借鉴国外经验治理我国税收流失(DOC 12)xun.docx

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1、借鉴国外经验治理我国税收流失简介：税收流失问题在世界各国普遍存在，治理税收流失已成为世界各国共同面临的一个难点问题。为了有效治理税收流失，世界各国都作了大量艰苦并卓有成效的探索实践。“他山之石，可以攻玉”。借鉴国外经验，从法制、制度、体制、征管、观念等方面提出了治理我国税收流失的途径和措施。税收流失在在世界各各国普遍遍存在。在在我国，据据有关部部门保守守估计，国国家每年年税收流流失至少少在10000亿亿元以上上。在国国外，希希腊、德德国的有有关专家家估计本本国每年年仅偷、逃逃税导致致的税收收流失分分别在4400亿亿美元左左右和5500亿亿马克左左右；日日本仅娱娱乐业、医医院以及及各种宗宗教法人

2、人等部门门以无发发票现金金交易方方式逃避避的税额额就在110亿日日元以上上；19996年年俄罗斯斯2600万户企企业中，照照章纳税税企业只只有433.6万万户，占占16%，偷税税企业高高达52216.4万户户，占884%，其其中根本本不纳税税的企业业有888万户，约约占344%；即即使是法法制比较较健全、征征管水平平较高、公公民纳税税意识较较强的美美国，依依法纳税税的纳税税人比例例也只有有86%.据美美国官方方估计，目目前该国国联邦政政府税收收流失率率约为114%；在发展展中国家家，偷逃逃税的现现象是很很普遍的的，如印印度、巴巴西等国国的税收收流失率率高达550%.为了有有效治理理税收流流失，

3、世世界各国国都作了了大量艰艰苦并卓卓有成效效的探索索和实践践。一、国国外治理理税收流流失的主主要经验验国外政政府和税税务部门门采取的的政策和和措施具具有积极极的借鉴鉴和参考考价值。综综合世界界各国防防治税收收流失的的基本做做法，结结合我国国实际，我我认为值值得我国国吸取借借鉴的经经验主要要有以下下六点：（一）完完善的税税收制度度1.实实现税制制改革和和税制简简化，以以减少税税收流失失。200世纪880年代代，世界界性的税税制改革革就以降降低税率率、简化化税制、拓拓宽税基基为取向向。如美美国在119866年的税税制改革革中取消消了600多项抵抵免税或或扣除，仅仅就取消消投资抵抵免一项项，5年年间

4、可增增加税收收15000亿美美元。2.保保持合理理的税收收负担水水平，减减轻逃避避税倾向向。一般般而言，税税收流失失与经济济系统中中的税负负总水平平之间存存在着相相关关系系。这意意味着，要要想控制制税收流流失，税税率不宜宜过高，甚甚至应有有一定幅幅度的降降低。另另外，为为了缓解解税率爬爬坡引发发的税负负增加，国国外还实实行了税税收的自自动指数数化调整整，或定定期的税税收豁免免等级上上调，以以抵消通通货膨胀胀的影响响，这样样就减弱弱了纳税税人通过过逃避税税缓解实实际收入入下降的的动机。（二）健健全的法法律保障障和严厉厉的税收收惩罚并并重许多国国家制定定单独的的税收基基本法，将将税收征征管的基基本

5、内容容以法律律的形式式固定下下来，保保证国家家税收不不受侵犯犯。如日日本于119599年颁布布国税税征收法法和国国税征收收法施行行令两两项法律律、法规规，构成成了日本本国税征征收的基基本法律律制度。它它赋予了了国税局局行政执执法权、国国税优先先权、纳纳税义务务扩张权权、加强强征收权权以及拖拖欠税款款处理权权等一系系列权利利并附有有严格的的刑事处处理规定定。法律的的健全要要求严格格的执法法。通过过严厉的的税收惩惩罚措施施促使公公众形成成高度自自觉的纳纳税意识识，也是是防止税税收流失失的成功功经验。税税收惩罚罚措施一一般包括括经济惩惩罚和刑刑事惩罚罚两类。美美国公司司纳税人人逾期申申报，按按应缴税

6、税额的55%-225%罚罚款，对对拒绝税税务人员员审计的的行为每每次罚款款5000美元，对对查处的的偷税不不但要收收回所偷偷税款及及利息，而而且要处处以755%的罚罚款，严严重的要要查封财财产并判判刑5年年。这种种严查重重罚的做做法，起起到了杀杀一儆百百的效果果。（三）合合理的机机构设置置各国在在设置机机构时十十分注重重效率和和权责分分明。大大多数国国家建立立了中央央和地方方两套税税务机构构，它们们有各自自的职责责权限，不不存在领领导与被被领导的的关系，而而是业务务联系，相相互协调调、相互互配合。税税务机构构内部按按税收征征管功能能设置征征纳、检检查、行行政、计计划研究究等科系系。不仅仅如此，

7、许许多国家家如美国国、俄罗罗斯、意意大利、日日本、新新加坡等等还拥有有一支税税务警察察队伍，负负责查明明和制止止税务违违法行为为，侦察察税务违违法个人人或税务务违法嫌嫌疑人，并并采取有有利措施施避免国国家收入入流失。（四）分工工明细的的制度设设计避免税税收流失失的有效效性依赖赖于分工工明细的的制度设设计。从从大部分分税收流流失治理理有效的的国家看看都有专专业的制制度规范范对可能能发生税税收流失失的环节节进行制制约。具具体有：1.规规范的纳纳税申报报制度。（11）实行行纳税人人的登记记编码制制度。多多数国家家建立了了全国性性的纳税税人登记记号码，运运用计算算机管理理纳税人人的信息息资料。（22）

8、运用用不同的的纳税申申报表，增增强纳税税人依法法纳税的的意识。日日本为鼓鼓励纳税税人诚实实纳税，建建立了蓝蓝色申报报制度。如如实记账账、正确确计税的的纳税人人可以申申请使用用蓝色申申报表，财财务会计计不够健健全的一一般纳税税人则使使用白色色申报表表。韩国国对个人人所得税税实行绿绿色申报报表制度度。（33）纳税税申报的的同时附附财务会会计报表表及其他他有关纳纳税的详详细资料料。（44）实行行双向申申报制度度。2.严严密的发发票管理理制度。世世界各国国税务机机关都对对增值税税专用发发票实行行统一、严严密的管管理。除除一般对对纳税人人向最后后消费者者销货不不要求开开具专用用发票外外，其他他购销活活动

9、则都都必须开开具，从从而使各各购销单单位之间间可运用用专用发发票的各各联相互互交叉核核对，起起到相互互牵制、减减少偷漏漏税的作作用。韩韩国财政政部利用用电脑对对增值税税专用发发票进行行大规模模的双向向交叉核核对，核核对率占占发票总总额的440%，据据此控制制了增值值税税源源的855%.其其他西方方国家如如英国、印印尼等采采取重点点抽查核核对的办办法对纳纳税人偷偷漏税的的企图也也起到了了一定的的威慑作作用。3.有有效的源源泉扣缴缴制度和和预付暂暂缴制度度。对于于个人所所得税，许许多国家家主要采采用源泉泉扣缴制制，如加加拿大、比比利时、意意大利、以以色列、荷荷兰、新新西兰、挪挪威、南南非、瑞瑞典都

10、在在税法中中明确规规定，对对工资、薪薪金实行行源泉扣扣缴；对对于公司司所得税税，许多多国家一一般采用用以自行行申报为为基础的的分期预预付暂缴缴、年终终结算申申报的课课征方法法。如美美国规定定，所有有公司都都必须自自行预估估所得额额及暂缴缴税额、按按季分期期缴纳税税款。预预估时，一一般以上上年度应应纳税额额为预估估基础，否否则，如如果预估估暂缴税税款低于于本年度度应纳税税额的880%，就就对低估估部分加加征短估估金。（五）广广泛、充充分的税税收宣传传和高素素质、高高操守的的中介机机构为了强强化纳税税人的纳纳税意识识，使众众多的纳纳税人和和代扣代代缴义务务人积极极、主动动、准确确地申报报纳税，国国

11、外税务务当局利利用一切切可以利利用的工工具和时时机，大大力组织织广泛、深深入、有有效的全全方位税税法宣传传工作，培培养纳税税人良好好的纳税税意识。由由于纳税税申报是是一项专专业技术术性较强强的工作作，纳税税人光有有较强的的纳税意意识是不不够的，还还必须有有一支高高素质、高高操守的的中介机机构队伍伍为其提提供良好好的服务务。由于于有一支支专业知知识精深深，职业业操守良良好的中中介服务务队伍，大大大方便便了纳税税人和税税务机构构的工作作，避免免了税收收流失的的产生。（六）信信息化的的税收征征管当今许许多国家家设置了了计算机机控制中中心，并并在全国国各地形形成联网网，与其其他各部部门进行行信息交交换

12、，形形成比较较广泛和和严密的的税收监监控网络络。如美美国从660年代代起开始始在税务务系统中中采用计计算机技技术，目目前形成成了由东东海岸国国家计算算中心和和按地区区设立的的10个个服务中中心组成成的电子子计算机机系统，负负责完成成纳税申申报表处处理、年年终所得得税的汇汇算清缴缴、纳税税资料的的收集储储存、税税收审查查稽核、票票据判读读鉴定、税税收咨询询服务等等工作。这这不仅可可以提高高税收征征管效率率，而且且还可以以强化监监督管理理机制，减减少税务务人员参参与违法法行为的的机会，有有效地防防范和打打击偷逃逃税行为为。总之，各各国防治治税收流流失的实实践，为为我国治治理税收收流失提提供了经经验

13、借鉴鉴。在我我国现阶阶段，税税收流失失现象严严重、手手段多样样、成因因复杂，从从而决定定了对税税收流失失的治理理应该是是全方位位的而不不是局部部的。 二、治理我我国税收收流失的的建议（一）以以健全法法制为根根本，全全面推进进依法治治理1.加加强税收收立法，健健全税收收法律体体系。加加强税收收立法，健健全税收收法律体体系是推推进依法法治税、治治理税收收流失的的基础。基基本思路路是：建建立以税税收基本本法为母母法，税税收实体体法、税税收程序序法相配配套的税税收法律律体系。（11）建立立税收基基本法。税税收基本本法是规规范税收收共性问问题，统统一、约约束、指指导、协协调各单单行税法法，具有有最高税税

14、收法律律地位和和税收法法律效力力的税法法。税收收基本法法作为税税收之“母母法”可可以规范范税法中中的共性性问题，简简化各单单行税法法，并明明确界定定税收职职能机关关（含税税收行政政管理机机关和税税收司法法机关）的的权利与与义务，为为税收执执法、司司法及其其监督确确立目标标，提高高执法、司司法水平平。（22）健全全税收实实体法。税税收实体体法是指指规定税税收法律律关系主主体的权权利与义义务的税税收法律律规范。在在我国现现行的各各税收实实体法中中，除外外商投资资企业和和外国企企业所得得税法、个个人所得得税法外外，其余余税收法法规具有有与法律律同等的的效力，但但从实际际情况来来看，这这种有税税无法的

15、的状况在在一定程程度上降降低了税税收的强强制性。故故国家应应尽快将将一些可可以预见见长期适适用的税税种完成成立法程程序。（33）完善善税收程程序法。税税收程序序法是指指规定税税收法律律关系主主体权利利与义务务履行过过程的执执行程序序的税收收法律规规范。中中华人民民共和国国税收征征收管理理法（修修订案）（简简称新征征管法）于于20001年55月1日日开始实实施。新新的征管管法充分分考虑了了税收对对经济发发展与社社会进步步的影响响，将促促进经济济发展和和社会进进步作为为一个立立法宗旨旨。但随随着新形形势的变变化，税税收法律律关系主主体权利利与义务务履行过过程的执执行程序序还需要要不断地地加以完完善

16、。2.建建立税务务警察和和法院（庭庭），健健全税收收法制保保障体系系。建立立专门的的税务警警察机构构是国外外较为普普遍的做做法，以以此加大大侦查、制制止和打打击税收收犯罪活活动，强强化税务务执法刚刚性，维维护税收收秩序，并并保护税税务机关关的财产产和税务务人员的的生命安安全。同同时，成成立税务务审判机机构，进进一步提提高税务务司法水水平，有有效保证证按照法法律规定定的程序序，运用用法律处处理税务务纠纷和和审判税税务犯罪罪案件的的活动。3.坚坚持依法法征税，严严惩违法法行为。依依法征税税是税务务部门最最基本的的职能。为为此：（11）税务务机关应应坚持依依法行政政、依率率计征，该该收的坚坚决收，不

17、不该收的的坚决不不收，绝绝不征收收过头税税。（22）坚持持税法面面前人人人平等，坚坚决制止止以言代代法，以以权代法法，以补补代罚，以以罚代刑刑，杜绝绝人情税税、关系系税、协协商办税税和各种种形式的的包税；杜绝以以缓代欠欠、以欠欠代免的的现象。真真正做到到执法必必严，违违法必究究。（33）各地地区，各各部门不不得超越越权限擅擅自制订订、解释释税收政政策，不不得越权权减税免免税和随随意批准准缓税。（44）认真真开展税税收执法法检查，加加强执法法监察，提提高执法法人员的的法制观观念和执执法刚性性，切实实整顿税税收秩序序。（55）集中中力量查查处一批批大案要要案，加加大对税税收犯罪罪行为的的惩罚力力度

18、，使使偷骗税税等违法法行为所所付出的的代价远远远大于于依法纳纳税的付付出，决决不姑息息养奸。（二）以以完善优优化税制制为基础础，优化化税种结结构19994年税税制改革革进一步步确立了了我国现现行以流流转税和和所得税税并重的的双主体体税制结结构，基基本上适适应了社社会主义义市场经经济的要要求，取取得了初初步的成成效。但但从宏观观情况看看，流转转税和所所得税这这两个主主体在结结构上是是严重失失调的，流流转税比比重过高高，目前前已达到到税收总总收入的的70%以上，而而所得税税所占比比重则相相对较低低，仅有有16%左右，其其他财产产税等辅辅助税种种也未调调整到相相应位置置。按照照优化税税制理论论的要求

19、求，我国国税种结结构的优优化，具具体可从从以下几几个方面面进行：1.合合理调整整流转税税与所得得税的比比例。主主体税种种的选择择是税制制结构建建设的关关键所在在。就我我国目前前社会发发展和经经济发展展状况来来看，我我国仍应应坚持流流转税和和所得税税并重的的双主体体税制结结构。在在进一步步完善、优优化增值值税制的的同时，通通过完善善、优化化所得税税制、加加强所得得税的征征管和稽稽查等措措施，逐逐步实现现所得税税收入的的增长速速度高于于流转税税增长速速度，通通过增量量的安排排来提高高所得税税的比重重，从而而将我国国税制建建设成为为真正意意义上的的双主体体税制。2.完善善和优化化增值税税。（11）扩

20、大大征管范范围，拓拓宽税基基。按增增值税普普遍征收收的原则则，目前前征收营营业税的的所有劳劳务和无无形资产产及不动动产应逐逐步纳入入增值税税的征税税范围。（22）积极极、稳妥妥地推进进增值税税的转型型。由于于增值税税是我国国的一个个主体税税种，因因此在充充分发挥挥其组织织财政收收入职能能作用的的同时，应应更多地地考虑其其调节经经济的职职能作用用。通过过推进“生生产型增增值税”转转为“消消费型增增值税”的的改革，可可以促进进我国经经济增长长中的结结构调整整，强化化税收调调节经济济的作用用。（33）完善善增值税税税收优优惠总政政策，缩缩小其减减免税范范围。当当前，我我国的一一些增值值税的减减免税政

21、政策造成成抵扣链链条在某某些环节节出现中中断，导导致后续续企业税税负升高高，由此此形成欠欠税难以以入库。因因此，应应该进一一步规范范税收优优惠政策策，最大大限度地地缩小减减免税范范围，保保持增值值税抵扣扣链条的的完整。（44）进一一步规范范专用发发票的管管理。将将涉及扣扣除税额额的有关关凭证纳纳入专用用发票的的管理范范围，即即把已具具有专用用发票性性质的运运输发票票、购进进农产品品的收购购凭证、回回收废旧旧物资的的收购凭凭证在全全国范围围内统一一起来，包包括格式式要求、印印刷规定定、填制制使用、保保管等等等要像增增值税专专用发票票一样统统一起来来，并纳纳入专用用发票计计算机交交叉稽核核的范围围

22、。3.完完善和优优化企业业所得税税。统一一内外资资企业所所得税势势在必行行。具体体操作中中应注意意以下问问题：（11）纳税税人的界界定。统统一后的的企业所所得税应应实行法法人所得得税，按按法人归归属确定定纳税人人。（22）税率率的确定定。统一一后的企企业所得得税的税税率设计计应遵循循鼓励内内外资企企业平等等竞争、与与国际惯惯例接轨轨和保持持税率相相对稳定定的原则则。鉴于于此，统统一后的的企业所所得税税税率应以以30%左右为为宜。（33）税基基的确定定。合并并后的企企业所得得税税制制应坚持持由税法法来规范范应纳税税所得额额扣除项项目的范范围和标标准，至至少主要要的项目目和标准准应当这这样做，如如

23、工资扣扣除、捐捐赠的扣扣除等应应由税法法来进行行规范。（44）税收收优惠政政策的处处理。应应坚持内内、外资资企业的的优惠政政策保持持一致，不不能搞成成“一税税两制”；应坚持持尽可能能减少优优惠政策策的原则则，给企企业创造造一个公公平竞争争的外部部环境；应坚持持优惠政政策以产产业性政政策为主主、以区区域性政政策为辅辅的原则则；要进进一步改改进优惠惠方式，加加强监督督管理，使使执行结结果最大大程度地地接近优优惠政策策的最初初目标。4.完完善和优优化个人人所得税税。（11）实行行分类与与综合相相结合的的个人所所得税制制。吸收收分类制制与综合合制的优优点，即即源泉预预缴，年年终汇算算清缴，把把源泉课课

24、征与自自行申报报结合起起来，对对个人以以劳动收收入为主主的项目目实行综综合征收收，统一一费用扣扣除标准准，统一一税率；对个人人一些资资本性收收入项目目实行分分类征收收，并采采用不同同税率。（22）加大大对高收收入群体体的调节节力度。当当前，我我国相当当一部分分高收入入者偷逃逃税时有有发生，税税收流失失较严重重，国家家应通过过完善税税制，强强化累进进征收力力度，充充分发挥挥个人所所得税对对高收入入者的调调节作用用。（33）改革革生计费费用扣除除。改革革个人所所得税的的生计费费用扣除除，应先先采取分分档次定定额扣除除办法，按按赡养人人口将主主要扣除除项目分分成几种种类型，定定额扣除除，同时时应在全

25、全国范围围内统一一费用扣扣除标准准，以调调节各地地区间个个人收入入的差距距。（44）进一一步扩大大个人所所得税的的征税范范围。经经济的不不断发展展，使得得个人收收入类型型日益增增多，国国家应及及时通过过补充法法律法规规或法律律法规的的补充解解释将其其纳入征征税范围围，同时时对一些些已免税税的项目目也应根根据形势势的变化化进行修修订。5.完完善和优优化其他他税种。（11）适当当缩小营营业税的的征税范范围，为为增值税税扩大征征税范围围创造条条件。扩扩大消费费税的征征税范围围，一方方面应将将一些高高档滋补补、保健健药品和和一些奢奢侈性的的高档消消费行为为列入消消费税品品目；另另一方面面应调整整消费税

26、税的税负负结构，调调高白酒酒、啤酒酒和含铅铅汽油的的税率，适适当降低低非奢侈侈消费品品如摩托托车的税税率，提提高消费费税总体体收人水水平，增增强其调调节功能能，为增增值税的的转型提提供税收收收入方方面的支支持。（22）合并并现行对对内外资资企业分分别执行行的城市市维护建建设税、车车船税、房房产税、土土地税、契契税、耕耕地占用用税等两两套不同同法规的的做法，将将外资企企业纳入入相关税税种的征征收范围围，实行行“国民民待遇”。逐逐步降低低关税税税率，取取消不恰恰当的减减免税，并并严厉打打击走私私活动。（33）尽快快开征社社会保障障税，这这是配合合国有企企业改革革的深化化、保证证下岗失失业人员员的基

27、本本生活水水平而配配套进行行的改革革措施。可可考虑先先在城市市范围内内将养老老保险金金、医疗疗保险金金社会统统筹和个个人缴纳纳部分改改为社会会保障税税，由税税务机关关征收，税税款列入入财政专专项预算算，统一一入库，专专款专用用，并由由统一的的基金组组织予以以保值增增值。（44）适时时开征财财产税、遗遗产与赠赠予税，以以适当调调节社会会财富分分配，鼓鼓励劳动动致富，减减少不劳劳而获产产生的负负作用。适适时开征征证券交交易税，将将目前的的股票、证证券交易易等纳入入其课税税范围。将将目前征征收的教教育费附附加改为为国民教教育税，专专门用于于弥补九九年义务务教育经经费的不不足。 （三）以规规范体制制为

28、关键键，理顺顺中央与与地方关关系1.按按照公共共财政理理论的要要求，科科学界定定和划分分事权。主主要是借借鉴成熟熟的市场场经济国国家经验验，结合合我国国国情，运运用公共共财政理理论，对对我国政政府的具具体事权权科学界界定。在在界定了了政府事事权的基基础上，遵遵循统一一领导、分分级管理理原则以以及受益益原则、效效率原则则、法律律规范原原则等，积积极解决决事权在在各级政政府间的的划分问问题，这这是建立立规范的的分税制制财政体体制的基基础。2.合合理划分分财权，赋赋予地方方相应的的税收立立法权。（11）合理理划分财财权。aa.将企企业所得得税、个个人所得得税划分分为中央央地方共共享税，采采取由国国家

29、税务务局或地地方税务务局征收收，中央央财政与与地方财财政按比比例分成成的方法法；b.研究开开征社会会保障税税，以利利于增强强社会保保障筹资资的刚性性，促进进社会保保障事业业的健康康发展。社社会保障障税宜采采取共享享税的形形式。cc.扩大大资源税税的征税税范围或或赋予地地方扩大大征收资资源税的的权限。（22）赋予予地方相相应的税税收立法法权。目目前，由由中央统统一就地地方税种种立法的的方法不不可能兼兼顾千差差万别的的各地具具体情况况。为此此，应根根据我国国宪法法、地地方组织织法的规规定，赋赋予地方方相应的的税收立立法权。3.在在划分事事权和财财权的基基础上，规规范转移移支付制制度。（11）确立立

30、中央政政府宏观观调控的的主导地地位。借借鉴国外外“收入入的大头头归中央央，支出出的大头头放在地地方”的的做法，强强化中央央调控。将将相当一一部分财财力经由由中央政政府加以以再分配配，增加加财政资资金的边边际效益益。实现现转移支支付制度度与确保保中央财财力和有有效地调调动各级级地方政政府的积积极性相相一致。为为了使转转移支付付更为有有效，应应该积极极地探索索建立拨拨款委员员会的可可能性。同同时，从从中国的的具体国国情来看看，只有有中央对对省一级级的转移移支付是是不够的的，还有有必要考考虑对市市、县的的转移支支付制度度。（22）优化化转移支支付的总总量与结结构。根根据中央央和地方方政府的的事权范范

31、围、财财政承受受能力以以及可行行的补助助标准等等因素对对转移支支付加以以控制，使使之保持持在一个个适度的的水平上上。并按按照国际际惯例，以以因素法法代替基基数法，对对各地区区间财政政收支进进行评估估，建立立科学、合合理的转转移支付付制度。4.在在规范费费的基础础上实行行费改税税。从近近期看，税税费改革革的基本本思路应应当是六六个字：清理、规规范、归归位。清清理的内内涵是取取消不合合理的收收费项目目，降低低过高的的收费标标准；规规范的内内涵是收收入机制制的规范范化，包包括收费费主体、收收费范围围、收费费标准、收收支监管管的规范范化等；归位的的内涵是是将那些些具有税税收性质质或名为为费实为为税的收

32、收费项目目纳入税税收的轨轨道。（四）以以强化管管理为核核心，提提高税收收征管效效率1.抓抓好源泉泉监控，加加强税源源管理。加强源源泉监控控和税源源管理是是强化税税收征管管的重要要手段，是是防止税税收流失失的有效效措施。抓抓好源泉泉监控和和税源管管理要突突出“四四个加强强”。（11）加强强对纳税税户数的的控制。完完善税务务登记制制度；实实行纳税税人“户户籍制”管管理，设设置片区区户籍管管理员，对对纳税户户实行除除办税大大厅提供供服务和和专项、专专案稽查查之外的的涉税事事宜进行行动态跟跟踪管理理，以落落实责任任，最大大限度地地杜绝漏漏征漏管管。（22）加强强对纳税税人资金金的控制制。a.要求一一个

33、独立立核算单单位只能能开设一一个基本本账户；b.要要进一步步加强现现金的管管理。银银行要进进一步降降低现金金的发放放标准，缩缩小现金金的使用用范围；c.加加强税银银协作、实实现税银银电脑联联网。（33）加强强建账建建制工作作。要进进一步从从法律上上规定和和明确纳纳税单位位主要负负责人和和财务主主管的法法律责任任，对制制作假凭凭证、做做假账违违反财经经纪律的的企业财财务人员员和主要要负责人人严格追追究法律律责任，以以确保财财务的真真实性，杜杜绝偷逃逃税的发发生。（44）加强强税源信信息的收收集与分分析。要要进一步步认识到到税源信信息收集集与分析析的重要要性，设设置税源源调查分分析机构构，配备备专

34、业人人才，运运用各种种技术手手段，通通过多种种渠道调调查了解解、收集集分析纳纳税人的的生产经经营情况况，及时时掌握准准确的信信息，作作出正确确的分析析与预测测，并输输入电脑脑网络，以以供征管管、稽查查部门使使用。2.改改进管理理方法，提提高征管管能力。从从实践的的角度来来看，深深化征管管改革，提提高征管管能力，要要注重解解决四个个问题：一要尽尽快解决决好岗位位设置与与客观实实际不相相适应的的问题；二要注注重解决决岗位职职责不清清、业务务流程繁繁琐、工工作衔接接脱节、工工作效率率不高的的问题；三要突突出解决决管理“断断层”、服服务“缺缺位”的的问题，内内抓制度度建设，外外抓执法法检查，有有效促进

35、进税收管管理和文文明服务务两大征征管改革革的核心心工程；四要着着重解决决科技兴兴税与转转变观念念的问题题。 3.强化化税务稽稽查，提提高稽查查水平。（11）加快快税务稽稽查的制制度建设设。一方方面要抓抓好已建建制度的的贯彻执执行，另另一方面面要以新新刑法法、行行政处罚罚法、税税收征管管法及及其实施施细则为为基本行行为规定定，逐步步形成一一套较为为完整的的操作性性强的稽稽查制度度。同时时，各级级税务机机关可以以根据自自身情况况，在目目标管理理等方面面进一步步加以规规范，加加强税务务稽查内内部管理理，为做做好税务务稽查工工作奠定定良好的的基础。（22）规范范税务稽稽查执法法的权限限和程序序。严格格

36、执行调调查取证证与处罚罚分开，听听证、罚罚款与收收缴分离离等项制制度，既既不能滥滥施权力力、滥用用处罚，更更要坚决决杜绝“以以补代罚罚”、“以以罚代刑刑”等情情况的发发生，该该立案查查处的要要坚决立立案查处处，该移移送公安安机关的的坚决移移送，用用好法律律赋予的的执法权权力，严严格执法法，切实实做到依依法治税税、依法法行政。（33）强化化案件查查处工作作，加大大打击力力度。打打击不力力是各种种税收违违法犯罪罪活动猖猖獗的重重要原因因之一。为为此，首首先要扩扩大稽查查面。其其次要集集中力量量重点查查处一批批社会影影响比较较大的案案件。第第三要抓抓好举报报案件的的查处工工作。第第四要依依法从重重处

37、罚。该该处罚的的一定要要依法重重罚，该该移送处处理的案案件必须须依法移移送处理理，追究究当事人人的刑事事责任。最最后，发发布税务务违法案案件公告告是加大大打击力力度的重重要手段段，各级级税务机机关要善善于运用用这个手手段，案案件的查查处要分分开曝光光，以形形成对税税务违法法犯罪活活动的强强大威慑慑力量。（44）建立立税务稽稽查考核核体系。税税务稽查查考核指指标体系系应以“四四率”的的考核为为主，即即选案的的准确率率、检查查的查补补率、审审查的处处罚率、执执行的入入库率。“四四率”的的具体计计算方法法为：选案准准确率=被查处处户数/被查户户数查补率率=查补补金额/被查纳纳税人年年纳税总总额处罚率

38、率=处罚罚金额/查补金金额入库率率=查补补处罚金金额入库库数/查查补处罚罚金额上述“四四率”考考核，将将推动税税务稽查查工作的的开展，促促进稽查查质量的的提高，争争取更大大的综合合效应，做做到以查查促收、以以查促管管、以查查促产、以以查促廉廉。（55）健全全监督制制约机制制。要在在工作程程序上进进一步强强化选案案、检查查、审理理和执行行各环节节分离、互互相制约约的机制制。在稽稽查审理理环节，实实行一般般案件内内部审理理、重大大案件内内部审理理与外部部审理相相结合的的制度。同同时，税税务稽查查部门内内部要建建立健全全监督制制约制度度，“实实行执法法责任制制和评议议考核制制”，针针对不同同问题明明

39、确规定定相应的的处理办办法。要要把税务务稽查干干部执行行税务廉廉政建设设各项规规定作为为一项重重要纪律律。4.密密切部门门联系，实实行综合合治理。税税收工作作的开展展离不开开各地方方、各部部门的配配合。同同样，治治理税收收流失也也需要全全社会的的共同努努力。综综合治理理税收流流失，必必须注意意以下几几个方面面：一是是财政、审审计部门门应加强强对企业业的财务务监督和和会计监监督，加加强对税税收政策策法规和和财经纪纪律执行行情况的的检查与与审计；二是金金融部门门要严格格执行“税税、贷、货货、利”的的扣款程程序，积积极协助助税务机机关扣缴缴各种偷偷、骗、欠欠税款；应当为为税务机机关依法法所采取取的税

40、收收保全措措施和税税收强制制执行措措施提供供支持和和保证；进一步步严肃结结算纪律律，切实实解决企企业多头头开户和和大额现现金结算算问题，防防止其借借此逃避避纳税义义务；三三是工商商行政管管理部门门应及时时传递有有关注册册登记、变变更登记记等情况况，以利利于税务务机关加加强税源源管理；四是公公安、司司法部门门应积极极配合税税务机关关查处各各类涉税税刑事案案件和应应依法审审理涉税税案件，真真正做到到违法必必究、执执法必严严。5.加加速信息息化建设设，实现现征管电电子化。为为有效治治理税收收流失，必必须充分分发挥信信息化在在税收工工作中的的作用，通通过建立立、健全全计算机机网络和和规范化化、制度度化

41、的征征管基础础，加快快税收征征管现代代化的进进程，重重点从以以下几个个方面进进一步做做好工作作：一是是建立纳纳税人编编码制度度；二是是建立全全国性的的纳税人人档案；三是因因地制宜宜，尽快快向高效效的申报报方式靠靠拢；四四是建立立税收政政策法规规信息数数据库；五是建建立严格格、及时时、准确确的内部部信息反反馈制度度，保证证传递渠渠道畅通通、交接接责任明明确、最最终落到到实处，并并使之制制度化；六是建建立稽查查数据库库，进行行计算机机选案；七是建建立催报报催缴信信息服务务系统；八是建建立多媒媒体信息息服务网网。使纳纳税服务务体系呈呈现一个个立体化化格局，扩扩大服务务功能。同同时及早早建立地地区之间间和部门门之间的的网络系系统，以以加强税税源监控控力度。（五）以以更新观观念为前前提，全全面增强强公民的的纳税意意识公民的的纳税意意识不强强是导致致税收流流失的成成因之一一。我国国公民的的纳税意意识与西西方国家家相比较较，确实实存在较较大的差差距。因因此，全全面增强强公民的的纳税意意识尤显显重要。当当前，强强化公民民的纳税税意识，一一要树立立与市场场经济相相适应的的“税收收观”；二要深深入广泛泛地开展展税收宣宣传；三三要坚持持税务行行政的公公开、公公正、公公平；四四要建立立法人纳纳税信誉誉评估制制度。