现代公司会计出纳管理制度41608163453.docx

《现代公司会计出纳管理制度41608163453.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《现代公司会计出纳管理制度41608163453.docx（50页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、會計出納管理制度在任何一個個現代公司司裏可以沒沒有財務總總監卻不可可以沒有會會計和出納納會計出納納工作管理理制度是企企業最基本本的財務管管理制度不不管一個公公司是多麼麼小倘若沒沒有這些制制度其財務務狀況勢必必一塌糊塗塗現代會計計出納工作作管理制度度主要包括括以下幾個個方面一、財務部部工作準則則（一）總則則第一條 本準則由由財務部送送公司總經經理核准公公佈後實施施修改時同同第二條 本部設總總經理1名副總經經理2名下設財財務科會計計科出納科科稅務科各各科設科長長副科長各各名科員若若干名第三條本部部遵守各項項經濟法律律法規條件件加強資金金的籌措管管理運用促促進公司業業務的發展展壯大（二）職能能第四條

2、 按公司的的經營計畫畫提出年度度財務計畫畫第五條 制定財務務會計出納納稅務及預預算制度負負責其施行行時的有關關協調聯繫繫工作確實實發揮各項項制度的功功能第六條 依年度財財務計畫辦辦理有關銀銀行借款及及往來事項項提供穩定定的運營資資金來源有有效地運用用公司資金金第七條 編制公司司年度預算算送呈管理理當局審定定評估參照照從而發揮揮預算在管管理上的控控制功能第八條 依據員工工儲蓄存款款管理辦法法核辦有關關員工儲蓄蓄存款事項項第九條 定期進行行存貨盤點點確保公司司資產並使使實際存量量與賬列數數字符合第十條 依據稅法法規定辦理理公司各項項稅務工作作力求準確確無誤免遭遭無謂損失失第十一條 依據公公司經營計

3、計畫配合公公司總目標標盯住本單單位目標擬擬訂本單位位的工作計計畫進而編編制本單位位年度預算算並加以控控制第十二條 對外投投資的可行行性報告分分析對外投投資運作的的監督及控控制對外投投資結果的的評估及審審核第十三條 現金票票據契約等等的出納保保管及轉移移會計憑證證的編制審審核與保管管會計帳冊冊的登記處處理與保管管（三）各科科主要職能能第十四條 財務科科1. 資金的籌措措運用調度度2. 財務運用情情況的分析析以及財務務報表和預預算的編制制固定資產產的管理3. 現金票據有有價證券的的保管銀行行存款的調調度4. 現金的出納納票據的簽簽發和記錄錄5. 辦理接收貨貨款清償貸貸款的各項項應辦手續續6. 各項

4、獎金津津貼的核查查發放7. 有關科目明明細賬的記記載8. 催收貨款收收回對員工工提供分期期付款的款款項9. 其他有關財財務事項的的辦理第十五條 會計科科1. 會計制度的的制定執行行2. 一般會計事事項的整理理記錄及有有關憑證帳帳冊報表檔檔的保管3. 會計報表決決算報表的的編制分析析和上報4. 預算制度的的制定及預預算的編制制分析控制制5. 指導監督公公司的各分分支機搆子子公司的有有關會計事事務6. 公司有關會會計文件的的答疑事項項7. 資本支出及及收入的審審查事項8. 臨時交辦事事項的處理理9. 其他有關會會計事項的的處理第十六條 出納科科1. 主辦公司有有關的收支支款項和出出納會計的的賬務處

5、理理2. 保管現金銀銀行往來票票據收兌及及其調撥3. 編制出納日日報表票據據收兌月報報事項4. 員工薪金發發放5. 墊付款及福福利金的保保管登記6. 現金及銀行行存款的登登錄編報7. 款項的收付付和支票的的簽發8. 統一開立發發票9. 其他有關財財務出納事事項第十七條 稅務科科1. 辦理公司有有關稅收的的繳納查對對申請復查查行政訴訟訟2. 辦理進口業業務繳納關關稅事務3. 辦理外銷品品進口原料料的關稅貨貨物稅申請請沖賬與退退稅4. 辦理保稅案案有關的事事項5. 辦理外銷合合作基金及及互助金的的繳納退還還承領6. 編制有關稅稅務製表產產銷月報表表產銷季報報表及有關關統計事項項7. 公司直接繳繳納

6、稅金的的復核8. 其他與稅務務有關的事事項二、財務管管理規定（一）總則則第一條 財務管理理在公司經經營管理和和提高經濟濟效益中發發揮著巨大大作用為加加強公司的的財務管理理工作增加加公司利潤潤特制定本本規定第二條 公司財務務部門的職職能1. 認真貫徹執執行國家有有關的財務務管理制度度2. 建立健全財財務管理的的各種規章章制度編制制財務計畫畫加強經營營核算管理理反映分析析財務計畫畫的執行情情況檢查監監督財務紀紀律3. 積極為經營營管理服務務促進公司司取得較好好的經濟效效益4. 厲行節約合合理使用資資金5. 合理分配公公司收入及及時完成需需要上繳的的稅收及管管理費用6. 瞭解有關機機構及財政政稅務銀

7、行行部門檢查查財務工作作主動提供供有關資料料如實反映映情況7. 完成公司交交給的其他他工作第三條 公司財務務部由總會會計師會計計出納和審審計工作人人員組成在在沒有專職職總會計師師之前總會會計師職責責由會計兼兼任第四條 公司各部部門和職員員辦理財會會事務必須須遵守本規規定（二）財務務部工作崗崗位職責第五條 總會計師師負責組織織本公司的的下列工作作：1. 編制和執行行預算財務務收支計畫畫信貸計畫畫擬訂資金金籌措和使使用方案開開闢財源有有效地使用用資金2. 進行成本費費用預測計計畫控制核核算分析和和考核督促促本公司有有關部門降降低消耗節節約費用提提高經濟效效益3. 建立健全經經濟核算制制度利用財財務

8、會計資資料進行經經濟活動分分析4. 承辦公司領領導交辦的的其他工作作第六條 會計的主主要工作職職責1按照國國家會計制制度的規定定記賬複賬賬報賬做到到手續完備備數字準確確賬目清楚楚按期報賬賬2按照經經濟核算原原則定期檢檢查分析公公司財務成成本和利潤潤的執行情情況挖掘增增收節支潛潛力考核資資金使用效效果及時向向總經理提提出合理化化建議當好好公司參謀謀3妥善保保管會計憑憑證會計賬賬簿會計報報表和其他他會計資料料4完成總總經理或主主管副總經經理交付的的其他工作作第七條 出納的主主要工作職職責1. 認真執行現現金管理制制度2. 嚴格執行庫庫存現金限限額超過部部分必須及及時送存銀銀行不坐支支現金不用用白條

9、抵押押現金3. 建立健全現現金出納各各種賬目嚴嚴格審核現現金收付憑憑證4. 嚴格支票管管理制度編編制支票使使用手續使使用支票須須經總經理理簽字後方方可生效5. 積極配合銀銀行做好對對賬報賬工工作6. 配合會計做做好各種賬賬務處理7. 完成總經理理或主管副副總經理交交付的其他他工作第八條 審計的主主要工作職職責1. 認真貫徹執執行有關審審計管理制制度2. 監督公司財財務計畫的的執行決算算預算外資資金收支與與財務收支支有關的各各項經濟活活動及其經經濟效益3. 詳細核對公公司的各項項與財務有有關的數字字金額期限限手續等是是否準確無無誤4. 審閱公司的的計畫資料料合同和其其他有關經經濟資料以以便掌握情

10、情況發現問問題積累證證據5. 糾正財務工工作中的差差錯弊端規規範公司的的經濟行為為6. 針對公司財財務工作中中出現問題題產生的原原因提出改改進建議和和措施7. 完成總經理理或主管副副總經理交交付的其他他工作（三）財務務工作管理理第九條 會計年度度自1月1日起至12月31日止第十條 會計憑證證會計賬簿簿會計報表表和其他會會計資料必必須真實準準確完整並並符合會計計制度的規規定第十一條 財務工工作人員辦辦理會計事事項必須填填制或取得得原始憑證證並根據審審核的原始始憑證編制制記賬憑證證會計出納納員記賬都都必須在記記賬憑證上上簽字第十二條 財務工工作人員應應當會同總總經理辦公公室專人定定期進行財財務清查

11、保保證賬簿記記錄與實物物款項相符符第十三條 財務工工作人員應應根據賬簿簿記錄編制制會計報表表上報總經經理並報送送有關部門門會計報表每每月由會計計編制並上上報一次會會計報表須須會計簽名名或蓋章第十四條 財務工工作人員對對本公司實實行會計監監督財務工作人人員對不真真實不合法法的原始憑憑證不予受受理對記載載不準確不不完整的原原始憑證予予以退回並並要求更正正補充第十五條 財務工工作人員發發現賬簿記記錄與實物物款項不符符時應及時時向總經理理或主管副副總經理書書面報告並並請求查明明原因作出出處理財務工作人人員對上述述事項無權權自行作出出處理第十六條 財務工工作應當建建立內部稽稽核制度並並做好內部部審計出納

12、納人員不得得兼管稽核核會計檔案案保管和收收入費用債債權和債務務賬目的登登記工作第十七條 財務審審計每季一一次審計人人員根據審審計事項實實行審計並並做出審計計報告報送送總經理第十八條 財務工工作人員調調動工作或或者離職必必須與接管管人員辦清清交接手續續財務工作人人員辦理交交接手續由由總經理辦辦公室主任任主管副總總經理監交交（四）支票票管理第十九條 支票由由出納員或或總經理指指定專人保保管支票使使用時須有有支票領用用單經總經經理批准簽簽字然後將將支票按批批准金額封封頭加蓋印印章填寫日日期用途登登記號碼領領用人在支支票領用簿簿上簽字備備查第二十條 支票付付款後憑支支票存根發發票由經手手人簽字會會計核

13、對購購置物品由由保管員簽簽字總經理理審批填寫寫金額要無無誤完成後後交出納人人員出納員員統一編制制憑證號按按規定登記記銀行帳號號原支票領領用人在支支票領用單單及登記簿簿上註銷第二十一條條 財務人人員月底清清賬時憑支支票領用單單轉應收款款發工資時時從領用工工資內扣還還當月工資資扣還不足足逐月延扣扣工資領用用人完善報報賬手續後後再作補發發工資處理理第二十二條條 對於報報銷時短缺缺的金額財財務人員要要及時催辦辦到月底按按第二十一條條 規定處處理凡一周內收收入款項累累計超過11萬元或現現金收入超超過50000元時會會計或出納納人員應書書面報告總總經理凡與與公司業務務無關款項項不分金額額大小由承承辦人書面

14、面報告總經經理第二十三條條 凡10000元以上的的款項進入入銀行帳戶戶2日內會計計或出納人人員應書面面報告總經經理第二十四條條 公司財財務人員支支付包括公公私借用每每一筆款項項不論金額額大小均須須總經理簽簽字總經理理外出應由由財務人員員設法通知知同意後可可先付款後後補簽（五）現金金管理第二十五條條 公司可可以在下列列範圍內使使用現金1. 職員工資津津貼獎金2. 個人勞務報報酬3. 出差人員必必須攜帶的的差旅費4. 結算起點以以下的零星星支出5. 總經理批准准的其他開開支前款結算起起點定為1100元結結算規定的的調整由總總經理確定定第二十六條條 除本規規定第二十十五條外財財務人員支支付個人款款項

15、超過使使用現金限限額的部分分應當以支支票支付確確需全額支支付現金的的經會計審審核總經理理批准後支支付現金第二十七條條 公司固固定資產辦辦公用品勞勞保福利及及其他工作作用品必須須採取轉賬賬結算方式式不得使用用現金第二十八條條 日常零零星開支所所需庫存現現金限額為為20000元超額部部分應存入入銀行第二十九條條 財務人人員支付現現金可以從從公司庫存存現金限額額中支付或或從銀行存存款中提取取不得從現現金收入中中直接支付付即坐支因因特殊情況況確需坐支支的應事先先報經總經經理批准第三十條 財務人人員從銀行行提取現金金應當填寫寫現金領用用單並寫明明用途和金金額由總經經理批准後後提取第三十一條條 公司職職員

16、因工作作需要借用用現金須填填寫借款單單經會計審審核交總經經理批准簽簽字後方可可借用超過過還款期限限即轉應收收款在當月月工資中扣扣還第三十二條條 符合本本規定第二二十五條的的憑發票工工資單差旅旅費單及公公司認可的的有效報銷銷或領款憑憑證經手人人簽字會計計審核總經經理批准後後由出納支支付現金第三十三條條 發票及及報銷單經經總經理批批准後由會會計審核經經手人簽字字金額數量量無誤填制制記賬憑證證第三十四條條 工資由由財務人員員依據總經經理辦公室室及各部門門每月提供供的核發工工資資料代代理編制職職員工資表表交主管副副總經理審審核總經理理簽字財務務人員按時時提款當月月發放工資資填制記賬賬憑證進行行賬務處理

17、理第三十五條條 差旅費費及各種補補助單包括括領款單由由部主任簽簽字會計審審核時間天天數無誤並並報主管副副總經理復復核後填制制憑證送總總經理簽字字交出納員員付款辦理理會計核算算手續第三十六條條 無論何何種匯款財財務人員都都須審核匯匯款通知單單分別由經經手人部主主任總經理理簽字會計計審核有關關憑證第三十七條條 出納人人員應當建建立健全現現金賬目逐逐筆記載現現金支付賬賬目應當日日清月結每每日結算賬賬款相符（六）會計計檔案管理理第三十八條條 凡是本本公司的會會計憑證會會計賬簿會會計報表會會計文件和和其他有保保存價值的的資料均應應歸檔第三十九條條 會計憑憑證應按月月按編號順順序每月裝裝訂成冊標標明月份季

18、季度起止年年號數單據據張數由會會計及有關關人員簽名名蓋章包括括制單審核核記賬主管管由總經理理指定專人人歸檔保存存歸檔前應應加以裝訂訂第四十條 會計報報表應分月月季年報按按時歸檔由由總經理指指定專人保保管並分類類填制目錄錄第四十一條條 會計檔檔案不得攜攜帶外出凡凡查閱複製製摘錄會計計檔案須經經總經理批批准（七）處罰罰辦法第四十二條條 出現下下列情況之之一的對財財務人員予予以警告並並扣發本人人月薪1-3倍：1. 超出規定範範圍限額使使用現金的的或超出核核定的庫存存現金金額額留存現金金的2. 用不符合財財務會計制制度規定的的憑證頂替替銀行存款款或庫存現現金的3. 未經批准擅擅自挪用或或借用他人人資金

19、包括括現金或支支付款項的的4. 利用帳戶替替其他單位位和個人套套取現金的的5. 未經批准坐坐支或未按按批准的坐坐支範圍和和限額坐支支現金的6. 保留賬外款款項或將公公司款項以以財務人員員個人儲蓄蓄方式存入入銀行的7. 違反本規定定條款認定定應予處罰罰的第四十三條條 出現下下列情況之之一的財務務人員應予予解聘：1. 違反財務制制度造成財財務工作嚴嚴重混亂的的2. 拒絕提供或或提供虛假假的會計憑憑證賬表檔檔資料的3. 偽造變造謊謊報毀滅隱隱匿會計憑憑證會計賬賬簿的4. 利用職務便便利非法佔佔有或虛報報冒領騙取取公司財物物的5. 弄虛作假營營私舞弊非非法謀私洩洩露秘密及及貪污挪用用公司款項項的6.

20、在工作範圍圍內發生嚴嚴重失誤或或者由於怠怠忽職守致致使公司利利益遭受損損失的7. 有其他瀆職職行為和嚴嚴重錯誤應應當予以辭辭退的（八）附則則第四十四條條 本規定定由總經理理辦公會負負責解釋第四十五條條 本規定定自發佈之之日起生效效三、會計管管理規範（一）範圍圍第一條 企業對會會計工作進進行規範包包括對填制制和審核會會計憑證登登記賬簿編編制會計報報表財產清清查成本核核算的整個個會計迴圈圈的規範（二）會計計業務範圍圍及其程式式規範第二條 會計業務務範圍1. 原始憑證的的核簽2. 記賬憑證的的編制3. 會計賬簿的的登記4. 會計報表的的編制分析析和解釋5. 內部審核6. 會計檔案的的整理和保保管7.

21、 其他依法應應辦理的會會計事務第三條 會計業務務的處理程程式1. 根據合法的的原始憑證證填寫記賬賬憑證2. 根據合法的的記賬憑證證登記會計計賬簿3. 根據會計賬賬簿編制會會計報表其中原始憑憑證的格式式及其所載載事項具備備記賬憑證證條件的可可以代替記記賬憑證（三）會計計憑證處理理規範第四條 原始憑證證的合法性性原始憑證應應先詳細審審核如有下下列情況者者應當視為為不合法：1. 填寫的數位位計算錯誤誤2. 填寫的數字字與規定及及事實經過過不符3. 與法律和企企業有關規規定不符者者第五條 原始憑證證的審核1支出憑憑證的審核核（1）支付付款項應取取得收款人人的統一發發票但金額額較小的可可以用收據據代替（

22、2）對於於企業購進進物品或支支付費用的的原始憑證證應蓋有該該企業的印印章並記明明下列各項項： 該企業的名名稱地址 商品名稱規規格及數量量或費用性性質 單價及總價價 交易日期（3）對於於個人支付付費用的原原始憑證應應記明下列列各項： 該用款人的的姓名住址址身份證號號碼 支付款項事事由 收金額 收到日期2收入憑憑證的審核核（1）各項項收入無論論屬於營業業收入或者者營業外收收入均應取取得足夠證證明收入的的憑證（2）各項項成品銷售售及其他資資產出售所所開的統一一發票應記記明下列事事項： 銷售或出售售日期 客戶名稱及及位址 銷售成品或或其他資產產名稱數量量 單價及總價價 企業的名稱稱地址及印印章（3）收

23、入入憑證有下下列情況之之一者應當當視為不合合法 收入計算及及條件與規規定不合 收入與事實實經過不符符 數位計算錯錯誤 手續不全 其他與法律律和企業有有關規定不不符的情況況第六條 記賬憑證證的合法性性記賬憑證有有下列情況況者一般應應視為不合合法的憑證證並予以更更正1. 記賬憑證根根據不合法法的原始憑憑證填寫2. 未依規定程程式編制3. 記載內容與與原始憑證證不符4. 會計法規定定應記載事事項未經記記明5. 依照規定應應經各級人人員簽章而而未經其簽簽名蓋章但但各單位主主管已在原原始憑證上上簽章者記記賬憑證上上可以不簽簽章6. 有記載計算算錯誤而未未遵照規定定更正7. 其他與法律律企業規章章不合的情

24、情況（四）會計計記賬處理理規範第七條 企業在記記賬時必須須以記賬憑憑證或原始始憑證為依依據賬簿內內的會計科科目金額摘摘要與記賬賬憑證一致致第八條 賬簿有下下列情況者者視為不合合法的賬簿簿應予以更更正如不更更正不得據據以編制會會計報表1. 賬簿的登記記未據規定定的記賬憑憑證或原始始憑證2. 賬簿的內容容與記賬憑憑證或原始始憑證不符符或總分類類賬內容與與日記賬不不符3. 記載計算等等錯誤不依依規定更正正4. 其他與法律律不符者第九條 企業有下下列情況之之一時應辦辦理結賬1. 會計年度終終了2. 企業改組合合併3. 企業解散第十條 結賬企業業應做下列列各項的整整理分錄1. 所有預收預預付應收應應付各

25、科目目及其他權權責已發生生而尚未入入賬各事項項的整理分分錄2. 折舊壞賬及及其他應屬屬於本結賬賬期內的費費用整理記記錄3. 材料產成品品等實際存存量與帳面面存量不符符的整理記記錄第十一條 賬簿及及重要備查查簿內記載載錯誤而當當時發現者者應由原記記賬人員劃劃雙紅線註註銷更正並並於更正處處蓋章證明明不得挖補補擦刮或用用藥水塗抹抹如錯誤於於事後發覺覺而其錯誤誤不影響結結算者應由由發現人員員將情況報報告主任會會計加以更更正若其錯錯誤影響結結算或相對對帳戶的餘餘額者應另另制傳票加加以更正數位書寫錯錯誤無論寫寫錯一位元元或數位均均應將該錯錯誤數額全全部用雙紅紅線劃去另另行書寫正正確數字並並由記賬人人員蓋章

26、證證明第十二條 賬簿及及重要備查查簿內有兩兩面中間有有空白時應應將空白頁頁劃雙紅線線註銷如有有誤空一行行或兩行應應將誤空的的行劃紅線線註銷畫線線註銷的賬賬頁空行均均應由記賬賬人員蓋章章證明第十三條 各種賬賬簿的首頁頁應列啟用用單標明公公司名稱年年度賬簿名名稱冊次頁頁數啟用日日期並由負負責人及主主任會計蓋蓋章各種賬賬簿的末頁頁應列經辦辦人員一覽覽表填明記記賬人員的的姓名職別別經辦日期期第十四條 各種賬賬簿賬頁編編號除訂本本式應按賬賬頁順序編編號外活頁頁式賬簿應應按各帳戶戶所用賬頁頁順序編號號年度終了了時應裝訂訂成冊總分分類賬及明明細分類賬賬應在賬簿簿前加目錄錄第十五條 各種賬賬簿除已經經用盡者外

27、外在決算期期前不得更更換賬簿其其可長期持持續記載者者在決算期期後可不用用更換（五）會計計報表編制制規範第十六條 會計報報表有下列列情況之一一者應予更更正：1. 其內容與會會計賬簿不不符2. 編制不依程程式或內容容明顯有錯錯誤3. 編寫計算等等錯誤4. 未經負責人人員簽核5. 其他與法律律企業規定定不符的情情況第十七條 各種會會計報表均均應留存底底稿會計報報表未經批批准不得隨隨意給予任任何其他企企業或個人人第十八條 會計報報表的方式式應儘量使使非會計人人員易於瞭瞭解會計報報表規格應應大小一致致以便裝訂訂四、會計管管理制度（一）總則則第一條 本公司財財務所有會會計作業處處理除法令令另有規定定外均依

28、本本準則辦理理第二條 本公司所所有會計賬賬務之處理理以按權責責基礎制為為原則（二）資產產第三條 本公司之之現金包含含庫存現金金及國內各各銀行存款款而銀行存存款系指國國外銀行存存款第四條 本公司設設置零用金金由出納人人員保管以以支付小額額或臨時性性之支出或或借支之用用第五條 應收款項項系指應收收客戶之賬賬款包含賬賬款及票據據賬款以外外銷而言為為L/C原幣幣之金額押押匯時因匯匯率變動時時共匯兌差差價應轉入入兌換收益益或損失項項下第六條 各固定資資產以取得得成本為入入賬之基礎礎第七條 一次取得得數種資產產而其成本本全部或一一部分為一一總數且無無法明確劃劃分各資產產之個別成成本時應依依據其性質質用途效

29、能能或可得知知之市價求求得各資產產之分攤基基準分攤其其取得成本本第八條 各類資產產依稅法規規定之折舊舊攤提年限限攤轉入當當期費用內內（三）負債債第九條 各項負債債之入賬系系依其應清清償之數額額為准其為為資產之取取得為資產產入賬之成成本其為費費用之發生生為費用應應支付之數數額為借款款時為借款款之金額第十條 負債中之之應付賬款款為向工廠廠訂貨之成成本若因品品質問題或或有代墊各各項費用之之事情時應應于付款時時扣除（四）淨值值第十一條 股本以以投資人所所投入資產產之價值表表示第十二條 年度有有盈餘或虧虧損時應以以本期損益益表示並於於下年度轉轉入累積盈盈虧項下第十三條 資本額額之增減數數依公司章章程及公

30、司司法之規定定辦理第十四條 結算有有盈餘時先先依法繳納納營利事業業所得稅後後再依公司司章程發放放紅利及盈盈餘分配但但有累積虧虧損時應先先為彌補再再為盈餘分分配（五）收入入第十五條 本公司司之銷貨收收入為出售售貨品之收收入為國內內者系指貨貨品送至客客戶處經其其簽收為限限為國外者者系指已經經結關者第十六條 本公司司之傭金收收入系指代代理客戶採採購所獲得得之報酬以以及擔任媒媒介而取得得之收入而而言（六）成本本暨費用第十七條 銷貨成成本系指銷銷貨之貨品品之進貨淨淨成本而言言若為出口口時則包括括各項出口口費用及傭傭金支出第十八條 為提供供經營管理理之用出口口貨品應依依批次別由由會計人員員依批次成成本計算

31、表表計算各批批次之銷貨貨成本第十九條 凡與公公司經營有有關所發生生之一切支支出皆屬公公司之費用用均應列賬賬記入第二十條 費用有有遞延性質質者應先以以預付科目目列賬再於於歸屬期間間轉正第二十一條條 資本支支出與費用用支出應依依其性質為為嚴格之劃劃分但為顧顧及賬條處處理上之方方便並配合合稅法上之之規定下列列各項得列列為當期費費用支出：（一）一使使用效能在在2年以內者者（二）二取取得金額在在50000元以下者者之小額資資產（七）決算算第二十二條條 會計人人員應于每每月10日前結結算公司經經營狀況呈呈總經理核核閱其結算算之報表有有（一）一批批次別毛利利明細表（二）二比比較損益表表（三）三資資產負債表表

32、第二十三條條 本公司司之賬簿報報表系統詳詳如後表（表表略）（八）押匯匯第二十四條條 貨品出出口結關後後以報關行行送來之各各項押匯檔檔交由船務務人員辦理理押匯事宜宜第二十五條條 押匯後後由押匯人人員將結匯匯證實書交交由會計人人員入賬第二十六條條 有內銷銷者由有關關人員依客客戶請款日日期請款第二十七條條 上項之之應收款項項變動均應應記入收支支日報表內內（九）付款款第二十八條條 貨品出出口結關後後船條料應應該核審報報關行送來來之發票無無誤後並將將發貨單一一份轉國內內科人員核核對出口數數量另一份份交財務科科核對廠商商請款發票票金額是否否正確無誤誤時則開立立請款傳票票連同發票票經送財務務主管簽核核後呈許

33、可可權主管核核閱請款廠商之發票票若遲未寄寄達財務科科人員除督督促外應於於約定之付付款票期前前辦完內部部之請款作作業手續第二十九條條 會計人人員就請款款傳票之內內容及憑證證應加以審審核無誤後後蓋上會計計科目呈總總經理批核核付款第三十條 出納人人員依經許許可權主管管核准之請請款傳票開開立禁止背背書轉讓之之票據連同同該請款傳傳票呈總經經理蓋票據據章後辦理理付款若有有廠商要求求免除禁止止背書轉讓讓或變更約約定之付款款條件如縮縮短票期或或支付現金金等時應由由財務科報報呈總經理理核准更改改第三十一條條 各部門門因公需要要暫借100000元元以上金額額者必須於於一日前經經許可權主主管並通知知財務科方方得支付

34、第三十二條條 其他各各項費用請請款時應注注意事項詳詳如請款暨暨傳票填寫寫之要點說說明第三十三條條 小額及及臨時性支支出或借支支由出納人人員以零用用金支付第三十四條條 除零用用金支付者者外其他各各類付款應應每日記入入收支日報報表內（十）附則則第三十五條條 本準則則經呈總經經理核准後後實施其修修改亦同五、會計科科工作細則則（一）應收收賬款應收收票據第一條 為確保公公司權益減減少壞賬損損失特制定定本辦法第二條 提供應收收賬款應收收票據等商商業信用時時應辦妥客客戶資信調調查並隨時時考察客戶戶信用的變變化簽注在在資信調查查表相關欄欄內但政府府機關公共共事業信用用良好的民民營大企業業以及各種種機會性的的小

35、金額或或現金交易易客戶可不不受此限第三條 在賒售貨貨品業務而而產生的支支票收受時時應注意下下列有關事事項：1. 注意發票人人有無許可可權簽發支支票2. 注意查明支支票有效的的絕對必要要記載事項項（如文字字金額到期期日發票人人蓋章等）是是否齊全非非該客戶或或本人簽發發的支票應應要求交付付支票人在在支票上履履行背書手手續3. 注意所收支支票帳號號號碼越少表表示與該銀銀行往來時時間越長信信用較為可可靠4. 注意所收支支票帳戶與與銀行往來來的期間金金額退票記記錄情形5. 注意支票上上文字有否否塗改塗銷銷6. 注意支票記記載任何處處不能修改改（如大寫寫金額）可可更改處是是否於更改改處加蓋原原印章如有有背

36、書人時時應同時蓋蓋章7. 注意支票上上文字記載載備註（如如禁止背書書轉讓字樣樣）8. 注意支票是是否已過期期如有背書書人應注意意支票提示示期日是否否超過本公公司的特別別規定9. 儘量利用機機會通過AA客戶注意意B客戶支票票的信用第四條 商業支票票乙種存款款取款單不不宜接受但但如須參加加客戶債權權分配或客客戶本身未未使用支票票及客戶確確實無支票票且信用良良好者除外外第五條 所收支票票已繳交者者如退票或或因客戶存存款不足或或其他因素素要求退回回兌現或換換票時營業業單位應填填具票據撤撤回申請書書經部門主主管簽准後後送財務部部會計科處處理營業單單位取回原原支票後必必須先向客客戶取得相相當於原支支票金額

37、的的現金或擔擔保品或新新開支票再再將原支票票交付客戶戶第六條 公司在交交易中收到到的票據要要通過應收收票據帳戶戶進行核算算但由於商商業承兌匯匯票除了由由承兌人兌兌付外還由由出票人連連帶負責並並且代表著著實際的商商品銷售貨貨款倘為數數較大一般般都另設應應民承兌匯匯票帳戶與與應收票據據帳戶分開開核算第七條 應收票據據被拒付時時該項票據據就應從應應收票據帳帳戶中轉出出用會計分分錄轉入應應收賬款帳帳戶以反映映該拒付事事實凡是認認為無法收收回現款的的應收票據據則應予銷銷記轉作壞壞賬損失第八條 應收賬款款發生折讓讓時應填具具折讓證明明單送呈主主管批准後後始得辦理理（如急需需時得先行行以電話取取得主管的的同

38、意而後後補辦）或或遇有銷貨貨退回時應應於出貨日日起60天內將將交寄貨運運收據及原原始統一索索回送交會會計人員辦辦理（如不不能取回時時應向客戶戶取得銷貨貨退回證明明）其折讓讓或退回部部分應設銷銷貨折讓及及銷貨退回回科目表示示不得直接接由銷貨收收入項下減減除第九條 會計科接接到銀行通通知客戶退退票時應即即轉告營業業部門營業業部門對於於退票如無無法換回現現金或新票票時應即寄寄發存證信信函通知發發票人及背背書人迅速速妥善處理理並由營業業部門填送送呆賬（退退票）處理理報告表隨隨附支票正正本（副本本留營業部部門供備忘忘催辦）及及退票理由由單送會計計科依章辦辦理第十條 依法申訴訴而無法收收回的債權權部分應取

39、取得法院債債權憑證交交送會計科科列冊保管管倘事後發發現債務人人在利益償償還求償時時效期內有有償還能力力時應申請請法院執行行第十一條 本公司司營業人員員不依本細細則的各項項規定辦理理或有不法法勾結行為為致使本公公司權益受受損時依人人事管理規規則責處情情節嚴重者者須移送法法辦第十二條 本細則則送呈批准准後公佈實實施修訂時時亦同（二）盤點點辦法第十三條 本公司司為便於年年度結算核核對賬卡記記載與購料料實際數位位是否發生生錯誤特制制定本辦法法第十四條 盤點種種類1. 年中盤點於於每年6月底由本本單位自行行盤點2. 年終盤點於於每年年終終的12月31日下午13時舉行行由各單位位相互盤點點第十五條 盤點方

40、方式1年中盤盤點由本單單位經理指指派本單位位人員盤點點後將盤點點表送財務務部門會計計科審核結結果於盤點點後半月內內回付盤點點單位2年終盤盤點先由本本單位經理理視業務繁繁簡而分成成若干組指指派若干人人分組預盤盤再由其他他單位人員員按照分組組監督盤點點最後並由由高級主管管抽點盤點點結果經財財務部門會會計科核對對後於1個月內回回付盤點單單位第十六條 盤點步步驟正式盤點之之前先由本本單位預盤盤人員將各各項應盤物物品清點後後填注標籤籤懸掛在各各項物品之之上然後再再將各項物物品逐項列列於盤點表表內于正式式盤點時交交由盤點人人參照實盤盤倘有數字字不符或物物品漏列表表等事情盤盤點人或抽抽查人應予予改正或補補列

41、第十七條 盤點範範圍成品原料（含含半成品）物物料機器設設備外借原原料及加工工原料第十八條 盤點處處理盤點表一式式三聯白聯聯為存根聯聯紅聯為審審核聯藍聯聯為婦聯此此項表格經經各負責人人分別記章章後白聯由由各單位自自存紅藍兩兩聯並送財財務部門會會計科審核核審核結果果紅聯留會會計科存案案藍聯送盤盤點單位參參考第十九條 人員分分配預盤人員由由本單位的的承辦人或或保管人擔擔任盤點及及盤點人員員由人事部部門在其他他部門中選選派抽點人人請各經理理（或副經經理）以上上人員擔任任第二十條 本辦法法由會計科科通知相關關部門協助助實行經通通過後實施施第二十一條條 本辦法法如有未盡盡事項可隨隨時修改（三）員工工儲蓄存

42、款款辦法第二十二條條 為響應應政府獎勵勵公民儲蓄蓄及安定本本公司員工工生活特制制定本辦法此處處的員工系系指本公司司正式員工工（試用期期滿3個月）而而言以下簡簡稱員工第二十三條條 本辦法法由會計科科指定專人人負責辦理理員工儲蓄蓄存款的收收付登記保保管通知等等事項第二十四條條 存入款款項時存款款人應自行行填妥存款款單一份經經會計科主主管核准財財務部主管管批准後方方得入賬依依票據部分分應經交換換退一日起起算第二十五條條 提出款款項時取款款人應自行行填好提款款單一份並並親自簽名名蓋章才可可提款第二十六條條 員工儲儲蓄存款主主辦人在受受理提款時時要事先核核對印章和和簽名以及及金額金額額在50000元以上

43、上的提款應應於3天前通知知主辦人第二十七條條 存款利利率依國家家銀行所定定利率作參參考由財務務部主管人人員制定（四）備用用金管理第二十八條條 公司本本部由財務務部財務科科負責各單單位的零星星支付必要要時再行研研討設置專專人辦理第二十九條條 備用金金借支程式式如下：1. 各單位零星星費用開支支如需預備備現金應填填具備用金金借（還）款款通知單交交備用金管管理人員即即憑通知單單支給現金金2. 付款通知單單內的金額額應按權責責由各級主主管蓋章3. 備用金的暫暫支不得超超過10000元特別別事故者應應由企業行行政部經理理核准4. 備用金的借借支經手人人應于1周內取得得正式發票票或收據加加蓋經手人人與主管

44、人人的印章後後交備用金金管理人沖沖轉借支如如超過1周尚未辦辦理沖轉手手續時須將將該款轉入入經手人私私人借支戶戶並於當月月發薪時一一次扣還第三十條 備用金金保管及作作業程式如如下：備用金的收收支應設立立備用金帳帳戶並編制制收支日報報送呈企業業部經理核核閱備用金每週週應將收到到的發票或或收據編制制備用金支支出傳票結結報一次送送交財務部部會計科會計科收到到備用金支支出傳票後後應於當天天即行付款款以期保持持備用金額額與周轉會會計科收到到備用金支支出傳票補補足備用金金後如發現現所附單據據有疑問時時可直接通通知各部經經手人辦理理補正手續續如經手人人延擱不辦辦須參照第第二條（44）款辦理理備用金帳戶戶應逐日

45、結結清第三十一條條 備用金金應由保管管人員出具具保管收據據存于財務務部會計科科如有缺少少概由保管管人員負責責賠償（五）會計計預算第三十二條條 營業預預算各事業部應應於每營業業年度100月底前依依下年度營營業目標擬擬訂下年度度營業預算算預算的編編制依會計計科目的內內容營業收收入營業成成本（原材材料物料人人工或外包包工程）營營業費用銷銷售費用管管理費用等等並擬編資資金來源與與運用計畫畫表一式兩兩份經核准准後一份送送財務部會會計科備查查一份自存存第三十三條條 年度計計畫內固定定資產投資資預算各事業部就就已核定的的投資建廠廠計畫與財財務部會計計協編固定定資產預算算依會計科科目內容編編制明細表表及長期資

46、資金支出預預計表年度度預算執行行控制表前項預算表表的編制事事業部應按按財務分類類標準分項項設置預算算執行控制制卡及工程程進度預算算控制卡一一式兩份自自存一份以以一份送財財務部會計計科編制長長期資金預預算執行預預計表第三十四條條 現金收收支預算各事業部應應就當年下下半年度運運營資金收收支情形酌酌情編制下下半年每月月運營資金金收支預計計表一式兩兩份一份自自存一份送送財務部會會計科編制制年度運營營資金收支支匯總預計計表具體內內容見第十十一條（六）原始始憑證第三十五條條 登記1會計業業務的處理理程式應依依本公司規規定根據合合法的原始始憑證登記記記賬憑證證根據合法法的記賬憑憑證登記會會計賬簿根根據符合規規定的會計計賬簿編制制會計報告告但原始憑證證的格式及及其所載的的項目具備備記賬憑證證的條件的的可代替為為記賬憑證證各種特殊殊會計事項項依本公司司規定難以以處理時須須參照一般般會計的原原理原則方方法或習慣慣在不違背背政府法令令範圍內處處理2去辦原原始憑證關關係現金票票據債券等等出納的沒沒有經主管管會計人