性和和灵活性性相结合合。4、 保持相对对的稳定定性。5、 会计科目目要简明适用用。二、账户户所谓账户户，就是是以会计计科目为为依据在在账簿中中开设的的户头，具具有一定定的结构构，用来来对会计计要素进进行分类类核算和和监督的的一种工工具。账户的基基本结构构是指在在账户的的全部结结构中用用来登记记增加额额、减少少额和余余额的那那部分结结构。账账户的基基本结构构可以简简化成账账户的左左右两方方即“丁”字型账账户形式式。其中中一方用用来登记记增加数数，另一一方用

29、来来登记减减少数，而而账户余余额通常常在记录录增加额额的那一一方。至至于在一一个具体体的账户户中究竟竟哪方记记增加哪哪方记减减少，则则要根据据所记录录的经济济内容而而定。利用账户户可以获获取一系系列的指指标信息息，这些些指标信信息包括括期初余余额、本本期增加加额、本本期减少少额和期期末余额额。账户户的期初初余额是是指在某某一个会会计期间间开始时时从上一一个会计计期间结结转而来来的余额额。本期期增加额额是指在在本会计计期间的的经济业业务发生生后记录录到账户户中的增增加数额额合计。本期减减少额是是指在本本会计期期间的经经济业务务发生后后记录到到账户中中的减少少数额合合计。期期末余额额是指在在某一会

30、会计期间间终了时时，经过过计算而而得到的的账户余余额。其其计算公公式为：期初余额额+本期期增加额额-本期期减少额额=期末末余额科目和账账户有着着密切联联系。科科目是设设置账户户的依据据，账户户是根据据科目在在账簿中中开设的的户头。两者最最大的区区别在于于科目只只存在名名称和核核算内容容，账户户要记录录经济业业务，除除了有名名称和核核算内容容外还必必须具备备一定的的结构，而而科目却却不存在在结构问问题。第三章 借贷记账账法通过本章章学习，目的是使初学者了解会计核算方法的核心-复式记账。重点掌握复式记账的定义、借贷记账法的记账符号、账户结构、记账规则、会计分录和试算平衡，熟悉会计分录的种类、账户的

31、对应关系和对应账户，账户按用途结构分类。难点是对借贷符号的理解、会计分录的编制及试算平衡。一、复式式记账复式记账账法是指指对任何何一笔经经济业务务，都以以相等的的金额，在在两个或或两个以以上的账账户中进进行全面面地、相相互联系系地进行行登记的的一种记记账方法法。复式记账账法具有有以下特特点：不不仅可以以清晰地地反映经经济业务务的来龙龙去脉，而而且还能能够全面面、系统统地反映映经济活活动的过过程和结结果；可可以通过过试算平平衡检查查账户记记录的正正确性。二、借贷贷记账法法借贷记账账法是以以“借”和“贷”作为记记账符号号的一种种复式记记账法。（一）记记账符号号、理论论依据借贷记账账法是以以“借”和

32、“贷”作为记记账符号号，其理理论依据据的会计计恒等式式。（二）账账户结构构1、资产产类、成成本类、损类账账户结构构资产类、成本类类、损类类账户借 贷 期初余余额 本期增增加额 本期减减少额 . . . . . 本期发发生额 本期发发生额 期末余余额 注：损损类账户户期末无无余额 2、负负债类、所有者者权益类类、益类类账户结结构负债类、所有者者权益类类、益类类账户借 贷 期期初余额额 本期减减少额 本期增增加额 . . . . . 本期发发生额 本期发发生额 期期末余额额 注注：益类类账户期期末无余余额。 （三三）记账账规则 借贷记记账法的的记账规规则是：“有借必必有贷，借借贷必相相等”。“有借

33、必必有贷”指的是是经济业业务在账账户中的的登记方方向；“借贷必必相等”指的是是经济业业务在账账户中登登记的金金额。 （四四）账户户的对应应关系和和会计分分录账户的对对应关系系是指用用借贷记记账法来来记录每每笔经济济业务时时必然在在有关账账户之间间形成应应借、应应贷的关关系。形形成借贷贷对应关关系的账账户，称称为对应应账户。会计分录录就是标标明某项项经济业业务应记记账户名名称、记记账方向向和登记记金额的的记录。会计分分录的载载体是记记账凭证证。按每每笔会计计分录所所包含账账户数量量的多少少，可以以将会计计分录分分为简单单分录和和复合分分录两种种。简单分录录- 一一借一贷贷分录 一借多多贷分录录复

34、合分录录- 多多借一贷贷分录 可可分解成成几笔简简单分录录 多借多多贷分录录 （五五）试算算平衡试算平衡衡，就是是为了保保证账户户记录的的正确性性，根据据“资产=负债+所有者者权益”的平衡衡关系，按按照记账账规则的的要求，通通过对本本期全部部账户的的记录进进行汇总总计算和和比较，来来检查和和验证账账户记录录的正确确性和完完整性的的验算方方法。借贷记账账法的试试算平衡衡通常包包括全部部账户发发生额试试算平衡衡和全部部账户余余额试算算平衡两两种。全部账户户借方本本期发生生额合计计数 = 全部部账户贷贷方本期期发生额额合计数数全部账户户借方余余额合计计数 = 全部部账户贷贷方余额额合计数数试算平衡衡

35、是通过过编制试试算平衡衡表进行行，发生生额试算算平衡和和余额试试算平衡衡可分别别编制两两张平衡衡表，也也可编制制成一张张平衡表表。表的的格式具具体见教教材700页。如果记账账、算账账正确，肯肯定试算算平衡；如果试试算不平平衡，一一定有错错误存在在。但试试算平衡衡了却不不一定意意味着记记账一定定正确，因因为有些些错误不不影响金金额平衡衡，这类类错误有有漏记、重记、金额多多记、金金额少记记、账户户记错、账户方方向记反反等。试试算平衡衡只能检检查出导导致金额额不平衡衡的那些些错误，而而不影响响金额平平衡的错错误是无无法查出出的。但但在对总总账记录录进行试试算平衡衡时无法法查出的的错误，在在将总账账与

36、日记记账核对对、总账账与明细细账核对对、本单单位所记记账与外外单位所所记账进进行核对对时往往往能够发发现。（六）借借贷记账账法的定定义借贷记账账法是以以“资产=负债+所有者者权益”为理论论依据，用用“借”和“贷”作为记记账符号号，按照照“有借必必有贷、借贷必必相等”的记账账规则，对对发生的的每一笔笔经济业业务，都都必须以以相等的的金额，在在两个或或两个以以上相互互联系的的账户中中进行全全面记录录的一种种复式记记账法。第四章 借贷贷记账法法的运用用-制造企企业基本本经济业业务本章以制制造企业业经济业业务核算算为例，进进一步阐阐述了设设置科目目账户、借贷记记账法的的实际运运用问题题。通过过本章学学

37、习，目目的是使使初学者者通过实实践提高高应用会会计核算算方法的的能力。重点掌掌握制造造企业资资金筹集集、生产产准备、产品生生产、产产品销售售、利润润及分配配等环节节发生的的经济业业务及其其如何根根据这些些经济业业务编制制会计分分录；熟熟悉账户户按用途途结构分分类。难难点是有有关账户户的内容容及具体体运用。一、资金金筹集业业务资金筹集集渠道通通常有两两条：接接受投资资、取得得借款。其业务务主要有有接受投投资者投投入资本本业务和和向债权权人借入入资金业业务。本本部分主主要掌握握“实收资资本”（或“股本”）、“短期借借款”、“长期借借款”、“财务费费用”、“预提费费用”五个账账户的核核算内容容和运用

38、用。接受投资资时 借：银行存存款 固定定资产 无形形资产等等 贷：实收资资本或股股本短期借款款借入时时 借借：银行行存款 贷贷：短期期借款按期支付付利息时时 借借：财务务费用 贷贷：银行行存款按期结算算利息（未未付）时时 借借：财务务费用 贷：预提费费用或应应付利息息到期支付付本息时时 借借：短期期借款 （本本金） 平时时分期计计息 预提提费用或或应付利利息 （已提提未付利利息） 贷：银行存存款 （本本息合计计） 到期期一次计计息 借：短短期借款款 （本本金） 财务务费用 （利息息） 贷：银行存存款 （本本息和）长期借款款借入时时 借借：长期期借款本金 贷：银行存存款按年计息息时 借：财务费费

39、用 在建建工程等等 贷：长期借借款利息到期支付付本息时时 借借：长期期借款本金 -利息 贷：银行存存款 二、生产产准备业业务（一）固固定资产产购进业业务主要掌握握“固定资资产”、“在建工工程”账户。特别要要弄清楚楚购进固定定资产入入账价值值的构成成。购进进固定资资产的入入账价值值为取得得固定资资产所发发生的一一切费用用支出合合计，但但支付的的增值税税可以抵抵扣，故故不记入入固定资资产价值值中。具具体包括括买价、运杂费费、安装装调试费费等。购进不需需要安装装的固定定资产 借：固定资资产 应应交税费费 贷贷：银行行存款购进需要要安装的的固定资资产 购进时 借：在在建工程程 应应交税费费 贷贷：银行行存款 交付安安装发生生安装费费时 借：在建建工程 贷贷：银行行存款