某公司工会管理及财务会计管理知识分析制度15359.docx

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1、财政部关于印发工会会计制度、工会新旧会计制度有有关衔接问问题的处理理规定的通通知财会200997号中华全国总总工会，各各省、自治治区、直辖辖市、计划划单列市财财政厅（局局），新疆疆生产建设设兵团财务务局：为了适应应工会经费费拨缴方式式、业务活活动内容等等方面的变变化，进一一步规范工工会的会计计核算，提提高会计信信息质量，根根据中华华人民共和和国会计法法、中中华人民共共和国工会会法等国国家有关法法律、行政政法规，我我部对中华华全国总工工会19998年颁布布的工会会会计制度度进行了了全面修订订，制定了了新版工工会会计制制度，并并相应制定定了工会会新旧会计计制度有关关衔接问题题的处理规规定，现现印发

2、给你你们，于22010年年1月1日日起执行。执执行中有何何问题，请请及时反馈馈我部。附件：1.工会会计计制度 2.工工会新旧会会计制度有有关衔接问问题的处理理规定财政部二九年五五月三十一一日工会会计制制度第一章总总 则第一条为为了规范工工会会计行行为，保证证会计信息息质量，根根据中华华人民共和和国会计法法、中中华人民共共和国工会会法等有有关规定，制制定本制度度。第二条本本制度适用用于各级工工会组织。第三条工工会会计是是各级工会会核算、反映映、监督工工会预算执执行和经济济活动的专专业会计。工工会依法建建立独立的的会计核算算管理体系系，与工会会预算管理理体制相适适应。第四条县县级以上（含含县级，下

3、下同）工会会应当设置置会计机构构，配备专专职会计人人员。县级级以下工会会应当根据据会计业务务的需要设设置会计机构或或者在有关机机构中设置置专职会计计人员；不不具备设置置条件的基基层工会，应应当委托经经批准设立立从事会计计代理记账账业务的中中介机构代代理记账或或者聘请兼兼职会计。第五条 各各级工会应应当建立健健全内部控控制体系，完完善岗位责责任制度和和内部稽核核制度。县县级以上工工会应当组组织指导和和检查下级级工会会计计工作，负负责制定有有关实施细细则或补充充规定；组组织工会会会计人员培培训，不断断提高政策策、业务水水平。第六条工工会应当对对其自身发发生的经济济业务进行行会计处理理和报告。第七条

4、工工会会计应应当以工会会的持续运运行为前提提。第八条工工会应当划划分会计期期间，分期期结算账目目和编制会会计报表。会会计期间分分为年度和和中期，中中期是指短短于一个完完整的会计计年度的报报告期间（如如半年度、季季度和月度度）。第九条工工会会计应当以货币计量量，以人民民币作为记账本本位币。第十条 工会会计计以收付实实现制为基基础，以权权责发生制制为补充。第十一条工会会计计要素包括括：资产、负负债、净资资产、收入入和支出。其平衡公公式为：资资产 = 负债 + 净资产产。第十二条会计应当采用借借贷记账法法记账。第十三条会计记录录的文字应应当使用中中文。在民民族自治地地方，会计计记录可以以同时使用用当

5、地通用用的一种民民族文字。第二章一一般原则第十四条工会提供供的会计信信息应当符符合工会宏宏观管理的的要求，满满足会计信信息使用者者的需要，满满足本级工工会加强财财务管理的的需要。第十五条工会会计计应当以实际际发生的经经济业务为为依据，如如实反映工工会财务状状况、各项项收支情况况及结果，保保证会计信信息真实可可靠、内容容完整。第十六条 工会提提供的会计计信息应当当清晰明了了，便于理理解和使用用。第十七条工会会计应当按按照规定的的会计处理理方法进行行，前后各各期一致，不不得随意变变更，以确确保会计信信息口径一一致，相互互可比。第十八条工会会计计应当遵循循重要性原原则。对于于重要的经经济业务，应应当

6、单独反反映。第十九条工会应当及及时进行会会计处理和和报告，不不得提前或或延后。第二十条资产在取取得时应当当按照实际际成本计量量。除另有有规定外，一一律不得自自行调整账账面价值。第二十一条条凡是指定定用途的资资金，应按按规定的用用途专款专专用，并单单独反映。第三章 资 产第二十二条条资产是是工会拥有有或控制的的能以货币币计量的经经济资源。包包括流动资资产、投资和固定定资产等。第二十三条条 流动资产产是指预计计在一年内（含含一年）变现现或者耗用用的资产。主要包括括货币资金金、借出款款、应收款款项、库存物品品等。（一）货币币资金包括括库存现金、银银行存款等等。货币资金应应当按照实实际发生额额入账。工

7、工会应当设设置库存现金和和银行存款款日记账，按按照业务发发生顺序逐逐日逐笔登登记。库存存现金的核核算应当做做到日清月月结，其账账面余额必必须与库存存数相符；银行存款款的账面余余额应当与与银行对账账单定期核核对，如有有不符，应应编制银行行存款余额额调节表调调节相符。工会发生外外币业务时时，应当将将有关外币币金额折算算成人民币币金额记账账。（二）借出出款是工会会因开展工工作或发展展工运事业业的需要而而出借给其其他工会或或工会所属属单位的款款项。工会应当对对借出款严严格管理，借借出每笔款款项时均需与借借款单位签签订书面文文件，署明明用途和还还款期限，还还款期限通通常不应超超过三年；对于于逾期未还还款

8、的借出出款，需在在年度会计计报表附注注中说明原原因。逾期期三年以上上、因借款款单位原因因尚未收回回的借出款款，报经批批准认定确确实无法收收回或者报报经批准认认定不再要要求借款单单位还款的的，应及时予予以核销。（三）应收收款项包括括应收上级级经费、应收下级级经费、其其他应收款款等。应收上级经经费是工会会应收未收收的上级工工会应拨付付（或划转转）工会经经费和补助助。应收下级级经费是本本级工会应应收下级工工会的上缴缴经费。其他应收收款是工会会除应收上上下级经费费以外的其其他应收及及暂付款项项。应收款项应应当按照实实际发生额额入账。期期末，工会会应当分析析各项应收收款项的可可收回性，对于确实不能收回的

9、应收款项应报经批准认定后及时予以核销。（四）库存存物品指工工会取得的的将在日常常活动中耗耗用的材料料、物品及达不不到固定资资产标准的的工具、器器具等。库存物品在在取得时应应当按照其其实际成本本入账。购购入、有偿偿调入的库存物品品以实际支付付的价款记记账。无偿偿调拨、接接受捐赠的的库存物品品以其公允价值值或者有关关凭据注明明的金额（加加上相关费费用）记账账。库存物品在在发出（领领用或出售售等）时，应应当根据实实际情况在在先进先出出法、加权权平均法、个个别计价法法中选择一一种方法确确定发出库库存物品的的实际成本本，一经选选定，不得得随意变更更。工会应当定定期对库存存物品进行行清查盘点点，每年至至少

10、全面盘盘点一次。对于盘盈、盘亏或报废、毁损的库存物品，应当及时查明原因，报经批准认定后及时进行处理。盘盈的库存物品按照其公允价值入账，并计入当期收入；盘亏的库存物品，将其账面余额计入当期支出。报废、毁损的库存物品，先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和责任人赔偿等，将净损失计入当期支出。第二十四条条 投资是是指工会按按照国家有有关法律、行行政法规和和工会的相相关规定，以以货币资金金、实物资资产等方式式向其他单单位的投资资。投资按其流流动性分为为短期投资资和长期投投资；按其其性质分为为股权投资资、债权投投资等。（一）投资资在取得时时应当按照照其实际成成本入账。以以货币资金金方式对外外投资，以以实际

11、支付付的款项记记账。以实实物资产方方式对外投投资，以评评估确认或或合同、协协议确定的的价值记账账。（二）投资资期内取得得的利息、利利润、红利利等各项投投资收益，应应当计入当期收收入。（三）处置置（出售）投投资时，实实际取得价价款与投资资账面余额额的差额，应应当计入当当期投资收收益。对于因被投投资单位破破产、被撤撤销、注销销、吊销营营业执照或或者被政府府责令关闭闭等情况造造成难以收收回的未处处置不良投投资，报经经批准认定定后应当及及时核销。第二十五条条 固定资资产是指工会使用年年限在一年年以上，单单位价值在在规定标准准以上，并并在使用过过程中基本本保持原来来物质形态态的资产。包括房屋及建筑物、专

12、用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。（一）一般般设备单位位价值在5500元以以上，专用用设备单位位价值在8800元以以上，为固固定资产。单单位价值虽虽未达到规规定标准，但但是使用时时间在一年年以上的大大批同类物物资，按固固定资产管管理。（二）固定定资产在取取得时应当当按照其实实际成本入入账。购入、有偿偿调入的固定资产产，以实际支付付的买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等记账。自行建造的的固定资产产，以建造过程中中实际发生生的全部必必要支出记记账。无偿调入、接受捐赠的固定资产，以其公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）记账。对固定资产产进行改建建、扩建，其其净

13、增值部部分，应当当计入固定定资产价值值。固定资资产修理费费用直接计计入当期支支出。（三）处置置（出售）固定资产时，冲减其账面余额并相应减少固定基金，处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。（四）工会会应当定期期对固定资资产进行清清查盘点，每每年至少全全面盘点一一次。对于于盘盈、盘盘亏或报废、毁毁损的固定定资产，应应当及时查查明原因，报报经批准认认定后及时时进行处理理。盘盈的的固定资产产按照其公公允价值入入账，并相相应增加固固定基金；盘亏的固固定资产，冲冲减其账面面余额并相相应减少固固定基金。报废、毁毁损的固定定资产，冲冲减其账面面余额并相相应减少固固定基金，

14、清清理中取得得的变价收收入扣除清清理费用后后的净收入入（或损失）计入当期收收入（或支出）。第四章 负 债第二十六条条负债是是指工会承担担的能以货货币计量，需需以资产偿偿付的债务务。包括借借入款、应应付个人收收入、应付款项项等。第二十七条条 借入款款指工会借借入的款项项。第二十八条条 应付付个人收入入包括应付付工资（离离退休费）、应应付地方（部部门）津贴贴补贴、应应付其他个个人收入。（一）应付付工资（离离退休费）指指应付未付付给本单位位职工的工工资及离退退休费。其其中，工资资指按国家家统一规定定发放给在在职人员的的职务工资资、级别工工资、年终终一次性奖奖金以及经经国务院或或人事部、财财政部批准准

15、设立的津津贴补贴等等。离退休休费指按国国家统一规规定发放给给离退休人人员的离休休、退休费费及经国务务院或人事事部、财政政部批准设设立的津贴贴补贴。（二）应付付地方（部部门）津贴贴补贴指应应付未付给给本单位职工工的地方（部部门）津贴贴补贴。其其中，地方方(部门)津贴补贴贴指各地区区各部门各各单位出台台的津贴补补贴。（三）应付付其他个人人收入指应应付未付给给本单位职工工的其他个个人收入。其其中，其他他个人收入入指按国家家规定发给给个人除上上述以外的的其他收入入，包括误误餐费、夜夜餐费，出出差人员伙伙食补助费费、市内交交通费，出出国人员伙伙食费、公公杂费、个个人国外零零用费，发发放给个人人的一次性性

16、奖励等。第二十九条条 应付款项项包括应付付上级经费、应应付下级经经费、其他他应付款。（一）应付付上级经费费指本级工会按按规定应上上缴的工会会经费及建建会筹备金金。（二）应付付下级经费费指本级工会会应付下级级工会的各各项补助以以及应转拨拨下级工会会的工会经经费和建会会筹备金。（三）其他他应付款指除应付上上下级经费费之外的其其他应付及及暂存款项项。第三十条 各项负负债应当按按照实际发发生额入账账。第五章 净净资产第三十一条条净资产产是指工会会的资产减减去负债后的余额。包括括固定基金金、在建工工程占用资资金、投资资基金、专专用基金、后备金、结余。第三十二条条 固定基基金指工会会固定资产产占用的基基金

17、。固定定基金应当当按照实际际发生额入入账。在建工程占占用资金指指工会在建建工程完工工前累计占占用的资金金。在建工工程占用资资金应当按按照实际发发生额记账账，待工程程完工后转转入固定基基金。第三十三条条 投资基金指指工会对外外投资占用用的基金。投投资基金应应当按照实实际发生数数额入账。第三十四条条 专用基基金指工会会按规定依依法提取和使用用的有专门门用途的基基金。包括括增收留成成基金、财财务专用基基金、工会会干部权益益保障金。提取专用基基金时，按按照实际提提取金额计计入当期支支出；使用用专用基金金时，按照照实际支出出金额冲减减专用基金金余额；专专用基金未未使用的余余额，可滚滚存下一年年度使用。第

18、三十五条条 后备金指指县级以上上工会按规规定依法提提取的特殊殊情况下使使用的储备备金。提取后备金金时，按照照实际提取取金额冲减减结余；使使用后备金金时，按照照实际支出出金额冲减减后备金余余额；后备备金未使用用的余额，可滚存下一年度使用。第三十六条条 结余指工会各项项收入与支支出相抵后后滚存的累计余额。第六章 收 入第三十七条条收入是是指工会根据据工会法法以及有有关政策规规定开展业业务活动所所取得的非非偿还性资资金。收入入按照来源源分为会费费收入、拨拨缴经费收收入、上级级补助收入入、政府补补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入。（一）会费费收入指工工会会员依依照规定向向工会组织织缴

19、纳的会会费。（二）拨缴缴经费收入入指基层单单位行政拨拨缴、下级级工会按规规定上缴及及上级工会会按规定转转拨的工会会经费中归归属于本级级工会的经经费及建会会筹备金。（三）上级级补助收入入指本级工工会收到的的上级工会会补助的款款项。包括回拨拨补助、专专项补助、超超收补助、帮帮扶补助、送送温暖补助助、救灾补补助、其他他补助。（四）政府府补助收入入指各级人人民政府按按照工会会法和国国家的有关关规定给予予工会的补补助款项。（五）行政政补助收入入指工会取取得的所在在单位行政政方面按照照工会法法和国家家的有关规规定给予工工会的补助助款项。（六）事业业收入指独立立核算的工工会附属事事业单位上上缴的收入入和非独

20、立立核算的附附属事业单位的的各项事业业收入。（七）投资资收益指工工会对外投投资发生的的损益。（八）其他他收入指工会除会费费收入、拨拨缴经费收收入、上级级补助收入入、政府补补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。第三十八条条 各项收入应当按按照实际发发生额入账账。第七章 支支 出第三十九条条支出是是指工会为开开展各项工工作和活动动所发生的的各项资金金耗费及损损失。支出出按照功能能分为职工工活动支出出、维权支出出、业务支出、行政政支出、资本性支支出、补助下级级支出、事事业支出、其他支出出。（一）职工工活动支出出指工会为会会员及其他他职工开展展教育、文文体、宣传传等活动发发生的支出

21、出。（二）维权权支出指工会直接接用于维护护职工权益益的支出。（三）业务务支出指工会培训训工会干部部、加强自自身建设及及开展业务务工作发生生的各项支支出。（四）行政政支出指工会为行行政管理、后后勤保障等等发生的各各项日常支支出。（五）资本本性支出指指工会从事事建设工程程、设备工工具购置、大大型修缮和和信息网络络购建而发发生的实际际支出。（六）补助助下级支出出指工会为为解决下级级工会经费费不足或根根据有关规规定给予下下级工会的的各类补助助款项。（七）事业业支出指工工会对独立立核算的附附属事业单位的的补助和非非独立核算算的附属事事业单位的的各项支出出。（八）其他他支出指各各级工会除除职工活动动支出、

22、维维权支出、业业务支出、行行政支出、资资本性支出出、补助下下级支出、事事业支出以以外的各项项支出。第四十条 各项支出出应当按照照实际发生生额入账。第八章会会计报表第四十一条条工会会会计报表是是反映各级级工会财务务状况、业业务活动和和预算执行行结果的书书面文件。工工会会计报报表是各级级工会领导导、上级工工会及其他他会计报表表使用者了了解情况，掌掌握政策，指指导工作的的重要资料料。第四十二条条工会会会计报表主主要包括资资产负债表表、收入支支出表和附附注。（一）资产产负债表，是是反映工会会某一会计计期末全部部资产、负负债和净资资产情况的的报表。（二）收入入支出表，是是反映工会会某一会计计期间全部部收

23、入、支支出及结余余情况的报报表。（三）附注注。附注应分析析说明工会会预算执行行情况以及及工会在筹筹集、分配配、使用、管管理经费过过程中的成成绩和问题题，分析影影响预算执执行的原因因，经费收收支变动趋趋势，提出出改进措施施、意见和和建议。第四十三条条工会会会计报表分分为年度会会计报表和和中期会计计报表。以以短于一个个完整的会会计年度的的期间（如如半年度、季季度和月度度）编制的的会计报表表称为中期期会计报表表。年度会会计报表是是以整个会会计年度为为基础编制制的会计报报表。第四十四条条工会要要负责对所所属单位会会计报表和和下级工会会报送的年年报进行审审核、核批批和汇总工工作，定期期向本级工工会领导和

24、和上级工会会报告本级级工会预算算执行情况况。第四十五条条会计报报表要根据据登记完整整、核对无无误的账簿簿记录和其其他有关资资料编制，做做到数字准准确、内容容完整、报报送及时。会会计报表必必须经会计计主管人员员和单位负负责人审阅阅签章并加加盖审查公公章后上报报。第九章附附 则第四十六条条工会填制制会计凭证证、登记会会计账簿、管管理会计档档案等，应应当按照会计计基础工作作规范、会会计档案管管理办法等规定执行。第四十七条条 本制度度从20110年1月月1日起实实施。工会会计制制度会计科科目和会计计报表第一部分 总说明一、本制度度统一规定定工会会计科科目的名称称和编号，以以便于编制制会计凭证证，登记账

25、簿，查查阅账目，实实行会计电电算化。本本制度已规规定的一级级科目和明细科目，不不得减并、自自行增设，不不得擅自更更改科目名名称，不需需要的科目目可以不用用。二、各省级级工会可以以根据需要要自行增设设未规定的的明细科目，或或将相应权权限授权给给所属下级级工会。三、工会在在填制会计计凭证、登登记会计账账簿时，应应当填列会会计科目的的名称，或或者同时填填列会计科科目的名称称或编号，不不得只填列列科目编号号，不填列列科目名称称。四、工会应应当根据本本制度有关关会计报表表的编制基基础、编制制依据、编编制原则和和方法的要要求，提供供真实、完完整的会计计报表。工工会不得违违反规定，随随意改变会会计报表的的编

26、制基础础、编制依依据、编制制原则和方方法，不得得随意改变变本制度规规定的会计计报表有关关数据的会会计口径。第二部分 会计科目目名称和编编号序号科目编码名 称一级科目明细科目一、资产类类1101库存现金2102银行存款3111零余额账户户用款额度度4112财政应返还还额度112011 财政直直接支付112022财政授权支支付5121借出款6131应收上级经经费131011 应收上上级补助131022 应收上上级转拨经经费131033 应收建建会筹备金金7132应收下级经经费8135其他应收款款9141库存物品10151投 资11161在建工程12162固定资产二、负债类类13201应付工资（离离

27、退休费）14202应付地方（部部门）津贴贴补贴15203应付其他个个人收入16211借入款17221应付上级经经费18222应付下级经经费222011 应付下下级补助222022 应付下下级转拨经经费222033 应付建建会筹备金金19225其他应付款款20231代管经费三、净资产产类21301固定基金22302在建工程占占用资金23311投资基金24321专用基金321011 增收留留成基金321022 财务专专用基金321033 权益保保障金25322后备金26331结余四、收入类类27401会费收入28402拨缴经费收收入29403上级补助收收入403011 回拨补补助403022 专项

28、补补助403033 超收补补助403044 帮扶补补助403055 送温暖暖补助403066救灾补助403077 其他补补助30404政府补助收收入31405行政补助收收入32406事业收入33407投资收益34408其他收入五、支出类类35501职工活动支支出501011 职工教教育费501022 文体活活动费501033 宣传活活动费501044 其他活活动支出36502维权支出502011劳动关系协协调费502022劳动保护费费502033法律援助费费502044困难职工帮帮扶费502055送温暖费502066其他维权支支出37503业务支出503011 培训费费503022 会议费费5

29、03033 外事费费503044专项业务费费503055 其他业业务支出38504行政支出504011工资福利支支出504022商品和服务务支出504033对个人和家家庭的补助助504044其他行政支支出39505资本性支出出505011房屋建筑物物购建505022办公设备购购置505033专用设备购购置505044交通工具购购置505055大型修缮505066信息网络购购建505077其他资本性性支出40506补助下级支支出506011 回拨补补助506022 专项补补助506033 超收补补助506044 帮扶补补助506055送温暖补助助506066 救灾补补助506077 其他补补助4

30、1507事业支出42508其他支出第三部分 会计科目目使用说明明一、资产类类科目第101号号科目 库存现金一、本科目目核算工会会的库存现现金。二、各级工工会应当严严格按照国国家有关现现金管理的的规定收支支现金。三、库存现现金的主要要账务处理理如下：（一）从银银行提取现现金，借记记本科目，贷贷记“银行存款款”科目；将将现金存入入银行，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。（二）因支支付内部职职工出差等等原因所需需的现金，借借记“其他应收收款”科目，贷贷记本科目目；收到出出差人员交交回的差旅旅费剩余款款并结算时时，按实际际收回的现现金，借记记本科目，按按应报销的的金额，借借记“行政支出”等有关

31、科目目，按实际际借出的现现金，贷记记“其他应收收款”科目。（三）因其其他业务收收到现金，借借记本科目目，贷记有有关科目；支出现金金，借记有有关科目，贷贷记本科目目。四、本科目目应设置“现金日记记账”，由出纳纳人员根据据收付款凭凭证，按照照业务发生生顺序，逐逐笔登记，每每日终了，应应计算当日日的现金收收入合计数数、支出合合计数和结结余数，并并将结余数数与实际库库存数进行行核对，做做到账款相相符。五、有外币币现金的工工会，按照照折算后的的人民币金金额记账，并并设立辅助助账登记外外币现金的的币种、外外币金额、即即期汇率、折折算后的人人民币金额额及来源简简要说明等等。六、每日终终了结算现现金收支、财财

32、产清查等等发现的现现金短缺或或溢余，应应当及时查查明原因，并并根据管理理权限，报报经批准后后，在期末末结账前处处理完毕：（一）如为为现金短缺缺，属于应应由责任人人等赔偿的的部分，借借记“其他应收收款”科目，贷贷记本科目目；属于无无法查明的的其他原因因的部分，借借记“其他支出出”科目，贷贷记本科目目。（二）如为为现金溢余余，属于应应支付给有有关人员或或单位的部部分，借记记本科目，贷贷记“其他应付付款”科目；属属于无法查查明的其他他原因的部部分，借记记本科目，贷贷记“其他收入入”科目。七、本科目目期末借方方余额，反映工会实实际持有的的库存现金金。第102号号科目 银行存款款一、本科目目核算工会会存

33、入银行行或其他金金融机构的的各种款项项。包括活活期存款、定定期存款等等。二、工会可可以根据实实际情况在在本科目下下设置经费费集中户等等明细科目。设置置经费集中中户的工会会，应当先先在经费集集中户中归集工会经费，再按按规定将属属于本级工工会的经费费转入本级级工会基本本户，属于于上级或下下级工会的的经费上缴缴上级工会会或转拨下下级工会。三、工会应应当严格按按照国家有有关支付结结算办法的的规定，正正确地办理理银行存款款收支结算算。四、银行存存款的主要要账务处理理如下：（一）将现现金存入银银行，借记记本科目，贷贷记“库存现金”科目。从从银行提取取现金，借借记“库存现金”科目，贷贷记本科目目。（二）通过

34、过银行转账账方式取得得工会经费费，借记本本科目，贷贷记“拨缴经费费收入”、“应付上级级经费”、“应付下级级经费”科目。通过银行转转账方式取取得相关收入，借记记本科目，贷贷记“上级补助助收入”、“政府补助助收入”、“行政补助助收入”、“事业收入”、“投资收益益”等科目。（三）通过过银行转账方方式支付各项支支出，借记记“职工活动动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出出”、“补助下级级支出”、“事业支出出”等科目，贷贷记本科目目。（四）收到到的银行存存款利息，借借记本科目目，贷记“其他收入入”科目。五、各级工工会应按开开户银行、存款种类类分别设置置“银行存款款日记账”，由出

35、纳纳人员根据据收付款凭凭证，按照照业务的发发生顺序逐逐笔登记，每每日终了应应结出余额额。“银行存款款日记账”应定期与与银行对账账，至少每每月核对一一次，如有有差额，应应编制“银行存款款余额调节节表”，调节相相符。六、本科目目期末借方方余额，反反映工会实实际存在银银行或其他他金融机构构的款项。第111号号科目 零余额账账户用款额额度一、本科目目核算在实实行财政国国库管理制制度改革试试点的地区区，工会根根据财政部部门批复的的用款计划划收到的、尚尚未动用的的零余额账账户用款额额度。二、零余额额账户用款款额度的主主要账务处处理如下：（一）在财财政授权支支付方式下下，收到代代理银行转转来的“授权支付付到

36、账通知知书”时，根据据通知书所所列数额，借借记本科目目，贷记“政府补助助收入”科目。实实际发生支支出时，借借记“维权支出出”、“行政支出出”、“资本性支支出”等科目，贷贷记本科目目。（二）从零零余额账户户提取现金金时，借记记“库存现金”科目，贷贷记本科目目。（三）年度度终了，根根据代理银银行提供的的对账单作作注销额度度的相关账账务处理，借借记“财政应返还还额度财政授权权支付”科目，贷贷记本科目目。如果工工会本年度度财政授权权支付预算算指标数大大于零余额额账户用款款额度下达达数，借记记“财政应返返还额度财政授授权支付”科目，贷贷记“政府补助助收入”科目。下年初，根根据代理银银行提供的的额度恢复复

37、到账通知知书作相关关恢复额度度的账务处处理，借记记本科目，贷贷记“财政应返返还额度财政授授权支付”科目。如如果下年度度收到财政政部门批复复的上年末末下达零余余额账户用用款额度，借借记本科目目，贷记“财政应返返还额度财政授授权支付”科目。三、本科目目期末借方方余额，反反映工会尚尚未支用的的零余额账账户用款额额度。本科科目年末应应无余额。第112号号科目 财政应返返还额度一、本科目目核算实行行国库集中中支付的工工会年终应应收财政下下年度返还还的资金额额度。二、本科目目应设置两个明细科科目：111201 财政直接接支付、1112022 财政授授权支付，进进行明细核核算。三、财政应应返还额度度的主要账

38、账务处理如如下：（一）财政政直接支付付年终结余余资金的账账务处理年度终了，根根据本年度度财政直接接支付预算算指标数与与当年财政政直接支付付实际支出出数的差额额，借记本本科目（财财政直接支支付），贷贷记“政府补助助收入”科目。下年度恢复复财政直接接支付额度度后，发生生实际支出出时，借记记“维权支出出”、“行政支出出”、“资本性支出出”等科目，贷贷记本科目目（财政直直接支付）。（二）财政政授权支付付年终结余余资金的账账务处理年度终了，根根据代理银银行提供的的对账单注注销额度，具具体账务处处理参见“零余额账账户用款额额度”。下年度度年初根据据代理银行行提供的额额度恢复到到账通知书书恢复额度度，具体账

39、账务处理参参见“零余额账账户用款额额度”。四、本科目目期末借方方余额，反反映工会应应收财政下下年度返还还的资金额额度。第121号号科目 借出款一、本科目目核算工会会因开展工工作或发展展工运事业业的需要而而出借给其他他工会或工会会所属单位位的款项。二、本科目目应按借款款单位设置置明细账。三、借出款款的主要账账务处理如如下：（一）借出出款项时，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。（二）收回回借款时，借借记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目。（三）逾期期三年以上上、因借款款单位原因因尚未收回回的借出款款，报经批批准认定确确实无法收收回，或者者报经批准认定定不再要求求借款单位位还款的，转入相相

40、关支出科科目，借记“补助下级级支出”、“事业支出出”等科目，贷贷记本科目目。四、各级工工会应对借借出款严格格控制，健健全手续，及及时清理，不不得长期挂挂账。五、本科目目期末借方方余额，反反映工会尚尚未收回的借出款项。第131号号科目 应收上级级经费一、本科目目核算工会会应收未收收的上级工工会应拨付付（或转拨拨）工会经费、建会筹备金金和补助。二、工会可可以根据需需要在本科科目下设置置以下明细科科目：131011 应收收上级补助助：核算上上级工会应应拨付给本本级工会的的回拨、专专项和超收收等补助收收入。131022 应收收上级转拨拨经费：核核算上级工工会采用税税务代收、财财政划拨的的形式收缴缴工会

41、经费的的，收缴的的金额中应应划转给本本级工会的的部分。131033 应收收建会筹备备金：核算算上级工会会采用税务务代收、财财政划拨的的形式收缴缴建会筹备备金的，收收缴的金额额中应划转转给本级工工会的部分分。三、应收上上级经费的的主要账务务处理如下下：（一）根据据上级工会会回拨、专专项和超收收等补助通通知中的相相关金额，借借记本科目目（应收上上级补助），贷贷记“上级补助助收入”科目相关明细科目。收到上级工工会拨来的的回拨、专专项和超收收等补助时时，借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目（应收上上级补助）。（二）根据据上级工会会经费转拨拨通知中的的相关金额额，借记本本科目（应应收上级转转拨经费），

42、按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费应付下级转拨经费”科目。收到上级工工会转拨的的工会经费费时，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目（应收上上级转拨经经费）。（三）根据据上级工会会有关建会会筹备金转转拨通知中中的金额，借借记本科目目（应收建建会筹备金金），按规规定属于本本级工会的的部分，贷贷记“拨缴经费费收入”，按规定定应转拨下下级工会或或需返还给给筹建单位位工会的部部分，贷记记“应付下级级经费应付建会会筹备金”等科目。收到上级工工会转拨的的建会筹备备金时，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目（应收建建会筹备金金）。四、本科

43、目目期末借方方余额，反反映工会应应收未收的的上级经费费、建会筹筹备金和补补助。第132号号科目应应收下级经费一、本科目目核算工会会按规定应收收下级工会会的上缴工工会经费和建会会筹备金。二、工会可可以根据需需要在本科科目下设置置应收经费费、应收建建会筹备金金等明细科目。三、应收下下级经费的的主要账务务处理如下下：（一）根据据下级工会会经费收缴缴报告表中中的相关金金额，借记记本科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。（二）收到到下级工会会的上缴经经费时，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。四、本科目目期末借方方余额，反反

44、映年末应应收未收的的下级工会会上缴经费费。第135号号科目 其他他应收款一、本科目目核算工会会除应收上上下级经费费以外的其其他应收及及暂付款项项。二、本科目目应按债务人人设置明细细账，进行行明细核算算。三、其他应应收款的主主要账务处处理如下：（一）发生生其他应收收及暂付款项，借记本本科目，贷贷记“库存现金”、“银行存款款”等科目。结算收回或或核销转列列支出时，按按收回的金金额，借记记“库存现金”、“银行存款款”等科目，按按列入支出出的金额，借借记有关支支出科目，按按结算总额额，贷记本本科目。（二）逾期期三年以上上、因债务务人原因尚尚未收回的的其他应收收款，报经经批准认定定确实无法法收回的，应应

45、作为呆账账及时进行行账务处理理，借记“其他支出出”科目，贷贷记本科目目。核销的呆账账，应保留留备查账簿簿中登记。已核销呆账账重新收回回的，按照照实际收到到的款项，借借记“银行存款款”科目，贷贷记“其他收入入”科目。四、各级工工会应对其其他应收及及暂付款项严格控制制，健全手手续，及时时清理，不不得长期挂挂账。五、本科目目期末借方方余额，反反映尚未收收回的其他他应收及暂暂付款项。第141号号科目 库存物品品一、本科目目核算工会会取得的将将在日常活活动中耗用用的材料、物物品及达不不到固定资资产标准的的工具、器器具等。二、本科目目应按库存物物品的类别别、品名设设置明细账账，并根据据出入库单单逐笔核算算。三、库存物物品的主要要账务处理理如下：（一）购入入物品时，借借记本科目目，贷记“