企业公司集团财务管理制度22708.docx

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1、XXX有限公司财务管理制制度第一章 总 则则第一条 为为规范公司司财务行为为，加强财财务管理和和经济核算算，维护股股东合法权权益，依据据公司章章程、中中华人民共共和国会计计法、企企业财务通通则、企企业会计准准则及相相应的行业业财务制度度，结合本本公司的实实际及业务务特点，制制定本制度度。第二条 本本制度适用用于XXXX有限公司司公司总部部、分公司司及控股子子公司。第三条 公公司财务管管理的总体体目标是：围绕既定定的财务战战略，处理理财务关系系，有效控控制财务风风险，最终终实现企业业价值最大大化。第四条 公公司对分子子公司的管管理采取集集权型财务务管理体制制。公司总总部发挥审审计监督中中心、投资

2、资中心、融融资中心、资资金结算中中心、资本本运营监控控中心、财财务会计管管理中心的的作用。所所属各分公公司及控股股子公司发发生的重要要事项的变变动，除按按财务制度度规定向有有关政府机机构提交外外，还应将将其与企业业有关的财财务会计事事项向公司司总部报告告。第五条 公公司实行全全面预算管管理，各分分子公司遵遵循公司统统一领导，实实行分级管管理、权责责结合的原原则，编制制各分子公公司的财务务预算。预预算的执行行评价将作作为公司对对分子公司司经营管理理责任人考考核的重要要依据。第六条各各分子公司司的负责人人领导财会会机构及相相关人员，拟拟订内部财财务管理制制度，进行行财务管理理工作，行行使财务管管理

3、职权；财务负责责人具体组组织和实施施企业的各各项财务工工作。财务部门依依法履行财财务管理职职责，编制制财务预算算，合理筹筹集资金、有有效营运资资产、强化化成本控制制、规范收收益分配及及重组清算算财务行为为，加强财财务监督和和财务信息息管理等财财务控制工工作，做好好投资分析析，促使企企业财富的的最大化。第七条 各各分公司及及全资子公公司的财务务部经理，由由公司财务务管理部经经理提名，经经公司党政政联席会讨讨论，公司司总经理决决定任命。控股子公司司的财务部部经理由公公司总经理理提名，控控股子公司司董事会聘聘任。第八条 公公司内各单单位应遵照照本制度建建立健全内内部财务制制度，做好好财务管理理基础工

4、作作，真实、完完整地反映映企业财务务状况。公司总部统统一拟定资资金管理、财财务人员管管理、对外外担保、资资产处置、全全面预算、 对外投资资等财务管管理制度。分子公司根根据公司的的财务管理理制度制定定并完善各各单位内部部管理制度度，主要包包括：库存存现金、银银行账户、应应收款项、低低值易耗品品、原材料料或商品采采购、固定定资产、在在建工程、成成本控制、费费用报销、财财务报告、票票据管理、借借款管理制制度等。第二章 资金的管管理第九条 公公司依据国国家法律，按按照公司章章程规定筹筹集使用股股本金和募募集资金。第十条 公公司对资金金实行统一一管理，各各分公司、控控股子公司司需定期编编制资金预预算，由

5、公公司根据资资金预算进进行资金调调度。第十一条 各分子公公司应当强强化现金流流量的预算算管理，按按时组织预预算资金的的收入，严严格控制预预算资金的的支付，调调节资金收收付平衡，控控制支付风风险。对于于预算内的的资金拨付付，按照授授权审批程程序执行。对对于无预算算、无合同同、无凭证证、无手续续的项目支支出，不予予支付。第十二条 公司在现现有资金不不足时，可可以负债。负债债分为短期期负债和长长期负债。营运资金不不足，可以以筹集短期期资金，企企业所需的的短期资金金，以短期期借款为主主。短期借借款由使用用机构向公公司申请借借款，审批批后的项目目如公司资资金紧张，经经公司同意意后项目实实施单位可可自行对

6、外外联系借款款，但借款款协议应由由公司审批批，并由公公司统一对对外办理借借款手续。资本性投资资，由提出出机构编制制可行性报报告，做出出项目建议议申请，公公司审批后后立项，按按项目批准准书批准的的资金渠道道取得资金金。通过借借款途径取取得资金的的，应充分分考虑偿债债能力，对对项目的现现金流量做做出预测，保保证按期偿偿还债务。第十三条 负债经营营要保证公公司的利益益不受侵犯犯。资金成成本率必须须低于投资资报酬率；负债要与与资金结构构和偿债能能力相适应应。第十四条 借款利息息必须按规规定列支。筹筹资成本及及相关开支支由使用者者承担。第十五条 通过其他他渠道筹集集资金，必必须符合国国家有关规规定。第十

7、六条 分公司及及全资子公公司每月形形成的利润润、计提的的折旧和利利息、摊销销的开办费费和长期待待摊费用，于于次月155日前上报报公司。第三章 流动资产产的管理第十七条 流动资产产包括：货货币资金、应应收及预付付款项、存存货等。第十八条 各单位应应建立货币币资金内部部控制制度度。货币资资金收支账账务与款项项收付由两两人分别管管理。现金收支做做到日清月月结，确保保现金的账账面余额与与库存金额额核对相符符；银行结结算的各种种票据、印印章、密码码应由专人人分别保管管，建立使使用登记批批准制度。每每月将银行行存款账与与银行对账账单进行核核对，做出出余额调节节表，且由由专人复核核。对三个个月以上的的未达账

8、，应应查明原因因，做出恰恰当的处理理，保证账账务相符和和资金安全全。银行汇票、银银行本票、外外埠存款、在在途资金、信信用卡存款款、信用证证保证金存存款等要建建立登记簿簿，确定专专人负责，定定期清查核核对、及时时清结。第十九条 各分子公公司应建立立应收款项项内部控制制制度，确确定信用政政策、收帐帐政策、赊赊销业务审审批程序、坏坏帐核销程程序和风险险的管理等等，并报公公司备案。第二十条 应收预付付款项，要要根据结算算业务的不不同性质，及及时对结算算对象、款款项形成的的原因、回回收和增减减变动等进进行详细记记录。定期期将结算款款项余额列列出分户清清单。因经营的需需要采取商商业汇票结结算方式的的应当设

9、置置“应收票据据备查簿”，逐笔登登记商业汇汇票的种类类、号数和和出票日、票票面金额、交交易合同号号和付款人人、承兑人人、背书人人的姓名或或单位名称称、到期日日、背书转转让日、贴贴现日、贴贴现率和贴贴现净额以以及收款日日和收回金金额、退票票情况等资资料，商业业汇票到期期结清票款款或退票后后，在备查查簿中应予予注销。第二十一条条 应收款款项应落实实到部门、责责任人。对对于三个月月未收回的的，应对该该客户资信信程度重新新做出评价价。责任人人每月催收收不得少于于三次。最最少每半年年应做一次次应收款项项的账龄分分析，对于于因债务人人破产或死死亡，以其其破产财产产或遗产清清偿后仍无无法收回的的应收款项项和

10、因债务务人逾期未未履行其清清偿义务，而而且有明显显特征表明明无法收回回的应收款款项确认为为坏帐损失失。第二十二条条 坏帐损损失采用备备抵法核算算。由各单单位根据债债务单位的的财务状况况、现金流流量等情况况，按帐龄龄分析法计计提，并计计入当年损损益类帐项项。一年以以内的应收收款项（包包括应收账账款和其他他应收款）按按5%计提提，一年以以上二年以以下的按110%计提提，二年以以上三年以以下的按115%计提提，三年以以上的按220%计提提。第二十三条条 坏账损损失发生确确认时，经经报公司权权力机构批批准，即单项或或年累计金金额在1000万元以以下（含1100万元元）的，由由公司总经经理办公会会议审核

11、批批准，报董董事会备案案；单项或或年累计金金额在1000万元以以上，5000万元以以下（含5500万元元）的，由由公司总经经理提交董董事会审核核批准；单单项或年累累计金额在在500万万元以上的的，由公司司总经理提提出，报董董事会审核核后，提交交公司股东东大会审批批，冲销提提取的“坏账准备备”。已核销的坏坏账应建立立备查簿。第二十四条条 预付款款项应严格格审查其必必要性，必必须按规定定的程序和和权限办理理，必须依依据合同付付款，并在在合同约定定的时间清清算完毕。其他应收款款要切实控控制规模，压压缩范围，减减少不必要要的资金占占用。非因因工作需要要，严禁将将单位资金金借给个人人或其他单单位。第二十

12、五条条 对造成成呆账、坏坏账损失的的责任部门门和责任人人要追究责责任进行处处理。超过三个月月应收而未未收回的应应收款项，对对责任人从从第四个月月起，以情情节轻重和和损失大小小对有关责责任人予以以行政处罚罚，情节严严重、损失失巨大的要要依法追究究法律责任任。第二十六条条 各分子子公司应建建立存货内内部控制制制度，确定定存货收发发程序、盘盘存核销制制度，保证证公司资产产的安全完完整，并报报公司备案案。第二十七条条 各种原原材料、燃燃料、物料料用品、低低值易耗品品、批发商商品等存货货采用实际际成本计价价；零售商商品实行实实物负责制制，按售价价金额核算算。实行售售价金额核核算的零售售商品销售售成本按零

13、零售价法结结转，年末末按照实际际盘存将库库存商品进进销差价调调整为实际际差价；餐餐饮用的鲜鲜活品及部部分作业过过程用料按按盘存计耗耗法确定当当期耗用成成本，其他他各项存货货皆按加权权平均法结结转领用成成本或销售售成本。第二十八条条 周转材材料，领用用时一次摊摊销，因新新建、扩建建、改建等等原因一次次领用大批批周转材料料时，按使使用期限分分次摊销，其其中：针织织品二年内内摊销；瓷瓷器、玻璃璃等易碎、易易坏物品一一年内摊销销；金属等等耐用物品品二年内摊摊销，其他他周转材料料一年内摊摊销。第二十九条条 低值易易耗品，指指不能作为为固定资产产的各种用用具物品等等，其在领领用时一次次摊销。因因新建、扩扩

14、建、改建建等原因一一次领用大大批低值易易耗品，按按使用期限限分次摊销销（具体摊摊销期限见见附表1）。购购置低值易易耗品必须须通过低值值易耗品科科目核算，按按使用状态态分为在用用、在库、摊摊销明细科科目进行核核算，以便便对该类资资产进行实实物管理。第三十条 各类存货货的收发皆皆要具备合合法的收发发凭证。每每月要对其其进行一次次盘点，年年末必须进进行全面清清查盘点。对对于盘盈盘盘亏的存货货，填写存存货盘点报报告，及时时查明原因因，按照内内部审批权权限进行处处理，分子子公司年盘盘盈盘亏金金额在5万万元以上的的，要报公公司审批后后进行处理理。企业清清查的各类类存货损益益，应在期期末结帐前前处理完毕毕。

15、第三十一条条 资产负负债表日，存存货应当按按照成本与与可变现净净值孰低计计量，存货货成本高于于其可变现现价值的应应当计提存存货跌价准准备计入当当期损益。存货跌价准准备一般按按单个存货货项目计提提，但是对对于数量繁繁多，单价价较低的存存货，按存存货类别计计提。当存存货存在下下列一项或或若干项情情况时，（一一）已霉烂烂变质的存存货；（二二）已过期期且无转让让价值的存存货；（三三）生产中中不再需要要，并且已已无使用价价值和转让让价值的存存货；（四四）其他足足以证明已已无使用价价值和转让让价值的存存货，由各各分公司、控控股子公司司上报公司司，经公司司权力机构构批准，将将存货账面面价值全部部转入当期期损

16、益。第三十二条条 企业发发生的费用用其受益期期限在一年年以内的应应直接计入入当期成本本费用，不不得留待以以后期间摊摊销。第四章 固定资产产、在建工工程第三十三条条 固定资资产是指同同时具有以以下特征的的有形资产产：（1）为生生产产品、提提供劳务、出出租或经营营管理需要要而持有的的；（2）使用用寿命超过过一个会计计年度。第三十四条条 公司统统一制定了了固定资资产管理制制度，各各分子公司司应遵照该该制度建立立固定资产产管理细则则，明确固固定资产的的购建、保保管、处置置的程序，明确职责分工及权限责任。第三十五条条 购置的的固定资产产按取得或或发生的实实际成本计计价。在建工程按按照实际发发生的支出出确

17、定其工工程成本，并并单独核算算。所建造造的固定资资产已达到到预定可使使用状态，但但尚未办理理竣工决算算的，自达达到预定可可使用状态态之日起，根根据工程预预算、造价价或者工程程实际成本本等，按估估计的价值值转入固定定资产，并并按有关计计提固定资资产折旧的的规定，计计提固定资资产的折旧旧。待办理理了竣工决决算手续后后，再按实实际成本调调整原来的的暂估价值值，但不需需要调整原原已计提的的折旧额。在建工程因因试运行发发生的营业业收支，计计入当期损损益，不得得直接计入入工程成本本。第三十六条条 固定资资产折旧采采用单项平平均年限法法。固定资资产折旧年年限按公司司编制的固固定资产目目录（见附附表2）确确定

18、，预计计净残值率率为固定资资产原值的的5%。固固定资产折折旧按月计计提。第三十七条条 各分子子公司应当当于每年年年度终了，对对固定资产产的使用寿寿命、预计计净残值和和折旧方法法进行复核核。使用寿寿命预计数数、预计净净残值预计计数与原先先估计数有有差异的，经经公司批准准后调整固固定资产使使用寿命和和预计净残残值。与固固定资产有有关的经济济利益与其其实现方式式有重大改改变的，经经公司批准准后改变固固定资产折折旧方法。第三十八条条 固定资资产的后续续支出：1、固定资资产一般修修理支出（单单项一次修修理费用在在5万元以以上的应编编制修理计计划，报公公司审批），应应当直接计计入当期费费用；固定定资产大修

19、修理支出（是是指同时符符合下列条条件的支出出：修理支支出达到取取得固定资资产成本的的50% 以上；修修理后的固固定资产使使用年限延延长2年以以上）应当当记入长期期待摊费用用，在公司司确定的摊摊销期间内内摊销；2、固定资资产改良支支出，应当当计入固定定资产帐面面价值，其其增计后的的金额不应应超过固定定资产的可可收回金额额，超过部部分直接计计入当期营营业外支出出；3、自有固固定资产装装修费用，应应在“固定资产产”科目下单单设“固定资产产装修”明细科目目核算，并并在两次装装修期间与与固定资产产尚可使用用年限两者者较短期间间内单独计计提折旧，下下次装修时时，该项固固定资产相相关的“固定资产产装修”明细

20、科目目余额减去去折旧后的的差额一次次全部计入入当期营业业外支出；4、经营租租赁方式租租入固定资资产改良支支出，应予予资本化，计计入长期待待摊费用，在在剩余租赁赁期与租赁赁资产尚可可使用期间间两者较短短的期间内内摊销。固固定资产的的装修、改改良支出应应编制相应应的计划与与方案上报报公司审批批后才能予予以实施。第三十九条条 除日常常对固定资资产盘点管管理外，年年度终了前前必须进行行一次全面面的清查盘盘点。盘盈盈盘亏的固固定资产应应上报公司司做出处理理：盘盈的的固定资产产按照重置置成本，通通过以前年年度损益作作为前期差差错处理；盘亏的固固定资产损损失按照账账面价值转转入待处理理财产损溢溢，扣除保保险

21、赔偿或或过失人赔赔偿后计入入当期营业业外支出。第四十条 每期期末末对固定资资产进行检检查后，对对由于市价价持续下跌跌、被投资资单位经营营状况恶化化，或技术术陈旧、损损坏、长期期闲置等原原因，实质质上已经发发生了减值值的资产，以以单项资产产为基础，计计算其可收收回金额低低于其账面面价值的差差额，计提提固定资产产减值准备备，计入营营业外支出出。对存在下列列情况之一一的固定资资产，全额额计提减值值准备：1、长期期闲置不用用，在可预预见的未来来不会再使使用，且已已无转让价价值的固定定资产；2、由于于技术进步步等原因，已已不可使用用的固定资资产；3、虽然然固定资产产尚可使用用，但使用用后产生大大量不合格

22、格品的固定定资产；4、已遭遭毁损，以以致于不再再具有使用用价值和转转让价值的的固定资产产；5、其他他实质上已已经不能再再给企业带带来经济利利益的固定定资产。已全额计提提减值准备备的资产，不不再计提折折旧。已计提减值值准备的固固定资产，应应当按照该该固定资产产的帐面价价值以及尚尚可使用的的寿命重新新计算折旧旧率和折旧旧额；如果果已计提减减值准备的的固定资产产价值又得得以恢复，应应当按照该该固定资产产价值恢复复后的帐面面价值以及及尚可使用用的寿命重重新计算折折旧率和折折旧额。因因固定资产产减值准备备而调整固固定资产折折旧额时，对对此以前已已计提的累累计折旧不不作调整。第四十一条条 固定资资产的购置

23、置、大修、改改良、装修修、转让、调调拨、报废废皆须报公公司审批。经经批准转让让、报废的的，按规定定程序进行行清理，清清理结果列列入批准年年度损益。购购建重要的的固定资产产，进行重重大技术改改造，应当当经过可行行性研究后后按照公司司内部审批批制度履行行财务决策策程序，落落实决策和和执行责任任。第四十二条条 为建造造或修理固固定资产而而进行的各各项建筑和和安装工程程，必须编编制项目策策划方案和和可行性研研究报告，说说明项目建建设期、预预计完工期期、预计投投资额、预预计产生的的效益，指指定项目负负责人，并并报公司审审批。工程程施工阶段段因特殊情情况不能按按原策划方方案实施，需需重新编制制项目策划划方

24、案和可可行性研究究报告，报报公司审批批。第四十三条条 为建造造或装修固固定资产而而进行的各各项建筑和和安装工程程，包括固固定资产新新建工程、改改扩建工程程、装修工工程等所发发生的实际际支出，以以及改扩建建工程等转转入的固定定资产净值值，需通过过在建工程程核算。将将发生的固固定资产后后续支出计入固定定资产成本本的，应当当终止确认认被替换部部分的账面面价值。第四十四条条 为营建建在建工程程项目而借借入专门借借款的，在在工程达到到预定可使使用状态前前的资本化化期间内，以以实际发生生的利息费费用减去尚尚未动用的的借款资金金存入银行行取得的利利息收入或或进行暂时时性投资取取得的投资资收益后的的金额予以以

25、资本化，列列入工程成成本；在工工程已达到到预定可使使用状态后后计入财务务费用。为为营建在建建工程项目目占用了一一般借款的的，应当根根据累计支支出超过专专门借款部部分的资产产支出加权权平均数乘乘以所占用用一般借款款的资本化化率（一般般借款的加加权平均利利率）计算算应予资本本化的利息息。因安排专门门借款而发发生的除发发行费用和和银行手续续费以外的的辅助费用用，如果金金额较大，属属于在所购购建固定资资产达到预预定可使用用状态之前前发生的，计计入所购建建固定资产产的成本，因因安排其他他借款而发发生的辅助助费用于发发生当期确确认为费用用。如果某项固固定资产的的购建发生生非正常中中断，并且且中断时间间连续

26、超过过3个月（含含3个月）的的，暂停借借款费用的的资本化，其其中断期间间发生的借借款费用直直接计入当当期损益；但当中断断是使购建建的固定资资产达到预预定可使用用状态所必必要的程序序，则其中中断期间发发生的借款款费用仍计计入工程成成本。如果所购建建固定资产产的各部分分分别完工工，每部分分在其他部部分继续建建造过程中中可供使用用，并且为为使该部分分资产达到到预定可使使用状态所所必要的购购建活动实实质上已经经完成，则则停止该部部分资产的的借款费用用资本化。如如果所购建建固定资产产的各部分分分别完工工，但必须须等到整体体完工后才才可使用，则则在该资产产整体完工工时停止借借款费用的的资本化。在建工程项项

27、目交付使使用后，应应当在半年年度内办理理竣工决算算。第四十五条条 在会计计期末，对对在建工程程进行全面面检查。若若存在工程程项目在性性能或技术术上已经落落后且给企企业带来的的经济效益益具有很大大的不确定定性、或长长期停建且且预计在未未来3年内内不会重新新开工的在在建工程、或其他足以证明在建工程已经发生减值的情形，则对在建工程可收回金额低于账面价值的差额计提在建工程减值准备。第五章 投资性房房地产第四十六条条 投资性性房地产是是指为赚取取租金或资资本增值，或或两者兼有有而持有的的房地产。主主要包括已已出租的土土地使用权权、持有并并准备增值值后转让的的土地使用用权和已出出租的建筑筑物。自用用房地产

28、和和作为存货货的房地产产、计划用用于出租但但尚未出租租的土地使使用权和建建筑物，按按照国家有有关规定认认定的闲置置土地，不不属于投资资性房地产产。不拥有有产权的或或不能够单单独计量和和出售的，用用于赚取租租金或资本本增值的部部分，不确确认为投资资性房地产产。第四十七条条 公司对对投资性房房地产的管管理与对固固定资产房屋的管管理相同，其其建造、购购买、转换换或处置，必必须进行可可行性研究究，出具可可行性研究究报告，经经公司决策策机构审批批后方可实实施。第四十八条条 公司对对投资性房房地产采用用成本模式式进行初始始计量和后后续计量。购购入或自行行建造的房房地产，自自用或达到到预定可使使用状态一一段

29、时间后后再改为出出租或用于于资本增值值的，应当当先将外购购或自行建建造的房地地产确认为为固定资产产、无形资资产或存货货，自租赁赁开始日或或用于资本本增值之日日时，再将将固定资产产、无形资资产或存货货转为投资资性房地产产。第四十九条条 投资性性房地产采采用直线法法按月计提提折旧或摊摊销，建筑筑物投资性性房地产预预计净残值值率5%，折折旧年限同同固定资产产类房屋建建筑类折旧旧年限；土土地使用权权类为400年。若实实际产权年年限低的按按产权年限限计提折旧旧或摊销。第五十条 每个资产产负债表日日，应对投投资性房地地产进行减减值测试，确确定发生减减值的，应应当计提减减值准备，已已经计提减减值准备的的投资

30、性房房地产在资资产处置前前减值准备备不予转回回。 第六章 对外投资资第五十一条条 对外投投资分为短短期投资和和长期投资资。其划分分的依据为为：持有时时间是否超超过一年；是否能够够且准备随随时变现。短期投资主主要指交易易性金融资资产和以公公允价值计计量且其变变动计入当当期损益的的金融资产产，该类投投资应具备备随时变现现能力，避避免投资风风险，力求求较高的收收益率。长期投资又又分为长期期股权投资资、持有至至到期投资资、可供出出售金融资资产和其他他长期投资资。长期股权投投资包括对对子公司、合合营企业和和联营企业业的权益性性投资，以以及对被投投资单位不不具有控制制、共同控控制或重大大影响且在在活跃市场

31、场中没有报报价、公允允价值不能能可靠计量量的权益性性投资。长长期股权投投资在取得得时按照初初始投资成成本计价。拥拥有被投资资单位有表表决权资本本总额200%（不含含）以下股股权，或虽虽拥有200%或200%以上，但但不具有重重大影响的的投资，采采用成本法法核算；对对拥有被投投资单位有有表决权资资本总额220%（含含）以上股股权，或虽虽投资不足足20%，但但有重大影影响的投资资，采用权权益法核算算。对拥有有被投资单单位50%（不含）以以上股权或或虽然不足足50%但但实际拥有有控制权的的，采用成成本法核算算，纳入合合并会计报报表的范畴畴。持有至到期期投资指到到期日固定定、回收金金额固定或或可确定，

32、且且本公司有有明确意图图和能力持持有至到期期的非衍生生金融资产产，持有至至到期投资资在持有期期间应当按按照摊余成成本和实际际利率法确确认利息收收入，计入入投资收益益。实际利利率在本公公司取得持持有至到期期投资时确确定，在随随后期间保保持不变。资资产负债表表日，持有有至到期投投资按摊余余成本计量量。可供出售金金融资产包包括可供出出售的股权权投资、可可供出售的的债权投资资等，以公公允价值计计量，且公公允价值变变动计入资资本公积（其其他资本公公积）第五十二条条 公司对对外投资应应当遵守法法律、行政政法规和国国家有关政政策的规定定，符合公公司发展战战略的要求求，进行可可行性研究究，编制可可行性研究究报

33、告，按按照公司章章程的有关关规定履行行批准程序序，落实决决策和执行行的责任。第五十三条条 公司对对外投资应应当签订书书面合同，明明确投资期期限、投资资方式、投投资额、享享受的权利利和承担的的义务，实实施财务监监管，依据据合同支付付投资款项项时，按照照公司内部部审批程序序执行。第五十四条条 各分子子公司无权权对外进行行投资。子子公司确需需对外进行行投资时，必必须上报公公司，经过过公司的书书面批准方方可执行。第五十五条条 以实物物、无形资资产等非现现金资产对对外投资应应当进行评评估，以评评估价值为为基础确定定投资价值值。第五十六条条 公司对对外投资项项目实施后后，财务部部门应当依依据投资协协议支付

34、款款项，办理理相关资产产的转移手手续，正确确核算对外外投资，并并对投资执执行情况进进行检查和和评价。第五十七条条 当有迹迹象表明长长期股权投投资的可收收回金额低低于账面价价值时，本本公司在资资产负债表表日对长期期股权投资资进行减值值测试。如如果测试结结果表明长长期股权投投资的可收收回金额低低于其账面面价值，则则将账面价价值减记至至可收回金金额，将减减记的金额额确认为资资产减值损损失并计入入当期损益益，同时计计提相应的的长期股权权投资减值值准备。已已经计提的的资产减值值损失，在在减值的长长期股权投投资处置前前不予转回回。在每个资产产负债表日日，若有客客观证据表表明本公司司的某项持持有至到期期投资

35、发生生减值，则则将该持有有至到期投投资的账面面价值减记记至预计未未来现金流流量（不包包括尚未发发生的未来来信用损失失）现值，减减记的金额额确认为资资产减值损损失，计入入当期损益益。资产负债表表日，如果果公司持有的的可供出售售金融资产产的公允价价值发生较较大幅度下下降，或在在综合考虑虑各种相关关因素后，预预期这种下下降趋势属属于非暂时时性的，则则按其公允允价值低于于其账面价价值的差额额，确认减减值损失，计计提减值准准备。长期投资减减值准备按按个别投资资项目分别别计算确定定。第五十八条条 公司出出售投资项项目，按照照公司章程程规定的程程序和方式式进行。投投资项目出出售底价，参参照资产评评估结果确确

36、定，并按按照合同约约定收取所所得价款。在在履行交割割时，对尚尚未收款部部分的投资资，应当按按照合同的的约定进行行结算，取取得受让方方提供的有有效担保。第五十九条条 投资考考核评价指指标为：投投资回收期期、内含报报酬率及净净资产收益益率。投资资回收期一一般应低于于整个经营营期的二分分之一；内内含报酬率率应高于公公司的目标标资本报酬酬率；净资资产收益率率不得低于于公司整体体目标净资资产收益率率。1、投资回回收期是指指项目投入入使用后每每年的净流流入现金收收回初始投投 资支出所所用的时间间。计算方方法是：如果每年现现金净流入入量不等，用用各年末的的累计现金金净流入量量计算回收收期。静态投资回回收期可

37、根根据现金流流量表计算算，其具体体计算又分分以下两种种情况：（1）项目目建成投产产后各年的的净收益（即即净现金流流量）均相相同，则静静态投资回回收期的计计算公式如如下：P t =KK/A（2）项目目建成投产产后各年的的净收益不不相同，则则静态投资资回收期可可根据累计计净现金流流量求得，也也就是在现现金流量表表中累计净净现金流量量由负值转转向正值之之间的年份份。其计算算公式为：P t 累计净现现金流量开开始出现正正值的年份份数-1+上一年累累计净现金金流量的绝绝对值/出出现正值年年份的净现现金流量评价准则将计算出的的静态投资资回收期（PP t ）与与所确定的的基准投资资回收期（PPc）进行行比较

38、：（l）若PP t Pc ，表表明项目投投资能在规规定的时间间内收回，则则方案可以以考虑接受受；（2）若PP t Pc，则则方案是不不可行的。2、内含报报酬率是项项目流入现现金的现值值与流出现现金的现值值相等时的的收益率。计算公式： n -t 第t年年的现金净净流量（1+内内含报酬率率） = 0t=1内含报酬率率可采用“逐步试验验法”求得。3、净资产产收益率是是指税后利利润与平均均股东权益益的比例。计算公式：净资产收益益率= 净利润润 100% 平均股股东权益第七章 无形资产产、长期待待摊费用第六十条 无形资产产，是指企企业拥有或或控制的没没有实物形形态的可辨辨认非货币币性资产。无无形资产主主

39、要包括专专利权、非非专利技术术、商标权权、著作权权、土地使使用权、特特许权等，不不包括商誉誉。长期待摊费费用核算企企业已经发发生但应由由本期和以以后各期负负担的摊销销期限在一一年以上的的各项费用用，如以经经营租赁方方式租入的的固定资产产发生的改改良支出等等。第六十一条条 通过自自创、购买买、接受投投资等方式式取得的无无形资产，应应当依法明明确权属，落落实有关经经营管理的的财务责任任。第六十二条条 单位内内部研究开开发项目的的支出区分分为研究阶阶段支出与与开发阶段段支出两部部分。内部部研究开发发项目研究究阶段的支支出，当于于发生时计计入当期损损益；内部部研究开发发项目开发发阶段的支支出在同时时满

40、足下列列条件时确确认为无形形资产：1、完成该该无形资产产以使其能能够使用或或出售在技技术上具有有可行性；2、具有完完成该无形形资产并使使用或出售售的意图；3、有确凿凿证据证明明运用该无无形资产生生产的产品品存在市场场或无形资资产自身存存在市场；4、有足够够的技术、财财务资源和和其他资源源支持，以以完成该无无形资产的的开发，有有能力使用用或出售该该无形资产产；5、归属于于该无形资资产开发阶阶段的支出出能够可靠靠地计量。第六十三条条 无形资资产应当自自可供使用用时起，在在预计使用用寿命期内内采用直线线法平均摊摊销，计入入当期损益益或相关资资产成本；使用寿命命不确定的的无形资产产不应摊销销。无形资资

41、产的摊销销金额为其其成本扣除除预计残值值和累计减减值准备后后的金额。使使用寿命有有限的无形形资产，其其残值应当当是为零。无形资产的的摊销期，合合同规定了了受益年限限的，按不不超过受益益年限的期期限摊销；合同没有有规定受益益年限而法法律规定了了有效年限限的（如：专利权220年，商商标权100年），按按不超过法法律规定的的有效年限限摊销；经经营期限短短于有效年年限的，按按不超过经经营期的年年限摊销；合同没有有规定受益益年限，且且法律也没没有规定有有效年限的的，按不超超过10年年的期限摊摊销。第六十四条条 每个年年度末，应应对使用寿寿命有限的的无形资产产的使用寿寿命及摊销销方法进行行复核，无无形资产

42、的的使用寿命命及摊销方方法与以前前估计不同同的，应当当改变摊销销期限和摊摊销方法。每每个会计期期间，应对对使用寿命命不确定的的无形资产产的使用寿寿命进行复复核，如有有证据表明明使用寿命命是有限的的，应当估估计其使用用寿命，并并在剩余寿寿命年限内内进行摊销销。第六十五条条 长期待待摊费用项项目应自发发生月份的的次月起，根根据公司规规定的摊销销年限按直直线法分期期摊销，不不能使以后后会计期间间受益的，应应当将尚未未摊销的价价值全部转转入当期损损益。第六十六条条 企业购购入或以支支付土地出出让金方式式取得的土土地使用权权，在尚未未开发或建建造自用项项目前，作作为无形资资产核算，并并按规定的的期限分期

43、期摊销。开开发商品房房时，应将将土地使用用权的账面面价值全部部转入开发发成本；企企业因利用用土地建造造自用某项项目时，将将土地使用用权的账面面价值全部部转入在建建工程成本本。第六十七条条 当存在在下列一项项或若干项项情况时，应应当将该项项无形资产产的账面价价值全部转转入当期损损益：某项项无形资产产已被其他他新技术等等所替代，并并且该项无无形资产已已无使用价价值和转让让价值；某某项无形资资产已超过过法律保护护期限，并并且已不能能为企业带带来经济利利益；其他他足以证明明某项无形形资产已经经丧失了使使用价值和和转让价值值的情形。当存在下列列一项或若若干项情况况时，应当当对无形资资产计提减减值准备：某

44、项无形形资产已被被其他新技技术等所替替代，使其其为企业创创造经济利利益的能力力受到重大大不利影响响；某项无无形资产的的市价在当当期大幅下下跌，在剩剩余摊销年年限内预期期不会恢复复；某项无无形资产已已超过法律律保护期限限，但仍然然具有部分分使用价值值；其他足足以证明某某项无形资资产实质上上已经发生生了减值的的情形。已经计提的的资产减值值损失，在在减值的无无形资产处处置前不予予转回。第六十八条条 无形资资产出现转转让、租赁赁、质押、授授权经营、连连锁经营、对对外投资时时，应当签签订书面合合同，明确确双方的权权利、义务务，合理确确定价格。交易定价的确定应当综合考虑各种因素，按照定价程序执行。一般程序

45、：明确交易易目的，确确定交易对对象；调查查了解被评评估无形资资产的状况况；根据具具体情况选选择适应的的评估方法法和作价标标准；收集集与无形资资产评估有有关的其他他资料，判判断资料的的充分性及及可靠性，依依据国家有有关法律法法规制度进进行评估；双方协商商确定交易易价格。第八章 成本和费费用第六十九条条 各分子公司司在生产经经营活动中中发生的各各项支出区区分为：生生产成本、制制造费用、主主营业务成成本和期间间费用。期期间费用包包括营业费费用、管理理费用和财财务费用。第七十条 公司对费费用实行归归口、分级级管理和预预算控制。各各分子公司司应当制定定各项人工工、材料、物物料的消耗耗定额，编编制各项经经

46、营管理费费用预算，健健全各项原原始记录及及相关的稽稽核制度，建建立有效的的内部控制制制度。第七十一条条 各分子公司司应严格按按照费用开开支范围、标标准、审批批程序办理理报销手续续，加强成成本费用控控制，每月月末分析检检查预算执执行情况，提提出改进意意见，促使使成本费用用节约。第七十二条条 成本费费用核算必必须遵循权权责发生制制和配比原原则；成本本费用应与与收入相配配比，严格格区分本期期成本费用用与下期成成本费用的的界限。第七十三条条 进行工工业性生产产发生的各各项生产费费用应按成成本核算对对象和成本本项目分别别归集计入入生产成本本和制造费费用。制造费用核核算单位为为生产产品品和提供劳劳务而发生

47、生的各项间间接费用，包包括工资和和福利费、折折旧费、修修理费、办办公费、水水电费、物物料消耗、劳劳动保护费费、季节性性和修理期期间的停工工损失等。第七十四条条 经营业业务不同，计计入主营业业务成本的的内容分别别为：1、经营商商品贸易的的营业成本本为购进商商品进价成成本。2、服务业业营业成本本是直接耗耗用的原材材料、调料料配料、辅辅料、燃料料等直接材材料。具体体为：餐饮饮耗用的食食品、饮品品、调料、配配料等；照照相耗用的的胶片、相相纸、卡纸纸、药剂等等；修理用用零配件、材材料；洗衣衣房耗用的的洗涤用品品等。3、其他成成本除以上上两项外的的其他直接接支出。第七十五条条 销售费费用是指单单位在销售售

48、商品和材材料、提供供劳务的过过程中发生生的各种费费用，包括括：运输装装卸费、包包装保管费费、保险费费、燃料费费、租赁费费、广告宣宣传费、水水电费、差差旅费、邮邮电费、洗洗涤费、物物料消耗、折折旧费、修修理费、低低值易耗品品摊销、存存货损耗、工工资、福利利费、工作作餐费、服服装费、办办公费、车车辆费用（司司机出车补补贴及因车车辆发生的的各种耗费费）、商品品维修费、预预计产品质质量保证损损失和其他他费用。第七十六条条 管理费费用是指单单位为组织织和管理企企业生产经经营活动而而发生的费费用以及由由企业统一一负担的费费用。包括括：企业在在筹建期间间内发生的的开办费、公公司经费、工工会经费、职职工教育经经费、劳动动保险费、待待业保险金金、董事会会费（包括括董事会成成员津贴、会会议费和差差旅费等）、咨咨询费、诉诉讼费、聘聘请中介机机构费、技技术性转让让费、费用用性税金、无无