产品总成本分析(DOC37页)6690.doc

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.产品总成本分析一、产品生生产成本表表的编制产品生产成成本表是反反映企业在在报告期内内生产的全全部产品的的总成本的的报表。该表一般分分为两种：按成本项项目反映和和按产品种种类反映。(一)按成成本项目反反映的产品品生产成本本表的编制制按成本项目目反映的产产品生产成成本表是按按成本项目目汇总反映映企业在报报告期内发发生的全部部生产成本本以及产品品生产成本本合计额的的报表。(二)按产产品种类反反映的产品品生产成本本表的编制制按产品种类类反映的产产品生产成成本表是按按

2、产品种类类汇总反映映企业在报报告期内生生产的全部部产品的单单位成本和和总成本的的报表。可比产品成成本的降低低额和降低低率的计算算公式如下下：可比产品成成本降低额额=可比产品品按上年实实际平均单单位成本计计算的本年年累计总成成本-本年累计计实际总成成本可比产品成成本降低率率=可比产品品成本降低低额可比产品品按上年实实际平均单单位成本计计算的本年年累计总成成本1000%二、产品总总成本分析析(一)按成成本项目反反映的产品品生产成本本表的分析析按成本项目目反映的产产品生产成成本表，一一般可以采采用对比分分析法、构构成比率分分析法和相相关指标比比率分析法法进行分析析。1.对比分分析法对比分析法法也称比

3、较较分析法，它它是通过将将分析期的的实际数同同某些选定定的基数进进行对比来来揭示实际际数与基数数之间的差差异，借以以了解成本本管理中的的成绩和问问题的一种种分析方法法。对比分析法法的基数由由于分析的的目的不同同而有所不不同，一般般有计划数数、定额数数、前期实实际数、以以往年度同同期实际数数以及本企企业的历史史先进水平平和国内外外同行业的的先进水平平等。对比比分析法只只适用于同同质指标的的数量对比比。2.构成比比率分析法法比率分析法法也称比重重分析法。构构成比率分分析法是通通过计算某某项指标的的各个组织织部分占总总体的比重重，即部分分与全部的的比率，进进行数量分分析的方法法。通过这这种分析，可可

4、以反映产产品成本的的构成是否否合理。产品成本构构成比率的的计算公式式列示如下下：直接材料成成本比率=直接材料料成本产品品成本1000%直接人工成成本比率=直接人工工成本产品品成本1000%制造费用比比率=制造费用用产品成本本1000%3.相关指指标比率分分析法相关指标比比率分析法法是计算两两个性质不不同而又相相关的指标标的比率进进行数量分分析的方法法。产值成本率率、销售收收入成本率率和成本利利润率的计计算公式如如下：产值成本率率= 成本产值1000%销售收入成成本率=成本销售售收入1000%成本利润率率=利润成本1000%(二)按产产品种类反反映的产品品生产成本本表的分析析按产品种类类反映的生

5、生产成本表表的分析，一一般可以从从以下两个个方面进行行：1.本期实实际成本与与计划成本本的对比分分析，借此此可确定全全部产品和和各种主要要产品实际际成本与计计划成本的的差异，了了解成本计计划的执行行结果;2.本期实实际成本与与上年实际际成本的对对比分析，借借此可以了了解可比产产品成本本本期比上年年的升降情情况。产品总成本本分析重点1.产品生生产成本表表是反映企企业在报告告期内生产产的全部产产品的总成成本的报表表。该表一般分分为两种按按成本项目目反映和按按产品种类类反映。2.可比产产品成本的的降低额和和降低率的的计算公式式如下：可比产品成成本降低额额=可比产品品按上年实实际平均单单位成本计计算的

6、本年年累计总成成本-本年累计计实际总成成本可比产品成成本降低率率=可比产品品成本降低低额可比产品品按上年实实际平均单单位成本计计算的本年年累计总成成本1000%归纳按成本项目目反映的产产品生产成成本表，一一般可以采采用对比分分析法、构构成比率分分析法和相相关指标比比率分析法法进行分析析。产品单位成成本分析主要产品单单位成本表表是反映企企业在报告告期内生产产的各种主主要产品单单位成本构构成情况的的报表。分分析的方法法主要采用用对比分析析法和趋势势分析法等等。一、 直接接材料成本本的分析直接材料实实际成本与与计划成本本之间的差差额构成了了直接材料料成本差异异。形成该差异异的基本原原因：1.用量偏偏

7、离标准，也也称为数量量差异，按按计划价格格计算;2.价格偏偏离标准，也也称价格差差异，按实实际用量计计算。二、直接人人工成本的的分析直接人工实实际成本与与计划成本本之间的差差额构成了了直接人工工成本差异异。形成该差异异的基本原原因：1.量差，是是实际工时时偏离计划划工时，其其差额按计计划每小时时工资成本本计算确定定的金额，称称为单位产产品所耗工工时变动的的影响;2.价差，是是实际每小小时工资成成本偏离计计划每小时时工资成本本，其差额额按实际工工时计算确确定的金额额，称为每每小时工资资成本变动动的影响。三、制造费费用的分析析产品单位成成本中制造造费用的分分析，通常常与计时工工资制度下下直接人工工

8、成本的分分析相类似似，先要分分析单位产产品所耗工工时变动和和每小时制制造费用变变动两因素素对制造费费用变动的的影响，然然后查明这这两个因素素变动的具具体原因。主主要可以采采用对比分分析法和构构成比率分分析法等。1.对比分分析法下，通通常将本月月实际数与与计划数、上上年同期实实际数进行行对比，揭揭示本月实实际数与计计划数、上上年同期实实际数之间间的增减变变化。2.构成比比率法下，可可以计算某某项成本占占制造费用用合计数的的构成比率率，也可将将制造费用用分为与机机器设备使使用有关的的成本(例如机器器设备的折折旧费、机机物料消耗耗等，如果果动力成本本不专设成成本项目，还还应包括动动力成本)、与机器器

9、设备使用用无关的成成本(例如车间间管理人员员职工薪酬酬、办公费费等)，以及非非生产性损损失等几类类，分别计计算其占制制造费用合合计数的构构成比率，或或将本期构构成比率与与本年计划划和上年同同期实际进进行对比，揭揭示其差异异和与上年年同期的增增减变化，分分析其差异异和增减变变化是否合合理。产品单位成成本分析归纳1.主要产产品单位成成本表是反反映企业在在报告期内内生产的各各种主要产产品单位成成本构成情情况的报表表。分析的的方法主要要采用对比比分析法和和趋势分析析法等。2.直接材材料成本差差异形成的的基本原因因：用量偏离离标准价格偏离离标准3.直接人人工成本差差异形成的的基本原因因：量差价差4.对制

10、造造费用的分分析，主要要可以采用用对比分析析法和构成成比率分析析法等。事业单位会会计概述一、非企业业会计体系系概述我国现行会会计体系包包括企业会会计体系和和非企业会会计体系。企企业会计体体系包括企企业会计准准则和小企企业会计准准则。非企企业会计体体系包括财财政总预算算会计、行行政单位会会计、事业业单位会计计、民间非非营利组织织会计以及及基金会计计等。财政总预算算会计核算算的主要内内容是预算算执行情况况，包括各各级政府财财政性资金金的收入、支支出和结余余，其中，明明细核算以以政府收支支分类科目目为基础。行政事业单单位会计是是各级各类类行政、事事业单位以以货币为计计量单位，对对单位各项项经济业务务

11、和活动进进行全面、系系统、连续续的核算和和监督的专专业会计。行行政事业单单位会计主主要以收付付实现制为为基础，以以同时满足足预算管理理和财务管管理为主要要目标，以以资产、负负债、净资资产、收入入和支出情情况为主要要核算内容容，反映单单位财务状状况和预算算执行情况况等有关的的会计信息息。民间非营利利组织会计计是社会团团体、基金金会、民办办非企业单单位以及寺寺院、宫观观、清真寺寺、教堂等等民间非营营利组织以以货币为计计量单位，对对本单位各各项经济业业务和活动动进行全面面、系统、连连续的核算算和监督的的专业会计计。民间非非营利组织织会计核算算以权责发发生制为基基础。基金会计以以基金作为为独立的会会计

12、主体进进行确认、计计量和披露露。基金会会计核算适适用相关的的基金会计计制度。目目前，我国国的基金会会计包括社社会保险基基金会计、住住房公积金金会计、新新型农村合合作医疗基基金会计、新新型农村合合作养老保保险基金会会计等。二、事业单单位会计的的特点事业单位会会计是各级级各类事业业单位以货货币为计量量单位，对对自身发生生的经济业业务或者事事项进行全全面、系统统、连续的的核算和监监督的专业业会计。事业单位会会计既要满满足预算管管理的需要要，也要满满足单位单单位财务管管理的需要要。相对于企业业而言，事事业单位会会计主要有有以下几个个特点：1.事业单单位会计核核算目标是是向会计信信息使用者者提供与事事业

13、单位财财务状况、事事业成果、预预算执行等等有关的会会计信息。所所以，事业业单位的报报表包括资资产负债表表、收入支支出表和财财政补助收收入支出表表，反映事事业单位某某一特定日日期的财务务状况和某某一会计期期间的事业业成果和预预算执行情情况。其中中，财政补补助收入支支出表反映映事业单位位某一会计计年度财政政补助收入入、支出、结结转及结余余情况。2.会计核核算一般采采用收付实实现制，但但部分经济济业务或者者事项的核核算采用权权责发生制制。为反映映预算执行行情况，预预算单位的的会计核算算以收付实实现制为主主，收入一一般在实际际收到款项项时确认，支支出一般在在实际支付付时确认。事事业单位对对其经营活活动

14、按照权权责发生制制原则核算算，对应收收应付款项项等部分经经济业务或或者事项也也采用权责责发生制核核算。3.事业单单位会计要要素分为资资产、负债债、净资产产、收入和和支出五大大类。而企企业会计要要素包括资资产、负债债、所有者者权益、收收入、费用用和利润。4.事业单单位的各项项财产物资资应当按照照取得或购购建时的实实际成本进进行计量，除除国家另有有规定外，事事业单位不不得自行调调整其账面面价值。事业单位会会计概述重点1.非企业业会计体系系包括财政政总预算会会计、行政政单位会计计、事业单单位会计、民民间非营利利组织会计计以及基金金会计等。2.事业单单位会计既既要满足预预算管理的的需要，也也要满足单单

15、位单位财财务管理的的需要。注意相对于企业业而言，事事业单位会会计主要有有以下几个个特点：1.事业单单位会计核核算目标是是向会计信信息使用者者提供与事事业单位财财务状况、事事业成果、预预算执行等等有关的会会计信息。2.会计核核算一般采采用收付实实现制，但但部分经济济业务或者者事项的核核算采用权权责发生制制。3.事业单单位会计要要素分为资资产、负债债、净资产产、收入和和支出五大大类。而企企业会计要要素包括资资产、负债债、所有者者权益、收收入、费用用和利润。4.事业单单位的各项项财产物资资应当按照照取得或购购建时的实实际成本进进行计量，除除国家另有有规定外，事事业单位不不得自行调调整其账面面价值。资

16、产（一）事业单位的的资产，是是指事业单单位占有或或者使用的的能以货币币计量的经经济资源，包包括各种财财产、债权权和其他权权利。（一）货币币资金事业单位的的货币资金金是指事业业单位经济济活动过程程中处于货货币形态的的那部分资资金，是事事业单位资资产的重要要组成部分分，包括库库存现金、银银行存款、零零余额账户户用款额度度等。1.库存现现金（1）事业业单位的库库存现金是是存放在本本单位的现现金，主要要用于单位位的日常零零星开支。单单位不得超超范围、超超额度使用用现金，不不得“坐支”现金。（2）现金金清查每日日账款核对对中发现现现金溢余或或短缺的，应应当及时进进行处理。现金溢余余时：借：库存现现金 贷

17、：其他他应付款 其他收入入现金短缺缺时：借：其他应应收款 其他支出 贷：库存存现金2.银行存存款事业单位的的银行存款款是指事业业单位存入入银行或其其他金融机机构的各种种存款。事事业单位应应当严格按按照国家有有关支付结结算办法的的规定办理理银行存款款收支业务务，并按照照规定核算算银行存款款的各项收收支业务。月度终了，事事业单位银银行存款账账面余额与与银行对账账单余额之之间如有差差额，必须须逐笔查明明原因并进进行处理，按按月编制“银行存款款余额调节节表”，调节相相符。收到捐赠赠时：借：银行存存款 贷：其他他收入购买自用用物资：借：存货 贷：银行行存款3.零余额额账户用款款额度（1）国库库集中支付付

18、制度及程程序国库集中收收付，是指指以国库单单一账户体体系为基础础，将所有有财政性资资金都纳入入国库单一一账户体系系管理，收收入直接缴缴入国库和和财政专户户，支出通通过国库单单一账户体体系支付到到商品和劳劳务供应者者或用款单单位的一项项国库管理理制度。实行国库集集中支付的的事业单位位，财政资资金的支付付方式包括括财政直接接支付和财财政授权支支付。财政直接接支付方式式事业单位在在需要使用用财政性资资金时，按按照批复的的部门预算算和资金使使用计划，向向财政国库库支付执行行机构提出出支付申请请。财政授权权支付方式式事业单位按按照批复的的部门预算算和资金使使用计划，向向财政国库库支付执行行机构申请请授权

19、支付付的月度用用款限额，财财政国库支支付执行机机构将批准准后的限额额通知代理理银行和事事业单位，并并通知中国国人民银行行国库部门门。（2）零余余额账户用用款额度借：零余额额账户用款款额度 贷：财政政补助收入入借：存货/事业支出出 贷：零余余额账户用用款额度（二）短期期投资事业单位的的短期投资资是指事业业单位依法法取得的，持持有时间不不超过1年（含1年）的投投资，主要要是国债投投资。会计分录：取得时：借：短期投投资（购买买价款以及及税金、手手续费等相相关税费） 贷：银行行存款等（实实际支付价价款）持有期间间收到利息息时：借：银行存存款 贷：其他他收入出售或到到期收回时时：借：银行存存款 贷：短期

20、期投资 贷或借：其他收入入资产（一）重点1.事业单单位的货币币资金是指指事业单位位经济活动动过程中处处于货币形形态的那部部分资金，是是事业单位位资产的重重要组成部部分，包括括库存现金金、银行存存款、零余余额账户用用款额度等等。2.事业单单位的短期期投资是指指事业单位位依法取得得的，持有有时间不超超过1年（含1年）的投投资，主要要是国债投投资。收入（一）应收收及预付款款项事业单位的的应收及预预付款项是是指事业单单位在开展展业务活动动中形成的的各项债权权，包括财财政应返还还额度、应应收票据、应应收账款、其其他应收款款等应收款款项和预付付账款。1.财政应应返还额度度财政应返还还额度是指指实行国库库集

21、中支付付的事业单单位，年度度终了应收收财政下年年度返还的的资金额度度，即反映映结转下年年使用的用用款额度。会计分录：在财政直直接支付方方式下，年年度终了，根根据预算数数与实际数数的差额借：财政应应返还额度度财政直接接支付 贷：财政政补助收入入下年度恢恢复财政直直接支付额额度后：借：事业支支出 贷：财政政应返还额额度财政直接接支付在财政授授权支付方方式下，年年度终了，依依据代理银银行提供的的对账单作作注销额度度的相关账账务处理，借：财政应应返还额度度财政授权权支付 贷：零余余额账户用用款额度下年初恢恢复额度时时：借：零余额额账户用款款额度 贷：财政政应返还额额度-财政授权权支付2.应收票票据事业

22、单位的的应收票据据是指事业业单位因开开展经营活活动销售产产品、提供供有偿服务务等而收到到的商业汇汇票，包括括银行承兑兑汇票和商商业承兑汇汇票。取得时：借：应收票票据 贷：经营营收入 应缴税费费票据转让让、背书时时：借：资资产 贷：应收收票据贴现时：借：银行存存款 财务费用用（贴现息息） 贷：应收收票据3.应收账账款（1）事业业单位的应应收账款是是指事业单单位因开展展经营活动动销售产品品、提供有有偿服务等等而应收取取的款项。发生时：借：应收账账款 贷：经营营收入 应缴税费费收到款项项时：借：银行存存款 贷：应收收账款（2）逾期期三年或以以上、有确确凿证据表表明确实无无法收回的的应收账款款，按规定

23、定报经批准准后予以核核销。会计分录：转入待处处置资产时时：借：待处置置资产损溢溢 贷：应收收账款批准后：借：其他支支出 贷：待处处置资产损损溢已核销的的应收账款款以后收回回时：借：银行存存款 贷：其他他收入4.预付账账款（1）事业业单位的预预付账款是是指事业单单位按照购购货、劳务务合同规定定预付给供供应单位的的款项。会计分录：发生预付付账款时：借：预付账账款 贷：银行行存款等收到所购购资产或劳劳务时：借：存货、事事业支出、经经营支出等等 贷：预付付账款批准前：借：待处置置资产损溢溢 贷：预付付账款批准后：借：其他支支出 贷：待处处置资产损损溢已核销预预付账款在在以后期间间收回时：借：银行存存款

24、（实际际收回金额额） 贷：其他他收入5.其他应应收款（1）事业业单位的其其他应收款款是指事业业单位除财财政应返还还额度、应应收票据、应应收账款、预预付账款以以外的其他他各项应收收及暂付款款项，如职职工预借的的差旅费、拨拨付给内部部有关部门门的备用金金、应向职职工收取的的各种垫付付款项等。会计分录：发生时：借：其他应应收款 贷：库存存现金等收回或转转销时：借：资资产 贷：其他他应收款（2）逾期期三年或以以上、有确确凿证据表表明确实无无法收回的的其他应收收款，按规规定报经批批准后予以以核销。会计分录：借：待处置置资产损溢溢 贷：其他他应收款报经批准予予以核销时时：借：其他支支出 贷：待处处置资产损

25、损溢（3）已核核销其他应应收款在以以后期间收收回。会计分录：借：银行存存款 贷：其他他收入（二）存货货事业单位的的存货是指指事业单位位在开展业业务活动及及其他活动动中为耗用用而储存的的各种材料料、燃料、包包装物、低低值易耗品品及达不到到固定资产产标准的用用具、装具具、动植物物等。1.外购存存货成本购买价款、相相关税费、运运输费、装装卸费、保保险费以及及使得存货货达到目前前场所和状状态所发生生的其他支支出。2.自行加加工存货成成本包括耗用的的直接材料料费用、发发生的直接接人工费用用和按照一一定方法分分配的与存存货加工有有关的间接接费用。3.接受捐捐赠、无偿偿调入的存存货其成本按照照有关凭据据注明

26、的金金额加上相相关税费、运运输费等确确定；没有相关凭凭据的，其其成本比照照同类或类类似存货的的市场价格格加上相关关税费、运运输费等确确定；没有有相关凭据据、同类或或类似存货货的市场价价格也无法法可靠取得得的，该存存货按照名名义金额（即即人民币1元，下同同）入账。4.事业单单位的存货货应当定期期进行清查查盘点，每每年至少一一次。盘盈的存存货会计分分录：借：存货 贷：其他他收入盘亏或者者毁损、报报废的存货货，转入待待处置资产产时：借：待处置置资产损溢溢 贷：存货货报经批准准予以处置置时：借：其他支支出 贷：待处处置资产损损溢资产（二）重点1.事业单单位的应收收及预付款款项是指事事业单位在在开展业务

27、务活动中形形成的各项项债权；包括财政应应返还额度度、应收票票据、应收收账款、其其他应收款款等应收款款项和预付付账款。2.事业单单位的存货货是指事业业单位在开开展业务活活动及其他他活动中为为耗用而储储存的各种种材料、燃燃料、包装装物、低值值易耗品及及达不到固固定资产标标准的用具具、装具、动动植物等。资产和负债债（三）（一）长期期投资（双双增加）事业单位的的长期投资资是指事业业单位依法法取得的，持持有时间超超过1年（不含1年）的股股权和债权权性质的投投资。事业单位长长期投资增增加和减少少时，应相相应调整非非流动资产产基金，长长期投资账账面余额应应于对应的的非流动资资产基金账账面余额保保持相等。1.

28、长期投投资的取得得按照实际际支付的全全部价款（包包括购买价价款以及税税金、手续续费等相关关税费）作作为投资成成本；以非非现金资产产取得的长长期投资，按按照非现金金资产的评评估价值加加上相关税税费作为投投资成本。取得时：借：长期投投资 贷：银行行存款同时：借：事业基基金 贷：非流流动资产基基金长期投资资2.长期投投资持有期期间的收益益事业单位位长期投资资在持有期期间应采用用成本法核核算，除非非追加（或或收回）投投资，其账账面价值一一直保持不不变。会计分录：借：银行存存款 贷：其他他收入投资收益益3.长期投投资的处置置（1）事业业单位对外外转让或到到期收回长长期债券投投资时，应应将实际收收到的金额

29、额与投资成成本之间的的差额计入入其他收入入，并相应应减少非流流动资产基基金。会计分录录：借：银行存存款 贷：长期期投资 借或贷：其他收入入投资收益益同时：借：非流动动资产基金金长期投资资 贷：事业业基金（2）事业业单位转让让或核销长长期股权投投资时：会计分录录借：待处置置资产损溢溢 贷：长期期投资批准后：借：非流动动资产基金金长期投资资 贷：待处处置资产损损溢（二）固定定资产（双双增加）事业单位的的固定资产产是指事业业单位持有有的使用期期限超过1年（不含1年）、单单位价值在在1000元以上（其其中，专用用设备单位位价值在1500元以上），并并在使用过过程中基本本保持原有有物质形态态的资产。事业

30、单位的的固定资产产一般分为为六类：房房屋及构筑筑物；专用用设备；通通用设备；文物和陈陈列品；图图书、档案案；家具、用用具、装具具及动植物物。1.固定资资产的取得得事业单位位取得固定定资产时，应应当按照其其实际成本本入账。购购入的固定定资产，其其成本包括括购买价款款、相关税税费以及固固定资产交交付使用前前所发生的的可归属于于该项资产产的运输费费、装卸费费、安装调调试费和专专业人员服服务费等。会计分录录：借：固定资资产 贷：非流流动资产基基金固定资产产同时：借：事业支支出、专用用基金修购基金金等 贷：银行行存款2.计提固固定资产折折旧事业单单位应当按按照事业业单位财务务规则或或相关财务务制度的规规

31、定确定是是否对固定定资产计提提折旧。借：非流动动资产基金金固定资产产 贷：累计计折旧3.固定资资产的处置置报批前：借：待处置置资产损溢溢 累计折旧旧 贷：固定定资产报批后：借：非流动动资产基金金固定资产产 贷：待处处置资产损损溢（三）在建建工程 事业单位的的在建工程程是指事业业单位已经经发生的必必要支出，但但尚未完工工交付使用用的各种建建筑（包括括新建、改改建、扩建建、修缮等等）和设备备安装工程程。1.建筑工工程将固定定资产转入入改建、扩扩建或修缮缮等时：会计分录录借：在建工工程 贷：非流流动资产基基金在建工程程同时：借：非流动动资产基金金固定资产产 累计折旧旧 贷：固定定资产支付工程程价款及

32、专专门借款利利息时：借：在建工工程 贷：非流流动资产基基金在建工程程同时：借：事业支支出 经营支出出 贷：银行行存款工程完工工交付使用用时：借：固定资资产 贷：非流流动资产基基金固定资产产同时：借：非流动动资产基金金在建工程程 贷：在建建工程2.设备安安装工程购入需要要安装的设设备时：借：在建工工程 贷：非流流动资产基基金在建工程程同时：借：事业支支出 经营支出出 贷：银行行存款发生安装装费用时：借：在建工工程 贷：非流流动资产基基金在建工程程同时：借：事业支支出 贷：银行行存款设备安装装完工交付付使用时：借：固定资资产 贷：非流流动资产基基金固定资产产同时：借：非流动动资产基金金在建工程程

33、贷：在建建工程（四）无形形资产（双双增加）事业单位的的无形资产产是指事业业单位持有有的没有实实物形态的的可辨认非非货币性资资产，包括括专利权、商商标权、著著作权、土土地使用权权、非专利利技术等。1.无形资资产的取得得购入的无无形资产，其其成本包括括购买价款款、相关税税费以及归归属于该项项资产达到到预定用途途所发生的的其他支出出。会计分录录：借：无形资资产 贷：非流流动资产基基金无形资产产同时：借：事业支支出 贷：银行行存款2.无形资资产的摊销销借：非流动动资产基金金无形资产产 贷：累计计摊销3.无形资资产的处置置无形资产产的处置具具体包括转转让、无偿偿调出和对对外捐赠无无形资产。当无形资产产预

34、期不能能为事业单单位带来服服务潜能或或经济利益益时，也应应当按规定定报经批准准后核销。资产（三）重点1.事业单单位长期投投资增加和减少少时，应相相应调整非非流动资产产基金，长长期投资账账面余额应应于对应的的非流动资资产基金账账面余额保保持相等。2.事业单单位的固定定资产一般分为六六类：房屋屋及构筑物物；专用设设备；通用用设备；文文物和陈列列品；图书书、档案；家具、用用具、装具具及动植物物。3.事业单单位的无形形资产指事业单位位持有的没没有实物形形态的可辨辨认非货币币性资产，包包括专利权权、商标权权、著作权权、土地使使用权、非非专利技术术等。负债负债是指事事业单位所所承担的能能以货币计计量，需要

35、要以资产或或者劳务偿偿还的债务务。事业单位的的负债包括括短期借款款、应缴款款项、应付付职工薪酬酬、应付及及预收款项项、长期借借款、长期期应付款等等。（一）短期期借款事业单位的的短期借款款是指事业业单位借入入的期限在在1年内（含1年）的各各种借款。支付利息息时：借：其他支支出 贷：银行行存款偿还时：借：短期借借款 贷：银行行存款（二）应缴缴款项1.应缴税税费2.应缴国国库款事业业单位的应应缴国库款款是指事业业单位按规规定应缴入入国库的款款项（应缴缴税费除外外）。3.应缴财财政专户款款事业单位位的应缴财财政专户款款是指事业业单位按规规定应缴入入财政专户户的款项。（三）应付付职工薪酬酬事业单位的的应

36、付职工工薪酬是指指事业单位位按有关规规定应付给给职工及为为职工支付付的各种薪薪酬。包括括基本工资资、绩效工工资、国家家统一规定定的津贴补补贴、社会会保险费、住住房公积等等。计算当期期应付职工工薪酬：借：事业支支出/经营支出出 贷：应付付职工薪酬酬代扣代缴缴个人所得得税：借：应付职职工薪酬 贷：应交交税费实际支付付职工薪酬酬：借：应付职职工薪酬 贷：银行行存款（四）应付付及预收款款项事业单位的的应付及预预收款项是是指事业单单位在开展展业务活动动中发生的的各项债务务，包括应应付票据、应应付账款、其其他应付款款等应付款款项和预收收账款。1.应付票票据支付银行承承兑汇票的的手续费时时：借：事业支支出、

37、经营营支出等 贷：银行行存款2.应付账账款无法偿付或或债权人豁豁免偿还的的应付账款款借：应付账账款 贷：其他他收入（五）长期期借款事业单位的的长期借款款是指事业业单位借入入的期限超超过1年（不含1年）的各各种借款。（六）长期期应付款事业单位的的长期应付付款是指事事业单位发发生的偿还还期限超过过年（不不含年）的的应付款项项，如以融融资租赁租租入固定资资产的租赁赁费、跨年年度分期付付款购入固固定资产的的价款等。负债重点1.支付短短期借款利利息借记“其他他支出”科目，贷贷记“银行存款”；2.事业单单位的应缴缴国库款指事业单位位按规定应应缴入国库库的款项；3.事业单单位的长期期应付款指事业单位位发生的

38、偿偿还期限超超过年（不不含年）的的应付款项项；如以融资租租赁租入固固定资产的的租赁费、跨跨年度分期期付款购入入固定资产产的价款等等。净资产（一一）净资产是指指事业单位位资产扣除除负债后的的余额。事业单位的的净资产包包括事业基基金、非流流动资产基基金、专用用基金、财财政补助结结转结余、非非财政补助助结转结余余等。事业单位应应当区分财财政补助结结转结余和和非财政补补助结转结结余。财政政拨款结转转结余不参参与事业单单位的结余余分配、不不转入事业业基金，单单独设置“财政补助助结转”和“财政补助助结余”科目核算算。非财政政补助结转转结余通过过设置“非财政补补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政

39、补补助结余分分配”等科目核核算。 (一)财政政补助结转转财政补助结结转资金是是指当年支支出预算已已执行但尚尚未完成或或因故未执执行，下年年需按原用用途继续使使用的财政政补助资金金。财政补补助结转包包括基本支支出结转和和项目支出出结转。期期末，事业业单位应当当将财政补补助收入和和对应的财财政补助支支出结转至至“财政补助助结转”科目。年年末，应当当将符合财财政补助结结余性质的的项目余额额转入财政政补助结余余。(二)财政政补助结余余财政补助结结余资金是是指支出预预算工作目目标已完成成，或由于于受政策变变化、计划划调整等因因素影响工工作终止，当当年剩余的的财政补助助资金。年末，事业业单位应当当对财政补

40、补助各明细细项目执行行情况进行行分析，按按照有关规规定将符合合财政补助助结余性质质的项目余余额转入“财政补助助结余”科目。月末：借：财政补补助收入 贷：财政政补助结转转借：财政补补助结转 贷：事业业支出财政补助助支出年末：借：财政补补助结转 贷：财政政补助结余余净资产（一一）重点1.净资产产是指事业业单位资产产扣除负债债后的余额额。事业单位的的净资产包包括事业基基金、非流流动资产基基金、专用用基金、财财政补助结结转结余、非非财政补助助结转结余余等。2.财政拨拨款结转结结余不参与与事业单位位的结余分分配、不转转入事业基基金，单独独设置“财政补助助结转”和“财政补助助结余”科目核算算。非财政补助助

41、结转结余余通过设置置“非财政补补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补补助结余分分配”等科目核核算。净资产（二二）（一）非财财政补助结结转非财政补助助结转资金金是指事业业单位除财财政补助收收支以外的的各专项资资金收入与与其相关支支出相抵后后剩余滚存存的、须按按规定用途途使用的结结转资金，通通过设置“非财政补补助结转”科目核算算，以满足足专项资金金专款专用用的管理要要求。（二）非财财政补助结结余非财政补助助结余包括括事业结余余和经营结结余两个组组成部分。1.事业结结余事业结结余是指事事业单位一一定期间除除财政补助助收支、非非财政专项项资金收支支和经营收收支以外各各项收支相相抵后的余余额。2.经营结结余经营结结余是指事事业单位一一定期间各各项经营收收支相抵后后余额弥补补以前年度度经营亏